中级会计实务试卷一

《中级会计实务》模拟卷(一)一、单项选择题（每题2分，共30分）D）。1．下列各项中，不应计入应收账款入账价值的是（A．确认商品销售收入尚未收到的价款B．代购货单位垫付的运杂费C．增值税销项税额D．销售货物发生的商业折扣2．某公司销售产品一批，价目表标明售价（不含税）80000元，商业折扣条件为3%，现金折扣条件为5/10，2/20，n/30。客户于第15天付款，增值税率为17%。该业务的现金折扣（假定不考虑增值税）为（B）元。A．1600B．1552C．4000D．41003．某企业材料按照实际成本核算，采用先进先出法计算发出材料的成本。2013年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（D）元。A．30000B．30333C．32040D．33000存货发出采用先进先出法计价的情况下，如果物价上涨，将会使企业（B）。A．期末存货升高，当期利润减少 B ．期末存货升高，当期利润增加C．期末存货降低，当期利润增加 D ．期末存货降低，当期利润减少5．某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本核算，甲材料计划单位成本为每公斤 20元。企业购入甲材料 1000公斤，增值税专用发票上注明的材料价款为 21000元，增值税额 3570元。企业验收入库时实收 990公斤，短缺的 10公斤为运输途中定额内合理损耗。该批入库材料的材料成本差异为（ A ）元。A．1200 B ．1000 C ．-1200 D ．2006．资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”科目，贷记（ A）。A．“公允价值变动损益”科目 B ．“投资收益”科目C．“交易性金融资产”科目 D ．“长期股权投资减值准备”科目7.股份有限公司为取得长期债权投资时支付的下列款项中， 不得计入其初始投资成本的是（ D ）。A.未到付息期的利息 B. 税金C.手续费 D. 已到付息期但尚未领取的利息下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（A）。A.应付租入包装物租金 B. 应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据 D. 应付由企业负担的职工社会保险费某企业2005年1月1日发行3年期面值为250万元的债券，票面利率5%，企业按面值出售，截止2006年底企业为此项应付债券所承担的财务费用是（A）万元。A.25 B.20 D.30按照企业会计准则规定，下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是（B）。A.职工工资、资金 B. 离退休人员工资C.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D. 非货币性福利下列各项开支中，不应在“应付职工薪酬——福利费”账户反映的是（D）。A.职工医药费 B. 职工生活困难补助C.职工食堂补助费用 D. 抚恤费12.ABC公司注册资本为450万元，现有D出资者出资现金200万元，使得注册资本增加到600万元，其中D出资者占注册资本的比例为25%。ABC公司接受D出资者出资时，应计入资本公积的金额为(B)万元。A.0 B.50 C.150 D.200企业的在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，应当(D)。A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入 D. 冲减工程成本

下列各项中，不属于留存收益的是(A)。A.资本溢价 B. 任意盈余公积 C. 未分配利润D.法定盈余公积编制资产负债表时，应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有(B)。A.应收账款B.长期借款C.存货D.短期借款二、多项选择题（每题2分，共10分）ACD）。1．确定发出存货的实际成本可采用的方法有（A．先进先出法B.后进先出法C．加权平均法D．个别计价法下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（ AD ）。A.盘盈的固定资产 B. 出售的固定资产C.报废的固定资产 D. 盘亏的固定资产ABD3．下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ）A．对子公司长期股权投资应采用成本法核算B．处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益4.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（ACD）。A.设备采购人员差旅费B.公司总部管理人员的工资C.生产职工的伙食补贴D.材料入库前挑选整理人员的工资5．下列各项中，影响当期营业利润的有(BCD)。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益三、判断题（每题 1分，共10分）( 错)1. 在资产负债表的填列中，“交易性金融资产”项目是根据该科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列。（ 错）2.采用售价金额核算的商业企业，平时商品存货的进、销、存均按售价记账，计算当期损益时也应按商品售价结转的主营业务成本抵减。（错 ）3.无论是固定资产还是无形资产，都在取得的当月开始计提折旧或者摊销成本，处置的当月不再计提折旧 /摊销成本。（错 ）4.长期股权投资在成本法核算的情况下，只要被投资企业宣告分派现金股利就应该确认投资收益。（ 对）5. 对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。( 错)6. 现金折扣和销售折让， 应在实际发生时冲减当期主营业务收入。(错)7.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其本年相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。(错)8.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。( 对)9. 对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。(错)10.企业发出的存货，在资产负债表日可以按实际成本核算，也可以按计划成本核算。（1）假定2011年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2011年、2012年和2016年年折旧额2011年年折旧额＝（5000-200）×5/15×3/12＝400（万元）2012年年折旧额＝（5000-200）×5/15×9/12＋（5000-200）×4/15×3/12＝1520（万元）2016年年折旧额＝（5000-200）×1/15×9/12＝240（万元）（2）假定2011年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2012年～2016年年折旧额。2012年年折旧额＝5000×2/5＝2000（万元）2013年年折旧额＝（5000-2000）×2/5＝1200（万元）2014年年折旧额＝（5000-2000-1200）×2/5＝720（万元）2015年年折旧额＝（5000-2000-1200-720-200）÷2＝440（万元）2016年年折旧额＝（5000-2000-1200-720-200）÷2＝440（万元）（3）假定2011年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余额递减法计算2011年～2016年年折旧额。