会计学基础第八章财务会计报告编制准备工作

第八章财财务会计计报告编制制准备工作作第一节财财务会计报报告编制准准备工作的的意义与内内容第二节财财产清查查第三节期期末账项项调整第四节试试算表、、调整与工工作底稿第一节财财务会计计报告编制制准备工作作的意义与内内容一、财务会会计报告编编制准备工工作的意义义二、财务务会计报告告编制准备备工作的内内容二、财务会会计报告编编制准备工工作的内容容对财产进行行全面清查查，保证账账实相符期末账项调调整编制工作底底稿财产物资、、货币资金金、债权债债务账面结存数数实存数是否相符?问题为什么进行行财产清查查？账实可能不不符吗？如果账实不不符以哪个个数字为准准？如何得到账账存数、实实存数？会计上如何何处理账实实不符的情情况？第二节财财产清查查财产清查的的意义与种种类财产清查的的内容与方方法财产清查结结果的处理理第二节财财产清查查一、财产清清查的意义义与种类二、财产清清查的内容容与方法三、财产清清查结果的的处理一、财产清清查的意义义与种类财产清查的的定义财产清查的的意义财产清查的的种类财产清查前前的准备工工作财产清查的的定义财产清查就就是通过对对各项财产产物资、货货币资金及及债权债务务进行盘点点和核对，，以查明各各项财产物物资、货币币资金及债债权债务的的实存数，，并与账面面数进行核核对，从而而检查账实实是否相符符的一种专专门的会计计核算方法法财产清查的的意义保护财产的的安全和完完整提高资金使使用效率加强保管人人员责任保证会计核核算资料的的真实可靠靠财产清查的的种类财产清查按范围分全面清查局部清查按时间分分定期清查查不定期清清查财产清查查前的准准备工作作确定清查查种类会计部门门准备账账簿记录录保管部门门准备盘盘点事宜宜工作人员员准备好好度量衡衡器具二、财产产清查的的内容与与方法实物资产产的清查查库存现金金的清查查银行存款款的清查查往来款项项的清查查实物资产产的清查查财产物资资账存数实存数核对如何取得得账存数、、实存数？？确定实物物资产账账面结存存数的盘盘存制度度永续盘存存制实地盘存存制永续盘存存制永续盘存存制指对对财产物物资的收收入、发发出，都都必须根根据会计计凭证在在有关账账簿中进进行连续续登记，，并随时时结出各各种财产产物资账账面结存存数的一一种盘存存制度本期账面减少数量-本期账面增加数量+期初账面结存数量期末账面结存数量=实地盘存存制实地盘存存制是指指在会计计核算过过程中，，对于各各种实物物资产平平时只登登记收入入数，而而不登记记发出数数，期末末通过实实物清查查确定实实际结存存数并作作为账面面结存数数，再倒倒算出本本期发出出数，最最后将该该发出数数登记入入账的一一种盘存存制度期末账面结存数量-本期账面增加数量+期初账面结存数量=本期账面减少数量清查实存存数登记账面面支出数数永续盘存存制、实实地盘存存制比较较永续盘存存制平常既登登记增加加数，又又登记减减少数，，并逐笔笔结计余余额通过盘点点得到实实存数，，验证账账实是否否相符实地盘存存制平常只登登记增加加数，不不登记减减少数，，无法结结计余额额通过盘点点得到实实存数，，作为账账面结存存数，并并据以倒倒挤出本本期支出出数实物资产产清查方方法实地盘点点法技术推算算法抽查盘点点法实物资产产清查使使用的凭凭证（1）盘存单单位名称称：盘盘点时时间：财产类别别：存存放地地点：编编号号：盘点人（（签章））：实实物保管管人（签签章）：：编号名称计量单位实存数量单价金额备注证明实物物资产实存数实物资产产清查使使用的凭凭证（2）实存账存存对比表表单位名称称：年年月月日日主管人员员：会会计计：制制表：：编号类别及名称计量单位单价实存账存差异备注数量金额数量金额盘盈盘亏数量金额数量金额作为调整整实物资资产账存存数的原原始凭证证二、库存存现金的的清查（（1）根据库存存现金日日记账余余额确定定账存数数库存现金金的清查查方法是是实地盘盘点法盘点时间间选在上上班前或或下班后后盘点由专专门人员员进行，，出纳人人员必须须在现场场不得白条条抵库库存现金金清查的的凭证是是库存现现金盘点点报告表表二、库存存现金的的清查（（2）库存现金金盘点报报告表单位名称称：年年月月日日盘点人（（签章））：出出纳员（（签章））：实存金额账存金额实存与账存对比表备注盘盈（长款）盘亏（短款）三、银行行存款的的清查（（1）银行存款款的清查查方法是是：银行存款款日记账开户银行行对账单核对如果月末末两者余余额不一一致，银银行存款款日记账账或开户户银行对对账单计计错了吗吗？三、银行存款款的清查（2）月末银行存款款日记账或开开户银行对账账单余额不一一致的原因未达账项一方或双方账账目错误如何确定原因因？