财会知识讲座课件

财会知识讲座2000年7月11/5/20221主要内容会计法资产负债表损益表资产负债表及损益表的关系现金流量表财务工作的内容及其在企业中的作用香港及美国会计准则与中国准则的主要差异11/5/20222一、会计法11/5/20223修改后的《会计法》适用范围及对公司核算的主要规定

根据经济体制发展的必然要求，修改后的《会计法》将“公司”纳入《会计法》适用范围，原《会计法》只适用于国营企业事业单位新《会计法》对公司和企业会计核算作出了特别规范，公司、企业进行会计核算不得有下列行为：1、随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法；2、虚列或隐瞒收入；3、随意改变费用、成本的确认标准或计量方法；4、编造虚假利润；5、违反国家统一的会计制度规定的其他行为11/5/20225修改后的《会计法》主要变化立法宗旨发生变化对单位负责人责任发生变化强调从人治走向法治的变化在法律责任方面的变化11/5/20226修改后的《会计法》立法宗旨发生的变化修改后的《会计法》立法宗旨强调：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，保证会计信息质量。采取了明确责任、完善规则、加强监管、依法严惩等措施11/5/20227修改后的《会计法》对单位负责人的责任发生变化修改后《会计法》明确了单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性和完整性的责任，单位负责人为本单位会计行为的责任主体，这样有利于从根本上解决会计信息失真的问题，这是修改后的《会计法》的重大突破。单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性和完整性负责，这也是国际通行做法。11/5/20228二、资产负债表了解资产负债表的基本结构了解资产负债表的组成掌握资产负债表的基本分析方法、阅读技巧11/5/202210资产、负债、所有者权益的含义资产是由过去交易事项形成、为企业拥有或控制的资源，该资源能够给企业带来经济利益。---企业的权利负债是企业过去经济业务事项形成的现时义务，履行该义务会使经济利益流出企业。---企业所承担的义务所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益，又称之为净资产。11/5/202212资产负债表

11/5/202214资产负债表的阅读技巧及基本分析方法、通过阅读资产负债表直接获取信息运用财务评价指标进行分析11/5/202215阅读技巧阅读资产方，了解公司在某一特定日期所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构，即公司的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用、其他长期资产及各类资产内部各项目的分配情况11/5/202216

通过负债方了解企业某一日期的负债总额及结构，掌握企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务；通过所有者权益的情况，了解投资者在企业资产中所占的份额，及所有者权益的构成情况。阅读技巧11/5/202217阅读技巧

流动资产-流动负债=营运资本。反映了企业偿债能力、短期财务实力、正常经营活动所需资金的保证能力。通过负债和股东权益所提供的信息，可以了解公司资金来源的构成和长期偿债能力。负债与股东权益的比重越大，债权人所冒的风险越大，公司的长期偿债能力越弱；反之，债权人所冒的风险越小，公司的偿债能力越强。11/5/202218短期偿债能力分析短期偿债能力主要反映在资产或负债的流动性上。资产或负债的流动性是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间。资产转换成现金越快，流动性越强；负债到期日越短，其流动性越强。反映公司短期支付能力的比率指标主要有流动比率和速动比率。11/5/202220短期偿债能力-流动比例流动比例=（流动资产/流动负债）*100%流动比例是衡量企业流动资产在短期债务到期前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。一般要求流动比率在200%以上。但各行业的经营性质、营业周期不同，对资产流动性的要求并不一样。从理财的观点来看，过高的流动比率并不是好的现象，因为资金应当有效率地在生产经营过程中运转，充分发挥资金效益。11/5/202221长期偿债能力分析长期偿债能力的指标包括：资产负债率、产权比率、利息保障倍数、长期负债与营运资金的比率。11/5/202223长期偿债能力-资产负债率资产负债率=（负债总额/全部资产总额）*100%资产负债率可以衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也反映债券人发放贷款的安全程度。债务比例高，说明大部分经营风险转移到债权人身上，无力偿还债务本息的可能性就越高。从公司经营者的角度看，必须将资产负债率控制在一个合理的水平。负债太高，超出债权人心理承受能力，公司将很难再借到钱；举债太少，则表明公司比较保守，对前途缺乏信心，也表明经营者利用债权人资本进行经营活动的能力较差。11/5/202224营运能力-应收帐款周转率应收帐款周转率=（销售收入净额/平均应收帐款余额）*100%反映公司应收帐款的变现速度和管理效率。应收帐款周转快，说明公司资产流动性强，短期偿债能力越强，另外资金回收速度既可以节约资金，也说明企业信用状况好，不易发生坏帐损失，一般认为周转率越高越好。11/5/202226营运能力-存货周转率

