2022年北京市注册会计师《会计》考试题库汇总

年北京市注册会计师《会计》考试题库汇总

第1题【多选题】股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法正确的有（）。A、股份支付中，所有对职工有利条件的修改均需要考虑，按照修改之后的可行权条件确认相应的成本费用B、对股份支付协议条款和条件的修改，应当由董事会做出决议并经股东大会审议批准，或者由股东大会授权董事会决定C、在会计上，无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改，甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具，企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务，除非因不能满足权益工具的可行权条件（除市场条件外）而无法可行权D、企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具，企业应当将取消或结算作为加速行权来处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额【正确答案】ABC【答案解析】选项D，企业在等待期内取消了所授予的权益工具或结算了所授予的权益工具（因未满足可行权条件而被取消的除外），企业应当将取消或结算作为加速行权来处理，立即确认原本在剩余等待期内确认的金额。第2题【单选题】在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是（）。A、净经营资产净利率B、杠杆贡献率C、现金流量比率D、总资产周转率【正确答案】C【答案解析】“5C”系统是指评估顾客信用品质的五个方面，即品质、能力、资本、抵押和条件。其中“能力”指偿债能力，主要指企业流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例，即短期偿债能力；只有选项C属于短期偿债能力的指标。第3题【多选题】甲、乙、丙、丁拟设立一家商贸有限公司，就设立事宜分工负责，其中甲负责租赁公司经营所需办公场所。因公司尚未成立，甲为方便签订合同，遂以自己名义与戊签订写字楼租赁合同。根据公司法律制度的规定，下列关于写字楼租赁合同义务承担的表述中正确的有（）。A、无论商贸公司是否成立，戊均可请求甲承担清偿责任B、商贸公司一经成立，戊即可请求商贸公司承担清偿责任C、商贸公司设立失败后，戊有权请求甲、乙、丙、丁四人承担连带清偿责任D、商贸公司设立失败后，戊只能请求甲承担清偿责任【答案】ABC【解析】选项A、B正确，发起人以自己名义为设立公司之目的而与他人订立合同，那么合同的当事人就是发起人和该相对人。根据《民法典》的规定，合同相对人有权选择请求该发起人或者成立后的公司承担合同义务。选项C正确、选项D错误，公司设立失败的，债权人有权请求全体或者部分发起人对设立公司行为所产生的费用和债务承担连带清偿责任。第4题【单选题】2×10年6月某增值税一般纳税人因意外灾害毁损库存原材料一批，该批原材料实际成本为40000元，收回残料价值2000元。保险公司赔偿11200元。该企业购入材料的增值税税率为17%。该批毁损原材料造成的非常损失净额为（）。A、32200元B、26800元C、32000元D、33600元【正确答案】B【答案解析】本题考察的知识点是：存货盘亏或毁损的处理。该批毁损原材料造成的非常损失净额＝40000－2000－11200＝26800（元），所涉及到的分录：批准处理前：借：待处理财产损溢40000贷：原材料40000批准处理后：借：原材料2000其他应收款11200营业外支出26800贷：待处理财产损溢40000第5题【单选题】如果风险相同、每股收益的时间相同，则可以作为一个可接受的观念的是（）。A、利润最大化B、股东财富最大化C、每股收益最大化D、企业价值最大化【正确答案】C【答案解析】如果风险相同、每股收益的时间相同，则每股收益最大化也是一个可以接受的观念。所以选项C是答案。第6题【单选题】以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额，编制相关预算的方法，被称为（）。A、零基预算法B、静态预算法C、动态预算法D、调整预算法【答案】D【解析】增量预算法是以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。第7题【单选题】甲公司采用业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率对各项业务进行折算，按季度计算汇兑损益。2×13年1月1日，该公司专门从银行贷款600万美元用于办公楼建造，年利率为8%，每季度末计提利息，年末支付当年利息，当日的市场汇率为1美元＝6.21元人民币，3月31日市场汇率为1美元＝6.23元人民币，6月1日市场汇率为1美元＝6.26元人民币，6月30日市场汇率为1美元＝6.28元人民币。甲公司建造的办公楼于2×13年3月1日正式开工，并于当日支付工程款150万美元。不考虑其他因素，则在第二季度应资本化的借款费用金额为（）。A、75.12万元人民币B、12.84万元人民币C、105.96万元人民币D、13.2万元人民币【正确答案】C【答案解析】本题考查知识点：外币借款汇兑差额的会计处理。第二季度该外币专门借款应资本化的利息金额＝600×8%×1/4＝12（万美元），折算为人民币＝12×6.26＝75.12（万元人民币）。采用当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，因此，第二季度可资本化的汇兑差额＝600×（6.28－6.23）＋600×8%×1/4×（6.28－6.23）＋600×8%×1/4×（6.28－6.26）＝30.84（万元人民币）所以，第二季度应资本化的借款费用金额＝75.12＋30.84＝105.96（万元人民币）。注意：（1）甲公司采用业务发生当月1日的市场汇率为即期汇率的近似汇率对各项业务进行折算，因此这里应该按照6月1日的汇率折算，即12×6.26.而后面计算第二季度汇兑差额时，应该考虑本金的汇兑差额以及第一个季度和第二个季度形成的利息的汇兑差额。（2）本题中可资本化的汇兑差额包括三部分内容：一是借款本金的汇兑差额，这是按6月30日的汇率与3月31日的汇率比较计算。二是第一季度利息的汇兑差额，也是按6月30日的汇率与3月31日的汇率比较计算。三是第二季度利息的汇兑差额，这是按6月30日的汇率与6月1日的汇率比较计算。第8题【单选题】某企业2×11年6月2日外购一项专利技术，价款为100万，同时还发生相关费用6万元，购入后发生测试费用2万元。该外购专利技术的入账价值为（）。A、100万元B、106万元C、108万元D、102万元【正确答案】C【答案解析】本题考查知识点：外购无形资产的初始计量；外购无形资产的成本，包括购买价款、进口关税和其他税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，因此该无形资产的入账价值＝100＋6＋2＝108（万元）。第9题【单选题】甲公司计划向市场推出一款新产品，公司历史上从未销售过类似产品。为降低产品上市失败的可能性，公司搜集了一些其他公司类似产品上市后的销售数据进行分析。根据以上信息可以判断，甲公司采用的这一方法是（）。A、旁推法B、后推法C、前推法D、正推法【正确答案】A【答案解析】本题考核风险管理技术与方法。旁推法就是利用类似项目的数据进行外推，用某一项目的历史记录对新的类似建设项目可能遇到的风险进行评估和分析。第10题【多选题】下列选项中，属于法律行为的实质有效要件的有（）。A、行为人具有相应的民事行为能力B、意思表示真实C、采用法律规定的特定形式D、不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗【答案】ABD【解析】《民法典》规定，民事法律行为可以采用书面形式、口头形式或者其他形式；法律、行政法规规定或者当事人约定采用特定形式的，应当采用特定形式。