商品流通企业会计实训参考答案

商品流通企业会计实训参考答案12月1日，承付美的冷暖柜机款。借：在途物资——美的电器公司（美的2P冷暖柜机）208965.88应交税费——应交增值税（进项税额）34826.42贷：银行存款243792.3012月1日，从银行提取现金备用。借：库存现金2800贷：银行存款280012月1日，美的冷暖柜机验收入库。借：库存商品——家电组（美的2P冷暖柜机）273600贷：在途物资——美的电器公司（美的2P冷暖柜机）208965.88商品进销差价——家电组64634.1212月1日，收到郑州市金辉食品公司预交柜台租赁费。借：银行存款1800000贷：预收账款——郑州市金辉食品公司180000012月1日，归还工行短期借款。借：短期借款——工商银行1150000贷：银行存款115000012月1日，以现金支付财务科购凭证款。借：管理费用——办公费72应交税费——应交增值税（进项税额）12.24贷：库存现金84.2412月1日，收到家电组商品进销存日报表。借：银行存款55250贷：主营业务收入——家电组5525012月1日，收到首饰组商品进销存日报表。借：银行存款56880贷：主营业务收入——首饰组5688012月1日，收到服装组商品进销存日报表。借：银行存款22640贷：主营业务收入——服装组2264012月1日，结转当日商品销售成本。借：主营业务成本——家电组55250——服装组22640——首饰组56880贷：库存商品——家电组55250——服装组22640——首饰组5688012月2日，在购货折扣期内支付新飞冰箱款。借：应付账款——新飞电器公司53760贷：银行存款5376012月2日，计算在折扣期内支付货款应取得的现金折扣。借：应付账款——新飞电器公司2400贷：财务费用——现金折扣240012月2日，收到长虹电器公司广告促销费。借：银行存款5000贷：其他业务收入——广告促销费500012月3日，支付商场小轿车修理费。借：管理费用——修理费3200应交税费——应交增值税（进项税额）544贷：银行存款374412月3日，承付新科空调款。借：在途物资——新科电器公司（新科1P冷暖挂机）156047.06应交税费——应交增值税（进项税额）25564.94贷：银行存款18161212月3日，新科空调验收入库。借：库存商品——家电组（新科1P冷暖挂机）198000贷：在途物资——新科电器公司（新科1P冷暖挂机）156047.06商品进销差价——家电组41952.9412月3日，收到家电组现金缴款单。借：银行存款71170贷：主营业务收入——家电组7117012月3日，收到服装组现金缴款单。借：银行存款30820贷：主营业务收入——服装组3082012月3日，收到首饰组现金缴款单。借：银行存款61740贷：主营业务收入——首饰组6174012月3日，结转当日商品销售成本。借：主营业务成本——家电组71170——服装组30820——首饰组61740贷：库存商品——家电组71170——服装组30820——首饰组6174012月4日，申请办理购置金银首饰的银行汇票。借：其他货币资金——银行汇票580000贷：银行存款58000012月4日，开出现金支票，支付业务员常新出差借款。借：其他应收款——常新3000贷：银行存款300012月4日，承付上海丹桂衬衣款。借：在途物资——上海丹桂服装厂（男式衬衣）24220.90（女式衬衣）22220.89应交税费——应交增值税（进项税额）7853.25贷：银行存款54295.0412月4日，丹桂衬衣验收入库。借：库存商品——服装组（男式衬衣）36000（女式衬衣）32000贷：在途物资——上海丹桂服装厂（男式衬衣）24220.90（女式衬衣）22220.89商品进销差价——服装组21558.2112月4日，家电组以批发价向市黄河宾馆售出空调一批。借：银行存款108936贷：主营业务收入——家电组10893612月4日，收到服装组销售收入日报表。借：银行存款27540贷：主营业务收入——服装组2754012月4日，收到首饰组销售收入日报表。借：银行存款53100贷：主营业务收入——首饰组5310012月4日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组117240——服装组27540——首饰组53100贷：库存商品——家电组117240——服装组27540——首饰组5310012月5日，缴纳上月职工医疗保险费。借：应付职工薪酬——医疗保险费14880其他应付款——代扣职工医疗保险费3720贷：银行存款1860012月5日，缴纳上月职工养老、失业保险费。借：应付职工薪酬——养老保险费37200——失业保险费3720其他应付款——代扣职工养老保险费14880——代扣职工失业保险费1860贷：银行存款5766012月5日，缴纳上月职工住房公积金。借：应付职工薪酬——住房公积金18600其他应付款——代扣职工住房公积金18600贷：银行存款3720012月6日，收到上海红梅羊毛衫公司发来代销商品。借：受托代销商品——男式羊毛衫57200——女式羊毛衫53600贷：受托代销商品款——上海红梅羊毛衫公司11080012月6日，缴纳上月工伤、生育保险费。