存货周转率=（销售成本/平均存货）*100%衡量企业销售能力和分析存货库存状况。一般认为，存货周转率越高，存货占用水平越低，则存货积压的风险就越小，公司的变现能力以及资金使用效率也就越好。我公司这一比例应用较少。11/5/202227营运能力-流动资产周转率

流动资产周转率=（主营业务收入/流动资产平均余额）*100%分析流动资产周转情况的一个综合指标。反映的是全部流动资产的利用效率。流动资产周转快，会相对节约流动资产，相当于扩大了公司资产的投入，增强了公司的盈利能力；反之，若周转速度慢，为维持正常经营，公司必须不断地补充流动资产，形成资金使用低效率，也降低了公司的盈利能力。11/5/202228损益表，又称利润表，是反映公司在一定期间经营成果的会计报表，既企业从年初起至报告期末实现利润（或发生亏损）情况的报表。它是一张动态报表。该表可反映收入、费用、投资收益、营业外收支及利润等情况。11/5/202230基本结构及组成

损益表由销售利润、营业利润、利润总额、净利润构成，具体为：第一步：销售收入-销售成本-销售费用-销售税金及附加=销售利润（主营业务利润）第二步：销售利润-管理费用-财务费用=营业利润第三步：营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出+以前年度损益调整=利润总额第四步：利润总额-所得税=净利润11/5/202231损益表

11/5/202232损益表的三要素是收入、费用和利润我公司的情况看销售收入主要来源于油气销售收入。销售成本主要为当期的生产操作费以及当期摊销的以前年度的勘探投资和开发投资。费用主要是为管理和组织经营活动而支付的各项费用。销售税金及附加主要为增值税及附加。11/5/202233损益表的作用

评价公司的经营成果与获利能力。

有助于公司管理人员作出经营决策。通过损益表利润构成项目的分析可以评估公司产品需求的变动，发现公司管理中存在的问题，及时作出相应的决策，采取改善经营管理相应的措施。

评价、预测公司的偿债能力。公司偿债能力受制于多种因素。而获利能力的强弱是决定偿债能力大小的一个重要因素。获利能力不强，公司资产的流动性会逐步由好变坏，公司的财务状况也会逐渐恶化，并影响公司的偿债能力。11/5/202234损益表的阅读技巧及基本分析方法

通过衡量公司的收入、费用、利润等绝对量指标，或用利润率等相对指标来评价公司经营成果。比较公司在不同时期，或同一行业中的不同公司在相同时期的有关指标，可以了解公司获利能力大小。销售收入多，销售成本低，销售利润高，表明企业潜力大。销售费用低，营业外损失少，利润总额大，盈利率高，表明企业管理好。用以下指标分析损益表：11/5/202235销售利润率销售利润率=（利润总额/销售收入）*100%表示企业一定时期每一元收入带来多少利润，利润在收入中所占的比重愈大，表明企业的获利能力愈高，企业的经济效益越好。11/5/202236成本费用利润率利润总额/成本费用总额）*100%成本费用利润率指标反映企业投入产出水平。一般来说，成本费用水平低，则企业盈利水平高；反之，成本费用水平高，则企业盈利水平低。

