2022年中级会计职称考试模拟考试题及答案

试卷第试卷第9页共13页2022年中级会计职称考试模拟考试题及答案姓名: 年级: 学号: 题型题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人评卷人得分1、甲公司系增值税一般纳税人，下列各项中，应计入进口原材料入账价值的有（ ）A.购买价款关税入库前的仓储费答案：A,B,C解析：增值税一般纳税人进口环节可抵扣的增值税，要单独计入应交税费——应交增值税（进项税额中，不计入原材料入账价值，选项、BC2、在确定融资租赁的租金时，一般需要考虑的因素有（ ）。租赁公司办理租赁业务所发生的费用租赁期满后租赁资产的预计残值租赁公司购买租赁资产所垫付资金的利息答案：A,B,C,D解析：知识点:第4章第2节。融资租赁每期租金的多少，取决于以下几项因素：（1）出售可得的收入。（2）利息。指租赁公司为承租企业购置设备垫付资金所应支付的利息。（3）315007503201085001001001003001030要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。2015答案：解析：（1）利润总额＝（1500＋500）－（750＋320＋108＋300）＝522（万元）公益性捐赠限额＝522×12%＝62.64（万元），而公司实际发生的公益性捐赠是30万，因此该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠是30万元。（2）①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。⑤应纳税所得额＝522－100＋10＝432（万元）⑥2015年应纳企业所得税＝432×25%＝108（万元）4、（2015年）公司制企业可能存在经营者和股东之间的利益冲突，解决这一冲突的方式有（ A.解聘接收收回借款答案：A,B,D激励（期权、绩效股）。所以选项AB、D5、甲向乙发出要约，乙于5月10日收到要约，于6月15日发出承诺，当时已超过了承诺期限，该承诺于6月20日到达甲处。甲随即通知乙该承诺有效，通知于6月26日到达乙处，则合同成立时间是（）。A.620B.615C.626D.510约人及时通知受要约人该承诺有效的以外，为新要约。6、根据民事诉讼法律制度的规定，下列民事诉讼案件中，不应当公开审理的有（ ）A.涉及国家秘密的案件B.涉及个人隐私的案件C.涉及商业秘密的案件D.离婚案件答案：A,B解析：选项CD：如果当事人不申请，应当公开审理。7、在政府会计中，长期股权投资在持有期间，通常应当采用成本法进行核算。（ 答案：错解析：在政府会计中，长期股权投资在持有期间，通常应当采用权益法进行核算。8、（2019年）根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司章程应当载明的有（）。A.公司股东的姓名或者名称B.公司注册资本CD.公司经营范围答案：A,B,C,D解析：本题考核公司章程的记载事项。有限责任公司章程应当载明下列事项：（1）公司名称和住所；股东的出资方式、出资额和为需要规定的其他事项。9、(2016年）2012年1月，李某设立了甲一人有限责任公司(下称甲公司），注册资本为550万元。201315002款合同中以保证人身份签字。借款合同包含如下仲裁条款：凡是与本借款债务清偿有关的纠纷，应提交A市仲裁委员会仲裁。甲公司以其价值350万元的公司厂房为该笔借款提供了抵押。抵押合同中约定：甲公司不偿还到期借款本息，该厂房归乙银行所有。2015年1月，借款期满，甲公司无力偿还到期借款本息。乙银行调查发现，李某在缴纳出资后，通过虚构债权债务关系等方式抽逃了100万元出资。为实现借款债权，乙银行以甲公司、李某、陈某为被告向法院提起了诉讼，要求取得甲公司厂房的所有权；要求李某在抽逃的100万元出资的本息范围内向乙银行承担清偿责任；要求陈某承担保证责任。借款合同约定了仲裁条款，本案应由A即使自己承担保证责任，乙银行也应当先实现抵押权。李某抗辩：借款债务人是甲公司，自己不应当向乙银行承担借款清偿责任。经查，甲公司、陈某在首次开庭前未向法庭提交仲裁协议；甲公司、陈某与乙银行之间未对实现担保权利的顺序作出特别约定。要求：(1）甲公司主张抵押合同全部无效是否成立？说明理由。(2）甲公司主张本案应由A市仲裁委员会仲裁是否成立？说明理由。(3）1）是否成立？说明理由。(4）陈2）是否成立？说明理由。(5）陈某3）是否成立？说明理由。(6）李某的抗辩是否成立？说明理由。答案：解析：（1）甲公司主张全部抵押合同无效不成立。根据规定，抵押权人在债务履行期届满前，不得与抵押人约定债务人不履行到期债务时抵押财产归债权人所有。如果当事人在抵押合同中有这样的条款，该条款无效。该条款的无效不影响抵押合同其他部分内容的效力。甲公司的主张不成立。根据规定，当事人达成仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有继续审理。题目中甲公司在首次开庭前没有提出异议，那么法院继续审理，甲公司不能再主张由A市仲裁委员会进行仲裁。陈某的抗辩以保证人的身份签字或盖章的，保证合同也成立。