选项C属于民事法律行为的形式有效要件。第11题【单选题】债务人或者管理人向人民法院和债权人会议提交重整计划草案的期限是（）。A、自人民法院裁定债务人重整之日起1个月内B、自人民法院裁定债务人重整之日起2个月内C、自人民法院裁定债务人重整之日起3个月内D、自人民法院裁定债务人重整之日起6个月内【正确答案】D【答案解析】债务人或者管理人应当自人民法院裁定债务人重整之日起6个月内，同时向人民法院和债权人会议提交重整计划草案。第12题【多选题】在协定中，下列不属于常设机构的有（）。A、专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施B、专为另一企业加工的目的而保存本企业货物或者商品的库存C、专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所D、持续3年的建筑工地【正确答案】ABC【答案解析】建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以连续六个月以上的，可以作为常设机构。第13题【多选题】下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中，符合我国关税规定的有（）。A、某高校转让2年前免税进口的检测设备，以原入境到岸价作为完税价格B、某外商在境内参展时直接出售给顾客的参展化妆品，以海关审定留购价作为完税价格C、某医院接受香港赛马会无偿捐赠的救护车辆，以一般进口货物估价办法估定完税价格D、某石油企业以支付租金方式从境外承租的海上钻井平台，以海关审定的租金作为完税价格【答案】BCD【解析】转让减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，选项A并不符合规定。第14题【单选题】甲公司自行建造某项生产用大型设备。建造过程中发生外购设备和材料成本3660万元，人工成本600万元，资本化的借款费用960万元，安装费用570万元，为达到正常运转发生测试费300万元，外聘专业人员服务费180万元，员工培训费60万元。2×10年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司建造该设备的成本是（）。A、6090万元B、6270万元C、6330万元D、6690万元【正确答案】B【答案解析】设备的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（万元）第15题【多选题】在审计集团财务报表时，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的有（）。A、组成部分重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性B、集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性C、组成部分重要性应当由集团项目组确定D、集团项目组应当为所有组成部分确定组成部分重要性【答案】BC【解析】选项A，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式，因此对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性；选项D，如果集团项目组仅计划对不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，那么无须为其确定重要性。第16题【单选题】下列关于离散程度的表述中，不正确的是（）。A、如果相对于A证券而言，B证券的标准差较大，则B证券的离散程度比A证券大B、如果相对于A证券而言，B证券的变异系数较大，则B的绝对风险比A证券大C、标准差不可能小于0D、如果标准差等于0，则说明既没有绝对风险也没有相对风险【答案】B【解析】表示随机变量离散程度的指标，最常用的是方差和标准差，它们的数值越大，说明离散程度越大，所以，选项A的说法正确；根据计算公式可知，标准差的最小值为0，所以，选项C的说法正确；标准差是一个绝对数指标，用来衡量绝对风险，变异系数（标准差/预期值）是一个相对数指标，用来衡量相对风险。选项B的说法不正确，正确结论应该是“B证券的相对风险比A证券大”。如果标准差等于0，则变异系数也等于0，所以，说明既没有绝对风险也没有相对风险，选项D的说法正确。第17题【单选题】领用某种原材料550千克，单价10元，生产A产品100件，B产品200件。A产品消耗定额1.5千克，B产品消耗定额2.0千克。B产品应分配的材料费用为（）元。A、4000B、1500C、3200D、2000【正确答案】A【答案解析】分配率＝550×10/（100×1.5＋200×2.0）＝10B产品应分配的材料费用＝200×2.0×10＝4000（元），选项A正确。第18题【单选题】某企业以“2/10，n/50”的信用条件购进原料一批，由于企业资金紧张欲在第60天付款。则企业放弃现金折扣的成本为（）。A、18.37%B、36.73%C、20%D、14.69%【正确答案】D【答案解析】本题考核放弃现金折扣成本。放弃现金折扣的成本＝2%/（1－2%）×360/（60－10）×100%＝14.69%。第19题【多选题】下列关于内部控制评价与审计的说法中，正确的有（）。A、内部控制自我评价是由企业董事会和管理层实施的B、企业负责人应当对内部控制评价报告的真实性负责C、企业可以授权审计部门或专门机构负责内部控制评价组织的实施工作D、会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计意见负责【答案】ACD【解析】企业董事会应当对内部控制评价报告的真实性负责。选项B不正确。第20题【单选题】下列关于公司治理基本原则的表述中，不正确的是（）。A、董事是由股东选出的，但是董事会及其代表在挑选候选人时发挥着重要的作用B、企业应要求首席执行官和首席财务官，以书面形式向董事会报告C、所有投资者都享有平等及时地了解公司重大信息的权利D、审计委员会应当向股东会就任免内部审计管理人员提供建议【正确答案】D【答案解析】本题考核公司治理基本原则。审计委员会应当向董事会就任免内部审计管理人员提供建议。（参见教材第311页）第21题【多选题】根据外国投资者并购境内企业的有关规定，外国投资者采取并购方式设立外商投资企业的，并购后所设外商投资企业的注册资本与投资总额的下列约定中，符合规定的有（）。A、注册资本140万美元，投资总额210万美元B、注册资本400万美元，投资总额720万美元C、注册资本600万美元，投资总额1400万美元D、注册资本1600万美元，投资总额4600万美元【正确答案】BCD【答案解析】注册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本的10/7，本题A选项不符合规定（140×10/7=200<210）。注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2倍，本题B选项符合规定（400×2＝800>720）。注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍，本题C选项符合规定（600×2.5＝1500＞1400）。注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍，本题D选项符合规定（1600×3＝4800＞4600）。第22题【单选题】甲公司是传统的冰箱生产企业，制冷系统采用R－12氟利昂作制冷剂，而氟利昂已被视为破坏地球臭氧层的主要元凶。则由此产生的风险属于的是（）。A、战略风险B、市场风险C、操作风险D、自然环境风险【正确答案】D【答案解析】本题考核自然环境风险的相关内容。自然环境风险是指企业由于其自身或影响其业务的其他方造成的自然环境破坏而承担损失的风险。甲公司的制冷剂R－12氟利昂，破坏了地球的臭氧层，因此产生了自然环境风险。