审计知识专题培训讲座课件

第一章

認識審計第一章

認識審計1本章大綱1.1為何需要審計1.2何謂審計、何謂簽證、何謂認證1.3會計與審計有何不同1.4審計與審計人員類型1.5會計師專業環境1.6一般公認審計準則1.7查核報告本章大綱1.1為何需要審計2審計之定義就有關經濟活動及事件的聲明主張，與有關之既定準則之相符程度，以有系統的方式客觀地蒐集並評估相關證據，作為審定該相符程度之依據，並將審核結果傳達予有利害關係之資訊使用者，謂之審計。「審計」是就某些「待求證事項」進行「查核驗證」以便「表示意見」，並藉此使該事項具備相當程度之「公信力」，供關心人士作為「決策」之「重要依據」。審計之定義就有關經濟活動及事件的聲明主張，與有關之既定準則之3為何需要審計學理觀點——降低資訊風險（來自於經濟景氣衰退、非預期的同業競爭，及錯誤的管理決策）造成財務報表資訊風險的原因有：重要資料不易取得利益衝突交易日趨複雜資料量太大高度專業財務報表查核的經濟效益：進入證券市場（符合證券交易法規的查核要求）資金取得成本較低（債權人願以較低利率貸款）防止無效率或舞弊(對管理階層有約束的效果）為何需要審計學理觀點——降低資訊風險（來自於經濟景氣衰退、非41.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務報表經過會計師審計是否比財務報表未經查核能獲得更高的放款額度？為何？Hint:

銀行重視財務報表上之償債能力、獲利能力、經營能力1.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務報表經過會計師52.如果您想要購買一家中小型電子商務公司，若其財務報表未經會計師簽證，您的出價會因財務資訊未經會計師查核而影響嗎？會如何影響您的出價？Hint:財務報表反映資產負債權益營收成本實況2.如果您想要購買一家中小型電子商務公司，若其財務報表未經會63.會計師財務報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業風險會有重大影響？Hint:a.有無風險利率？ b.企業風險不同於控制風險3.會計師財務報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業7審計簽證與認證

之關係認證簽證審計審計簽證與認證

之關係認證簽證審計8審計、簽證、認證之關係業務類別服務的目的乃為提高資訊的定義財務報表審計服務可靠性、公信力對客戶之財務報表加以檢查並出具書面查核報告簽證服務可靠性、公信力對另一方的聲明以書面方式表達意見認證服務可靠性、公信力、攸關性、及時性運用獨立專業判斷，為決策者提供改善資訊品質或解讀分析資訊的服務審計、簽證、認證之關係業務類別服務的目的乃為提高資訊的定義財9審計(Audit)（一）審計是一套有系統的過程充分瞭解受查者行業、產品或服務、組織結構充分瞭解受查者內部控制查核規劃之性質、時間與範圍執行交易與餘額證實測試完成評估財務報告各部分及整體允當性審計(Audit)（一）審計是一套有系統的過程10審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經濟活動事件結果（財務報表）之聲明，做驗證後提出之查核意見存在或發生（交易與金額）權利與義務（資產與負債）評價或分攤（科目or項目所用之評價、分攤方法）完整性（交易項目）表達與揭露（科目、分類）審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經濟活動事件結果11審計(Audit)（三）查核證據（查核人員為對財務報表表示意見，而基於專業判斷所蒐集之資料）=>足夠、適切客觀性=>抽樣查核、超然獨立比較聲明是否與標準相符合=> 財務報表簽證：一般公認會計原則 稅務簽證：所得稅法、營利事業所得稅 查核準則 政府審計：會計法、預算法、審計法提供評估結果給相關使用者=>股東、管理階 層、債權人、投資人審計(Audit)（三）查核證據（查核人員為對財務報表表示意12簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=>簽為書面結論=>會計師存在的主要理由簽證步驟：