借：应付职工薪酬——工伤保险费930——生育保险费930贷：银行存款186012月6日，程祥报销差旅费，并领取报销费用差额。借：管理费用——差旅费2826贷：其他应收款——程祥2826借：其他应收款——程祥226贷：库存现金22612月7日，支付长虹电器公司到期商业汇票款。借：应付票据——长虹电器公司165000贷：银行存款16500012月7日，支付电视台广告费。借：销售费用——广告费6300贷：银行存款630012月7日，预付郑州石油公司金水加油站油料款。借：预付账款——郑州石油公司金水加油站6000贷：银行存款600012月8日，收到以银行汇票购回的首饰及增值税专用发票。借：在途物资——深圳珠宝首饰公司（15克金项链）192500（10克金项链）166400（6克金戒指）61600（3.5克金耳环）54000应交税费——应交增值税（进项税额）80665贷：其他货币资金——银行汇票555165借：库存商品——首饰组（15克金项链）270000（10克金项链）234000（6克金戒指）86400（3.5克金耳环）75600贷：在途物资——深圳珠宝首饰公司（15克金项链）192500（10克金项链）166400（6克金戒指）61600（3.5克金耳环）54000商品进销差价——首饰组19150012月8日，收到家电组销售收入日报表。借：银行存款84824贷：主营业务收入——家电组8482412月8日，收到服装组销售收入日报表。借：银行存款44236贷：主营业务收入——服装组25650受托代销商品——男式羊毛衫10010——女式羊毛衫857612月8日，收到首饰组销售收入日报表。借：银行存款56880贷：主营业务收入——首饰组5688012月8日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组84824——服装组25650——首饰组56880贷：库存商品——家电组84824——服装组25650——首饰组5688012月9日，承付北京红都羽绒服款。借：在途物资——北京红都羽绒服公司（男式羽绒服）53000（女式羽绒服）49000应交税费——应交增值税（进项税额）17340贷：银行存款11934012月9日，红都羽绒服验收入库。借：库存商品——服装组（男式羽绒服）78000（女式羽绒服）72000贷：在途物资——北京红都羽绒服公司（男式羽绒服）53000（女式羽绒服）49000商品进销差价——服装组4800012月9日，常新报销差旅费，并退回借款余额。借：管理费用——差旅费2685贷：其他应收款——常新2685借：库存现金315贷：其他应收款——常新31512月9日，收到家电组现金缴款单。借：银行存款81180贷：主营业务收入——家电组8118012月9日，收到服装组现金缴款单。借：银行存款47288贷：主营业务收入——服装组29060受托代销商品——男式羽绒服8580——女式羽绒服964812月9日，以批发价向开封龙亭商场售出首饰一批，收到银行汇票。借：银行存款289071.90贷：主营业务收入——首饰组247070应交税费——应交增值税（销项税额）42001.9012月9日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组81180——服装组29060——首饰组309600贷：库存商品——家电组81180——服装组29060——首饰组30960012月10日，缴纳上月增值税。借：应交税费——应交增值税（已交税金）75600贷：银行存款7560012月10日，缴纳上月营业税。借：应交税费——应交营业税7800贷：银行存款780012月10日，缴纳上月城市维护建设税。借：应交税费——应交城市维护建设税5838贷：银行存款583812月10日，缴纳上月教育费附加。借：应交税费——应交教育费附加2502贷：银行存款250212月10日，缴纳上月代扣个人所得税。借：应交税费——应交个人所得税1280贷：银行存款128012月10日，缴纳上月企业所得税。借：应交税费——应交所得税21500贷：银行存款2150012月10日，承付新飞冰箱款。借：在途物资——新飞电器公司（新飞196立升冰箱）48000应交税费——应交增值税（进项税额）8160贷：银行存款5616012月10日，新飞冰箱验收入库。借：库存商品——家电组（新飞196立升冰箱）66000贷：在途物资——新飞电器公司（新飞196立升冰箱）48000商品进销差价——家电组1800012月10日，支付会计人员培训费。借：应付职工薪酬——职工教育经费1200贷：银行存款120012月10日，编制1~10日科目汇总表。借方发生额合计8933074.48贷方发生额合计8933074.4812月11日，采用平销方式购进格兰仕微波炉。借：在途物资——格兰仕公司（格兰仕微波炉）11000应交税费——应交增值税（进项税额）1870贷：银行存款1287012月11日，格兰仕微波炉验收入库。借：库存商品——家电组（格兰仕微波炉）12870贷：在途物资——格兰仕公司（格兰仕微波炉）11000商品进销差价——家电组187012月11日，收到家电组现金缴款单。