第23题【单选题】2012年1月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为5850万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组，甲公司对应收账款计提了80万的坏账准备。假定乙公司普通股的面值为每股1元，乙公司以2000股抵偿该项债务，股票每股市价为1．51.5元。股票登记手续已于2012年4月30日办理完毕，甲公司对将其作为长期股权投资处理。乙公司债务重组利得是（）。A、3850万元B、2850万元C、2770万元D、3770万元【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点为债务转增资本的计算。乙公司债务重组利得＝5850－2000×1.5＝2850（万元）第24题【多选题】下列关于产能计划的说法中，正确的有（）。A、产能计划是指确定企业所需的生产能力以满足其产品不断变化的需求的过程B、对产能计划而言，“产能”是指企业在指定时间内能够完成的最大工作量C、产能计划的目标是使得企业产能与客户需求之间的差异最小化D、产能计划的类型包括领先策略和滞后策略、货源策略【正确答案】ABC【答案解析】本题考核在战略实施中的生产或运营计划的知识点。产能计划是指确定企业所需的生产能力以满足其产品不断变化的需求的过程。对产能计划而言，“产能”是指企业在指定时间内能够完成的最大工作量。企业产能与客户需求之间的差异导致效率低下，如资源未得到充分利用或者客户需求未得到完全满足。产能计划的目标就是使这种差异最小化。产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。第25题【单选题】某居民纳税人，2014年财务资料如下：收入合计50万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2014年应纳企业所得税为（）万元。A、0.75B、1.88C、2D、3【正确答案】B【答案解析】应纳税所得额=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率=30÷（1-20%）×20%=7.5（万元），应纳所得税额=7.5×25%=1.88（万元）。第26题【多选题】根据民事法律制度的规定，下列各项中，属于无相对人的意思表示的有（）。A、抛弃动产B、授予代理权C、设立遗嘱D、行使解除权【答案】AC【解析】本题考核意思表示。无相对人的意思表示于意思表示完成时即可产生法律效力，除法律另有规定的，如遗嘱行为、抛弃动产等单方民事法律行为，但并非所有单方行为都是无相对人的意思表示，如撤销权的行使、法定代理人的追认等为单方行为。有相对人的意思表示又分为对话的意思表示和非对话的意思表示。以非对话方式作出的意思表示，到达相对人时生效。如订立合同过程中的要约和承诺、债务免除、授予代理权、合同解除等意思表示，均采取到达主义。第27题【单选题】甲公司计划向市场推出一款新产品，公司历史上从未销售过类似产品。为降低产品上市失败的可能性，公司搜集了一些其他公司类似产品上市后的销售数据进行分析。根据以上信息可以判断，甲公司采用的这一方法是（）。A、旁推法B、后推法C、前推法D、正推法【正确答案】A【答案解析】本题考核统计推论法。旁推法就是利用类似项目的数据进行外推，用某一项目的历史记录对新的类似建设项目可能遇到的风险进行评估和分析。第28题【多选题】企业计算基本每股收益时，下列关于分子、分母说法正确的有（）。A、以合并报表为基础计算的每股收益，分子应当是归属于母公司普通股股东的当期合并净利润，即扣减少数股东损益后的余额B、计算基本每股收益时，分母应当为当期发行在外普通股的几何加权平均数C、在计算基本每股收益的分母时应当扣除库存股的数量D、基本每股收益的分母在计算时应当考虑时间权数的影响【答案】ACD【解析】选项B，计算基本每股收益时，分母应当为当期发行在外普通股的算术加权平均数。第29题【单选题】以下有关更新决策的说法中，不正确的是（）。A、更新决策的现金流量主要是现金流出B、更新决策的现金流量，包括实质上的流入增加C、一般说来，设备更换并不改变企业的生产能力D、一般说来，设备更换不增加企业的现金流入【答案】B【解析】更新决策的现金流量主要是现金流出。即使有少量的残值变现收入，也属于支出抵减，而非实质上的流入增加。第30题【多选题】下列周转材料的说法中正确的有（）。A、周转材料通常能够多次使用B、周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理C、周转材料采用五五摊销法核算体现了重要性原则D、周转材料采用一次摊销法需要在购入时一次将其成本摊销完毕【正确答案】ABC【答案解析】本题考察的知识点是：存货的核算（综合）。选项B，财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》中明确，符合固定资产确认条件的周转材料，应当作为固定资产列报，不得列入流动资产；选项D，周转材料采用一次摊销法核算时需要在材料领用时一次摊销完毕。第31题【多选题】下列各项中，属于注册会计师组织项目组内部讨论的主要内容的有（）。A、管理层是否倾向于高估或低估收入B、管理层是否存在严重诚信问题C、会计政策是否发生重大变化D、被审计单位是否面临重大的经营风险【答案】ABCD【解析】项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域；在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险；选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式；选项D是被审计单位面临的经营风险。第32题【单选题】下列各项中，不属于通货膨胀对资产负债表的影响的是（）。A、低估长期资产价值B、后进先出法会计处理会高估存货C、高估负债D、后进先出法会计处理会低估存货【正确答案】B【答案解析】本题考核通货膨胀对资产负债表的影响。在通货膨胀的情况下，后进先出法会计处理会低估存货，而不是高估存货。第33题【多选题】国外某公司的产品A，在欧美热销，通过不断的促销活动取得了更大的市场份额；同时和中国最大的官办通信公司之一的联通公司达成协议，正式登陆中国市场。据此可知，该公司采用的战略包括（）。A、多元化战略B、市场渗透战略C、市场开发战略D、产品开发战略【正确答案】BC【答案解析】产品A在欧美热销，通过不断的促销活动取得了更大的市场份额，这是市场渗透战略；和中国最大的官办通信公司之一的联通公司达成协议，正式登陆中国市场，将产品打入新市场，这是市场开发战略。（2018年指南P154）第34题【多选题】甲乙订立借款合同，约定如下：“甲借给乙5万元，乙交付甲一个金手镯作质押担保，1年后乙归还本金，甲归还该饰品；如乙无力还款，则该饰品归甲所有”。对此，下列说法不正确的有（）。A、甲乙之间关于“如乙无力还款，则该饰品归甲所有”的约定无效B、因甲乙之间关于“如乙无力还款，则该饰品归甲所有”的约定无效，故担保合同无效C、因甲乙之间的担保合同无效，故其借款合同无效D、担保合同的全部条款有效【正确答案】BCD【答案解析】本题考核流质条款。流质条款无效，但不影响担保合同其他部分的效力。（应试指南P65）第35题【单选题】下列关于资源税相关规定的表述，不正确的是()。A、资源税采用比例税率和定额税率两种形式B、金矿以标准金锭为征税对象，纳税人销售金原矿、金精矿的，应按规定将其销售额换算为金锭销售额缴纳资源税C、纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税，财政部、国家税务总局另有规定的，从其规定。D、以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时缴纳资源税【答案】D【解析】以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。第36题【单选题】甲公司采用先进先出法对存货进行核算。