11/5/202237四、资产负债表与损益表的关系

11/5/202238两张表的关系可以用以下公式简单表示资产=负债+{所有者权益+利润（亏损）}资产=负债+（所有者权益+收入-费用）11/5/202239由于企业是由企业的所有者（投资者）投资而创建发展起来的，企业实现的利润也只能是属于所有者所有，因此利润的实现总是表明所有者在企业中的所有者权益数额增加；反之企业经营亏损，也只能由企业的所有者承担，则表明所有者在企业中的所有者权益数额减少。11/5/202240资产负债表反映的是一定日期资产的来源与占用情况，反映一定日期的资产的存量情况。损益表反映的是一定期间净资产增加（或减少）情况，反映一定期间的资产的增量（或减量）。企业的经营成果这一增量最终要影响到企业的财务状况这一存量。企业实现利润，将使企业资产存量的增加，或负债减少；企业亏损将使企业资产存量的减少，或负债增加。11/5/202241很多财务指标都是通过利润表和资产负债表共同作用的结果如：资产营运能力、偿债能力、净资产报酬率等净资产报酬率=（税后利润/净资产平均余额）*100%净资产也就是企业的实收资本和留存收益的总和。这个比例是用来衡量企业偿债后的剩余资产（股东产权）的报酬率。报酬率越高股东的收益越好。11/5/202242五、现金流量表了解现金流量的使用方法掌握基本分析方法和技巧11/5/202243现金流量表的定义及内容现金流量表是反映企业一定期间现金流入和现金流出信息的会计报表，是一张动态的报表。现金流量表从内容上分为三大部分，分别反映企业在经营活动；投资活动和筹资活动中产生的现金流量，每一种活动产生的现金流量又分别揭示流入、流出总额。11/5/202244现金流量表的重要性现金流量表对企业的经营者、投资人、债权人和政府监管部门的意义都十分重大，一个公司是否有足够的现金流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。如果把现金看作是企业日常运作的“血液”，那么现金流量表就好比“验血报告”。企业日常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。

11/5/202245现金流量表的现金定义现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。库存现金，可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上“货币资金”项目的内容。

11/5/202246现金流量表的阅读方法一看经营能力及变现能力二看筹资能力及筹资成本三看投资效率

11/5/202247从经营活动产生的现金流量看经营能力及变现能力经营活动产生的现金流量越大则企业的经营能力及变现能力越强在我公司，经营活动现金流量就是指为生产和销售原油而发生的各项支出和收入，具体讲，支出包括生产操作费、管理费用、销售费用、销售税金（矿费和增值税），收入即为油气收入。

11/5/202248从经营活动产生的现金流量看经营能力及变现能力由于商业信用的大量存在，会计报表中的销售收入与实际的现金流入可能存在较大差异，能否真正实现收益，还取决于公司的收现能力。从现金流量表经营活动产生的现金流量能够看出公司真正实现收益的情况。11/5/202249从筹资活动产生的现金流量看筹资能力及筹资成本

筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。筹资活动产生的现金流量越大则筹资能力越强。从偿付利息支付的现金可以看出筹资成本的大小。11/5/202250从投资活动产生的现金流量看长期收益

投资活动产生的现金流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长期资产（对我公司而言，主要是指海上油气投资），以及取得和收回不包括在现金等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。

11/5/202251从投资活动产生的现金流量看长期收益公司投资活动中发生的各项现金流出，反映了其为拓展经营所作的努力，是为今后的发展创造条件。现金不流出，就不能为公司带来经济效益。投资活动一般较少发生一次性大量的现金流入，而发生大量现金流出，导致投资活动现金流量净额出现负数是正常的。投资活动的现金流量越大，预示着公司未来可能会有较高的盈利水平和稳定的现金流入。

11/5/202252现金流量表与损益表的联系

为什么现金流量表中经营活动现金流量净额与利润表的净利润往往不等，甚至相差悬殊呢？原因主要有以下两方面：

影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。

由于对现金流量分类的需要。

净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。

11/5/202253六、财务工作的内容及其在企业中的作用

11/5/202254财务工作的概念

财务工作是企业的一项经济管理工作，是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。11/5/202255

财务工作的内容

组织财务活动资金运动是通过一定的财务活动内容来实现的。也就是通过对资金的筹集、投放、使用、收回及分配等一系列行为实现的。资金在运动过程中，会有各种不同的形态转换。但无论转换为什么样的形态，都必须用价值去进行计量，从而都要折算为一定的货币量。对于这个以货币为工具进行的价值运动的具体管理，就是财务工作的范畴。11/5/202256财务的概念财务就是企业在再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。企业的生产经营过程表现在两个方面。一方面表现为实物商品的运动过程，另一方面表现为资金的运动过程。在这个过程中，劳动者将生产中消耗掉的生产资料的价值转移到产品中去，并且创造出新的价值，通过实物商品的出售，转移的价值和新创造的价值得以实现。资金运动以价值形式综合地反映着企业的再生产过程。资金运动从表面上看是钱和物的增减变动。其实，与企业上下左右各方面有广泛的联系，离不开各自之间经济利益关系。11/5/202257