以保证人身份订立保证合同后，又以自己没有代偿能力要求免除保证责任的，人民法院不予支持。陈某的抗辩不履行到期债务或者发生当事人约定的实现担保物权的情形，债权人应当按照约定实现债权；没有约定或者约定不明确，债务人自己提供物的担保的，债权人应当先就该物的担保实现债权。题目中是债务人甲公司自己的财产提供抵押，所以债权人应当先就抵押物优先受偿。李某的抗辩不成立。根据规定，公司债权人请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息范围内控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。因此李某应当在抽逃出资100万元出资的本息范围内对债权人承担补充赔偿责任。10、调整性筹资动机是指企业因调整公司业务而产生的筹资动机。（答案：错解析：调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机11、下列关于企业筹资的表述中，正确的有（ ）。筹资活动是企业资金流转运动的起点C.直接筹资形成的主要是债务资金，主要用于满足企业资金周转的需要D.从资金权益性质来看，长期资金可以是股权资金，也可以是债务资金答案：A,B,D用于满足企业资金周转的需要。所以选项CABD。12、A商品一般纳税人适用的增值税税率为13%，小规模纳税人的征收率为3%。假设甲增值税纳税人20204月购进A1000013500列说法正确的是（）。A.无差别平衡点增值率为22.08%B.无差别平衡点增值率为76.92%C.甲公司作为一般纳税人的税负要轻于作为小规模纳税人的税负D.甲公司作为一般纳税人的税负要重于作为小规模纳税人的税负答案：D解析：无差别平衡点增值率=3%/13%=23.08%。甲公司经销A商品的增值率=（13500-10000）/13500=25.93规模纳税人。13、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易方法计征增值税的是（）。AB.快递公司提供的收派服务D.广告公司提供的广告制作服务答案：D简易方法计税。14、根据本量利分析原理，下列计算利润的公式中，正确的是（）。利润＝盈亏平衡销售量×边际贡献率利润＝销售收入×变动成本率－固定成本利润＝（销售收入－盈亏平衡销售额）×D.利润＝边际贡献率）－固定成本答案：C解析：利润＝边际贡献－固定成本＝销售收入×边际贡献率－盈亏平衡销售额×边际贡献率＝（收入－盈亏平衡销售额）×边际贡献率。15入“资本公积——其他资本公积”的部分按相应处置比例直接转入留存收益。（）答案：错解析：企业部分处置采用权益法核算的长期股权投资剩余部分仍采用权益法核算时，因被投资单位除处置该项投资时应当将原计入“资本公积——其他资本公积”的部分按相应处置比例转入当期投资收益。16、企业的资产按取得时的实际成本计价，这满足了（）会计信息质量要求。可靠性B.明晰性CD.相关性负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，符合可靠性的要求。17（2019（A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的债券投资的公允价值变动以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资的汇兑差额答案：C,DB，计入财务费用；选项CD，均计入其他综合收益。18、现金预算的内容不包括（）A.经营现金收入B.经营现金支出CD.现金余缺答案：C并不包括预计实现的利润。19、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是（）。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬购买国债确认的利息收入因确认产品质量保证形成的预计负债解析：选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异；选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－税前列支的金额（与账面价值相等）＝0。20、甲为乙公司业务员，负责某小区的订奶业务多年，每月月l 甲的行为构成表见代理，应由乙司向订奶户承担合同履行义务答案：D当向订奶户承担合同义务。21、某方案原始投资为70万元，不需安装，寿命期为8年，营业期内各年的现金净流量为15万元，资本成本率为10%，该方案的现值指数为（）。已知：（P/A,10%,8）＝5.3349。A.0.98B.1.43C.1.14D.0.56解析：未来各年现金净流量的现值,10%,8）＝15×5.3349＝80.02（万元现值指数＝80.02/70＝1.1422、保险事故发生后，财产保险合同的保险人已支付了全部保险金额，并且保险金额等于保险价值的，损保险标的的全部权利归于保险人。（ ）答案：对的，受损保险标的的全部权利归于保险人。23201911100010%，51231日付息。（计算过程中至少保留小数点后4位，计算结果保留两位小数）要求：（1）2019112020118%，2020111040少?