借：银行存款83384.40贷：主营业务收入——家电组83384.4012月11日，首饰组采用以旧换新方式销售商品一批。借：银行存款90140贷：主营业务收入——首饰组90140借：库存商品——首饰组（旧金首饰）57460贷：主营业务收入——首饰组5746012月11日，收到服装组现金缴款单。借：银行存款46626贷：主营业务收入——服装组28290受托代销商品——男式羊毛衫10296——女式羊毛衫804012月11日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组83384.40——服装组28290——首饰组147600贷：库存商品——家电组83384.40——服装组28290——首饰组14760012月12日，以商业承兑汇票购进货车一辆。借：固定资产——运输设备（解放货车）110000应交税费——应交增值税（进项税额）18700贷：应付票据——郑州解放汽车销售公司12870012月12日，申报缴纳购进货车车辆购置税。借：固定资产——运输设备（解放货车）11000贷：银行存款1100012月12日，承付海信电视机款。借：在途物资——海信电器公司（海信37英寸电视机）330000应交税费——应交增值税（进项税额）56100贷：银行存款38610012月12日，海信电视机验收入库。借：库存商品——家电组（海信37英寸电视机）447000贷：在途物资——海信电器公司（海信37英寸电视机）330000商品进销差价——家电组11700012月12日，以批发价向市金水宾馆售出商品一批。借：银行存款108564贷：主营业务收入——家电组10856412月12日，收到服装组销售收入日报表。借：银行存款48128贷：主营业务收入——服装组29310受托代销商品——男式羊毛衫9438——女式羊毛衫938012月12日，收到首饰组销售收入日报表。借：银行存款46800贷：主营业务收入——首饰组4680012月12日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组116760——服装组29310——首饰组46800贷：库存商品——家电组116760——服装组29310——首饰组4680012月13日，开出现金支票，提取现金备用。借：库存现金6500贷：银行存款650012月13日，以现金支付程祥出差借款。借：其他应收款——程祥6000贷：库存现金600012月13日，部分承付雁塔皮衣款。借：在途物资——西安雁塔皮衣公司（男式皮衣）230000（女式皮衣）212000应交税费——应交增值税（进项税额）75140贷：银行存款51714012月13日，雁塔皮衣验收入库。借：库存商品——服装组（男式皮衣）336000（女式皮衣）312000贷：在途物资——西安雁塔皮衣公司（男式皮衣）230000（女式皮衣）212000商品进销差价——服装组20600012月13日，将出售东风货车转入清理。借：固定资产清理——东风货车24000累计折旧——东风货车48000贷：固定资产——运输设备（东风货车）7200012月13日，以批发价向洛阳市金丹商场售出商品一批。借：银行存款147420贷：主营业务收入——服装组126000应交税费——应交增值税（销项税额）2142012月13日，收到家电组现金缴款单。借：银行存款132027贷：主营业务收入——家电组13202712月13日，收到首饰组现金缴款单。借：银行存款51660贷：主营业务收入——首饰组5166012月13日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组132027——服装组162000——首饰组51660贷：库存商品——家电组132027——服装组162000——首饰组5166012月14日，以现金支付银行空白凭证款。借：财务费用——手续费45管理费用——办公费15贷：库存现金6012月14日，承付海尔洗衣机款。借：在途物资——海尔电器公司（海尔5.0公斤洗衣机）166400应交税费——应交增值税（进项税额）28288贷：银行存款19468812月14日，海尔洗衣机验收入库。借：库存商品——家电组（海尔5.0公斤洗衣机）227200贷：在途物资——海尔电器公司（海尔5.0公斤洗衣机）166400商品进销差价——家电组6080012月14日，收到出售东风货车款。借：银行存款23400贷：固定资产清理——东风货车2340012月14日，计算出售东风货车销项税额。借：固定资产清理——东风货车3400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）340012月14日，结转出售东风货车净损失。借：营业外支出——非流动资产处置损失4000贷：固定资产清理——东风货车400012月15日，因运费计算错误，部分承付长虹电视机款。借：在途物资——长虹电器公司（长虹47英寸电视机）278505.78应交税费——应交增值税（进项税额）46540.22贷：银行存款32504612月15日，长虹电视机验收入库。