高级财务会计合并报表习题

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业1X公司2008年1月1日对Y公司投资100000元，取得其100%股权。2008年12月31日，Y公司的股本为100000元，2008年实现净利润1[参考]⑴编制将长期股权投资由成本法调整为权益法的分录借：长期股权投资——Y公司50000贷：投资收益50000借：投资收益15000贷：长期股权投资——Y公司15000⑵编制母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的分录借：股本100000盈余公积5000未分配利润30000贷：长期股权投资——Y公司1350002X公司和Y公司是母子公司关系。X公司2008年年末个别资产负债表中有285万元（假定不含增值税）的应收账款系2008年向Y公司销售商品所发生的应收销售货款的账面价值，X公司按照规定对该笔应收账款计提了15万元的坏账准备。要求根据以上资料编制抵销分录。[参考]借：应付账款3000000贷：应收账款3000000借：应收账款——坏账准备150000贷：资产减值损失1500003X公司和Y公司是母子公司关系。X公司2007年7月1日向Y公司销售商品500万元，其销售成本为400万元，该商品的销售毛利率为20%。Y[参考]⑴内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入3000000贷：营业成本 3000000⑵内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入2000000贷：营业成本 1600000存货4000004.大海公司和长江公司为同一母公司的子公司，存货期末计价均采用成本与可变现净值孰低法。2007年长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）2000万元，成本1500万元。至2007年12月31日，大海公司从长江公司购买的上述存货中尚有40％未出售给集团外部单位。大海公司2007年从长江公司购入存货所剩余的部分，至2008年12月31日尚未出售给集团外部单位。2008年长江公司出售库存商品给大海公司，售价（不含增值税）3000万元，成本2000万元。大海公司2008年从长江公司购入的存货至2008年12月31日全部未出售给集团外部单位。假定编制合并财务报表抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：编制2007年和2008年与存货有关的抵销分录。1.【参考】（1）2007年抵销分录借：营业收入2000

贷：营业成本2000借：营业成本200（500×40%）

贷：存货200（2）2008年抵销分录借：未分配利润—年初200

贷：存货200或此笔分录写成：借：未分配利润—年初200

贷：营业成本200借：营业成本200

贷：存货200借：营业收入3000

贷：营业成本3000借：营业成本1000

贷：存货10005甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为80万元，售价为100万元，增值税税率为17%，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为5年，没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定20×4年按全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。假定对该事项在编制合并抵销分录时不考虑递延所得税的影响。要求：根据上述资料，作出如下会计处理：⑴20×4～20×7年的抵销分录；⑵如果20×8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理；⑶如果20×8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理；⑷如果该设备用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵销分录；⑸如果该设备20×6年末提前清理而且产生了清理收益，则当年的抵销将如何处理。[参考]⑴20×4～20×7年的抵销分录20×4年的抵销分录：借：营业收入100贷：营业成本80固定资产20借：固定资产4贷：管理费用420×5年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产20借：固定资产4贷：未分配利润——年初4借：固定资产4贷：管理费用420×6年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产20借：固定资产8贷：未分配利润——年初8借：固定资产4贷：管理费用420×7年的抵销分录：借：未分配利润——年初20贷：固定资产20借：固定资产12贷：未分配利润——年初12借：固定资产4贷：管理费用4⑵如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：①借：未分配利润——年初20贷：固定资产20②借：固定资产16贷：未分配利润——年初16③借：固定资产4贷：管理费用4⑶如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初4贷：管理费用4⑷如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：①借：未分配利润——年初20贷：固定资产20②借：固定资产20贷：未分配利润——年初20上面两笔分录可以抵销，即可以不用作抵销分录。⑸如果乙公司于20×6年末处置该设备，而且形成了处置收益，则当年的抵销分录如下：①借：未分配利润——年初20贷：营业外收入20②借：营业外收入8贷：未分配利润——年初8③借：营业外收入4贷：管理费用46.2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：⑴1月19日，甲公司向乙公司销售A商品元，毛利率为15%，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008⑵5月12日，甲公司向乙公司销售B商品元，毛利率为20%，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回（应收账款）⑶12月31日，甲公司对其应收账款计提了要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。[参考]⑴借：营业收入300000贷：营业成本255000固定资产——原价45000借：固定资产——累计折旧45000/(5×12)×11＝8250贷：管理费用8250⑵借：营业收入160000贷：营业成本128000存货32000借：应付账款80000贷：应收账款80000⑶借：应收账款——坏账准备8000贷：资产减值损失80007甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。有关合并报表编制的资料如下：⑴2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价（不考虑增值税）为980000元，销售成本为784000元，款项尚未结算；甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有⑵2008年12月12日要求：编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。[参考]⑴甲公司2007年与合并财务报表有关的抵销分录内部购进商品已实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入686000贷：营业成本 686000内部购进商品未实现对外销售部分的抵销分录借：营业收入294000贷：营业成本 235200存货58800借：应付账款980000贷：应收账款980000借：应收账款____坏账准备9800贷：资产减值损失9800⑵甲公司2008年与合并财务报表有关的抵销分录借：未分配利润____年初58800贷：营业成本58800借：应收账款____坏账准备9800贷：未分配利润____年初980082008年6月30日，A公司将其所生产的产品以元的价格销售给其全资子公司B要求：⑴编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。⑵编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。[参考]⑴编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录借：营业收入300000贷：营业成本240000固定资产——原价60000借：固定资产——累计折旧3000(－)/(10×2)贷：管理费用3000⑵编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录借：未分配利润——年初60000贷：固定资产——原价60000借：固定资产——累计折旧3000贷：未分配利润——年初3000借：固定资产——累计折旧3000贷：管理费用30009长江公司2007年销售100件A产品给大海公司，每件售价5万元，每件成本3万元，大海公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2008年长江公司出售100件B产品给大海公司，每件售价6万元，每件成本3万元。大海公司2008年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）长江公司2007年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。内部商品销售业务借：营业收入500（100×5）

贷：营业成本500借：营业成本80[40×（5-3）]

贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入100

贷：营业成本60固定资产—原价40借：固定资产—累计折旧4（40÷5×6/12）

贷：管理费用410正保股份有限公司（以下简称正保公司）2008年1月1日与另一投资者共同组建东大有限责任公司（以下简称东大公司）。正保公司拥有东大公司75％的股份，从2008年开始将东大公司纳入合并范围编制合并财务报表。

（1）正保公司2008年6月22日从东大公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款1152万元（含增值税）以银行存款支付，增值税税率为17％。于7月25日投入使用。该设备系东大公司生产，其生产成本为864万元。

正保公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。

（2）正保公司2010年8月15日变卖该设备，收到变卖价款960万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用18万元，支付营业税48万元。

要求：

（1.

（1）2008年度该设备相关的合并抵销分录

借：营业收入

984.6

贷：营业成本

864

固定资产—原价

120.6（984.6－864）

借：固定资产—累计折旧

15.08

贷：管理费用

15.08（120.6÷4×6/12）

（2）2009年度该设备相关的合并抵销分录

借：未分配利润—年初

120.6

贷：固定资产—原价

120.6

借：固定资产—累计折旧

15.08

贷：未分配利润—年初

15.08

借：固定资产—累计折旧

30.15

贷：管理费用