会计制度设计3章-会计组织系统设计课件

约束自己，征服自己，使自己走向成功之路。1约束自己，征服自己，1第一节会计机构的设计第二节会计人员及岗位责任制设计重点：会计机构设计的方式与内容；

会计机构及会计人员设置和岗位责任制。第三章会计组织系统设计2第一节会计机构的设计第三章会计组织系统设计2会计组织是开展会计工作的组织，由专门的机构和专职的会计人员组成。会计组织系统是由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等组成的有机整体。会计组织系统设计就是拟定有关的组织系统的办法、措施与制度。3会计组织是开展会计工作的组织，由专门的机构和专职的会计人员组会计制度设计3章-会计组织系统设计课件会计制度设计3章-会计组织系统设计课件《会计法》第五章“会计机构与会计人员”共6条，主要规定了7个方面的问题：①会计机构的设置；②总会计师的设置；③会计机构内部稽核制度和内部牵制制度；④会计人员从业资格；⑤会计机构负责人的任职资格；⑥会计人员业务培训与教育；⑦会计人员工作交接。6《会计法》第五章“会计机构与会计人员”共6条，主要规定了7个会计机构是制定和执行会计制度，组织领导和直接从事会计工作的职能部门。建立会计机构是做好会计工作的组织保证，也是保证会计制度实施的重要条件。会计机构设计一般遵循的原则：1.会计机构的设计要与企业的规模和管理要求相适应规模：大、中、小型管理要求：经营过程繁简一、会计机构设计的原则7会计机构是制定和执行会计制度，组织领导和直接从事会计工作的职2.会计机构设计应能提高工作效率内部岗位责任制应明确具体，防止机构重叠，人浮于事。3.机构设计应注意内部分工明确具体满足会计职能的发挥，相互制约，相互监督，防止工作中的失误和舞弊。82.会计机构设计应能提高工作效率8企业规模：此项按照国家统计局于2003年5月22日下发的《统计上大中小型企业划分办法（暂行）》的通知为依据，具体划分按照下表填写：

指标名称单位大型中型小型从业人员数人2000及以上300-2000以下300以下年产品销售收入万元30000及以上3000-30000以下3000以下资产总额万元40000及以上4000-40000以下4000以下