借：库存商品——家电组（长虹47英寸电视机）366000贷：在途物资——长虹电器公司（长虹47英寸电视机）278505.78商品进销差价——家电组87494.2212月15日，向灾区捐赠款项。借：营业外支出——捐赠支出60000贷：银行存款6000012月16日，承付美的饮水机款。借：在途物资——美的电器公司（美的饮水机）13004.23应交税费——应交增值税（进项税额）2024.65贷：银行存款15028.8812月16日，美的饮水机验收入库。借：库存商品——家电组（美的饮水机）15200贷：在途物资——美的电器公司（美的饮水机）13004.23商品进销差价——家电组2195.7712月16日，经研究，对部分脏污羽绒服予以削价处理。借：资产减值损失——存货455贷：存货跌价准备——服装组（男式羽绒服）275（女式羽绒服）18012月16日，采用以旧换新方式售出电视机一批。借：银行存款67200贷：主营业务收入——家电组67200借：库存商品——家电组（旧长虹电视机）6000贷：主营业务收入——家电组600012月16日，收到服装组销售收入日报表。借：银行存款66416贷：主营业务收入——服装组48170受托代销商品——男式羊毛衫8866——女式羊毛衫938012月16日，收到首饰组销售收入日报表。借：银行存款52200贷：主营业务收入——首饰组5220012月16日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组73200——服装组49710——首饰组52200贷：库存商品——家电组73200——服装组49710——首饰组5220012月17日，计算并填写房产税纳税申报表。借：管理费用——房产税37800贷：应交税费——应交房产税3780012月17日，计算并填写城镇土地使用税纳税申报表。借：管理费用——城镇土地使用税8250贷：应交税费——应交城镇土地使用税825012月17日，计算并填写车船税纳税申报表。借：管理费用——车船税298.50贷：应交税费——应交车船税298.5012月17日，计算并缴纳印花税。借：管理费用——印花税1940贷：银行存款194012月17日，以现金支付常新出差借款。借：其他应收款——常新2500贷：库存现金250012月17日，收到南阳市卧龙商场预付货款。借：银行存款56000贷：预收账款——南阳市卧龙商场5600012月17日，以批发价向市金桥宾馆售出商品一批。借：银行存款98910贷：主营业务收入——家电组9891012月17日，收到服装组现金缴款单。借：银行存款73586贷：主营业务收入——服装组55000受托代销商品——男式羊毛衫10010——女式羊毛衫857612月17日，收到首饰组现金缴款单。借：银行存款46620贷：主营业务收入——首饰组4662012月17日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组106800——服装组55000——首饰组46620贷：库存商品——家电组106800——服装组55000——首饰组4662012月18日，支付银行承兑汇票手续费。借：财务费用——手续费507.90贷：银行存款507.9012月18日，以银行承兑汇票购进美的柜机。借：在途物资——美的电器公司（美的2P冷暖柜机）87069应交税费——应交增值税（进项税额）14511贷：应付票据——美的电器公司10158012月18日，美的柜机验收入库。借：库存商品——家电组（美的2P冷暖柜机）114000贷：在途物资——美的电器公司（美的2P冷暖柜机）87069商品进销差价——家电组2693112月18日，从工商银行取得半年期借款。借：银行存款500000贷：短期借款50000012月18日，向深圳珠宝首饰公司预付货款。借：预付账款——深圳珠宝首饰公司800000贷：银行存款80000012月18日，收到家电组销售收入日报表。借：银行存款161914贷：主营业务收入——家电组16191412月18日，向南阳市卧龙商场批发羽绒服一批，并结转已预收货款。借：预收账款——南阳市卧龙商场54381.60贷：主营业务收入——服装组46480应交税费——应交增值税（销项税额）7901.6012月18日，收到首饰组销售收入日报表。借：银行存款61740贷：主营业务收入——首饰组6174012月18日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组161914——服装组60000——首饰组61740贷：库存商品——家电组161914——服装组60000——首饰组6174012月19日，承付九阳电磁炉款。借：在途物资——九阳电器公司（九阳电磁炉）4535.56应交税费——应交增值税（进项税额）710.84贷：银行存款5246.4012月19日，九阳电磁炉验收入库。借：库存商品——家电组（九阳电磁炉）5400贷：在途物资——九阳电器公司（九阳电磁炉）4535.56商品进销差价——家电组864.4412月20日，收到深圳珠宝首饰公司退回银行汇票余额。借：银行存款24835贷：其他货币资金——银行汇票2483512月20日，编制11~20日科目汇总表。