【初级会计职称考试】经济法基础考点串讲班讲义-杨军主讲

PAGEPAGE126经济法基础-杨军（2015年）

考点串讲班主讲老师：杨军课程目录前言

第01讲前言00:08:39第一章总论

第01讲总论00:45:01【考情分析】

年均分值10分左右，近几年主要题型为选择题、判断题，题量7-8题。本章核心为第2节经济纠纷的解决途径。【重点内容】

一、法的本质和特征

【考情分析】近三年考核不多，防止杀个回马枪，考生需要熟悉法的本质和特征。

1.本质：统治阶级的整体意志和根本利益的体现，即统治阶级的国家意志。

2.特征：国家意志性、强制性、规范性、利益导向性。二、法律关系

【考情分析】高频考点，曾经连续5年考核。重点掌握法律关系的三个构成要素，其中大多年份的考试题是围绕主体和客体包括的内容展开的。

1.主体—当事人:最常见:公民（自然人）；机构和组织（法人）；国家；外国人和外国社会组织。

2.客体—指向的对象：物、非物质财富、行为、人身。三、法律事实：法律关系发生的具体条件、直接原因。

【考情分析】高频考点，重点掌握法律事件和法律行为区分。法律事件：自然现象（绝对事件：地震、台风、森林大火等）；社会现象（相对事件：战争、重大决策的改变等）法律行为（最普遍的法律事实）意思表示行为（表示行为）与非表示行为（拾得遗失物、发现埋藏物）单方行为（遗嘱、行政命令）与多方行为（合同行为）自主行为与代理行为四、法的形式和分类

【考情分析】高频考点，重点掌握法的表现形式，这是近几年的必考题，同时注意法的分类，这部分知识得分率普遍较低。

（一）法的形式形式制定机关相关考点宪法全国人民代表大会根本大法、最高法律效力法律全国人大及其常务委员会行政法规国务院地位次于宪法和法律，高于地方性法规地方性法规“省级”人大及其常委会地方司法的依据之一自治法规自治区（州）（县）人大可作为民族自治地方的司法依据规章部门规章—国务院各部委及直属机构；

地方规章—地方人民政府法院审理行政案件时仅起参照作用（二）法的分类标准分类创制方式和发布形式成文法和不成文法法的内容、效力和制定程序根本法和普通法法的内容实体法和程序法法的空间效力、时间效力或对人的效力一般法和特别法法的主体、调整对象和渊源国际法和国内法法律运用的目的公法和私法五、经济纠纷的解决途径

【考情分析】中频考点。熟悉经济纠纷的解决途径的方式；理解仲裁和民事诉讼中或裁或审的原则。横向纠纷解决方式仲裁、民事诉讼平等主体适用；2选1；有效仲裁排除法院管辖。纵向纠纷解决方式行政复议、行政诉讼由行政管理相对人一方提出申请。六、仲裁

【考情分析】高频考点。掌握：适用范围；仲裁裁决（核心考点）。熟悉：仲裁原则，理解其含义；仲裁协议的形式、内容和效力。1双方当事人自愿协商、自愿选择仲裁机构、裁决对双方当事人都具有约束力、一裁终局原则。2不能提请仲裁：（1）婚姻、收养、监护、抚养、继承纠纷；（2）由行政机关处理的行政争议。

不适用于《仲裁法》的仲裁：（1）劳动争议；（2）农业集体经济组织内部农业承包合同纠纷。3仲裁机构是民间性组织，不是国家行政司法机关，独立于行政机关，不按行政区划层层设立，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会之间也没有隶属关系。对经济纠纷案件无强制管辖权。4（1）协议：书面的，口头无效。

（2）内容：请求仲裁的意思表示、仲裁事项、选定的仲裁委员会。

（3）效力：（A）无约定或约定不明确的可补充，达不成的仲裁协议无效；（B）仲裁协议一经依法成立即具有法律约束力。协议独立存在，合同变更、解除、终止或无效不影响协议效力；（C）对协议效力有异议的，可以请求仲裁委决定或法院裁定。一方请求决定另一方请求法院裁定的由法院裁定；（D）有协议但另一方在首次开庭前未对法院受理该案提出异议的视为放弃仲裁协议，法院应当继续审理。

5（1）管辖：仲裁不实行级别管辖和地域管辖，仲裁委应当由当事人协议选定。（2）开庭不公开。

（3）申请仲裁后可自行和解，达成和解协议撤回仲裁申请后反悔的可根据仲裁协议申请仲裁。

（4）仲裁庭在作出裁决前可先行调解。调解书与裁决书具有同等法律效力。调解书经双方当事人签收后，即发生法律效力。在调解书签收前当事人反悔的仲裁庭应当及时作出裁决。（5）裁决书自作出之日起发生法律效力。七、民事诉讼

【考情分析】高频考点。掌握：诉讼管辖的范围；诉讼时效的时间性规定，理解中止、中断的含义。熟悉：适用范围、审判制度和判决和执行中的时间性规定。1（1）公开审判制度：不论是否公开审理，一律公开宣告判决。（2）两审终审制度：适用特别程序、督促程序、公示催告程序和企业法人破产还债程序审理的案件实行一审终审。2级别管辖大多数民事案件均归基层人民法院管辖。

地域

管辖一般地域管辖（普通管辖）（1）按当事人所在地与法院辖区隶属关系确定案件管辖法院，通常由被告住所地法院管辖；（2）被告住所地与经常居住地不一致的由经常居住地法院管辖。（3）对不在中国领域内居住的人，或对下落不明或宣告失踪的人提起的有关身份关系的诉讼；对被采取强制性教育措施或被监禁的人提起的诉讼，由原告住所地法院管辖；原告住所地与经常居住地不一致的，由原告经常居住地法院管辖。专属管辖专属管辖的案件：①因不动产纠纷提起的诉讼由不动产所在地法院管辖；②因港口作业中发生纠纷提起的诉讼由港口所在地法院管辖；③因继承遗产纠纷提起的诉讼由被继承人死亡时住所地或主要遗产所在地法院管辖。共同选择管辖两个以上法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中一个法院起诉；原告向两个以上有管辖权的法院起诉的，由最先立案的法院管辖。3（1）诉讼时效届满，权利人丧失胜诉权，实体权利并不消灭，债务人自愿履行不受时效限制。

（2）普通诉讼时效：2年。（3）下列事项的诉讼时效期间为1年：①身体受到伤害要求赔偿的；②出售质量不合格的商品未声明的；③延付或者拒付租金的；④寄存财物被丢失或者损毁的。