三、银行存款款的清查（3）未达账项是企企业与银行之之间发生的交交易或事项，，一方已登记记入账，另一一方尚未收到到有关凭证未未登记入账的的款项未达账项的种种类：企业未达账项项银行未达账项项三、银行存款款的清查（4）未达账项的查查找银行存款日记账开户银行对账单逐笔核对企业未达账项银行未达账项银行已增加入账，企业未入账款项银行已减少入账，企业未入账款项企业已增加入账，银行未入账款项企业已减少入账，银行未入账款项三、银行存款款的清查（4）未达账项的调调节——银行存款余额额调节表的编编制银行存款余额额调节表企业银行存款日记账金额开户银行对账单金额企业银行存款日记账余额加：银行已增加入账，企业未入账款项减：银行已减少入账，企业未入账款项开户银行对账单余额加：企业已增加入账，银行未入账款项减：企业已减少入账，银行未入账款项调节后余额调节后余额调节后余额相相等，这个余余额是企业银银行存款的实实际余额。调节后的余额还不相等？三、银行存款款的清查（5）如果调节后的的余额仍不相相等，就是企企业与银行的的一方或双方方账目错误了了注意：银行存款余额额调节表仅用用来调节未达达账项，不能能作为登记银银行存款日记记账的依据银行存款余额额调节表调节节后的余额既既不是银行存存款日记账的的余额，也不不是银行对账账单的余额，，是企业银行行存款的实际际数额银行存款余额额调节表不是是原始凭证四、往来款项项的清查往来款项的清清查采用同对对方单位核对对账目的方法法往来款项清查查表总分类账户名名称：年年月月日明细分类账户清查结果核对不符原因分析备注名称账面余额核对相符金额核对不符金额未达账项金额有争议款项金额其他第三节财财产清查结结果处理财产物资、货货币资金、债债权债务账面结存数实存数不符将账面数调整为实存数三、财产清查查结果处理财产清查结果果处理的基本本步骤财产清查结果果的处理财产清查结果果处理的基本本步骤核实清查结果果，查明原因因调整账簿记录录，实现账簿簿相符报请批准，按按批准结果进进行账务处理理财产清查结果果的处理（1）账户设置财产清查结果果的会计处理理现金清查结果果的处理实物资产清查查结果的处理理流动资产清查查结果的处理理固定资产清查查结果的处理理往来款项清查查结果的会计计处理账户设置待处理财产损损溢核算企业财产产清查过程中中查明的各项项财产物资的的盘盈、盘亏亏和毁损的价价值，以及经经批准后的转转销数借方待待处理财财产损溢贷贷方明细账：待处处理流动资产产损溢；待处处理固定资产产损溢盘亏数转出的盘盈盘盈数转出的盘亏这个账户期末末通常无余额额，如果盘盈盈、盘亏结果果期末没有批批复，应当根据预计计可能情况转转销盘盈、盘盘亏金额，如如与批准结果果有差异，调整整财务报表相相关项目年初初数现金清查结果果的会计处理理盘亏库存现金待待处处理财产损溢溢管管理费用用其他应收款盘盈营业外收入待待处处理财产损溢溢库库存现金金批准后盘亏盘盈批准后实物资产清查查结果的会计计处理——流动资产盘亏原材料/库存商品待待处处理财产损溢溢管管理费用其他应收款责任人赔偿营业外支出盘盈非常损失管理费用待待处处理财产损溢溢原材材料/库存商品批准后盘亏盘盈批准后实物资产清查查结果的会计计处理——固定资产盘亏固定资产待待处理理财产损溢其其他应收款营业外支出以前年度损益益调整固固定资产批准后盘亏盘盈批准后第三节期期末账项调整整一、递延项目目未实现收入、预付费用二、应计项目目应计费用、应应计收入三、估计项目目资产减值准备备的计提、固定资产折旧旧费用的计提提无形资产的摊摊销第四节试试算表、调整整与工作底稿稿一、试算表二、过账与调调整前后试算算平衡三、工作底稿稿本章要点概览览为了保证财务务会计报告的的信息是否真真实可靠与完完整，正确计计算本期的损损益，提高财财务会计报告告的编制效率率，企业在编编制财务会计计报告之前需需要完成一些些必要的准备备工作。编制制财务会计报报告的准备工工作主要包括括对财产的全全面清查、期期末账项调整整以及编制工工作底稿等本章要点概览览财产清查是通通过对各项财财产物资、货货币资金及债债权债务进行行盘点和核对对，以查明各各项财产物资资、货币资金金及债权债务务的实存数，，并与账面数数进行核对，，从而检查账账实是否相符符，确保财务务会计报告信信息的真实可可靠与完整。。财产清查既既是一种会计计核算方法，，也是内部控控制制度的重重要内容本章要点概览览为了检验登记记账户的正确确性，根据““有借必有贷贷、借贷必相相等”的记账账原则，在期期末调整前需需要根据各个个账户的余额额和发生额编编制试算平衡衡表，进行试试算平衡。本章要点概览览为了合理地反反映企业的经经营成果，必必须按照权责责发生制进行行会计处理。。在期末集中中对一些预