1.執行查核，蒐集證據 2.簽發報告，表示意見其用以對以下資訊之可靠性表示專業意見：

1.具未來性的財務資訊（財務預測）

2.期中財務報表（期中查核）

3.內部控制制度及其有效性（內部控制建議書）

4.對法規或合約之遵循（遵循查核）簽證(Attestation)（一）簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=>簽為書面結論=>13簽證(Attestation)（二）簽證種類：財務簽證：依證券交易法、公司法之規定融資簽證：依財政部規定稅務簽證：依會計師代理所得稅事務辦法之規定資本簽證：公司行號申請登記資本額之查核簽證(Attestation)（二）簽證種類：14認證(Assurance)需要認證服務的資訊很廣（1.財務性及非財務性之績效衡量2.風險評估3.資訊系統品質4.認證製程品質5.查核網際網路6.電信服務之可靠性安全性、私密性7.醫療服務品質之認證）攸關資訊之確認（確認特定資訊是否與決策相關）資訊系統之認證（尤其對資訊經由系統產生之過程的允當性）認證(Assurance)需要認證服務的資訊很廣（1.財務性15認證、簽證與非認證

服務之關係認證服務非認證服務簽證審計(查核)協議程序核閱專案審查會計處理代客記帳業務顧問諮詢業務其他確認資訊品質之服務(如優良網路商店、優良資訊系統認證、醫療品質、環保、飛行安全、ISO9000、公平交易法之遵行等)某些顧問諮詢業務(確認資訊並分析資訊供決策者參考)稅務相關業務認證、簽證與非認證

服務之關係認證服務非認證服務簽證審計16資訊認證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者有關企業經營風險的資訊董事會管理階層有關產品品質旳資訊消費者、供應鍊的買方績效指標高階主管提報董事會資訊之品質董事會、法人投資人企業流程與控管的品質董事會、高階主管、投資人策略計劃執行之相關資訊董事會、法人投資人政府績效之相關資訊人民、民意監督機關資訊認證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者17認證(Assurance)業務一、審計及簽證(AuditandAttestation)－作為提升資訊品質的驗證者 (一)財務：年度財務報表 季財務報表 財務預測財務資訊(財務報表的某科目)內部財務稽核委外服務(二)非財務內部控制是否遵行法令或準則企業程序是否遵循ISO9000之標準勞工安全是否遵照特定規定是否遵行合約條款產品品質是否遵守既定標準內部作業稽核委外服務認證(Assurance)業務一、審計及簽證(Audit18認證(Assurance)業務（續）二、作為提供資訊來源的認證者會計作業委外資訊系統或制度設計系統及制度推行風險評估績效衡量及競爭者最佳實務標 竿資訊資料庫建置工會選舉(或選美)之監票認證(Assurance)業務（續）二、作為提供資訊來源的認19請將以下各項會計師業務歸類為「審計服務」、「非審計的簽證服務」、「非簽證的認證服務」或「非認證服務」1.受OO醫院委託作ISO9002認證2.受OO銀行委託認證被併購銀行淨值3.受OO公司委託設計「作業基礎成本制」4.受財政部委託作OO銀行金融檢查5.受電信局委託認證OO墊公司費率腦力激盪請將以下各項會計師業務歸類為「審計服務」、「非審計的簽證服務201.非簽證的認證服務2.非審計的簽證服務3.非認證服務4.非審計的簽證服務5.非簽證的認證服務Solution1.非簽證的認證服務Solution21會計與財務報表

審計之關聯會計企業經濟事件及交易分析經濟事件及交易根據一般公認會計原則衡量並序時記錄交易資料過帳分類並彙總資料根據一般公認會計原則編製財務報表財務報表(帳列數)A財務報表審計A蒐集評估有關財務報表主張之查核證據決定財務報表是否依一般公認會計原則編製，是否允當表達財務報表狀況、經營成果與現金流量出具查核報告，表示查核意見查核報告已查核財務報表(簽證數)將已查核財務報表及查核報告包括於年報(半年報)送交股東會計與財務報表