（4）诉讼时效期间均从权利人知道或应知道权利被侵害时起计算。但从权利被侵害之日起超过20年的，法院不予保护。（5）时效中止：在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的，诉讼时效期间暂时停止计算。从中止时效原因消除之日起诉讼时效期间继续计算。（6）时效中断：在诉讼时效期间，当事人提起诉讼、当事人一方提出要求或者同意履行义务，而使已经过的时效期间全归于无效。从中断时起，诉讼时效期间重新计算。4当事人不服一审判决的有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院提起上诉。【附表】特殊地域管辖合同纠纷合同履行地（包括合同签订地、原告住所地、标的物所在地）被告住所地保险合同纠纷保险标的物所在地票据纠纷票据支付地铁路、公路、水上、航空运输和联合运输合同纠纷运输始发地、目的地铁路、公路、水上和航空事故请求损害赔偿诉讼事故发生地或者车辆、船舶最先到达地、航空器最先降落地船舶碰撞或者其他海事损害事故请求损害赔偿诉讼碰撞发生地、碰撞船舶最先到达地、加害船舶被扣留地侵权行为诉讼侵权行为地（包括侵权行为实施地、侵权结果发生地）海难救助费用诉讼救助地或者被救助船舶最先到达地共同海损诉讼船舶最先到达地、共同海损理算地或者航程终止地公司设立、确认股东资格、分配利润、解散等纠纷诉讼公司住所地

八、行政复议

【考情分析】高频考点。掌握：行政复议范围和复议机关的确定。熟悉：行政复议申请的时间、形式和复议参加人的构成。1、认为行政机关的具体行政行为所依据规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请。

2、不适用行政复议的事项：（1）不服行政机关作出的行政处分或其他人事处理决定可提出申诉。（2）不服行政机关对民事纠纷作出的调解或其他处理可申请仲裁或向法院诉讼。

3、自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；可书面也可口头申请。不收费。

4、参加人包括申请人、被申请人和第三人。

5、复议机关选择：（1）对县级以上地方各级人民政府工作部门：本级人民政府申请或向上一级主管部门申请。（2）对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导机关:上一级主管部门申请行政复议。（3）对地方各级人民政府:向上一级人民政府申请行政复议。（4）对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。

6、复议期间具体行政行为不停止执行。有下列情形之一的可停止：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）行政复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。1、原则上采取书面审查。举证责任由被申请人承担。

2、复议机关应自受理申请之日起60日内作出复议决定。九、行政诉讼

【考情分析】中频考点。掌握：级别管辖和地域管辖的范围。熟悉：可诉和不可诉的范围；公开审理、合议庭制度、回避制度等内容和民事诉讼规定是一致的，二者结合起来一块复习，同时注意涉及时间性的规定。1可诉：略。不可诉：（1）国防、外交等国家行为；（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。2级别管辖：（1）基层法院：第一审案件；（2）中级法院管辖下列第一审行政案件：（A）确认发明专利权；（B）海关处理的案件；（C）对国务院各部门或者省一级政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件；（D）本辖区内重大、复杂的案件。地域管辖：（1）行政案件由最初作出具体行政行为的行政机关所在地法院管辖。（2）经行政复议的案件改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地法院管辖。（3）对限制人身自由的行政强制措施不服的诉讼由被告住所地或原告住所地法院管辖。（4）不动产提起的行诉由不动产所在地法院管辖。（1）先申请行政复议，不服行政复议决定的，可以在收到复议决定书之日起l5日内向法院起诉。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向法院起诉。

（2）直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。

（3）因不可抗力等原因况耽误法定期限在障碍消除后l0日内可申请延长期限，由法院决定。3（1）一般公开审理行政案件。（2）审理行政案件不适用调解，赔偿诉讼可调解。审理行政案件，以法律和法规、地方性法规为依据，参照部委规章及地方规章。（3）法院一般在立案之日起3个月内作出一审判决。（4）当事人不服法院第一审判决的有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院提起上诉。当事人不服法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级法院提起上诉。（5）法院对上诉案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理。审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决。有特殊情况需要延长的，报经批准程序。十、法律责任

【考情分析】近几年本考点高频考点。记忆为主，要求就是准确区分各种法律责任的内容。民事责任民事责任的10种方式（单独适用或合并适用）。法院审理民事案件，除适用上述责任方式外，还可以予以训诫、责令具结悔过、收缴非法活动的财物和非法所得，并可以依法处以罚款、拘留。行政责任处罚：人身自由罚（行政拘留）、行为罚（责令停产停业、吊销暂扣许可证和执照）、财产罚

（罚款、没收违法所得、没收非法财物）、声誉罚（警告）。处分：对违法国家机关工作人员或被授权、委托的执法人员所实施的内部制裁措施。种类：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。刑事责任主刑（1）管制，期限为3个月以上2年以下。（2）拘役，期限为1个月以上6个月以下。（3）有期徒刑，期限为6个月以上15年以下。（4）无期徒刑。（5）死刑，对于应当判处死刑的犯罪分子，如果不是必须立即执行的，可以判处死刑同时宣告缓期二年执行。附加刑1、附加刑可以附加于主刑之后作为主刑的补充，同主刑一起适用；也可以独立适用。

2、包括：（1）罚金；（2）剥夺政治权利；（3）没收财产；（4）驱逐出境。

3、一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑罚，但是管制最高不能超过3年，拘役最高不能超过1年，有期徒刑总和刑期不满35年的，最高不能超过20年，总和刑期在35年以上的，最高不能超过25年。数罪中有判处附加刑的，附加刑仍须执行，其中附加刑种类相同的，合并执行，种类不同的，分别执行。第二章劳动合同与社会保险法律制度

第01讲劳动合同与社会保险法律制度00:49:39【考情分析】

年均分值15分左右，各种题型均可出现。劳动合同法是重点。【重点内容】

一、劳动合同的订立

【考情分析】高频考点，年年有题，全面掌握！主要包括主体、义务、形式和效力几个方面。从近几年的考试题来看，考核单位义务中“不扣证、不收财务、不要担保”的判断性问题概率较高；劳动关系的建立中“自用工之日起即与劳动者建立劳动关系”和订立形式中“用人单位不签劳动合同的处理规定”考频之高，形式之多，令人咋舌！订立形式中口头形式的特点和合同效力考纯粹记忆的内容相当多。1（1）劳动者满16周岁可签订（文体、特种工艺人员除外）。

（2）分支机构受用人单位委托可以与劳动者签订劳动合同。2用人单位：不扣证、不收财务、不要担保。干了退+罚（每人500以上2000元以下）3时间：自用工之日起即与劳动者建立劳动关系（包括用工前订立劳动合同的）。4书

面（1）已建关系未订合同的应自用工之日起1个月内订立书面合同。

（2）特殊情形：（以下均从用工之日开始计算）

①1个月内单位书面通知后劳动者不签：书面通知终止、无补偿有报酬。

②用人单位不签:2倍工资（起算时间为用工之日起满1个月的次日，最多11个月）、补签（劳动者不签：终止+补偿）、无固定期限合同（满1年不签的）口头非全日制用工适用（小于：4小时/天，24小时/周）；与多单位签订；无试用期；随时通知对方终止用工不支付经济补偿；不得低于最低小时工资标准。结算支付周期最长不得超过15日。5（1）无效或部分无效：①违背真实意思的情况下（诈、胁）订立或变更合同的；②单位免除自己法定责任、排除劳动者权利的；③违反法律、行政法规强制性规定的。