（分别采用内插法和简便算法进行计算）答案：解析：（1）平价购入，内部收益率与票面利率相同，即为10%。（2）V=100×（P/A，8%，4）+1000×（P/F，8%，4）=100×3.3121+1000×0.7350=331.21+735=1066.21（元）（3）1040=100×（P/A，R，4）+1000×（P/F，R，4）当i=9%，100×（P/A，9%，4）+1000×（P/F，9%，4）100×3.2397+1000×0.7084=1032.3（元R=8.77%24、根据物权法律制度的规定，债务人有权处分的下列权利中，可以设定权利质押的有（ ）A.建设用地使用权B.可以转让的基金份额CD.应收账款答案：B,D解析：建设用地使用权、房屋所有权可以设定抵押，但不能设定质押。25、（2015年）根据公司法律制度的规定，有限责任公司的成立日期为（ ）A.公司登记机关受理设立申请之日B.公司企业法人营业执照签发之日C.公司企业法人营业执照领取之日D.公司股东缴足出资之日答案：B成立的日期。26、相对于银行借款筹资而言，发行公司债券的筹资风险大。（答案：对财务压力，所以，筹资风险大。27、在编制资金预算的过程中，可作为其编制依据的有(）。A.日常经营预算B.预计利润表CD.专门决策预算答案：A,D解析：资金预算是以经营预算和专门决策预算为基l 甲不得向齐某主张撤销其购买行D.乙的撤销权自购买行为发生之日起2年内不行使则消灭答案：B选项AB诈，而齐某对甲的欺诈行为知情；根据“第三人实施欺诈行为，使一方在违背真实意思的情况下实施的民事法律行为，对方（齐某）知道或者应当知道该欺诈行为的，受欺诈方（乙）有权请求人民法院或者仲裁机构予以撤销”，乙与齐某的买卖合同属于可撤销合同，又由于甲并非该买卖合同当事人，齐某才是该买卖合同当事人，乙应向“齐某”主张撤销。选项C：探讨的是齐某与甲之间的买卖合同：齐某亲自欺诈甲，甲可以向齐某主张撤销该买卖合同。选项D：因欺诈而引发的可撤销行为，当事人自知道或应当知15年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。29、下列各项关于企业交易性金融资产的会计处理表述中，正确的有（ ）A.取得交易性金融资产的手续费，计入投资收益B.处置时实际收到的金额与交易性金融资产处置时的价值之间的差额计入当期损益C.该金融资产的公允价值变动计入投资收益D.持有交易性金融资产期间享有被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益答案：A,B,D解析：选项C，交易性金融资产的公允价值变动相应的计入公允价值变动损益30、下列关于证券交易的说法中，不正确的是（ ）。发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起625%上市公司董事将其持有的该公司的股票在买入后6为证券发行出具审计报告的证券服务机构和人员，在该证券承销期内和期满后6该证券答案：A解析：发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让31、下列各项中，能够协调所有者与债权人之间矛盾的方式有（ ）。市场对公司强行接收或吞并C.债权人停止借款D.债权人收回借款答案：B,C,D市场对公司强行接收或吞并是所有者与经营者矛盾的协调方式。32根据票据法律制度的规定持票人对支票出票人的追索权应当在一定期限内行使该期间（ A.自出票日起3个月622解析：持票人对“支票出票人”的追索权，消灭时效期间为6个月，自出票日起算。33、（2018）根据公司法律制度的规定，下列关于公司利润分配的表述中，正确的是（）A.公司股东大会可以决议在弥补亏损前向股东分配利润B.有限责任公司股东可以约定不按出资比例分配利润C.公司持有的本公司股份可以分配利润D.股份有限公司章程不得规定不按持股比例分配利润答案：B解析：选项A股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。选项BD：公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，有限责任公司按照股东实缴的出资比例分配，但全体股东约定不按照出资比例分配的除外；股34、根据证券法律制度的规定，下列信息中，属于重大事件的有（ ）A.经营范围的发生重大变;B.公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的20％C.公司生产经营的外部条件发生重大变化D.公司董事长无法履行职责答案：A,C,D解析：选项B：公司营业用主要资产的抵押、质押、出售或者报废一次超过该资产的30大事件。35、某服装生产企业为增值税一般纳税人，由于天气突然变冷，某批发商一次购进200件羊绒大衣，由于购买数量多，该企业给予了统一不含税售价元/件）元。A.14300B.15840C.18700D.12870的销售额征收增值税。因此该企业应纳增值税=550×200×(1-10%)×16%=15840（元）。36、下列说法中，正确的有（ ）复利终值系数和复利现值系数互为倒数C.先付年金是年金的最基本形式D.预付年金与普通年金的区别仅在于收付款时间的不同答案：A,D以选项BC37、（2016年）企业为了优化资本结构而筹集资金，这种筹资的动机是（ ）。