《关于我国房产税改革的思考（论文）》

关于我国房产税改革的思考摘要：房产税收入是一个国家地方财政收入的重要组成部分。目前，我国实行的房产税改革政策不够清楚明白，与我国住房市场的发展速度不相适应，不能满足市场经济发展的需要，矛盾突出，十分尖锐。本文通过对我国房产税改革过程中存在问题进行分析，提出了对应的解决方案，希望助力我国住房市场的进一步发展。关键词：房产税税收制度一、前言目前，我国实行的房产税税制是以房屋为征税对象的，其计税依据是按房屋的租金收入计税的，而且向房产的实际使用者或产权所有人等征收的一种财产税。如今，我们国家实行的房产税计税方法有两种：一、是对房产出租实施纳税；二、是对房产原值实施纳税，税率依次是1.2%和12%。由于这种房产税的征税范围比较狭隘，所以其起到的作用微乎其微。依据借鉴国际经验发现，房产税是一个十分关键的税种，其可以发挥增加地方财政收入、缩小贫富差距、促进社会公平的重要作用。因此，我们应该对此进行进一步探讨，让它为我国经济的发展和社会的幸福安宁做出更有利的贡献。二、我国房产税改革存在的问题（一）房产税征收范围相对不合理上个世纪八十年代以来，我们国家房产税的征税范围不含农村房产，主要针对建制镇、工矿区及城区。这一征税范围的制定关键是考虑到农村房屋大部分是农民自己居住。即便有些不只是自用，还有对外出租的，仍对其免收房产税。这一举措的主要目的是为了全面减少农民生产用地的相关税收负担，进而提高农民的生活水平。随着经济的发展，农村的经济也在需速发展这，城乡之间各方面的差距都在进一步缩小，产生了许多富裕村镇。例如，位于广东省东莞市的虎门镇在2016年GDP超过400亿元，此数值多于西北部大多数县市。再如山东省滨州使西王村，该村依靠办企业西王集团，2016年GDP也超过了400亿元。还有位于山东省临沂市的沈泉庄村被称作“沂蒙第一村”，改革开放前是十分穷的穷村，借助改革开放，2016年全村的GDP超过500亿元，同样富可敌县。同时农村土地面积占全国领土总面积的57.59%。在如此背景下，房产税征收范围仍不含农村的房产，将会在很大的程度上使财政收入有所损失，同时，也会部分地阻碍经济的发展。（二）房产税税收优惠存在不合理性目前我们国家的免税待遇包括非营业方面。随着住房政策的不断改革和发展，房屋不断的商品化，住房成为很多公众的重要消费品，在个人和家庭财产中所占比例不断增加。在这一背景下，如若仍对非营业用的房产和土地实行完全的免税优惠政策，将会形成居民不断增加房产的持有率，使房产作为投资的现象也会越来越多，很大程度上影响了房地产市场的运作，势必带来税收收入的大量流失。我国现行房产税的税率是基于上文的两种计税依据来进行确定的。当房产税的计税依据为房屋计税原值时，采用12%的税率，当计税依据为租金收入时，采用1.2%的税率。但在现实生活中，由于各地区的经济发展水平不同，房地产价格也存在较大的地区间差异，实行单一税率并不能体现税收的量能负担原则，不能充分发挥税收的经济调节作用。（三）缺乏相应的配套制度房产税的顺利推行离不开完善的配套措施，我国现行房产税的征管工作效率低下，征管成本较高，相关配套措施的缺位对此负有很大的责任。健全的财产登记制度是税务机关对房产税进行高效征管的前提，而目前我国的财产登记制度尚不成熟，没有形成完整健全的登记体系。这导致了税务部门不能及时掌握纳税人的财产信息，无法对其实际纳税能力进行正确评估。此外，我国房地产评估制度尚不完善，评估技术不成熟、评估标准模糊、税务机关的评估人才缺乏等问题均制约着财产评估市场的发展。我国现有的财产登记制度和房地产评估体系很难满足房地产税的征收管理，这些制约因素不仅为逃税提供了空隙，也造成了税收收入的重大流失，因此我国必须构建相配套的制度和机构来完善房地产市场。三、完善改革房产税的相关建议（一）扩大房产税征税范围面对税基较窄的问题，我国可以适当将征税范围从城镇扩展为乡村，将农村的房产纳入征税范围。