（2）无效合同订立时无法律约束力。部分无效不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效。二、劳动合同的主要内容

【考情分析】高频考点，年年有题，全面掌握。要求正确区分必备条款和约定条款的范围，全面掌握合同期限、劳动报酬、休息休假和试用期，这部分内容是不定项选择题所青睐的。从考试情况看出题老师和上班族关心的是一致的那就是“钱+休息时间”，更简单的说就是带数的，这两点是必考内容，考生务必准确掌握。（一）必备条款期限订立无固定期限合同情形：（1）在该用人单位连续工作满10年的；（2）初次实行或国企改制在该单位连续工作满10年且距法定退休年龄不足10年的；（3）连续订立2次固定期限合同；（4）自用工之日起满1年不与劳动者订立书面合同的。工作时间标准工时：至少休1天；延长1日不超1小时最多不超3小时全月不超36小时。不定时工作：适用因工作性质或工作条件不受标准工作时间限制的工作岗位。（无加班费）综合计算工时：用人单位根据生产和工作的特点，以周、月、季、年等为周期，综合计算工作时间，但其平均日或周工作时间仍与法定标准工作时间基本相同。（有加班费）休息休假1.年休假：工龄1年以上的享受；工资不变；1年-10年=5天/10年-20年=10天/20年以上=15天（国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期），可分段、不跨年（必要可1年）。

2.不享受年休假：（a）享受寒暑假其休假天数多于年休假天数；（b）请事假累计20天以上且单位按照规定不扣工资；（c）病假：1-10年，2个月以上的；10-20（3）；20年以上（4）。劳动报酬报酬与支付1.法定货币支付（实物及有价证券不可）；遇节假日或休息日应提前在最近工作日支付；至少每月支付一次；

2.加班工资支付标准：（a）平日：150%；（b）休息日200%；（c）法定休假日300%支付；

注：（1）实行计件工资制单位安排加班也有加班费；（2）不支付加班费的：责令限期支付，逾期不支付的按50%以上100%以下的标准加付赔偿金。最低工资制度1.合同履行地与单位注册地不一致的，按合同履行地规定执行，有约定的从其约定。

2.劳动者给单位造成经济损失：月扣除额≤20%；剩余部分≥当地月最低工资标准。

3.低于最低工资标准支付劳动者工资的：行政部门责令限期支付其差额部分；逾期不支付的，责令用人单位按应付金额50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。（二）约定条款

1.试用期合同期试用期以完成一定工作任务为期限不得约定期限不满3个月的3个月以上不满一年不超过1个月1年以上（含）不满3年不超过2个月3年以上（含）固定期和无固定期限不超过6个月注意：1.试用期包含在劳动合同期限内，劳动合同仅约定适用期，试用期不成立。2.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期；3.试用期工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或劳动合同约定的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。2.服务期提供专项培训费用进行专业技术培训的可约定；合同期小于服务期的续延至服务期满（有约定的从其约定）；违约金不得超过培训费用（部分履行分摊计算）、劳动者违纪等重大过错行为而被用人单位解除劳动关系的，用人单位仍有权要求其支付违约金的情形。3.保守商业秘密和竞业限制高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员适用。竞业限制期限，不得超过2年。三、劳动合同的履行、变更、解除和终止

【考情分析】高频考点，年年有题，全面掌握。要求可以做到几方面的正确区分：1.法定解除和协商解除的情形；2.随时通知无须补偿和提前通知应当补偿的情形；3.可以终止合同以及合同终止限制性规定的情形。重点掌握劳动合同解除和终止的经济补偿。熟悉劳动合同解除和终止的法律后果和责任。（一）劳动合同履行和变更1.不给劳动报酬的：限期付；逾期不付按50%以上100%以下的标准向劳动者加付赔偿金。

2.劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥、强令冒险作业的，不视为违反劳动合同。

3.单位变名称、变投资人、合并分立等不影响劳动合同的履行。

4.单位制定的合法有效的劳动规章制度是合同组成部分，对用人单位和劳动者均具有法律约束力。（公示、告知，无公示告知的该规章制度对劳动者不生效）

5.合同变更应当采用书面形式。未对变更合同达成一致意见的任何一方都不得擅自变更。（二）劳动合同解除协商解除（1）具有平等解除合同请求权；（2）必须经双方平等自愿协商一致而达成协议才可以解除；（3）不受合同终止条件的约束；（4）用人单位提出解除而与劳动者协商一致的要支付经济补偿，劳动者主动辞职单位无需支付经济补偿。法定解除劳动者单方解除提前通知、随时通知、立即解除几种情形：略；（试用期提前3天，有合同的提前30天通知，提前通知无补偿，不通知造成损失的承担赔偿责任；随时通知和立即解除用人单位需支付经济补偿）用人单位可单方面解除：见附表附表：随时通知无须补偿：试用期不符合条件、违法单位规章、失职，营私舞弊，与其他用人单位建立劳动关系、欺诈、胁迫等订立或变劳动合同的、追究刑事责任的。通知应当补偿辞退提前30日书面通知或额外支付1个月工资后方可解除合同的：患病或非因工负伤医疗期满后不能从事原工作也不能从事由另行安排工作的；不能胜任工作经过培训或调整工作岗位仍不能胜任的；客观情况发生重大变化致使合同无法履行，协商未达成协议的。裁员应当优先留用：订立较长期限固定期限合同或无固定期合同的；家庭负担重的。（三）劳动合同的终止1.终止的情形：期满了、退休了、死亡了、破产了、吊照了等。

2.终止的限制性规定：（1）危险工种未进行离岗前职业健康检查，或疑似职业病病人在诊断或医学观察期间的；（2）在本单位患职业病或工负伤并被确认丧失或部分丧失劳动能力的；（3）患病或者非因工负伤在规定的医疗期内的；（4）女职工在孕期、产期、哺乳期的；（5）在本单位连续工作满15年，且距法定退休年龄不足5年的；（四）劳动合同解除和终止的经济补偿1经济补

偿金法定的，劳动关系解除和终止如果劳动者无过错单位应给予一定的经济上的补偿。主体只能是用人单位。违约金约定的，劳动者违反服务期和竞业禁止规定（仅限此两种情形），约定向用人单位支付的违约补偿。主体只能是劳动者。赔偿金劳动者和用人单位由于自己过错给对方造成损害时所应承担的不利的法律后果。主体可能是用人单位也可能是劳动者。2

经济补偿金＝工作年限×月工资

（1）年限计算标准

按本单位工作年限，每满1年支付1个月工资的标准支付。6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资。

（2）基数计算标准

当地最低工资标准≤月平均工资≤所在地区上年度职工月平均工资3倍

（3倍支付补偿金的情形下年限最高不超过12年）四、集体合同与劳务派遣

【考情分析】熟悉。2014年考核有抬头之势，主要也是记忆为主的考核，仅此而已。集体合同：无工会的劳动者推举的代表与单位订立；草案提交职代会或全体职工讨论通过；报送劳动行政部门15日内未提出异议的即行生效。劳务派遣1.特征：劳动力的雇佣和使用分离。