支付性筹资动机创立性筹资动机调整性筹资动机解析：调整性筹资动机是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机，故选项C正确。38、某投资项目各年现金净流量按13%折现时，净现值大于零；按15内含收益率一定是（）。14%14%13%15%答案：D解析：内含收益率是净现值为0的折现率，根据题目条件说明内含收益率在13%－15%之间，所以选项D是答案。39、企业售后回购，因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，如果回购价格低原售价的，应视为租赁交易进行处理。（ ）答案：对解析：题干说法正确。40、同一公司既发行强制分红优先股，又发行不含强制分红条款优先股的，不属于发行在股息分配上具不同优先顺序的优先股。（ ）答案：对解析：同一公司既发行强制分红优先股，又发行不含强制分红条款优先股的，不属于发行在股息分配上具有不同优先顺序的优先股。41、根据证券法律制度的规定，某上市公司发生的下列事项中，属于内幕信息的有（ ）A.董事长张某病重无法履行职责B.总经理李某辞职C.董事会决议被依法撤销D.董事会秘书王某被撤职答案：A,B,C)选项1／342、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下：资料一：2012121049564.35520121231资料二：甲公司预计该设备可使用10年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：20151231250510折旧。所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额仍为48资料四：2016123110013万元，款项当日收讫并存入银行，甲公司另外以银行存款支付清理费用1万元（值税）。假定不考虑其他因素。要求：计算甲公司20121231安装及达到预定可使用状态的相关会计分录。2013201420141231（税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异），以及相应的递延所得税负债或递延所得税资产的账面余额。20151231201620161231答案：1231元）。借：在建工程 495应交税费——应交增值税（进项税额） 64.35贷：银行存款 559.35借：在建工程 5贷：应付职工薪酬 5试卷第10页共13页试卷第试卷第13页共13页借：固定资产 500贷：在建工程 500（2）2013年该设备应计提的折旧额=500×2/10=100（万元）；2014年该设备应计提的折旧=（500-100）×2/10=80（万元）。（3）2014年年末设备的账面价值=500-100-80=320（万元），=500-48-48=404（万元），因=404-320=8（万元确认递延所得税资产余额（万元）。42015年12月31（万元），可收回金额为250万元，应计提减值准=256-250=6（万元）借：资产减值损失 6贷：固定资产减值准备 6

500-100-8×2/10=25620151231250=500-48×3=356（万元），账面价（356-250）×25%=26.5（万元=26.5-21=5.5（万元）借：递延所得税资产 5.5贷：所得税费用 5.5（5）2016年该设备计提的折旧额=250×2/5=100（万元）。（6）借：固定资产清理 150累计折旧 344［100+80+（500-100-80）×2/10+100］固定资产减值准备6贷：固定资产500借：固定资产清理1贷：银行存款1借：银行存款113资产处置损益l答案：A,C,D44、只要企业同时存在（），就会存在总杠杆作用。B.固定性经营成本C.固定性资本成本D.变动制造费用答案：B,C用。45、下列各项中，不属于成本管理事前成本管理阶段的是（）。A.成本预测CD答案：B算、分析和考核，一般包括成本核算、成本分析和成本考核等步骤。46、在债券持有期间，当市场利率上升时，债券价格一般会随之下跌。（答案：对下跌。47、A2×181242012191800104万元。符合固定资产确认条件，不考虑残值。关于A公司的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.对该项固定资产进行更换前的账面价值为840万元B.被更换部件的账面价值为294万元C.对该项固定资产进行更换后的入账价值为1074万元D.被替换部件影响利润总额的金额为293万元答案：A,B,D解析：对该项固定资产进行更换前的账面价值=1200-1200/10×3=840（万元），被更换部件的账面价值=420-420/10×3=294（万元），发生的后续支出800万元（工程物资）应计入更新改造后的固定资产的成本，对该项固定资产更换部件后的入账价值=840-294+800=1346（万元）。借：在建工程840累计折旧360（1200/10×3）贷：固定资产1200借：营业外支出293银行存款1贷：在建工程294借：在建工程800应交税费——应交增值税（进项税额） 104贷：银