20×7年初甲公司原材料余额为100万元，存货跌价准备余额为20万元，本期购入原材料300万元，本期生产领用原材料150万元，期末发行原材料的可变现净值只有240万元，甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司本期因此存货应该确认的递延所得税负债金额为（）。A、0B、5万元C、－1.25万元D、1.25万元第37题【单选题】甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为（）。A、224万元B、217.7万元C、119万元D、112.7万元【正确答案】B【答案解析】20×4年甲公司合并报表中应确认的处置损益＝580－（509－509/5×1.5）－6＝217.7（万元），因此处置业务对20×4年合并报表损益的影响就是217.7万元，这里仅需要考虑处置业务对当年损益的影响。合并报表中固定资产是以509万元为基础，按照5年计提折旧的，所以在处置时减去的账面价值为以509万元为基础确认的账面价值。20×4年甲公司合并报表有关的抵消分录为：借：未分配利润——年初150贷：营业外收入150借：营业外收入（150/5/2）15贷：未分配利润——年初15借：营业外收入30贷：管理费用30合并后即为：借：未分配利润——年初135贷：营业外收入135（影响处置损益）借：营业外收入30（影响处置损益）贷：管理费用30（不影响处置损益）验证：合并报表的固定资产处置损益＝个别报表的固定资产处置损益＋（－）合并抵消分录中对处置损益的调整＝[580－6－（659－659/5×1.5）]＋135－30＝112.7＋135－30＝217.7（万元）第38题【多选题】下列有关审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）。A、注册会计师需要关注的是与审计相关的内部控制，而不是所有内部控制B、与审计相关的内部控制并非与财务报告相关C、与合规目标相关的内部控制与审计无关D、与经营相关的内部控制与审计无关【正确答案】A【答案解析】本题考查的是与审计相关的内部控制。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制。B选项，财务报表审计相关的内部控制大部分与财务报告相关。CD选项，合规目标和经营相关的内部控制是可能与审计相关的。第39题【单选题】甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0.20×7年，甲公司预计20×8年达不到高新技术企业的相关条件，预计所得税税率仍为25%。20×7年6月30日，甲公司发生如下交易或事项：（1）持有的一项交易性金融资产公允价值下降40万元，甲公司预计年底出售该项资产；（2）持有的一项对乙公司的长期股权投资，因乙公司实现其他综合收益税后净额100万元，甲公司按其持股比例确认增加长期股权投资30万元，甲公司拟长期持有该项股权投资；（3）计提6月份固定资产折旧费用100万元，税法规定的折旧金额为80万元；（4）计提无形资产减值准备40万元。不考虑其他因素，交易性金融资产以前期间未确认公允价值变动。根据上述资料，则甲公司20×7年6月30日应确认的递延所得税资产的金额为（）。A、21万元B、25万元C、28.5万元D、32.5万元【正确答案】A【答案解析】本题考查的知识点是：递延所得税资产的确认和计量。事项（1），由于甲公司预计当年出售该项交易性金融资产，因此应按照15%的税率确认相应的递延所得税资产，应确认递延所得税资产＝40×15%＝6（万元）；事项（2），由于企业拟长期持有该项股权，因此不需确认递延所得税；事项（3），应确认递延所得税资产＝20×25%＝5（万元）；事项（4），应确认递延所得税资产＝40×25%＝10（万元）。因此甲公司应确认的递延所得税资产＝6＋5＋10＝21（万元）。第40题【多选题】下列相关模型中，属于投资者与经理人员的矛盾与均衡内容的有（）。A、鲍莫尔“销售最大化”模型B、马里斯的增长模型C、威廉森的管理权限理论和彭罗斯的最佳投资战略理论D、列昂惕夫模型【正确答案】ABC【答案解析】本题考核战略管理中的权力与利益相关者。选项D应用于企业员工与企业（股东或经理）之间的利益矛盾与均衡，所以，选项D不是答案。（参见教材第19页）第41题【多选题】关于附认股权证的债券筹资，下列说法中正确的有（）。A、该债券的发行人主要是稳定增长的大公司B、发行附认股权证债券，是以潜在的股权稀释为代价换取较低的利息C、附认股权证债券的发行者，主要目的是发行股票而不是债券D、附认股权证债券的税前资本成本处于债务市场利率和税前普通股成本之间【答案】BD【解析】附认股权证债券的发行人主要是高速增长的小公司，这些公司有较高的风险，直接发行债券需要较高的票面利率。发行附认股权证债券，是以潜在的股权稀释为代价换取较低的利息，因此选项A错误，选项B正确；附认股权证债券的发行者，主要目的是发行债券而不是股票，是为了发债而附带期权，因此选项C错误；附认股权证债券的税前资本成本必须处在债务市场利率和税前普通股成本之间，才可以被发行人和投资人同时接受，因此选项D正确。第42题【单选题】2014年1月1日，甲公司将办公楼以5400万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为3年，年租金为360万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为6300万元，公允价值为6600万元的预计尚可使用30年；市场上租用同等办公楼的年租金为600万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2014年度减少利润总额的影响金额为（）。A、360万元B、660万元C、300万元D、60万元【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点：售后租回形成融资租赁的会计处理。上述业务对甲公司2014年度利润总额的影响金额＝－360－（6300－5400）/3＝－660（万元）。第43题【多选题】下列关于个人所得税相关内容的表述中，说法正确的有（）。A、企业组织本单位营销业绩突出的雇员免费旅游，由企业负担开支的，不征收个人所得税B、商场对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”征收个人所得税C、个人转让离婚财产房屋取得的收入应免征个税D、个人从非任职单位取得的董事费收入应当按劳务报酬所得征税【正确答案】BD【答案解析】选项A，应按工资薪金所得交个人所得税；选项C，个人转让离婚财产房屋所取得收入，符合家庭自用五年以上且是家居唯一住房的条件，可申请免征个人所得税。第44题【单选题】下列各项中，通过“应付股利”科目核算的是（）。A、宣告分配现金股利B、确认享有的现金股利份额C、宣告分配股票股利D、确认享有的股票股利份额【答案】A【解析】选项A：借：利润分配——未分配利润贷：应付股利选项B：权益法下，确认享有的现金股利份额的分录：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整成本法下：借：应收股利贷：投资收益选项C，不进行账务处理；选项D，被投资企业发放股票股利，被投资单位的所有者权益并没有增加，投资单位持股比例也没有变动，所以投资单位不需要做处理。实际发放时，被投资方需要做：借：利润分配——转作股本（或资本）的普通股股利贷：股本（或实收资本）投资方仍不需要做处理。第45题【单选题】下列描述中，违反保密原则的是（）。A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C、没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿D、向有关监管机构报告发现的违法行为【答案】C【解析】选项C，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。第46题【单选题】根据《民法通则》的规定，下列选项中，属于无效民事行为的是（）。