注：大型和中型企业须同时满足所列各项条件的下限指标，否则下划一档。9企业规模：此项按照国家统计局于2003年5月22日下发的《（一）会计机构设计的方式根据会计法的相关规定，不同企业的会计机构可以采用不同的方式：1.设置独立的会计机构和会计人员；2.不设置独立的会计机构，在有关机构中设置会计人员；3.不设置会计机构和会计人员，而是委托中介机构代理记帐。二、会计机构设计的方式与内容10（一）会计机构设计的方式二、会计机构设计的方式与内容10设置会计机构应以会计业务需要为基本前提1.一般单位都应设置会计机构2.不设置会计机构的应当配备会计人员3.不具备单独设置会计机构或专职会计人员的单位，可以实行代理记账11设置会计机构应以会计业务需要为基本前提11（二）单位会计机构设计的内容1.总会计师的设置总会计师制度的建立与完善在企业中建立总会计师制度，是贯彻《中共中央关于经济体制改革的决定》和《中华人民共和国会计法》，改革和完善企业、事业单位领导体制的一项重要内容。多年来的实践证明，在企业中设置总会计师，对加强经济管理、提高经济效益，起到了积极作用。12（二）单位会计机构设计的内容12为了确定总会计师的职权和地位，发挥总会计师在加强经济管理，提高经济效益中的作用，国务院于1990年12月31日发布了《总会计师条例》;1999年10月修订的《会计法》第三十六条又强调了“国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师”；又对总会计师的地位、条件、职责、权限、任免与奖惩等方面作了明确规定。13为了确定总会计师的职权和地位，发挥总会计师在加强经济管理，提总会计师的地位《总会计师条例》明确规定，总会计师是单位的领导成员，协助单位主要领导人工作，直接对单位主要领导人负责。总会计师作为单位财会工作的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策活动，是单位主要领导人的得力参谋和助手。14总会计师的地位14总会计师的任职条件《会计法》明确规定：“总会计师由会计师以上专业技术任职资格的人员担任”，这是担任总会计师应具备的最基本的专业条件。按照《总会计师条例》的规定，总会计师的任职条件应包括以下具体内容：（1）坚持社会主义方向，积极为社会主义市场经济建设和改革开放服务。总会计师不仅仅是财务会计方面的专家，也是单位领导人之一，负有一定的领导责任，必须具有良好的政治素质。15总会计师的任职条件15（2）坚持原则、廉洁奉公。总会计师是经济技术领导干部，主要领导单位的财务会计工作和经济核算工作，掌握着生财、聚财、用财的大权，并负有严格维护财经纪律的责任。因此，总会计师必须坚持原则、廉洁奉公。（3）取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作的时间不少于3年。总会计师，不但要有较高的财务会计等方面的专业知识，还要具有独立、全面地组织领导本单位的财务会计工作，以及协调处理各方面关系的能力和经验。16（2）坚持原则、廉洁奉公。16（4）要有较高的理论政策水平，熟悉国家财经纪律、法规、方针和政策，掌握现代化管理的有关知识。（5）具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力。（6）身体健康，能胜任本职工作。总会计师的责任重大、工作繁忙，必须要有健康的体魄保证。17（4）要有较高的理论政策水平，熟悉国家财经纪律、法规、方针和总会计师的职责根据《总会计师条例》第二章第七至九条的规定，总会计师的职责主要包括两个方面：（1）由总会计师主要负责组织的工作包括：1）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；2）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；18总会计师的职责183）建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析；4）承办单位主要行政领导人交办的其他工作；5）负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；6）组织会计人员的业务培训和考核；7）支持会计人员依法行使职权。193）建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析（2）由总会计师协助、参与的工作包括：p361）协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策；2）参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资、奖金等方案的制定；3）参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。20（2）由总会计师协助、参与的工作20总会计师的权限根据《总会计师条例》规定，总会计师具有以下权限：（1）对违法违纪问题的制止和纠正权；（2）建立、健全单位经济核算的组织指挥权；（3）财务收支审批签署权；（4）预算、各种财务计划、会计决算报告的签署及其重大经济合同、协议的会签权；（5）会计人员及财会机构负责人的任用、晋升、调动、奖惩等问题的参与权。21总会计师的权限21任免与奖惩任免企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。事业单位和业务主管部门的总会计师依照干部管理权限任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。22任免与奖惩22奖惩奖励总会计师在工作成绩显著，有下列情形之一的，依照国家有关企业职工或者国家行政机关工作人员奖惩的规定给予奖励：（1）在加强财务会计管理，应用现代化会计方法和技术手段，提高财务管理水平和经济效益方面，取得显著成绩的；（2）在组织经济核算，挖掘增产节约、增收节支潜力，加速资金周转，提高资金使用效果方面，取得显著成绩的；