2011年年折旧额＝5000×2/5×9/12＝1500（万元）2012年年折旧额＝5000×2/5×3/12＋（5000-2000）×2/5×9/12＝1400（万元）2013年年折旧额＝（5000-2000）×2/5×3/12＋（5000-2000-1200）×2/5×9/12＝840（万元）2014年年折旧额＝（5000-2000-1200）×2/5×3/12＋四、核算题（1-2题每题15分，第3题20分。共50分。应交（5000-2000-1200-720-200）÷2×9/12＝510（万元）2015年年折旧额＝（5000-2000-1200-720-200）÷2＝440（万元）税费、应付职工薪酬要求写出明细科目）2016年年折旧额＝（5000-2000-1200-720-200）÷2×3/12＝1101．D企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。（万元）两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：(1)D企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。(2)按合同规定，D企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。D企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。2.甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值(4)D企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，元，该批材料已验收入库。其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，要求：(1) 计算D企业应支付的增值税和消费税。(2) 编制D企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏 )。

未分配利润 200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务；（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台（2）出售一项专利技术，售价 25万元，款项存入银行，不考虑相（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300。 （4）结转固定资产清理净收益 50万元。1．参考答案：（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与。(1)应支付的增值税税额=4600×17%=782(元)应支付的消费税税额（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出-(材料实际成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(70（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10500万元，000+70000×2%+4600)÷(1-5%)×5%=4000(元)（8）确认并结转全年所得税费用。(2)有关会计分录如下：（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未。借：委托加工物资70000（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积贷：原材料70000（11）年末将“利润分配—提取法定盈余公积”.“利润分配借：委托加工物资1400—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。贷：材料成本差异1400假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。借：委托加工物资4600要求：应交税费——应交增值税(进项税额)782（1）根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务应交税费——应交消费税4000的会计分录。贷：银行存款9382（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司2010年度利润总额借：委托加工物资600和全年应交所得税。贷：银行存款600（3）根据资料（8）至（1），逐项编制甲公司相关经济业务借：原材料80000的会计分录。贷：委托加工物资(70000+1400+4600+600)76600（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、材料成本差异3400“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。5．甲公司固定资产入账价值为5000万元。该固定资产预计使用5（答案中的金额单位用万元表示）年，预计净残值为200万元。2.参考答案：要求：要求（1）：根据资料（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业（1）假定2011年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总务的会计分录。和法计算2011年、2012年和2016年年折旧额。（1）借：固定资产3500（2）假定2011年12月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余应交税费——应交增值税（进项税额）595额递减法计算2012年～2016年年折旧额。贷：实收资本2000（3）假定2011年3月10日安装完毕并交付使用，采用双倍余资本公积——资本溢价2095额递减法计算2011年～2016年年折旧额。（2）借：银行存款255.参考答案：累计摊销38贷：无形资产50营业外收入 133）借：长期股权投资——丙公司（其他权益变动）90（300×30%）贷：资本公积——其他资本公积904）借：固定资产清理50贷：营业外收入 505）借：递延收益31贷：营业外收入316）借：无形资产200贷：研发支出——资本化支出 200要求：（2）根据资料（2）至（7），计算甲公司 2010年度利润总额和全年应交所得税。2010年度利润总额＝营业利润5000＋（13＋50＋31）＝5094全年应交所得税＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（万元）【注：因福利费的税前扣除金额为120万元，企业实际扣除的为150万元，多扣除部分需要纳税调整增加。】要求：（3）根据资料（8）至（11），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。8）借：所得税费用1281贷：应交税费——应交所得税1281借：本年利润 1281贷：所得税费用 12819）借：本年利润3813贷：利润分配——未分配利润381310）借：利润分配——提取法定盈余公积381.3——提取任意盈余公积360贷：盈余公积——法定盈余公积381.3——任意盈余公积360（11）借：利润分配——未分配利润 741.3贷：利润分配——提取法定盈余公积 381.3——提取任意盈余公积 360要求：（4）计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”项目的期末余额。