A、限制民事行为能力人实施的民事行为B、恶意串通损害第三人利益的民事行为C、所附条件尚未成就的附条件民事行为D、因重大误解而实施的民事行为【正确答案】B【答案解析】本题考核点是无效民事行为的种类。恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的民事行为，属于无效民事行为。第47题【单选题】某上市公司监事会有5名监事，其中监事赵某、张某为职工代表。监事任期届满，该公司职工代表大会在选举监事时，认为赵某、张某未能认真履行职责，故一致决议改选陈某、王某为监事会成员。按照《证券法》的规定，该上市公司应通过一定的方式将该信息予以披露，该信息披露的方式是（）。A、中期报告B、季度报告C、年度报告D、临时报告【答案】D【解析】公司的董事、三分之一以上监事或者经理发生变动；属于重大事件，上市公司应当立即将有关该重大事件的情况向国务院证券监督管理机构和证券交易所报送“临时报告”，并予公告。第48题【单选题】甲公司20×9年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品一批；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于20×9年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。甲公司于20×9年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至2×10年3月3日止，20×9年出售的A产品实际退货率为35%。下列关于甲公司2×10年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）。A、原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入B、高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入C、原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入D、高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入【正确答案】D【答案解析】本题考查知识点：附有销售退回条件的商品销售的处理。原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，而高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入。如果估计了退货率确认了收入或者没有确认收入，则日后期间发生退货是不作为资产负债日后事项处理的；而如果未估计退货率，日后期间发生了退货，是作为日后调整事项处理的。第49题【多选题】滥用市场支配地位的构成要件有（）。A、行为主体具有市场支配地位B、行为主体有经营资质C、客观上实施了排斥竞争对手或不公平交易的行为D、行为后果方面削弱了竞争【答案】ACD【解析】滥用市场支配地位行为的构成要件有三：一是行为主体须是具有市场支配地位的经营者；二是客观方面实施了排挤竞争对手或不公平交易的反竞争行为；三是在行为后果方面削弱了竞争，破坏了市场竞争秩序。第50题【单选题】在记录工作底稿时，应记录识别特征，下列做法正确的是（）。A、对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征C、对运用系统抽样的审计程序，将样本的来源作为主要识别特征D、对询问程序，将询问时间作为主要识别特征【正确答案】A【答案解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。对运用系统抽样的审计程序，通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。第51题【多选题】下列关于《公司法》相关规定的表述中，错误的有（）。A、甲有限责任公司的股东A要求复制公司的财务会计报告和会计账簿，甲公司拒绝了A的要求，甲公司做法侵犯了A的知情权B、公司的股东具有知情权，股东可以要求查阅公司会计账簿，股东提出书面请求并说明查阅目的的，公司一律不得拒绝提供查阅C、公司的董事、监事、经理发生变动时，应向原登记机关办理变更登记D、国有独资公司经国有资产监督管理机构决定可以设立股东会【正确答案】ABCD【答案解析】本题考核股东知情权规定。根据规定，股东可以复制公司的财务会计报告，但是不可以复制公司的会计账簿，因此选项A的说法是错误的；股东可以要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出书面请求，说明目的。公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起15日内书面答复股东并说明理由，因此选项B的说法是错误的；公司的董事、监事、经理发生变动的，只向原公司登记机关备案即可，因此选项C的说法错误的；因国有独资公司的投资人为1人，故不设立股东会，所以选项D的说法是错误的。第52题【单选题】下列境外投资项目，须经国家发改委提出审核意见报国务院核准的是（）。A、中方投资额20亿美元及以上，不涉及敏感国家和地区、敏感行业的境外投资项目B、中方投资额20亿美元及以上，并涉及敏感国家和地区、敏感行业的境外投资项目C、中方投资额10亿美元及以上，不涉及敏感国家和地区、敏感行业的境外投资项目D、中方投资额10亿美元及以上，并涉及敏感国家和地区、敏感行业的境外投资项目【正确答案】B【答案解析】本题考核对外直接投资法律制度。中方投资额20亿美元及以上，并涉及敏感国家和地区、敏感行业的境外投资项目，由国家发展改革委提出审核意见报国务院核准。第53题【多选题】下列各项中，当会计估计涉及未决诉讼或索赔时，注册会计师可以考虑的事项有（）。A、与诉讼或索赔相关的损失的可估计性B、导致与诉讼或索赔相关的损失无法估计的事项或情况C、考虑重大假设相对于整体减值分析的敏感性D、根据管理层减少损失的努力和法律上的策略，未来需要发生的解决费用【答案】ABD【解析】选项C是涉及未来现金流量预测的会计估计时，注册会计师通常考虑的事项。相关内容参考《中国注册会计师审计准则问题解答第11号—会计估计》。第54题【单选题】2011年9月承租人和出租人签订了一份租赁合同，合同规定租赁资产的购置成本200万元，承租人分10年偿还，每年支付租金20万元，在租赁开始日首付，尚未偿还的租赁资产购置成本以5%的年利率计算并支付利息，在租赁开始日首付。租赁手续费为15万元，于租赁开始日一次性付清。根据这份租赁合同，下列表述中，正确的是（）。A.租金仅指租赁资产的购置成本B.租金不仅仅指租赁资产的购置成本C.仅以手续费补偿出租人的期间费用D.利息和手续费就是出租人的利润【正确答案】A【答案解析】本题中，合同分别约定租金、利息和手续费，此时，租金仅指租赁资产的购置成本，利息和手续费用于补偿出租人的营业成本，如果还有剩余则成为利润。（参见教材319页）【知识点】租赁的主要概念第55题【单选题】某烟酒批发公司，2016年1月向烟酒零售商批发A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；向烟酒零售商批发B牌卷烟2000条，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时零售B牌卷烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计（）万元。A、61.28B、38.5C、60.55D、39.95【正确答案】A【答案解析】自2015年5月10日起，卷烟批发环节消费税的从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。