2.补充形式，在临时性（持续时间不超过6个月）、辅助性或替代性工作岗位上实施。

3.对劳务派遣单位的要求：（1）立2年以上固定期合同，按月付报酬；（2）劳动者在无工作期间单位按最低工资标准按月支付报酬。

4.对用工单位的要求：（1）不收费用。（2）不得将连续用工期限分割订立数个短期劳务派遣协议。五、劳动争议解决

【考情分析】熟悉。内容不少分值比重并不高是这个知识点近几年考核的特点。要求考生熟悉劳动争议范围和解决方法、劳动调解和仲裁等知识点。1.方法：协商达成和解协议；调解；仲裁；诉讼。

【注】（1）第1和2为非必经程序；（2）仲裁为必经程序，但不是一裁终局制。2（1）书面或口头申请。（2）单位不履行支付拖欠劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或赔偿金事项调解协议的向法院申请支付令。（3）自调解组织收到调解申请之日起15日内未达成调解协议的，当事人可以申请仲裁。3

仲裁参加人：（1）当事人。（2）当事人代表。（3）第三人。（4）代理人。管辖：（1）合同履行地或用人单位所在地；（2）双方当事人分别申请的由履行地管辖；（3）案件受理后，履行地和单位所在地发生变化的不改变争议仲裁的管辖。（1）申请仲裁的时效为1年（存续期间拖欠报酬争议不受1年限制；终止的自终止之日起1年内提出）；（2）应提交书面仲裁申请，确有困难的可以口头申请。开庭基本制度：（1）公开仲裁。（经济纠纷的仲裁开庭但不公开）；（2）仲裁庭；（3）回避制。仲裁裁决为终局裁决的情形（裁决书自作出之日起发生效力）：①追索劳动报酬、工伤医疗费、经济补偿或赔偿金，不超过当地月最低工资标准12个月金额的争议；②因执行国家的劳动标准在工作时间、休息休假、社会保险等方面的争议。（单位符合规定的可自收到裁决书之日起30日内向中级法院申请撤销裁决）4诉讼申请范围：（1）对仲裁委不受理或逾期未作出规定的；（2）劳动者对争议终局裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内起诉；（3）当事人对终局裁决情形之外的其他劳动争议案件的仲裁裁决不服的，可以自收到仲裁裁决书之日起15日内向人民法院提起诉讼；（4）终局仲裁裁决被法院裁定撤销的，当事人可以自收到裁定书之日起15日内起诉。六、基本养老保险

【考情分析】熟悉。内容不少分值比重不高，考核的重点出题老师和我们关系的是一样的，那就是上班时交多少费，啥时满足啥条件可以按养老金。1单位缴费：一般不超过工资总额20%个人缴费：本人月缴费工资×8%。（不低于当地职工月平均工资的60%，不高于当地职工月工资300%）

2（1）年龄条件：达到法定退休年龄（男60，女工人50岁，女干部55周岁；特殊：男年满55（干重活的）/50周岁（无劳动能力的），女年满45周岁。

（2）缴费条件：累计缴费满15年。（若不足15年，缴满至15年或转入新农保或城居保）七、基本医疗保险

【考情分析】掌握。缴费和结算的条件和标准以选择题考核为主，掌握的重点是医疗期的相关规定，多次结合在不定项选择题中考核。1单位缴费职工工资总额的6%个人缴费一般为本人工资收入的2%。标准（1）起付线：一般为当地职工年平均工资的10%左右。

（2）封顶线，一般为当地职工年平均工资的6倍左右。支付比例一般为90%。2下列不纳入医保范围：应当从工伤保险基金中支付的；应当由第三人负担的（基本医疗保险基金可先垫付）；应当由公共卫生负担的；在境外就医的。

医疗期期间（1）3个月到24个月；（2）从病休第一天开始，累计计算；（3）病休期间，公休、假日和法定节日包括在内；（4）对某些患特殊疾病（如癌症、精神病、瘫痪等）的职工，在24个月内尚不能痊愈的可以适当延长医疗期。计算实际工龄本企业工龄A医疗期计算

<10年A<5年3个月6个月

A≥5年6个月12个月

≥10年A<5年6个月12个月

5≤A<109个月15个月

10≤A<1512个月18个月

15≤A<2018个月24个月

20年以上24个月30个月待遇（1）病假工资标准：可低于当地最低工资标准，但最低不能低于80%。

（2）医疗期内不得解除劳动合同。如医疗期内待遇合同期满，则合同必须续延至医疗期满，职工在此期间仍然享受医疗期内待遇。

（3）对医疗期满尚未痊愈者，或者医疗期满后，不能从事原工作，也不能从事用人单位另行安排的工作，被解除劳动合同的，需给予其经济补偿。八、工伤保险

【考情分析】熟悉工伤特点等基本规定。掌握认定和待遇可以结合在不定项选择题中考核的知识点。1（1）完全由用人单位缴纳；（2）医疗待遇比非因工负伤、患病的医疗待遇高。2实行行业差别费率和行业内费率差别。3工伤认定认定情形、视同情形、不认定情形。（见教材）4医疗待遇（1）治疗工伤的医疗费；（2）住院伙食补助费、交通食宿费。（3）康复性治疗费。（4）辅助器具装配费。（5）停工留薪期（12+12）工资福利待遇。伤残待遇包括生活护理费、一次性伤残补助金、伤残津贴等。遗属待遇（1）丧葬补助金为6个月的统筹地区上年度职工月平均工资。（2）供养亲属抚恤金。（3）一次性工亡补助金为上一年度全国城镇居民人均可支配收入的20倍。5停止享受情形：（1）丧失享受待遇条件的；（2）拒不接受劳动能力鉴定的；（3）拒绝治疗的。九、失业保险

【考情分析】熟悉缴费的计算以及失业待遇中条件、期限、标准等相关知识点。缴费：单位：工资总额的2%，职工：本人工资的1%。条件：（1）失业前已缴费满1年的。（2）非因本人意愿中断就业的。（3）已经进行失业登记，并有求职要求的。

期限：用人单位应当及时为失业人员出具终止或者解除劳动关系的证明，并将失业人员的名单自终止或者解除劳动关系之日起15日内告知社会保险经办机构。

缴费：1-5年（12个月）；5-10年（18）；10年最长为24个月。

标准：不低于城市居民最低生活保障标准，不高于当地最低工资标准。停领情形：1.重新就业的；2.应征服兵役的；3.移居境外的；4.享受基本养老保险待遇的；5.无正当理由，拒不接受当地人民政府指定部门或者机构介绍的适当工作或者提供的培训的。十、生育保险