借方发生额合计8107208.08贷方发生额合计8107208.0812月21日，支付本月份借款利息。借：财务费用——利息支出7093.33贷：银行存款7093.3312月21日，收到本月份存款利息。借：银行存款191.72贷：财务费用——利息收入191.7212月21日，收到从深圳珠宝首饰公司购回的首饰及增值税专用发票。借：在途物资——深圳珠宝首饰公司（15克金项链）308000（10克金项链）204800（6克金戒指）92400（3.5克金耳环）79200应交税费——应交增值税（进项税额）116348贷：预付账款——深圳珠宝首饰公司800748借：库存商品——首饰组（15克金项链）432000（10克金项链）288000（6克金戒指）129600（3.5克金耳环）110880贷：在途物资——深圳珠宝首饰公司（15克金项链）308000（10克金项链）204800（6克金戒指）92400（3.5克金耳环）79200商品进销差价——首饰组27608012月21日，收到许昌市魏都商场预付货款.借：银行存款270000贷：预收账款——许昌市魏都商场27000012月22日，收到服装组销售收入日报表。借：银行存款21940贷：主营业务收入——服装组2194012月22日，收到家电组销售收入日报表。借：银行存款152456.60贷：主营业务收入——家电组152456.6012月22日，向许昌市魏都商场批发首饰一批，并结转已预收账款。借：预收账款——许昌市魏都商场268959.60贷：主营业务收入——首饰组229880应交税费——应交增值税（销项税额）39079.6012月22日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组152456.60——服装组21940——首饰组288000贷：库存商品——家电组152456.60——服装组21940——首饰组28800012月23日，开出转账支票，将本月份职工工资转入个人账户。借：应付职工薪酬——工资165380贷：银行存款16538012月23日，计算受托代销红梅羊毛衫手续费。借：受托代销商品款——上海红梅羊毛衫公司11080贷：其他业务收入——代销手续费1108012月23日，向上海红梅羊毛衫公司汇出代销商品款。借：受托代销商品款——上海红梅羊毛衫公司99720贷：银行存款9972012月24日，常新报销差旅费，并领取报销费用差额。借：管理费用——差旅费2689贷：其他应收款——常新2689借：其他应收款——常新189贷：库存现金18912月24日，收到上海红梅羊毛衫公司寄来代销商品发票。不作账务处理，将该发票粘贴在132题信汇凭证下面作为附件。12月24日，根据代扣款项汇总表，结转本月份代扣款项。借：应付职工薪酬——工资40580贷：其他应付款——代扣职工医疗保险费3720——代扣职工养老保险费14880——代扣职工失业保险费1860——代扣职工住房公积金18600应交税费——应交个人所得税152012月24日，编制职工薪酬分配汇总表。借：销售费用——工资144460管理费用——工资61500贷：应付职工薪酬——工资20596012月24日，提取本月份货币性职工薪酬。借：销售费用——货币性职工薪酬80845.10管理费用——货币性职工薪酬33517.50贷：应付职工薪酬——职工福利28834.40——工会经费4119.20——职工教育经费5149——医疗保险费14880——养老保险费37200——失业保险费3720——工伤保险费930——生育保险费930——住房公积金1860012月24日,承付新飞冰箱款.借:在途物资——新飞电器公司（新飞196立升冰箱）28800应交税费——应交增值税（进项税额）4896贷：银行存款3369612月24日，新飞冰箱验收入库。借：库存商品——家电组（新飞196立升冰箱）39600贷：在途物资——新飞电器公司（新飞196立升冰箱）28800商品进销差价——家电组1080012月24日，以批发价向市紫荆山宾馆售出商品一批。借：银行存款131370贷：主营业务收入——家电组13137012月24日，收到服装组销售收入日报表。借：银行存款26760贷：主营业务收入——服装组2676012月24日，收到首饰组销售收入日报表。借：银行存款81000贷：主营业务收入——首饰组8100012月24日，结转当日销售商品成本。借：主营业务成本——家电组140740——服装组26760——首饰组81000贷：库存商品——家电组140740——服装组26760——首饰组8100012月25日，收到西安雁塔皮衣公司红字增值税专用发票。不做账务处理，将发票联补贴在76题凭证整理单上。12月25日，从银行提取现金。借：库存现金2800贷：银行存款280012月26日，以现金支付常新出差借款。借：其他应收款——常新3000贷：库存现金300012月26日，计提本月份固定资产折旧。借：销售费用——折旧费31102管理费用——折旧费10091贷：累计折旧——房屋（营业大厅）25200（仓库）5200（办公楼）5600——电子设备（电脑）288（打印机）72（收款机）150——其他设备（营业柜台）288