该烟酒批发公司当月应缴纳消费税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×11%+0.005×200×（5000+2000+300）÷10000＝38.5（万元）该烟酒批发公司当月应缴纳增值税＝[250＋（88.92＋20.358）÷1.17]×17%－35.598＝22.78（万元）该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计＝38.5＋22.78＝61.28（万元）第56题【单选题】某公司股票看涨期权和看跌期权的执行价格均为30元，期权均为欧式期权，期限1年，目前该股票的价格是20元，期权费（期权价格）均为2元。如果在到期日该股票的价格是15元，则购进股票、购进看跌期权与购进看涨期权组合的到期净损益为（）元。A、13B、6C、-5D、-2【正确答案】B【答案解析】本题考核净损益的计算，购进股票的到期日收益＝15－20＝－5（元），购进看跌期权到期日收益＝（30－15）－2＝13（元），购进看涨期权到期日收益＝－2（元），购进股票、购进看跌期权与购进看涨期权组合的到期收益＝－5＋13－2＝6（元）。第57题【多选题】股份支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可分为市场条件和非市场条件，那么下列属于市场条件的有（）。A、最低股价增长率B、销售指标的实现情况C、最低利润指标的实现D、股东最低报酬率E、在公司服务满一定期限【正确答案】AD【答案解析】本题考查的知识点是可行权条件的种类。市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。例如：最低股价增长率、股东报酬率。故选项AD正确。非市场条件是指除市场条件之外的其他业绩条件，如股份支付协议中关于达到最低盈利目标或销售目标才可行权的规定。例如：销售指标的实现情况，最低利润指标的实现情况。故选项BC不属于市场条件，不入选。选项E在公司服务满一定期限属于服务年限条件，不属于业绩条件，自然不属于市场条件，故选项E不正确。第58题【多选题】英达公司是一家大型上市公司，公司业务实现了多元化经营，公司战略的层次也比较完善，下列选项中，说法不正确的有（）。A、公司战略常常涉及整个企业的财务结构和组织结构问题B、业务单位战略要针对环境变化在各自经营领域有效竞争C、资源的配置对于职能战略具有非常重要的意义D、总体战略的重点是提高企业资源的利用效率【答案】CD【解析】协同作用对于职能战略具有非常重要的意义，因此选项C的说法不正确。职能战略的重点是提高企业资源的利用效率，使企业资源的利用效率最大化，因此选项D的说法不正确。第59题【多选题】财务报表分析的局限性包括财务报表信息的披露问题、财务报表信息的可靠性问题和财务报表信息的比较基础问题。下列各项中，属于财务报表信息的可靠性问题的有（）。A、会计报表只报告短期信息，不提供反映长期潜力的信息等B、数据出现异常C、关联方交易异常D、会计规范的改变使财务数据失去直接可比性【答案】BC【解析】A是财务报表信息的披露问题，D是财务报表信息的比较基础问题。第60题【多选题】下列各项中，享受契税免税优惠的有（）。A、孤寡老人购买自用住房B、解放军野战医院购置病房用地C、王女士数十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根据遗嘱继承了老革命家的房产D、某事业单位购买房屋用于科研工作【答案】BD【解析】选项A，不符合免税条件；选项C，遗嘱继承不免征契税，法定继承免征契税。第61题【多选题】甲公司是一家大型电力企业，现如今该公司决定进入风能领域，发展风能业务，对此该公司进行了SWOT分析。下列关于SWOT分析的表述中，正确的是（）。A、甲公司拥有良好的办电经验及客户关系，而国家近期出台了相关政策，支持发展风电产业，甲公司决定规模化发展风电产业。该公司的战略属于增长型战略B、甲公司风电产业开发经验不足，但是国家近期出台了相关政策，支持发展风电产业，该公司决定寻找有经验的国际战略合作伙伴。该公司的战略属于多元化战略C、国家近期出台了相关政策，甲公司具有率先行动者的机遇，但是该公司风电产业开发经验不足，甲公司决定寻找有经验的国际战略合作伙伴。该公司的战略属于扭转型战略D、甲公司面临中小水电的替代压力，并且该公司风电产业开发经验不足，甲公司决定进行业务调整，选择进入新型高效风机业务领域，尽快形成规模并积累经验。该公司的战略属于防御型战略【正确答案】ACD【答案解析】选项B属于扭转型战略。（2018年指南P69）第62题【单选题】某居民企业2014年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备，取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目，2014年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A、19.40B、28.40C、30.00D、31.40【正确答案】B【答案解析】公益性捐赠支出税前扣除限额＝120×12%＝14.4（万元），所以捐赠支出纳税调增额＝20－14.4＝5.6（万元），购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税＝（120＋5.6）×25%－30×10%＝28.4（万元）。第63题【单选题】甲企业生产一种产品，单价10元，单位变动成本4元，本月销售量为1000件。固定成本为5000元/月。如果想要下月比本月的利润提高20%，假设销量和固定成本不变，则单位边际贡献应上升为（）元。A、4.8B、3.2C、6.2D、3.7【正确答案】C【答案解析】本月利润＝（10－4）×1000－5000＝1000（元），下月的利润＝1000×（1＋20%）＝1200（元），设上升后的单位边际贡献为M，则M×1000－5000＝1200，解得M＝6.2元。第64题【多选题】下列关于认股权证和以股票为标的物的看涨期权的表述中，正确的有（）。A、它们均以股票为标的资产，其价值随股票价格变动B、它们在到期前均可以选择执行或不执行，具有选择权C、它们都有一个固定的执行价格D、认股权和看涨期权的执行都会引起股份数的增加，从而稀释每股收益和股价【答案】ABC【解析】看涨期权执行时，其股票来自二级市场，而当认股权证执行时，股票是新发行股票。认股权证的执行会引起股份数的增加，从而稀释每股收益和股价。看涨期权不存在稀释问题。所以选项D的说法不正确。第65题【单选题】2018年5月，A公司以一批公允价值为2400万元、账面价值为2000万元的存货从其母公司手中取得B公司50%的股权，至此A公司共持有B公司80%的股权，能够控制B公司的生产经营决策，形成同一控制下的控股合并。A公司原持有B公司30%的股权在合并日的账面价值为1500万元，公允价值为1600万元；合并日B公司所有者权益的账面价值为4000万元，公允价值为5000万元。A公司相关科目的余额为：资本公积——股本溢价200万元，盈余公积300万元，未分配利润2700万元。此交易不属于一揽子交易，不考虑其他因素，A公司个别报表中应调整资本公积的金额为（）。A、－300万元B、－200万元C、230万元D、280万元【答案】B【解析】本题属于同一控制下多次交易分步实现企业合并且不属于一揽子交易的情况，合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益（依次冲减盈余公积、未分配利润）。所以A公司个别报表中应调整的金额＝4000×80%－（1500＋2000）＝－300（万元），而A公司资本公积——股本溢价只有200万元，所以应调整资本公积的金额就是－200万元，不足冲减的，调整盈余公积－100万元。相关分录为：借：长期股权投资2000贷：库存商品2000借：资本公积200盈余公积100贷：长期股权投资300第66题【多选题】为识别M公司存在的关联方交易，通常使用的审计程序有（）。A、了解M公司与关联方相关的内部控制B、复核M公司在销售业务中的各种产品质量保证程序C、审阅M公司有关银行存款、借款的询证函和贷款证，以识别是否存在担保关系D、查阅M公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易【正确答案】ACD【答案解析】本题考查的知识点是识别出可能遗漏关联方及识别出遗漏关联方的应对措施。