财务工作内容（续）

处理财务关系

企业在组织财务活动的同时，与企业上下左右各方面有着广泛的联系。它包括企业与政府之间的财务关系、企业与投资者之间的财务关系、企业与债权人之间的财务关系、企业与受资者之间的财务关系、企业与债务人之间的财务关系、企业内部各单位之间的财务关系和企业与职工之间的财务关系。正确处理好与各方面的关系，是企业做好财务工作、实现财务目标的保证。11/5/202258

财务管理目标

财务管理的目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的，它决定着企业财务管理的基本方向。企业财务目标具有体制性特征，整个社会经济体制、经济模式和企业所采用的组织制度，在很大程度上决定企业财务目标的取向。建立企业的重要目的，在于创造尽可能多的财富。这种财富首先表现为企业的价值。企业价值不是账面资产的总价值，而是企业全部资产的市场价值，它反映了企业潜在或预期获利能力。这种将企业与市场、企业的现在与未来相结合的，追求企业价值最大化的财务管理目标，是市场经济下较为合理的财务管理目标。11/5/202259市场经济中充分利用财务工作

现代财务体系是在传统财务管理的基础上扬弃发展，并注入市场经济的血液而逐渐孕生的，与计划经济体制下传统的财务管理相比有着很大的差异。以封闭、事后、静态为主要特征的传统财务管理已不能适应市场经济的新趋势，必然为适应改革的现代理财模式所取代。11/5/202260市场经济中充分利用财务工作（续）

开放性金融市场为企业提供了资本融通的场所，将资本的供求双方联系起来，而企业通过金融市场，将财务活动融汇到开放性的外部金融市场体系之中，成为联系企业和资本市场的纽带。与传统体制下企业基本无投资决策权，所谓筹资就是向国家“等、靠、要”相比，极大地拓宽了财务管理的范围。11/5/202261市场经济中充分利用财务工作（续）动态性

现代市场经济是经济关系货币化的经济，企业的现金流动状况代表着企业资本运动和周转的情况，关系到企业生产经营能否正常进行，乃至是否会发生导致清算的财务困难，因此对现金流动的管理极为重要。在过去的传统体制下，企业缺乏资本就找国家、找银行，对资本的管理限于对相应资产的静态管理。而以现金流动为中心的资本经营的资本管理，则必须是一个动态的管理系统。11/5/202262市场经济中充分利用财务工作（续）综合性

在市场经济中，企业的资本运动具有最大的综合性，它全面、系统地反映着企业生产经营的主要过程和主要方面，体现着商品生产和交换所形成的错综复杂的经济关系。因而企业的财务管理通过对资本运动的分析与掌握，进行科学的财务预测与决策，及时运筹、调节企业资本的流向，调整企业内外的经济关系，可保证和促进企业生产经营的正常顺利进行，提高经济效益，实现企业的最终财务目标。11/5/202263企业与职工的关系财务决策财务分析财务控制财务规划财务工作步骤回收活动财务决策财务分析财务控制财务规划组织财务活动处理财务关系筹资活动投资活动用资活动分配活动企业内部单位之间的关系企业与债务人的关系企业与债权人的关系企业与投资者的关系企业与政府的关系财务预测财务决策财务分析财务控制财务规划企业价值最大化财务工作的目的财务工作11/5/202264七、香港及美国会计准则与中国准则的主要差异11/5/202265主要差异对勘探投资的会计核算油气资产的折旧，折耗及摊销油田拆除及现场恢复拨备资产评估增值递延税项操作费中的资本性支出操作费中的部分费用需在管理费中列示11/5/202266对地质勘探支出的会计核算

中国会计准则将勘探支出于当年全部资本化，并于下一年全额摊销香港及美国会计惯例通常采用成果法核算勘探投资。按照成果法，勘探过程中发生的属于地质调查和地球物理勘探的各项支出当期一次核销。探井支出中，如果发