（答案中的金额单位用万元表示）2010年12月31日资产负债表中“实收资本”项目＝期初4000＋（1）2000＝6000（万元）2010年12月31日资产负债表中“资本公积”项目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（万元）2010年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目＝期初 800＋（10）381.3＋（10）360＝5041.3（万元）2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（万元）3、黄河公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。长江公司适用的增值税税率为17％。2007年月份发生如下经济业务：本月应付职工资产总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。(2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元（不含增值税），适用的消费税税率为10％(3)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员人每人租赁一套住房。长江公司现有总部部门经理以上职工共10人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元。(6)结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。上交个人所得税20万元。职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税0.85万元。要求：编制上述业务的会计分录。3、参考答案：（金额单位：万元）⑴借：生产成本200

制造费用30管理费用50销售费用40在建工程60380贷：应付职工薪酬－工资⑵借：应付职工薪酬－职工福利10.7贷：库存商品8应交税费－应交增值税（销项税额）1.7应交税费－应交消费税1⑶借：生产成本23.4（200×0.1×1.17）制造费用1.755（15×0.1×1.17）管理费用2.34（20×0.1×1.17）销售费用1.755（15×0.1×1.17）在建工程7.02（60×0.1×1.17）贷：应付职工薪酬－非货币性福利36.27（310×0.1×1.17）36.27借：应付职工薪酬－非货币性福利贷：主营业务收入315.27应交税费－应交增值税（销项税额）借：主营业务成本24.8贷：库存商品24.8⑷借：管理费用4(2+2)4贷：应付职工薪酬－非货币性福利借：应付职工薪酬－非货币性福利2贷：累计折旧22⑸借：应付职工薪酬－非货币性福利贷：银行存款2380⑹借：应付职工薪酬－工资贷：银行存款348其他应收款1220应交税费－应交个人所得税⑺借：应交税费－应交个人所得税20贷：银行存款205.85⑻借：应付职工薪酬－职工福利贷：原材料5应交税费－应交增值税（进项税额转出） 0.8510）借：利润分配——提取法定盈余公积381.3——提取任意盈余公积360贷：盈余公积——法定盈余公积381.3——任意盈余公积3604．甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税税额，所有劳务均属于工业性劳务，销售实现时逐笔结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2013年甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：（1）10月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明（2）甲公司本年度委托某商店代销商品一批，代销价款为 300万（3）甲公司本年度采用订货方式销售给 B公司一台自产设备，销（4）甲公司采用以旧换新方式销售给 C公司产品 2台，单位售价5）甲公司对其生产的C产品实行“包退、包换、包修”的销售6）12月1日，甲公司与D公司签订一项购销合同，合同规定甲7）12月1日，甲公司销售给E公司一批商品，开出的增值税专8）甲公司本年度12月4日将其所拥有的一条道路的收费权让渡要求：编制甲公司2010年与上述经济业务相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）4.参考答案：1）2012年10月1日借：应收账款117贷：主营业务收入10017应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本75贷：库存商品752012年10月15日116借：银行存款财务费用1贷：应收账款1172012年12月1日100借：主营业务收入17应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款116财务费用1借：库存商品75贷：主营业务成本75（2）借：发出商品180贷：库存商品180借：应收账款245.7贷：主营业务收入21035.7应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本126贷：发出商品126借：销售费用21贷：应收账款21（3）借：银行存款117贷：预收账款117借：生产成本40贷：原材料20应付职工薪酬20（4）借：银行存款42.8库存商品4贷：主营业务收入406.8应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本12贷：库存商品12（5）借：银行存款351贷：主营业务收入30051应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本80贷：库存商品80月末确认估计的销售退回：借：主营业务收入3贷：主营业务成本2.20.8预计负债（6）借：银行存款600贷：预收账款600借：发出商品1200贷：库存商品1200（7）12月1日发出商品时：借：银行存款234贷：其他应付款20034应交税费——应交增值税（销项税额）借：发出商品160贷：库存商品160回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。每月摊销额=（240-200）/4=10（万元）借：财务费用10贷：其他应付款10（8）借：银行存款600贷：其他业务收入600爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之；宽以济猛，猛以济宽，政是以和。将军额上能跑马，宰相肚里能撑船。最高贵的复仇是宽容。有时宽容引起的道德震动比惩罚更强烈。君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂。宽容就是忘却，人人都有痛苦，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日的是非，忘记别人先前对自己的指责和谩骂，时间是良好的止痛剂，学会忘却，生活才有阳光，才有欢乐。不要轻易放弃感情，谁都会心疼；不要冲动下做决定，会后悔一生。也许只一句分手，就再也不见；也许只一次主动，就能挽回遗憾。世界上没有不争吵的感情，只有不肯包容的心灵；生活中没有不会生气的人，只有不知原谅的心。感情不是游戏，谁也伤不起；人心不是钢铁，谁也疼不起。好缘分，凭的就是真心真意；真感情，要的就是不离不弃。爱你的人，舍不得伤你；伤你的人，并不爱你。你在别人心里重不重要，自己可以感觉到。所谓华丽的转身，都有旁人看不懂的情深。人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人却很少。谁在默默的等待，谁又从未走远，谁能为你一直都在？这世上，别指望人人都对你好，对你好的人一辈子也不会遇到几个。人心只有一颗，能放在心上的