審計之關聯會計企業經濟事件及交易分析經濟事件22審計類型審計類型作業審計遵行審計財務審計審計類型審計類型23審計類型（一）差異種類聲明的性質目的使用者查核人員主管機關財務報表審計(AuditsofFinancialStatement遵行審計(Complianceaudits)企業之財務報表資料企業個體之所得稅申報資料。企業內之報表或表單。確定企業之財務報表是否依據GAAP編制，會計原則之運用前後一致，並允當表達財務狀況及經營結果。是否符合權威機構訂立之法規或企業所訂之經營規章。股東債權人、主管機關及一般社會大眾稽徵機關、審計部、董事會會計師1.稽徵機關人員2.會計師或內部稽核人員財政部財務部監察院審計類型（一）差異聲明的性質目的使用者查核人員主管24審計類型（二）差異種類聲明的性質目的使用者查核人員主管機關作業查核（營運查核）較為主觀(Operationaudits)每一部門之完成工作報告管理當局所建立之績效標準評估，涉及效果與效率董事會管理當局內部稽核人員或會計師董事會審計小組審計類型（二）差異聲明的性質目的使用者查核人員主25審計類型範例（一）廣義的審計聲明主張既定準則相符程度提出書面報告給利害關係人審計類型範例（一）廣義的審計聲明主張既定準則相符程度提出書面26審計類型範例（二）財務報表審計財務報表GAAP公允表達簽發查核報告審計類型範例（二）財務報表審計財務報表GAAP公允表達簽發查27審計類型範例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業所得稅結算申報查核準則相符程度核定通知書審計類型範例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業所得稅結算申報28審計類型範例（四）營運審計生產部門產製活動每月生產目標100,000單位效果效率審計報告及改進建議審計類型範例（四）營運審計生產部門每月生產目標100,00029

財務報表是否依據：

1.GAAP 2.「證券發行人財務報告編制原則」 3.「證券商財務報告編制原則」

財務報表之審計是否依據： 1.GAAS(一般公認審計準則) 2.會計師查核簽證財務報表規則 3.會計師辦理所得稅查核簽證申報須 知財務報表審計之目的與依據財務報表審計之目的與依據30審計人員之類型審計人員外部稽核人員內部稽核人員執業會計師政府審計人員金融檢查人員審計部及所屬審計機關審計人員稅捐機關稅務人員審計人員之類型審計人員外部稽核人員內部稽核人員執業會計師政31經濟部提供補助幾個大學「創新育成中心」每個單位五百萬元，責成輔導協助新設中小企業入駐這些中心，為此經濟部委託會計師依照經費使用辦法查核這些中心費用使用是否合乎規定，試問這是作業審計、遵行審計、還是財務審計？還是兼而有之？上題中，若是委由一個專案審查小組，就補助創新育成中心的目標，查核實際執行情形是否達成目標，則屬於哪類審計？經濟部提供補助幾個大學「創新育成中心」每個單位五百萬元，責成321.遵行審計2.作業審計1.遵行審計33會計師專業環境會計師及會計師事務所助理人員財政部證券期貨管理委員會會計師民間專業組織會計師同業證券交易所及櫃台買賣中心投資大眾債權人委託客戶學術教育機關司法機關經濟部商業司中華民國會計研究發展基金會財政部所屬稅捐機關會計師專業環境會計師及會計師事務所助理人員財政部證券期會計34中華民國

會計師環境(一)會計師組織專業組織中華民國會計師公會全國聯合會、省(市)會計師公會、中華民國會計研究發展基金會主管機關財政部負責訂定專業準則之組織中華民國會計研究發展基金會：1.財務會計準則委員會—制定財務會計準則公報2.審計準則委員會—制定審計準則公報3.會計制度委員會4.教育訓練委員會中華民國

會計師環境(一)會計師專業組織中華民國會計師公會全35中華民國

會計師環境(二)會計師從業人員資格取得執業資格之途徑1.考試院專門職業及技術人員高等考試2.檢覈考試是否有其他程序以取得執業資格而非考試依檢覈辦法之規定違反規定之罰則會計師法1.警告；2.申誡；3.停止執行業務二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環境(二)會計師取得執業資格之途徑1.考試院36中華民國