23奖惩23（3）在维护国家财经纪律，抵制违法行为，保护国家财产，防止或者避免国家财产遭受重大损失方面，有突出贡献的；（4）在廉政建设方面，事迹突出的；（5）有其他突出成就或者模范事迹的。24（3）在维护国家财经纪律，抵制违法行为，保护国家财产，防止或惩罚总会计师在工作中有下列情形之一的，应当区别情节轻重，依照国家有关企业职工或者国家行政机关工作人员奖惩的规定给予处分：（1）违反法律、法规、方针、政策和财经制度，造成财会工作严重混乱的；（2）对偷税漏税，截留应当上交国家的收入，滥发奖金、补贴，挥霍浪费国家资财，损害国家利益的行为，不抵制、不制止、不报告，致使国家利益遭受损失的；25惩罚25（3）在其主管的工作范围内发生严重失误，或者由于玩忽职守，致使国家利益遭受损失的；（4）以权谋私，弄虚作假，徇私舞弊，致使国家利益遭受损失，或者造成恶劣影响的；（5）有其他渎职行为和严重错误的。总会计师有前款所列行为，情节严重，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。26（3）在其主管的工作范围内发生严重失误，或者由于玩忽职守，致（二）会计机构负责人与会计主管的设置对会计机构负责人的要求会计机构负责人（会计主管人员）对本单位的所有会计工作进行组织和管理，应有相应的专业知识、政策水平和财务会计工作经验。《会计法》规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历。27（二）会计机构负责人与会计主管的设置271.政治素质2.技术资格条件3.政策业务水平4.组织能力大、中型企业的会计机构：财务部或财务会计部，机构负责人可称为“部长”或“经理”。281.政治素质28附：单位负责人的会计责任《会计法》第四条规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”单位负责人的含义《会计法》第五十条中规定：“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。”单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人；二是按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人。29附：29单位负责人对本单位的会计行为负责的原因及措施由于单位负责人在单位内处于领导和管理的最高层次，对本单位的经济业务拥有决策权或执行权，会计机构和会计人员都在其领导之下，会计人员的工作岗位和工资报酬等各种待遇都由其决定，因此要求其不仅对本单位的会计工作而且对本单位会计资料的真实性和完整性负责是适当的，也是必要的。此项规定有利于解决我国目前比较普遍和严重的会计信息失真问题。强调单位负责人为会计行为责任主体，抓住了问题的关键，有利于规范会计行为和保证会计信息质量，有利于从根本上解决会计秩序混乱等突出问题。30单位负责人对本单位的会计行为负责的原因及措施30（三）会计机构内部分工的设计会计部门的内部分工应根据企业管理对会计信息要求的详细程度和各类经济业务的工作量的大小确定。企业一般可以设置如下会计岗位：会计机构负责人或会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来核算，总账报表，稽核，档案管理等。31（三）会计机构内部分工的设计311.会计工作按其经营管理和业务组织上的需要不同，可以分为独立核算和非独立核算（1）独立核算是指由会计机构完成由凭证处理到报表编制的一整套完整的会计工作。（2）非独立核算的单位又称为报账单位，是指向上级机构领取一定数额的物资和备用金，定期将有关核算资料报送上级机构，由上级机构汇总记账的单位。三、会计工作的组织形式321.会计工作按其经营管理和业务组织上的需要不同，可以分为独立2.会计工作按记账工作的组织形式分为集中核算和非集中核算（1）集中设置（一级设置）集中设置，就是会计核算工作主要集中在单位一级的会计机构，单位内部的部门（车间）则不设会计机构和会计人员，不办理会计业务。优点：可以减少核算层次，精简会计人员。缺点：不便于各业务部门利用核算资料进行日常的控制、考核和分析，不便于及时解决问题。332.会计工作按记账工作的组织形式分为集中核算和非集中核算33（2）非集中设置（分级设置）非集中设置，就是指除了在单位一级设置会计机构外，在单位内部各部门（车间）也相应地设置会计机构，配备会计人员，办理本级范围内相应的会计业务。优点：实行分级设置、分级核算，有利于各业务部门的领导和群众及时了解和关心本部门的耗费、业绩以及变化情况，同时也为单位考核部门业绩提供依据。缺点：增加核算层次，增加会计人员。34（2）非集中设置（分级设置）343.会计工作按会计与财务分开与否分为合设与分设（1）会计与财务机构分设会计部门责任：仍然是对资金运动所进行的反映和控制；财务部门责任：主要是对资金的筹集、调度和分配。353.会计工作按会计与财务分开与否分为合设与分设35优点：机构分设人员并不需要增加，还可实现核算与管理两种不同职责任的分工，便于实行岗位责任制；机构分设，有利于实行会计控制，便于相互牵制，互相监督，有利于减少差错和舞弊的发生。适用：大型企业（大型企业的经营范围广泛，业务繁多，适应分设，这样既有利于提供详细，准确的会计信息，也利于经营决策活动的顺利进行。）36优点：36（2）会计与财务机构合设优点：会计与财务的关系十分密切，会计与财务机构合设不但能使会计记录更为及时、直接，而且能使财务部门得到会计信息的速度加快，既可减少信息的时间和失真，又有利于监督财务计划的执行，便于加强管理，提高工作效率。缺点：职责不清，不利于贯彻内控制度，容易产生重会计核算，轻财务管理的现象。注意：两个部门的合设并不能改变两种工作的性质。适用：中、小型企业（经营过程较为简单，经济业务不太繁杂）37（2）会计与财务机构合设37一、会计人员配备与分工设计的原则二、会计岗位责任制的具体设计重点：会计岗位责任制的具体设计。第二节会计人员及其岗位

责任制设计38一、会计人员配备与分工设计的原则第二节会计人员及其岗位

1.根据本单位会计业务的需要设置会计岗位2.会计人员应具备一定的资格条件有利于会计人全面熟悉业务，不断提高业务素质。3.结构要合理，人员要适当符合内部牵制制度的要求4.有利于建立岗位责任制一、会计人员的配备与