选项B并不能发现关联方交易。第67题【单选题】从筹资的角度来看，下列筹资方式中筹资风险最大的是（）。A、债券B、长期借款C、短期借款D、普通股【正确答案】C【答案解析】本题考核筹资风险。从筹资的角度来看，普通股筹资的成本高，筹资风险小，因为没有还本付息的压力。短期负债的筹资风险大，筹资成本较低。第68题【单选题】某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足，2017年1月1日向银行借入长期贷款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.5%，2017年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋竣工结算并交付使用，则2017年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A、32.75B、33.75C、35.45D、36.65【正确答案】B【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.5%÷12×3＝33.75（万元）。【本题选自经典题解143页】第69题【多选题】当企业逐步发展至有多个产品线之后，或者由于消费者市场迅速扩张企业必须进行跨地区经营时，企业的协调活动就变得比较困难，这一阶段事业部制组织结构应运而生。下列关于组织结构类型的表述中，正确的有（）。A、创业型组织结构是多数小型企业的标准组织结构模式B、创业型组织结构被大多数人认为是组织结构的典型模式C、职能制组织结构适用于单一业务企业D、事业部制组织结构强化了制定战略并不仅仅是高层管理者和领导者的任务这一观点【答案】ACD【解析】本题考核横向分工结构。职能制组织结构被大多数人认为是组织结构的典型模型，所以选项B的表述不正确。第70题【单选题】甲公司对本期发生的有关交易和事项会计处理如下：（1）甲公司获悉债务人乙公司发生严重财务困难，预期很可能不能偿还前期货款100万。甲公司对该项应收款项全额计提坏账准备。（2）甲公司本期收到丙公司预付购货款，鉴于本期甲公司销售不佳，甲公司遂将该笔预收款转入当期营业收入。（3）甲公司本期采用分期付款方式购买一项生产用设备，甲公司按照分期付款额的现值作为该固定资产的入账价值。（4）由于投资性房地产公允价值能够持续取得，甲公司将投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量。根据上述资料，不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。A、甲公司对应收乙公司的款项计提坏账准备体现了会计信息质量谨慎性要求B、甲公司将预收丙公司货款确认为当期收入体现了会计信息质量相关性要求C、甲公司按照分期付款额的现值作为固定资产入账价值违背了会计信息质量可靠性要求D、甲公司对投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式违背了会计信息质量可比性要求【正确答案】A【答案解析】本题考查知识点：会计信息质量要求。选项B，甲公司将预收货款确认为本期收入，属于一项会计差错，不能体现相关性要求；选项C，不违背可靠性要求；选项D，不违背可比性要求。第71题【单选题】会计师事务所和注册会计师应当考虑外在压力对独立性的不利影响，下列事项中不属于外在压力导致对独立性产生不利影响的是（）。A、会计师事务所受到被审计单位解除业务关系的威胁B、受到被审计单位内个人不恰当的干预C、由于被审计单位的员工对所涉事项更具专长，会计师事务所面临同意客户员工判断的压力D、会计师事务所的高级员工长期与被审计单位发生关联【正确答案】D【答案解析】本题考查的是职业道德基本原则。选项D属于密切关系导致对独立性产生的不利影响。第72题【单选题】甲参与集中经营，乙未参与集中经营，甲的下列行为中，属于资产或业务剥离的是（）。A、甲公司将建筑业务出售给乙公司B、甲公司将生产线出租给乙公司使用C、甲公司将自房屋抵押给乙公司D、甲公司将写字楼质押给乙公司【正确答案】A【答案解析】所谓资产或业务剥离，即由参与集中的经营者将自己的部分业务出售给第三方经营者，以保持这部分业务的竞争性，选项A符合条件。第73题【多选题】如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，下列集团项目合伙人采取的措施中，恰当的有（）。A、如果是新业务，拒绝接受业务委托B、如果是连续审计业务，解除业务约定（法律法规允许的情况下）C、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见D、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，直接对集团财务报表发表无法表示意见【答案】ABC【解析】如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见，而不应当直接发表无法表示意见。所以C选项正确，D选项错误。第74题【多选题】某上市公司2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，该公司2015年12月31日结账后至次年4月30日发生的以下事项中，不需要调整2015年财务报表的有（）。A、2016年1月5日给予2015年12月25日销售的货物2％的现金折扣B、2016年1月10日收到某企业因质量问题退回的货物，该货物属于2015年度销售，已登记为2015年度销售收入并结转了相关成本C、2016年2月20日由于报告年度推向市场的新产品涉及侵权而被起诉D、2016年2月15日收到因税收优惠退回的报告年度以前的所得税100万元【正确答案】ACD【答案解析】本题考查知识点：日后事项的处理（综合）；选项ACD，均属于资产负债表日后发生的事项，资产负债表日并未发生或存在，不属于日后调整事项，不需要调整2015年财务报表。第75题【单选题】下列关于国有独资公司组织机构的表述中，符合《公司法》规定的是（）。A、国有独资公司不设股东会B、国有独资公司必须设1名董事长和1名副董事长C、国有独资公司董事长由董事会选举产生D、国有独资公司监事由董事长任命【正确答案】A【答案解析】（1）国有独资公司是一人公司，不设股东会；（2）国有独资公司设董事长1人，可以设副董事长；（3）董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中指定。（4）国有独资公司的监事会成员（非职工代表）由国有资产监督管理机构委派。第76题【多选题】根据证券法律制度的规定，下列关于短线交易的表述中，错误的有（）。A、甲上市公司董事将其持有的乙上市公司股份在卖出后六个月内又买入，由此所得收益归甲公司所有B、乙上市公司董事买入本公司股份后六个月内继续买入，由此所得收益归乙公司所有C、丙上市公司监事买入本公司股份后第三个月就卖出，由此所得收益归丙公司所有D、持有丁公司5%股份的股东张某，卖出丁公司股份2%以后第五个月又买入，所得利益归丁公司所有【正确答案】AB【答案解析】证券法规定，上市公司董事、监事、高级管理人员、持有上市公司股份5%以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后6个月内卖出，或者在卖出后6个月内又买入，由此所得收益归该公司所有，公司董事会应当收回其所得收益。AB不正确。第77题【多选题】从企业价值最大化目标考虑，下列关于资本结构各理论的说法中正确的有（）。A、有税MM理论认为最佳资本结构是负债比率为100%的资本结构B、权衡理论认为债务抵税收益值等于财务困境成本时的资本结构为最佳资本结构C、无税MM理论认为无负债时的资本结构为最佳资本结构D、代理理论认为在确定资本结构时还需要考虑债务的代理成本和代理收益【正确答案】AD【答案解析】本题考核资本结构理论。