會計師環境(三)會計師品質管制持續進修於74年7月10日制定持續進修辦法(一年上會計師工會開列之課程12小時)超然獨立準則由會計師公會制定會計師職業道德規範自律監督無同業評鑑由主管機關推動評鑑事宜未能符合品質管制要求之處分規定1.警告；2.申誡；3.停止執行業務二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環境(三)會計師持續進修於74年7月10日制37會計師業務財務報表有關服務（簽證、核閱、預測）稅務服務（稅簽、代理申報所得稅與營業稅、規劃）管理顧問（會計制度、公司併購、清算重整）工商代理業務（工商登記、商標註冊、專利與投資申請）帳務處理（帳務流程）其他業務會計師業務會計師業務會計師業務38法令依據請參照ｐ．２９－３０法令依據請參照ｐ．２９－３０39一般公認審計準則一般公認審計準則查核人員一般資格與操守審計外勤工作之執行出具查核結果之報告1.適當專業訓練與專門學識經驗2.保持嚴謹公正態度及超然獨立之精神3.專業上應有之注意1.適當的查核規劃與監督2.瞭解內部控制3.足夠及適切之證據4.應設置工作底稿1.是否符合一般公認會計原則，如有前後不一致者，應說明2.必要之財務資訊未作適當揭露時，應說明3.對財務報表整體表示意見一般公認審計準則一般公認審計準則查核人員一般資格與操守審計外40專業準則與法律、行政命令等適用先順序為何？請比較我國「審計準則公報」與「會計師查核簽證財務報表規則」Ａｎｓ：「會計師查核簽證財務報表規則」多依據「審計準則公報」請比較我國「財務會計準則公報」與「證券發行人財務報表編制準則」Ａｎｓ：「證券發行人財務報表編制準則」係依「財務會計準則公報」第一號之架構而來專業準則與法律、行政命令等適用先順序為何？41請比較我國「會計師法」與會計師「職業道德規範」Ａｎｓ：

「會計師法」多處提及「職業道德規範」之要求在我國，凡資本額達２億元的公司，每年均需請會計師提供財務報表簽證的服務，至於資本額未達２億元的公司，則不得請會計師提供此服務，是否正確？Ａｎｓ：不正確，委請會計師執行法令要求以外之服務，由委託公司自行決定請比較我國「會計師法」與會計師「職業道德規範」42查核報告為會計師執行查核工作後之主要產品查核報告之型態：無保留意見(Unqualified)修正式無保留意見(Modified)保留意見(Qualified)否定意見(Adverse)無法表示意見(Disclaimer)查核報告為會計師執行查核工作後之主要產品查核報告之型態：43無保留意見最常見需具備條件：

1.會計師之查核工作已遵照GAAS實施，查核工作人員工作範圍未受任何限制。 2.財務報表已遵照GAAP編制並作勢當之揭露。無保留意見最常見44查核報告之基本內容報告名稱報告收受者前言段