从长期发展来看，再坚持税收公平的原则下，未来政府将对城乡房产统一进行征税，无论房产类型疑惑房产位置都将被考虑进来。将农村纳入房产税征税范围是长期形式所需，也是历史的必然选择。从短期发展来看，将征税范围延伸至农村之后，在政策上应该予以倾斜。从收益角度分析，也应该对农村房产予以免税，地方相关政府需要大量的财富来为居民提供地方公共服务，公共服务的投入与此相适应就应该通过房产税来弥补。然而，我国农村的实际现状是政府在农村投入的公共产品较少，农村公共服务水平整体较低。因此，应该对农村的房产免予征收房产税直至政府公共产品与公共服务在农村提供。（二）合理确定房产税优惠税收的设立并不是为了满足统治者的私欲，而是兼顾公益效应。房产税也如此，制定政策的时候对于公益性团体，政府因该给予特殊对待。所以，针对一系列社会公益性组织免税政策，在制定新的规定时可以保留对其原有优惠，但是需要强调在使用过程中，应坚持房产的公益属性。在制定房产税政策时，应该对特殊群体予以特殊照顾，这样才能更加体现税收的公平原则。因此，对低收入家庭自用房产应该纳入见免税政策的范围之内。具体来说，在一段时间内，对拥有房产的居民而言，以家庭为单位，参照当地收入标准实行免征，对超过该标准的房产按照政策全额缴纳房产税。税收优惠是税收公平原则的体现，房产税也不例外，即要在综合衡量纳税人的实际负担能力的前提下进行征税，并给予纳税存在困难的群体一定的税收优惠政策。普惠型和特惠型是房产税常见的两种税收优惠，前者的优惠对象是全体纳税人，如起征点和免征额，后者则是针对特定群体实施的优惠政策，如残疾人群体、低收入者等。（三）完善相关的配套制度有效的征收管理体制对于保证税务机关的征收工作顺利开展有着十分重要的意义。全面准确的税收征管信息对房产税的顺利征收起着保障作用，此外，科学公平的不动产评估机构、高效的征收管理体制也必不可少。为了确保房产税收入的充足稳定和纳税人的合法权益，税务机关应保证征管和稽查工作的效率及公正，杜绝腐败的滋生，维护税收的权威。四、总结法律不是被创造的，而是被描述的。旧有的房地产税法律制度在合理性和全面性方面均有不足，难以适应社会经济的发展。因此，房地产税建设具有重要意义，其制度设计不仅关系到我国房地产税收体系的完善，也关系到整个社会的发展，更是现代法治观点的重要体现。在房地产税改革过程中，立法者可以学习借鉴发达国家和香港地区房地产税收制度建设的成功经验，取他人之长，补自己之短，设计出符合我国社会经济客观情况的刚地产税制，以满足人们对房地产税方面的法律要求。在税种设立改革后，立法者也应该需要随着时代的改变而不断完善税收制度，否则就无法实现其应有价值。只有这样才能不断满足我国蓬勃发展的房地产业需求，破解地方政府财政困难的局面，为全面推进房地产税制改革奠定坚实的基础。参考文献：[1]杨亭亭,薄建奎.房产税改革利弊问题分析与研究[J].纳税,2018,12(25):35.[2]姜宁宁,孙钰.国内外房产税征收对比研究[J].天津经济,2018,000(008):21-24.[3]周圆.房产税改革对我国房价的影响研究——以试点城市为例[J].现代营销(下旬刊),2018.[4]王红闻,刘宗涛.当前我国改革房产税的问题与对策研究[J].经济研究导刊,2018.[5]陈乐.我国推进房产税征收的难点与对策研究[D].2019.[6]丁琳.关于房产税改革的全国推广问题研究[J].智库时代,2018(5):255-255.[7]张曙光.应然和实然:改革房产税的目的和作用[J].探索与争鸣,2018.[8]张梦莹.现行房产税改革问题的探讨[J].房地产导刊,2019,000(009):24.[9]李荣华.现行房产税存在的弊端及优化路径研究[J].纳税,2018,12(34):19-19.[10]刘建丰