【考情分析】熟悉。内容不多，2014年出题相对多些。缴费：提取比例由当地人民政府确定，但最高不得超过工资总额的1%。职工不缴纳待遇：生育医疗费用（含计划生育费）、生育津贴（产假、计划生育手术休假期按职工所在单位上年度职工月平均工资计发）、职工未就业配偶按照国家规定享受生育医疗费用待遇。不支付：1.违反计划生育规定的医疗费；2.医疗事故医疗费；3.在非定点医疗机构检查、分娩的费用；4.应当由职工个人负担的医疗费；5.婴儿所发生费用；6.超过定额、限额标准之外费用；7.自己要求剖腹产而超出自然分娩定额标准的医疗服务费；8.实施人类辅助生殖术的费用。十一、社保费征缴、基金运营和违反社保法的法律责任

【考情分析】了解。低频考点。

（一）社会保险费征缴1.用人单位：成立之日起30日内申请社会保险登记。社保收到申请之日起15日内审核发证。

2.个人：单位自用工之日起30日内为其职工办理社会保险登记。

3.用人单位未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额的，按照该单位上月缴费额的110%确定应当缴纳数额。（二）社会保险基金管理运营1.各项社会保险基金按照社会保险险种分别建账，分账核算，执行国家统一的会计制度。2.社会保险基金专款专用，任何组织和个人不得侵占或者挪用。3.基本养老保险基金逐步实行全国统筹，其他社会保险基金逐步实行省级统筹。4.社会保险基金存入财政专户，通过预算实现收支平衡。县级以上政府在社会基金出现支付不足时给予补贴。第三章支付结算法律制度

第01讲支付结算法律制度00:47:26【考情分析】

年均分值15分左右，各种题型均可出现。从历年考题分布情况看考核重点是银行结算账户的使用、“三票一卡和结算方式”的管理规定和票据的一般规定。

一、支付工具及结算基本要求

【考情分析】熟悉。中频考点，各种题型都考过，但分值不高。要求熟悉“三票一卡”和结算方式包括的内容；伪造和变造的区别；票据和结算凭证的规范写法。注意以下几类题型：结算主体：银行、单位和个人。银行是支付结算和资金清算的中介机构。三票：汇票（商业汇票、银行汇票）、本票和支票；一卡：银行卡（小额支付中占主导地位）

结算方式：汇兑、托收承付、委托收款1、伪造：改“签章”；变造改其他。

2、“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更改，更改的票据无效；其他记载事项，“原”记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处“签章”证明。

3、填写规范：（1）填写收款人名称：全称或规范化简称；（2）出票日期：中文、大写。

月：1、2、10+0；日：1-9；10、20、30+0；11-19+1二、银行结算账户的开立、变更和撤销

【考情分析】熟悉，中频考点，各种题型都考过。主要围绕核准类和备案类账户的区分以及一些具体的时间性规定考核。1、应在注册地或住所地开立。符合条件的也可以在异地开立。2、核准类：基本、临时（验资和增资除外）、预算单位和QFII专用账户。3、备案类：一般存、个人银行结算、其他专用存款账户。4、开立单位银行结算账户自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该办理付款业务。5、其他规定：（1）有银行债务不得申请撤销；（2）符合条件2个工作日内办理销户；（3）应先撤销一般、专用等账户并将账户资金转入基本户后方可办理基本存款账户的撤销。三、各类银行结算账户的开立和使用

【考情分析】掌握，高频考点。功能、范围和管理规定是考核的重点，其他各账户管理规定中开立各类账户需要提供的证明文件考试得分率偏低。重点关注以下题型。种类重要考点基本户办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行计算账户。一个单位开立一个。一般户借款转存、借款归还和其他资金收付。可办理现金缴存，但不得办理现金支取。专用户1、单位银行卡账户资金必须由基本户转入，不得办理现金收付；2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款户只存不取；3、基本建设、更新改造、政策性房地产开发、金融机构存放同业资金账户需支取现金的报批。预算单位零余额户：只取不存；不得违反规定向本单位其他账户和上属下级单位账户划拨资金。临时

存款1、除注册验资临时户外其他的可提现。2、适用范围：①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资、增资。3、有效期最长不得超过2年。个人结算户：转账收付和现金存取（储蓄户不办转账）；单位支付个人每笔超5万元提供付款依据。四、银行卡

【考情分析】熟悉。高频考点，主要题型为选择题，年均分值2分左右。考试主要围绕银行卡分类和各类卡的交易规定展开。分类：

1、透支功能：信用卡（可透支）、借记卡（不可透支）。2、是否交存备用金：贷记卡、准贷记卡。

3、借记卡按功能:转账卡、专用卡、储值卡。

币种：人民比卡、外币卡

发行对象：单位卡（商务卡）、个人卡

信息载体：磁条卡、芯片（IC）卡1、银行卡及其账户只限本人使用不得出租和转借。

2、单位人民币卡账户不走现、不透支。

3、贷记卡取现每卡每日累计不得超过2000元。借记卡在ATM机取款每卡每日累计提款不得超过2万元人民币。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元人民币。

4、准贷记卡透支期限最长为60天。贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。

5、付息：准贷记卡、借记卡（不含储值卡）。不付息：贷记卡存款、储值卡。

6、贷记卡非现金交易优惠：免息还款期（最长60天）/最低还款额待遇。（2选1）

7、贷记卡取现、准贷记卡透支，不享受上述待遇；贷记卡透支按月计复利，准贷记卡透支按月计单利，日利率万分之五；贷记卡：最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费。五、预付卡

【考情分析】熟悉。中频，主要题型为选择题，年均分值2分左右。考核的重点是预付卡的分类和预付卡的管理规定。1、人民币计价，不具有透支功能。

2、记名卡：可挂失，可赎回（购卡后3个月后办理），无有效期；单张资金限额≤5000元，

3、不记名卡：不挂失，不赎回，有效期不得低于3年。限额≤1000元。

4、超过有效期尚有资金余额的预付卡，可通过延期、激活、换卡等方式继续使用。

5、记名或一次性购买不记名1万元以上的，用实名并向发卡机构提供有效身份证件。

6、单位一次性5000元以上，个人5万元以上的，非现金结算方式购买（不得用现金和信用卡）

7、一次性充值金额5000元以上的，不得使用现金。

8、发卡机构必须开立专用账户存放预付资金并接受相关的监督管理。六、结算方式

【考情分析】熟悉。高频考点。选择题为主。考核出题频率的顺序是国内信用证>汇兑>托收承付>委托收款。其中各种结算方式的适用范围是共同的重要考点，同时信用证的特点、以及管理规定中的一些数字性的内容考核的比较多；汇兑考核的重点汇款回单和收账通知的作用等管理规定和托收承付的承付期的规定等管理规定也多次考核。

（一）汇兑1、种类：信汇和电汇。

2、范围：单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。

3、汇款回单只作汇出银行受理汇款依据，不作为该笔汇款已转入收款人账户证明。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。（二）托收承付1、必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品不得办理。2、收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社及审查同意的城乡集体所有制工业企业。

3、每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1000元。

4、验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）；验货付款的承付期为l0天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。