1.確定所查核財務報表之範圍

2.管理階層責任及會計師責任之說明範圍段，係說明查核之性質，包括：

1.查核依據

2.查核工作之敘述意見段，係對財務報表查核意見之表達查核報告日（外勤工作終了日），其種類有：

1.載明雙重日期

2.完成期後事項查核之日，為查核報告之日期會計師之簽名及蓋章會計師事務所之名稱及地址查核報告之基本內容報告名稱45您認為會計師完成審計之後的產出只有一頁「會計師查核報告」？而且每年都一樣，所付公費上百萬是不是太貴？請上網找尋任何一家經會計師簽證過的公司年報內容，再做回答。至證券期貨發展基金會網站：您認為會計師完成審計之後的產出只有一頁「會計師查核報告」？而46审计知识专题培训讲座课件47无论你觉得自己多么的不幸，永远有人比你更加不幸。。11月-2211月-22Sunday,November6,2022绳子总在磨损地方折断，事故常在薄弱环节出现。。00:59:3000:59:3000:5911/6/202212:59:30AM安全生产勿侥幸，违章蛮干要人命。。11月-2200:59:3000:59Nov-2206-Nov-22尊重老师的境界就是超越老师。。00:59:3000:59:3000:59Sunday,November6,2022下苦功，三个字，一个叫下，一个叫苦，一个叫功，一定要振作精神，下苦功。。11月-2211月-2200:59:3000:59:30November6,2022观察才行。。2022年11月6日12:59上午11月-2211月-22报国之心，死而后已。—宋·苏轼。06十一月202212:59:30上午00:59:3011月-22我要努力，以最好姿态出现在当初否定我的人面前。。十一月2212:59上午11月-2200:59November6,2022当大家都尽力包装自己的时候，我就什么都不穿。这是我的策略，质朴示人，真实有力。。2022/11/60:59:3000:59:3006November2022当大家都变得聪明起来的时候，我就甘心做个笨人。12:59:30上午12:59上午00:59:3011月-22坚韧是成功的一大要素，只要在门上敲得够久够大声，终会把人唤醒的。。11月-2211月-2200:5900:59:3000:59:30Nov-22学习时不要在渊博浩翰的知识面前感到自卑，也不能因为学到一点点知识而骄傲自满。。2022/11/60:59:30Sunday,November6,2022当一个人用工作去迎接光明，光明很快就会来照耀着他。。11月-222022/11/60:59:3011月-22谢谢各位！无论你觉得自己多么的不幸，永远有人比你更加不幸。。11月-248第一章

認識審計第一章

認識審計49本章大綱1.1為何需要審計1.2何謂審計、何謂簽證、何謂認證1.3會計與審計有何不同1.4審計與審計人員類型1.5會計師專業環境1.6一般公認審計準則1.7查核報告本章大綱1.1為何需要審計50審計之定義就有關經濟活動及事件的聲明主張，與有關之既定準則之相符程度，以有系統的方式客觀地蒐集並評估相關證據，作為審定該相符程度之依據，並將審核結果傳達予有利害關係之資訊使用者，謂之審計。「審計」是就某些「待求證事項」進行「查核驗證」以便「表示意見」，並藉此使該事項具備相當程度之「公信力」，供關心人士作為「決策」之「重要依據」。審計之定義就有關經濟活動及事件的聲明主張，與有關之既定準則之51為何需要審計學理觀點——降低資訊風險（來自於經濟景氣衰退、非預期的同業競爭，及錯誤的管理決策）造成財務報表資訊風險的原因有：重要資料不易取得利益衝突交易日趨複雜資料量太大高度專業財務報表查核的經濟效益：進入證券市場（符合證券交易法規的查核要求）資金取得成本較低（債權人願以較低利率貸款）防止無效率或舞弊(對管理階層有約束的效果）為何需要審計學理觀點——降低資訊風險（來自於經濟景氣衰退、非521.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務報表經過會計師審計是否比財務報表未經查核能獲得更高的放款額度？為何？Hint:

銀行重視財務報表上之償債能力、獲利能力、經營能力1.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務報表經過會計師532.如果您想要購買一家中小型電子商務公司，若其財務報表未經會計師簽證，您的出價會因財務資訊未經會計師查核而影響嗎？會如何影響您的出價？Hint:財務報表反映資產負債權益營收成本實況2.如果您想要購買一家中小型電子商務公司，若其財務報表未經會543.會計師財務報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業風險會有重大影響？Hint:a.有無風險利率？ b.企業風險不同於控制風險3.會計師財務報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業55審計簽證與認證