权衡理论认为债务抵税收益的边际价值等于增加的财务困境成本现值时的资本结构为最佳资本结构，所以选项B的说法不正确；无税MM理论认为企业价值与资本结构无关，所以选项C的说法不正确。第78题【多选题】根据《票据法》的规定，下列关于本票的表述中，正确的有（）。A、到期日是本票的绝对应记载事项B、本票的基本当事人只有出票人和收款人C、本票无须承兑D、本票是由出票人本人对持票人付款的票据【正确答案】BCD【答案解析】本票是见票即付的自付票据，其基本当事人只有出票人和收款人，无需承兑。因此选项A是不符合《票据法》规定的。第79题【多选题】下列关于可转换公司债券的说法或处理中，正确的有（）。A、在对可转换公司债券进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现以确定负债成分的初始确认金额B、对于可转换公司债券，企业应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具C、按发行价格总额确定权益成分的初始确认金额D、发行附有赎回选择权的可转换公司债券，其在赎回日可能支付的利息补偿金，应当在债券发行日至债券约定赎回届满日期间计提利息，并按借款费用的处理原则处理【正确答案】ABD【答案解析】选项C，应按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。（《经典题解》148页）第80题【单选题】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。A、注册会计师应当了解与会计估计相关的控制B、注册会计师应当了解与特别风险相关的控制C、注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制D、注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制【答案】D【解析】注册会计师应当了解与会计差错相关的控制，而不是会计差错更正相关的控制。第81题【单选题】在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最小的计价方法是（）。A、个别计价法B、移动加权平均法C、先进先出法D、月末一次加权平均法【答案】C【解析】在物价持续下跌的情况下，先进先出法期末存货接近市价，而发出成本偏高，利润偏低。第82题【多选题】下列方法中，属于税务检查方法的有（）。A、全查法B、抽查法C、外调法D、现场检查法【答案】ABCD【解析】税务检查的方法有：全查法、抽查法、顺查法、逆查法、现场检查法、调账检查法、比较分析法、控制计算法、审阅法、核对法、观察法、外调法、盘存法、交叉稽核法。第83题【单选题】增值税一般纳税人的下列业务中，应以销售额全额作为销售额计算增值税额或销项税额的是（）。A、融资性售后回租B、房地产开发企业销售其开发的房地产项目（一般计税方法）C、经纪代理服务D、贷款服务【答案】D【解析】选项A，融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额；选项B，房地产开发企业一般纳税人销售开发项目（选择简易计税的老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。选项C，经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额为销售额。第84题【单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）A、销售货物所得B、权益性投资所得C、动产转让所得D、特许权使用费所得【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税所得来源地的知识点。利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。第85题【单选题】下列各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是（）。A、房屋B、机器设备C、办公桌椅D、电子设备【答案】B【解析】房屋的最低折旧年限为20年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年；电子设备的最低折旧年限为3年。第86题【单选题】2010年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为1200万元。工程自2010年5月开工，预计2012年3月完工。甲公司2010年实际发生成本324万元，结算合同价款300万元；至2011年12月31日止累计实际发生成本1020万元，结算合同价款500万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1080万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，2011年年末预计合同总成本为1275万元。2011年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。A、0B、15万元C、60万元D、75万元【正确答案】B【答案解析】本题考查知识点：建造合同收入的账务处理。2011年12月31日的完工进度＝1020/1275×100%＝80%所以2011年12月31日应确认的预计损失＝（1275－1200）×（1－80%）＝15（万元）2010年分录为：借：工程施工——合同成本324贷：应付职工薪酬等324借：应收账款300贷：工程结算300借：主营业务成本324工程施工——合同毛利36贷：主营业务收入3602011年分录为：借：工程施工——合同成本696贷：应付职工薪酬等696借：应收账款500贷：工程结算500借：主营业务成本696贷：主营业务收入600工程施工——合同毛利96借：资产减值损失15贷：存货跌价准备15注意：题干问的是：2011年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失，对于全部的预计损失，完工比例以前的部分，已经在前期确认的收入和实际发生的成本中，体现出来了，所以2011年12月31日这个时点，确认的预计损失，仅仅是对剩余部分的确认。第87题【单选题】甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是（）。A、以公允价值为360万元的固定资产换入乙公司账面价值为400万元的无形资产，并支付补价40万元B、以公允价值为280万元的投资性房地产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的交易性金融资产（股票），并支付补价140万元D、以账面价值为420万元、划分为以摊余成本计量的金融资产的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元【答案】A【解析】选项A，补价比例＝40/（360＋40）×100%＝10%，小于25%，属于非货币性资产交换；选项B，补价比例＝80/280＝28.57%，大于25%，不属于非货币性资产交换；选项C，补价比例＝140/（140＋320）×100%＝30.4%，大于25%，不属于非货币性资产交换；选项D，补价比例＝30/420×100%＝7.1%，虽然低于25%，但是债权投资（以摊余成本计量的金融资产）属于货币性资产，因此，其交易不属于非货币性资产交换。第88题【多选题】下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）。A、预付款项B、持有至到期投资C、长期应收款D、预收款项【正确答案】AD【答案解析】本题考查的知识点是：外币货币性项目的处理。预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。第89题【单选题】浙江某民营企业的主营业务为厨房用具，在很多民营企业均涉足房地产业以获取高额回报时，该企业仍坚持经营厨房用具，并且定位中高端市