分工设计的原则391.根据本单位会计业务的需要设置会计岗位一、会计人员的配备与大中型企业经济活动比较复杂，经济关系涉及面广，通常形成一个以总会计师为首，以会计机构负责人(财务经理)为主管的，包括许多小组的财务会计组织体系。（一）会计部门主管岗位p40（二）会计部门其他岗位p41二、会计岗位责任制的具体设计40大中型企业经济活动比较复杂，经济关系涉及面广，通常形成一个以采购和应付款组、销售和应收款组、工资核算组、固定资产核算组、成本核算组、仓库核算组、总账报表、出纳。对外投资核算组、档案管理、财务成果核算。具体人员配备是：41采购和应付款组、销售和应收款组、工资核算组、固定资产核算组、1.总会计师的设置国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。总会计师作为单位会计工作的主要负责人，全面负责本单位的财务会计管理和经济核算，参与本单位的重大经营决策活动，是单位负责人的参谋和助手。421.总会计师的设置422.会计机构负责人的设置会计机构负责人和会计主管人员属于单位中层管理人员，具体组织管理本单位的会计工作。在大中型企业里，一般设置专门的会计机构，称其为“财务部”。这些机构的负责人称为“财务经理”。在单位负责人和总会计师的领导下，会计机构负责人负有组织管理本单位所有会计工作的责任。432.会计机构负责人的设置433.会计人员的配置（1）会计人员设计的含义。会计人员设计是指企业会计机构设计安排一定数量会计人员的方式和方法。（2）会计人员设计的方法。1）选定适当人员；2）确定人员编制；3）设计岗位责任。一个单位，不论是设置专门的会计机构或者是在有关机构中设置会计人员，都要有符合会计法要求的会计工作人员并要有至少一位负责人。443.会计人员的配置44关键：确定人数（因事设人、合理精简）；把握素质配备程序：一是由政府主管部门或上级主管单位直接任命或聘任；二是由各单位自行聘任；三是由各单位征得上级主管部门的同意后聘任。会计人员应当具备两个条件：一是必须取得会计从业资格证书；二是应当具备必要的专业知识和专业技能、熟悉国家有关法律、法规和财务会计制度、遵守会计职业道德。回避制度：单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。45关键：确定人数（因事设人、合理精简）；把握素质45思考题练习题业务题46思考题练习题业务题46THEEND谢谢大家47THEEND谢谢大家47一、会计工作交接制度设计的意义二、需要办理会计工作交接手续的情形三、会计工作移交前准备工作的设计四、交接程序和内容的设计五、关于监交的规定第三节会计工作交接

制度设计48一、会计工作交接制度设计的意义第三节会计工作交接

一、会计工作交接制度设计的意义1、会计人员工作交接是会计工作中的一项重要内容。2、做好会计工作交接，可以使会计工作前后衔接，保证会计工作连续进行。3、做好会计工作交接，可以防止因会计人员的更换出现账目不清，财务混乱的现象。49一、会计工作交接制度设计的意义49二、需要办理会计工作交接手续的情形1、工作调动。2、因病不能工作超过3个月。3、因故临时离职超过3个月。4、撤销会计职务。5、单位撤销(向上级主管部门交接)。、6、单位合并(被合并单位向合并单位办理交接手续)。7、单位分立(被分离单位向分出单位办理交接手续)。发生2、3项情况在3个月之内者，单位负责人必须指定专人代理，办理临时交接手续。50二、需要办理会计工作交接手续的情形50三、会计工作移交前准备工作的设计1、对已经受理但尚未填制凭证的经济业务事项，应填制相应的凭证，并登记入账。2、对尚未登账的会计凭证应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人的印章。3、对全部移交资料分类整理，做到账证相符、账账相符、账实相符。51三、会计工作移交前准备工作的设计514、对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、处理办法及相关责任。5、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容。6、实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。524、对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、处理办法四、交接程序和内容的设计1、现金、有价证券必须根据账簿余额盘点验收，账实不符时，移交人员应按规定时间和要求负责查清。2、会计凭证、账簿、财务报告等各种会计档案必须完整无缺，发现资料短缺时应由移交人员查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。3、银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，各种资产，债权债务的账面余额应与实物或对方账户的余额核对相符。53四、交接程序和内容的设计534、公章、单位负责人的印鉴、