之關係認證簽證審計審計簽證與認證

之關係認證簽證審計56審計、簽證、認證之關係業務類別服務的目的乃為提高資訊的定義財務報表審計服務可靠性、公信力對客戶之財務報表加以檢查並出具書面查核報告簽證服務可靠性、公信力對另一方的聲明以書面方式表達意見認證服務可靠性、公信力、攸關性、及時性運用獨立專業判斷，為決策者提供改善資訊品質或解讀分析資訊的服務審計、簽證、認證之關係業務類別服務的目的乃為提高資訊的定義財57審計(Audit)（一）審計是一套有系統的過程充分瞭解受查者行業、產品或服務、組織結構充分瞭解受查者內部控制查核規劃之性質、時間與範圍執行交易與餘額證實測試完成評估財務報告各部分及整體允當性審計(Audit)（一）審計是一套有系統的過程58審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經濟活動事件結果（財務報表）之聲明，做驗證後提出之查核意見存在或發生（交易與金額）權利與義務（資產與負債）評價或分攤（科目or項目所用之評價、分攤方法）完整性（交易項目）表達與揭露（科目、分類）審計(Audit)（二）針對受查者管理階層對經濟活動事件結果59審計(Audit)（三）查核證據（查核人員為對財務報表表示意見，而基於專業判斷所蒐集之資料）=>足夠、適切客觀性=>抽樣查核、超然獨立比較聲明是否與標準相符合=> 財務報表簽證：一般公認會計原則 稅務簽證：所得稅法、營利事業所得稅 查核準則 政府審計：會計法、預算法、審計法提供評估結果給相關使用者=>股東、管理階 層、債權人、投資人審計(Audit)（三）查核證據（查核人員為對財務報表表示意60簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=>簽為書面結論=>會計師存在的主要理由簽證步驟：

1.執行查核，蒐集證據 2.簽發報告，表示意見其用以對以下資訊之可靠性表示專業意見：

1.具未來性的財務資訊（財務預測）

2.期中財務報表（期中查核）

3.內部控制制度及其有效性（內部控制建議書）

4.對法規或合約之遵循（遵循查核）簽證(Attestation)（一）簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=>簽為書面結論=>61簽證(Attestation)（二）簽證種類：財務簽證：依證券交易法、公司法之規定融資簽證：依財政部規定稅務簽證：依會計師代理所得稅事務辦法之規定資本簽證：公司行號申請登記資本額之查核簽證(Attestation)（二）簽證種類：62認證(Assurance)需要認證服務的資訊很廣（1.財務性及非財務性之績效衡量2.風險評估3.資訊系統品質4.認證製程品質5.查核網際網路6.電信服務之可靠性安全性、私密性7.醫療服務品質之認證）攸關資訊之確認（確認特定資訊是否與決策相關）資訊系統之認證（尤其對資訊經由系統產生之過程的允當性）認證(Assurance)需要認證服務的資訊很廣（1.財務性63認證、簽證與非認證

服務之關係認證服務非認證服務簽證審計(查核)協議程序核閱專案審查會計處理代客記帳業務顧問諮詢業務其他確認資訊品質之服務(如優良網路商店、優良資訊系統認證、醫療品質、環保、飛行安全、ISO9000、公平交易法之遵行等)某些顧問諮詢業務(確認資訊並分析資訊供決策者參考)稅務相關業務認證、簽證與非認證

服務之關係認證服務非認證服務簽證審計64資訊認證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者有關企業經營風險的資訊董事會管理階層有關產品品質旳資訊消費者、供應鍊的買方績效指標高階主管提報董事會資訊之品質董事會、法人投資人企業流程與控管的品質董事會、高階主管、投資人策略計劃執行之相關資訊董事會、法人投資人政府績效之相關資訊人民、民意監督機關資訊認證需求與