5、收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收；付款人累计3次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。（三）委托收款1、单位、个人，在同城、异地均可以使用。

2、以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知当日书面通知银行付款，如果付款人未在接到通知的次日起3日内通知银行付款的，视为同意付款。（四）国内信用证1、不可撤销、不可转让的跟单信用证。

2、国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。

3、开证行收取不低于开证金额20%的保证金；

4、有效期：最长不超6个月；

5、议付行必须是开证行指定的受益人开户行。议付仅限于延期付款信用证。

6、申请人保证金和存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定付款时间付款。不足部分作逾期贷款处理。七、票据的一般规定

【考情分析】掌握。难点内容，是考试不定项选择题的高频考点。掌握：票据行为、票据权利。

熟悉：正确区分基本当事人和非基本当事人，票据追索。

（一）基本当事人：出票人、收款人、付款人；非基本当事人：承兑人、背书人与被背书人、保证人。（二）票据行为-出票（中频考点）：记载事项必须记载事项如不记载，票据行为即为无效的事项。相对记载事项如果未记载，由法律另做相应规定予以明确，并不影响票据的效力。任意记载事项不强制当事人必须记载而允许当事人自行选择，不记载时不影响票据效力，记载时则产生票据效力的事项。（三）票据行为-背书（高频考点）：

1、转让背书：以转让票据权利为目的的背书；非转让背书：委托收款背书、质押背书。

2、背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书；

3、转让背书必须记载被背书人名称。未记载持票人记载的与背书人记载具有同等法律效力。

4、票据凭证可以加附粘单，粘单上的第一记载人应在票据和粘单粘接处签章。

5、背书连续：第一背书人为票据收款人，最后持票人为最后背书被背书人，中间的背书人为前手背书的被背书人。

6、不得进行的背书：（1）条件背书（2）部分背书（3）限制背书（4）期后背书。（四）票据行为-承兑和保证（高频考点）：一、承兑（仅适用于商业汇票）：

1、定日付款或出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。

2、见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。

3、汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。

4、付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。二、保证：

1、国家机关、公益为目的的事业单位、社团、企业法人分支机构和职能部门不作为票据保证人。

2、保证人在票据或者粘单上未记载“被保证人名称”的，已承兑的票据，承兑人为被保证人；未承兑的票据，出票人为被保证人。

3、保证人在票据或者粘单上未记载“保证日期”的，出票日期为保证日期。

4、保证人未在票据或粘单上记载“保证”字样而另行签订合同或条款的不属于票据保证。

5、被保证票据保证人与被保证人对持票人承担连带责任。两人以上保证人之间承担连带责任。

6、保证不得附有条件；附有条件的，不影响对票据的保证责任。（五）票据的权利（高频考点）1、付款请求权（第1顺序权利）：收款人或最后的被背书人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人要求付款的权利。

2、追索权（第2顺序权利）：行使人：收款人、最后被背书人、代清偿债务的保证人、背书人。3、票据的取得必须给付对价。税收、继承、赠与不对价的限制（其票据权利不得优于其前手权利）。

4、享有权利：（1）接受出票人签发票据；（2）接受背书转让票据；（3）税收、继承、赠与取得的。

5、不享有权利：（1）以欺诈、偷盗、肋迫等取得票据的，或明知前列情形恶意取得票据的；（2）持票人因重大过失取得不符合规定的票据的。6、挂失止付：（1）只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括己承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票4种。（2）挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施。

7、公示催告：（1）失票人应当在通知挂失止付后的3日内，也可以在票据丧失后，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。（2）申请主体必须是可背书转让票据的最后持票人。（3）公示催告的期间，国内票据自公告发布之日起60日，涉外票据可适当延长但最长不得超过90日。

8、诉讼：（1）失票人为原告，承兑人或出票人为被告。（2）如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。9、（1）持票人对出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票自出票日起2年。（2支票出票人权利自出票日起6个月。（3）持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。（4）持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。10、提示付款：（1）见票即付票据，自出票日起1个月内向付款人提示付款；（2）定日付款、出票后定期付款或见票后定期付款票据，自到期日起10日内向承兑人提示付款。

11、票据债务人可以对不履行约定义务的与自己有直接债权债务关系的持票人进行抗辩。但不得以自己与出票人或与持票人的前手之间的抗辩事由，对抗持票人（持票人明知存在抗辩事由而取得的除外）（六）票据追索（中频考点）1、到期后追索：持票人对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使的追索。

2、到期前追索：（1）汇票被拒绝承兑的；（2）承兑人或者付款人死亡、逃匿的；（3）承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。3、被追索人：票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任（无先后顺序）。4、追索内容：（1）被拒绝付款票据金额；（2）票据金额自到期日或提示付款日起至清偿日止的利率；（3）取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。5、持票人不能出示拒绝证明、退票理由书或未按规定期限提供合法证明的，丧失对其前手的追索权，但承兑人或付款人仍应对持票人承担责任。八、汇票、银行本票和支票

【考情分析】熟悉当事人、使用范围和基本规定。其中商业汇票贴现、支票的分类和使用等知识点是高频考点。

（一）银行汇票1、用于转账，填明“现金”字样的可以支取现金。单位和个人各均可使用银行汇票。

2、申请人或者收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇票。

3、必须记载事项（商业汇票同）：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的“承诺”；出票金额；付款人名称（本票无）；收款人名称（支票无）；出票日期；出票人签章。欠缺上述记载事项之一的，银行汇票无效。

4、实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效，未填写实际结算金额或者实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。

5、提示付款期限自出票之日起1个月。（二）商业汇票1、法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。

2、商业汇票提示付款期限，自汇票到期日起10日。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户行不予受理，说明后承兑人或付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。

3、商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。

4、银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付汇票金额按每天万分之五计收利息。

5、贴现金额=票面金额-贴现利息，

贴现利息=票面金额×日利率×汇票到期前1日至贴现日天数（异地加3天的划款日期）。

6、贴现到期，贴现银行应向付款人收取票款。不获付款的，贴现银行应向其前手追索票款。贴现银行追索票款时可从申请人的存款账户直接收取票款。（三）银行本票1、可用于转账，注明“现金”字样可支取现金。单位和个人在同一票据交换区域均可以。

2、申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行本票。

3.提示付款。银行本票见票即付。提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（四）支票1、种类：现金支票、转账支票和普通支票（划线时只能转账）

2、单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用。3、相对记载事项：支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。

4、出票人可以在支票上记载自己为收款人。

5、禁止签发空头支票，处以票面金额5%但不低于l000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

6、支票的提示付款期限自出票日起l0日。持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款，用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。第四章增值税、消费税和营业税法律制度

第01讲增值税、消费税和营业税法律制度（一）00:50:51【考情分析】

年均分值20分左右，各种题型均可出现。

一、增值税纳税人的分类

【考情分析】熟悉，中频考点。正确区分一般纳税人和小规模纳税人的认定和管理。小规模纳税人：1、货物生产或提供应税劳务，以及以此为主并兼营批零：年应税销售额在50万（含）以下的。2、其他纳税人：80万元（含）以下的；3、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。4、个人；5、一般不使用增值税专用发票，但可代开。一般纳税人：除另有规定外一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。二、增值税征税范围