潛在需求者資訊需求潛在需求者65認證(Assurance)業務一、審計及簽證(AuditandAttestation)－作為提升資訊品質的驗證者 (一)財務：年度財務報表 季財務報表 財務預測財務資訊(財務報表的某科目)內部財務稽核委外服務(二)非財務內部控制是否遵行法令或準則企業程序是否遵循ISO9000之標準勞工安全是否遵照特定規定是否遵行合約條款產品品質是否遵守既定標準內部作業稽核委外服務認證(Assurance)業務一、審計及簽證(Audit66認證(Assurance)業務（續）二、作為提供資訊來源的認證者會計作業委外資訊系統或制度設計系統及制度推行風險評估績效衡量及競爭者最佳實務標 竿資訊資料庫建置工會選舉(或選美)之監票認證(Assurance)業務（續）二、作為提供資訊來源的認67請將以下各項會計師業務歸類為「審計服務」、「非審計的簽證服務」、「非簽證的認證服務」或「非認證服務」1.受OO醫院委託作ISO9002認證2.受OO銀行委託認證被併購銀行淨值3.受OO公司委託設計「作業基礎成本制」4.受財政部委託作OO銀行金融檢查5.受電信局委託認證OO墊公司費率腦力激盪請將以下各項會計師業務歸類為「審計服務」、「非審計的簽證服務681.非簽證的認證服務2.非審計的簽證服務3.非認證服務4.非審計的簽證服務5.非簽證的認證服務Solution1.非簽證的認證服務Solution69會計與財務報表

審計之關聯會計企業經濟事件及交易分析經濟事件及交易根據一般公認會計原則衡量並序時記錄交易資料過帳分類並彙總資料根據一般公認會計原則編製財務報表財務報表(帳列數)A財務報表審計A蒐集評估有關財務報表主張之查核證據決定財務報表是否依一般公認會計原則編製，是否允當表達財務報表狀況、經營成果與現金流量出具查核報告，表示查核意見查核報告已查核財務報表(簽證數)將已查核財務報表及查核報告包括於年報(半年報)送交股東會計與財務報表

審計之關聯會計企業經濟事件及交易分析經濟事件70審計類型審計類型作業審計遵行審計財務審計審計類型審計類型71審計類型（一）差異種類聲明的性質目的使用者查核人員主管機關財務報表審計(AuditsofFinancialStatement遵行審計(Complianceaudits)企業之財務報表資料企業個體之所得稅申報資料。企業內之報表或表單。確定企業之財務報表是否依據GAAP編制，會計原則之運用前後一致，並允當表達財務狀況及經營結果。是否符合權威機構訂立之法規或企業所訂之經營規章。股東債權人、主管機關及一般社會大眾稽徵機關、審計部、董事會會計師1.稽徵機關人員2.會計師或內部稽核人員財政部財務部監察院審計類型（一）差異聲明的性質目的使用者查核人員主管72審計類型（二）差異種類聲明的性質目的使用者查核人員主管機關作業查核（營運查核）較為主觀(Operationaudits)每一部門之完成工作報告管理當局所建立之績效標準評估，涉及效果與效率董事會管理當局內部稽核人員或會計師董事會審計小組審計類型（二）差異聲明的性質目的使用者查核人員主73審計類型範例（一）廣義的審計聲明主張既定準則相符程度提出書面報告給利害關係人審計類型範例（一）廣義的審計聲明主張既定準則相符程度提出書面74審計類型範例（二）財務報表審計財務報表GAAP公允表達簽發查核報告審計類型範例（二）財務報表審計財務報表GAAP公允表達簽發查75審計類型範例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業所得稅結算申報查核準則相符程度核定通知書審計類型範例（三）遵行審計所得稅申報書營利事業所得稅結算申報76審計類型範例（四）營運審計生產部門產製活動每月生產目標100,000單位效果效率審計報告及改進建議審計類型範例（四）營運審計生產部門每月生產目標100,00077