【考情分析】掌握，高频考点。每年必考题，理解基本规定、混合和兼营的规定，重点是视同销售和征税范围的特殊规定。1、销售货物（含热、电、气）；2、提供加工劳务3、修理修配劳务。4、进口的货物5、单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。视同销售1、将货物交付其他单位或者个人代销；2、销售代销货物：3、总分机构不在同一县（市），将货物从一个机构移送其他机构用于销售的；4、自产、委托加工：非应税项目、集体福利或个人消费、投、分、送5、外购：投、分、送混合销售：同一项销售行为既涉增值税又涉营业税；依主业判断只交一种税。兼营非应税项目：增值税和营业税不在同一销售行为中；依核算水平判断该交哪种税交哪种税。

兼营不同税率项目：分别核算，分别缴纳；未分开核算，从高税率1、货物期货、银行销售金银、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品、缝纫业务、电力公司收的过网费、旅店业和饮食业非现场的食品销售、矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务。

2、纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让不征收增值税。三、增值税税率和征收率

【考情分析】熟悉，中频考点。熟悉低税率的范围和纳税人销售自己使用过物品的相关政策。基本税率销售或者进口货物（除列举的外）；提供加工、修理修配劳务。低税率：（1）粮食（各种花式面粉除外）、食用植物油。（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、（3）图书、报纸、杂志。（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。（5）农产品。（包括玉米胚芽，不包括玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉、淀粉）（6）音像制品。（7）电子出版物。（8）二甲醚。（9）食用盐。零税率：出口货物适用。零税率不同于免税。征收率：1、小规模纳税人；2、纳税人销售旧货、小规模纳税人销售使用过的固定资产、一般纳税人销售使用过的2008年12月31日前购入的固定资产：按照简易办法依照3%征收率减按2%征税。四、增值税应纳税额的计算：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

【考情分析】高频考点，全面重点掌握！

（一）销售额的确定向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用不包括：①受托加工代收代缴消费税。②代办保险而向购买方收取的保险费，以及代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费。不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率）视同销售行为销售额的确定：①纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格；②其他纳税人最近时期销售同类货物的平均销售价格；③组成计税价格确定销售额。公式为：组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额或：组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1－消费税税率）折扣销售：同票（金额栏）折扣后的余额；不同票全额销售货物退回或折让而退还给购买方的增值税额，从发生销售退回或折让当期的销项税额中扣减。以旧换新:非金银按不得扣减旧货物价格；金银按销售方实际收取的不含税价款征值税。还本销售：不得扣除还本支出以物易物：双方同作购进和销售处理直销方式：谁销售税缴税包装物押金：①啤酒、黄酒以外的酒收到时并入销售额；②啤酒、黄酒和其他非酒类产品逾期时并。（二）进项税额的确定准予抵扣的进项税

从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。购进农产品：买价×13%的。烟叶：进项税中包括按规定缴纳的烟叶税。接受试点纳税人提供的应税服务取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额。接受境外单位或个人提供的应税服务取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额。自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇准予抵扣。不得抵扣1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费（含纳税人的交际应酬消费）的购进货物或应税劳务。2、非正常损失的购进货物及其相关的应税劳务。3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。4、纳税人自用消费品。5、上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。6、接受的旅客运输服务。7、不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷单月全部销售额、营业额合计。进项转出：已抵扣的进项税额改变用途。应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期外购项目实际成本计算扣减的进项税额。增值税专用发票：①开具之日起180日内认证。②认证通过的次月申报抵扣。海关完税凭证：先比对后抵扣：开具之日起180日内申请稽核比对。比对结果当月申报期内申报抵扣。（三）小规模纳税人应纳税额和进口货物应纳税额的计算小规模纳税人：税额＝销售额×征收率，不含税销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）进口货物：税额＝组成计税价格×税率，组价＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）五、增值税税收优惠

【考情分析】熟悉，记忆为主。免税项目：（1）农业生产者销售自产农产品。（2）避孕药品用具。（3）古旧图书。（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器设备。（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。（7）销售的自己使用过的物品。起征点：1、限于个人。2、未达起征点免征增值税；达到起征点的全额纳税。3、增值税起征点的幅度规定如下：（1）销售货物的，为月销售额5000～20000元；（2）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元；（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。1.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。2.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税按规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。六、增值税征收管理

【考情分析】熟悉，中频考点。掌握纳税义务发生时间，熟悉纳税地点和纳税期限等规定。纳税义务发生时间直接收款方式销售货物：不论货物是否发出，收到销售额或取得索取销售凭据的当天。托收承付和委托银行收款方式销售货物：发出货物并办妥托收手续的当天。赊销和分期收款方式销售货物：合同约定收款日期的当天。（无合同或无约定日期为发货当天）。预收货款方式销售货物：货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。委托代销货物：收到代销清单或全部或部分货款当天（无清单及货款的发货物满180天的当天）。销售应税劳务：提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。发生视同销售货物行为：货物移送的当天。纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。纳税期限：以月（季）为纳税期：期满之日起15日内申报（注：1个季度为纳税期的仅限于小规模纳税人）；以天（1、3、5、10、15）为纳税期：5日内预缴，次月1日起15日内申报结清上月税款

进口货物：海关填发缴款书之日起15日内缴纳税款。纳税地点固定业户：机构所在地总机构和分支机构不在同一县（市）的，各自所在地；经批准，由总机构汇总向总机构所在地。固定业户到外县（市）：有证明的，机构所；未开具证明的，销售地或者劳务发生地，未向销售地或者劳务发生地申报纳税的，机构所在地补征税款。非固定业户：销售地或者劳务发生地（未纳税的机构所在地或者居住地补征税款）进口货物，报关地海关申报纳税；扣缴义务人向机构所在地或者居住地。七、增值税专用发票使用规定

【考情分析】熟悉，适当关注不多领购和开具的情形。专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为3联，一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》办理初始发行。一般纳税人凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明领购专用发票。不得领购开具专用发票的情形。（略）1.专用发票开票限额。10万元及以下（区县级）；100万元（地市级）；1000万元及以上的（省级）。2.不得开具增值税专用发票的情形：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的；（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）；（3）向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的；（4）小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的（需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开）。八、营业税改征增值税试点相关规定

【考情分析】掌握，高频考点。考核的重点是税目和免税规定。不属于在中国境内提供应税服务：境外单位或个人向境内单位或个人提供“完全在境外消费”的应税服务或出租“完全在境外使用”的有形动产。应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人未超过的人为小规模纳税人。征税范围：1.提供应税服务是指有偿提供。2.非营业活动中提供的服务不属于提供应税服务，包括：（1）非企业性单位收取政府性基金或行政事业性收费的活动。（2）单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税服务。（3）单位或个体工商户为员工提供应税服务。3.视同提供应税服务：向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。免征优惠：1.个人转让著作权。2.残疾人个人提供应税服务。3.航空公司提供飞机播洒农药服务。4.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。5.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。纳税义务发生时间：（1）提供有形动产租赁服务采取预收款方式的为收到预收款的当天。（2）发生视同提供应税服务的为应税服务完成的当天。试点行业应税服务具体内容（一）交通运输业

（11%）1.陆路运输服务包括公路运输、铁路运输及其他陆路运输。2.水路运输服务远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。3.航空运输服务航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。4.管道运输服务—（二）部分现代服务业（6%，有形动产租赁服务17%）1.研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。2.信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。3.文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。4.物流辅助服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。5.有形动产租赁服务（1）含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。

（2）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁。6.鉴证咨询服务包括认证服务、鉴证服务和咨询服务7.广播影视服务节目制作、发行和播映服务。（三）邮政业11%（四）电信业基础电信服务税率为11%。增值电信服务税率为6%。（2014年6月1日）九、消费税税目和税率

【考情分析】掌握，高频考点。每年必考。烟卷烟（复合）、雪茄烟和烟丝。酒包括粮食薯类白酒（复合）、黄酒啤酒（定额）、果啤和其他酒。酒精自2014年12月1日取消。对饮食业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒征收消费税化妆品包括美容、修饰类（香水、香水精、蓝眼油等），高档护肤类和成套化妆品。不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。贵重首饰及珠宝玉石：包括人造宝石等制作的纯金银及镶嵌首饰；出国人员免税商店销售金银首饰征。鞭炮焰火：体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征收成品油：包括汽油（含甲醇汽油、乙醇汽油）、柴油（含生物柴油）、石脑油、溶剂油、润滑油、航空煤油、燃料油7个子目。（定额税率）汽车轮胎：农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机专用轮胎不征消费税。2014年12月1日起取消该税目。小汽车包括用于载运乘客和货物的各类乘用车（最多9座）及中轻型商用客车（10-23座）改装车：排量小于1.5（含）的乘用车底盘改的属于乘用车；大于或中轻型商用客车改的属于中轻型商用。企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。车身大于7米（含）并且座位在10-23座（含）以下的商用客车，不征税电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征税摩托车：自2014年12月1日起取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税。高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）以及高尔夫球的杆头、杆身和握把高档手表：销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表游艇：主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。木制一次性筷子：包括未经打磨、倒角的木制一次性筷子实木地板：包括各种规格的实木地板、指接地板、复合地板及实木装饰板、未经涂饰的素板。

第02讲增值税、消费税和营业税法律制度（二）00:47:10十、消费税的计税依据

【考情分析】掌握，全面考核！从量定额销售数量的确定（1）销售为销售数量（2）自产自用为移送使用数量（3）委托加工为纳税人收回的应税消费品数量（4）进口为海关核定的应税消费品进口征税数量从价定率销售额的确定1、销售额为向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括同时符合条件的代垫运费（承运部门的运费发票开具给购货方的，并且纳税人将该项发票转交给购货方的）。2、连同包装销售的均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。3、包装物押金处理同增值税（不包括啤酒、黄酒，因为是从量征税，押金没影响）4、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”并入销售额中纳税。1、通过自设非独立核算门市部销售的自产应税品按门市部对外销售额或者销售数量征税。

2、自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。十一、消费税的应纳税额的计算

【考情分析】掌握，全面考核！自产自用用于连续生产的应税消费品，不纳税。用于其他方面:①生产非应税消费品：缴纳消费税，增值税不缴;②在建工程、管理部门、非生产机构、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。消费税+增值税。有同类的：应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率

没有同类的：组成计税价格=（A+B+从量消费税）÷（1－C）外购应税消费品已纳税款的扣除（委托加工同）

1.在14个税目中，除酒及酒精、小汽车、游艇、高档手表、雪茄烟、外，成品油要分清子目（不包括汽油、柴油、溶剂油、航空煤油）。2.必须是同一税目；3.按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。4.特别说明：用外购的已税珠宝、玉石原料生产金银首饰（镶嵌首饰）在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。5.只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。委托加工确定：特指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工的应税消费品。代收代缴税款：1、受托方（个体户除外）向委托方交货时代收代缴消费税。2、委托加工的应税消费品，收回后直接销售的不再征税。（直接销售特指不加价销售）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；

没有同类的：组成计税价格=（A+B+从量消费税）÷（1－C）进口：组成计税价格=（A+B+从量消费税）÷（1－C）金银首饰纳税人：从事金银首饰零售业务的单位和个人。委托加工、委托代销金银首饰的受托方。视同零售：1、为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务；2、经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面；1、限于：金、银和金基、银基合金首饰，及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰及铂金首饰。不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。

2、金银手首饰与其他产品组成成套消费品销售的按销售额全额征税。计税依据：1、带料加工：受托方同类价格，无同类按组价。2、以旧换新（含翻新改制）按实际收取的不含增值税的全部价款计税；3、用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰的组价公式：＝[购进原价×（1＋利润率）]÷（1－金银首饰消费税税率）。卷烟批发计税依据：纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税）纳税人销售给纳税人以外单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间不缴纳。批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。十二、消费税征收管理：

【考情分析】太多和增值税一样的内容，重点关注特有的知识点。纳税义务发生时间同增值税。特：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。纳税期限同增值税。十三、营业税法基本规定

【考情分析】熟悉。1.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务不包括在营业税的应税劳务内。

2.视同发生应税行为。（1）单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人；（2）单位或个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为。

3.特殊业务的征税规定。（1）水利工程单位收取的水利工程水费（2）销售林木+管护劳务征增值税。单独提供林木管护劳务征营业税（3）单独提供按揭、代办服务。（4）商业企业向供货方收取的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等。（5）矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，及矿井、巷道构筑劳务缴营业税。1.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。2.负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，不包括的内设机构。1.营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用不包括同时符合条件代为收取政府性基金或者行政事业性收费：

2.价款与折扣额同票上以折扣后的价款为营业额；另开发票的不得从营业额中扣除。

3.价格明显偏低并无正当理由或视同发生应税行为而无营业额①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；③组价。

4.购置税控收款机可抵免税额：可抵免税额＝价款÷（1+17%）×17%1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。2.残疾人员个人提供的劳务。3.医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。4.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。5.农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。6.纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。7.境内保险机构为出口货物提供的保险产品。（一）纳税义务发生时间：1.采取预收款方式的为收到预收款的当天；转让土地使用权、销售不动产、提供建筑业、租赁业劳务。2.纳税人自己新建建筑物后销售的为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

（二）纳税地点：向其机构所在地或者居住地。注意：1、纳税人提供的建筑业劳务向应税劳务发生地纳税。2.转让、出租土地使用权向土地所在地，销售、出租不动产应当向不动产所在地纳税；3.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。

（三）纳税期限：

1.一个月或一个季度：期满后15