財務報表是否依據：

1.GAAP 2.「證券發行人財務報告編制原則」 3.「證券商財務報告編制原則」

財務報表之審計是否依據： 1.GAAS(一般公認審計準則) 2.會計師查核簽證財務報表規則 3.會計師辦理所得稅查核簽證申報須 知財務報表審計之目的與依據財務報表審計之目的與依據78審計人員之類型審計人員外部稽核人員內部稽核人員執業會計師政府審計人員金融檢查人員審計部及所屬審計機關審計人員稅捐機關稅務人員審計人員之類型審計人員外部稽核人員內部稽核人員執業會計師政79經濟部提供補助幾個大學「創新育成中心」每個單位五百萬元，責成輔導協助新設中小企業入駐這些中心，為此經濟部委託會計師依照經費使用辦法查核這些中心費用使用是否合乎規定，試問這是作業審計、遵行審計、還是財務審計？還是兼而有之？上題中，若是委由一個專案審查小組，就補助創新育成中心的目標，查核實際執行情形是否達成目標，則屬於哪類審計？經濟部提供補助幾個大學「創新育成中心」每個單位五百萬元，責成801.遵行審計2.作業審計1.遵行審計81會計師專業環境會計師及會計師事務所助理人員財政部證券期貨管理委員會會計師民間專業組織會計師同業證券交易所及櫃台買賣中心投資大眾債權人委託客戶學術教育機關司法機關經濟部商業司中華民國會計研究發展基金會財政部所屬稅捐機關會計師專業環境會計師及會計師事務所助理人員財政部證券期會計82中華民國

會計師環境(一)會計師組織專業組織中華民國會計師公會全國聯合會、省(市)會計師公會、中華民國會計研究發展基金會主管機關財政部負責訂定專業準則之組織中華民國會計研究發展基金會：1.財務會計準則委員會—制定財務會計準則公報2.審計準則委員會—制定審計準則公報3.會計制度委員會4.教育訓練委員會中華民國

會計師環境(一)會計師專業組織中華民國會計師公會全83中華民國

會計師環境(二)會計師從業人員資格取得執業資格之途徑1.考試院專門職業及技術人員高等考試2.檢覈考試是否有其他程序以取得執業資格而非考試依檢覈辦法之規定違反規定之罰則會計師法1.警告；2.申誡；3.停止執行業務二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環境(二)會計師取得執業資格之途徑1.考試院84中華民國

會計師環境(三)會計師品質管制持續進修於74年7月10日制定持續進修辦法(一年上會計師工會開列之課程12小時)超然獨立準則由會計師公會制定會計師職業道德規範自律監督無同業評鑑由主管機關推動評鑑事宜未能符合品質管制要求之處分規定1.警告；2.申誡；3.停止執行業務二月以上，二年以下；4.除名中華民國

會計師環境(三)會計師持續進修於74年7月10日制85會計師業務財務報表有關服務（簽證、核閱、預測）稅務服務（稅簽、代理申報所得稅與營業稅、規劃）管理顧問（會計制度、公司併購、清算重整）工商代理業務（工商登記、商標註冊、專利與投資申請）帳務處理（帳務流程）其他業務會計師業務會計師業務會計師業務86法令依據請參照ｐ．２９－３０法令依據請參照ｐ．２９－３０87一般公認審計準則一般公認審計準則查核人員一般資格與操守審計外勤工作之執行出具查核結果之報告1.適當專業訓練與專門學識經驗2.保持嚴謹公正態度及超然獨立之精神3.專業上應有之注意1.適當的查核規劃與監督2.瞭解內部控制3.足夠及適切之證據4.應設置工作底稿1.是否符合一般公認會計原則，如有前後不一致者，應說明2.必要之財務資訊未作適當揭露時，應說明3.對財務報表整體表示意見一般公認審計準則一般公認審計準則查核人員一般資格與操守審計外88專業準則與法律、行政命令等適用先順序為何？請比較我國「審計準則公報」與「會計師查核簽證財務報表規則」Ａｎｓ：「會計師查核簽證財務報表規則」多依據「審計準則公報」請比較我國「財務會計準則公報」與「證券發行人財務報表編制準則」Ａｎｓ：「證券發行人財務報表編制準則」係依「財務會計準則公報」第一號之架構而來專業準則與法律、行政命令等適用先順序為何？89請比較我國「會計師法」與會計師「職業道德規範」Ａｎｓ：

「會計師法」多處提及「職業道德規範」之要求在我國，凡資本額達２億元的公司，每年均需請會計師提