《中级财务会计》会计实务模拟实验答案 3.3 第2单元 交易性金融资产

3.3第2单元交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资与长期股权投资1.3月25日，出售上年购入的S公司股票（确认为交易性金融资产）10000股，收到价款50000元，存入银行。借：银行存款50000贷：交易性金融资产——S公司成本40000——S公司公允价值变动6000投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益2.投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益2.5月20日，购入P公司股票20000股,元，合计60180元；确认为交易性金融资产。借：交易性金融资产一P公司成本投资收益贷：银行存款400060006000以银行存款支付价款60000元，手续费18060000180601803.6月30日下公司股票每股公允价值为3.50元，确认交易性金融资产公允价值变动。交易性金融资产公允价值变动计算表20X1年6月30日项目公允价值账面价值公允价值变动P公司股票700006000010000公允价值变动=（3.50-60000/20000）X20000=10000（元）TOC\o"1-5"\h\z借：交易性金融资产一P公司公允价值变动10000贷：公允价值变动损益100004.8月10日，出售P公司股票5000股，收到价款20000元，存入银行。借：银行存款20000P公司公允价值变动P公司公允价值变动2500250025002500P公司公允价值变动2500250025002500P公司公允价值变动2500250025002500贷：交易性金融资产——P公司成本P公司公允价值变动2500250025002500借：可供出售金融资产一M公司成本贷：银行存款借：公允价值变动损益贷：投资收益借：可供出售金融资产一M借：可供出售金融资产一M公司成本贷：银行存款借：可供出售金融资产一M公司成本贷：银行存款借：可供出售金融资产一M公司成本贷：银行存款90270902705.12月31日，P公司股票每股公允价值为5元，确认交易性金融资产公允价值变动。交易性金融资产公允价值变动计算表20X1年12借：可供出售金融资产一M公司成本贷：银行存款9027090270项目公允价值账面价值公允价值变动P公司股票750005250022500公允价值变动=（5-3.5）X15000=22500（元）借：交易性金融资产一P公司公允价值变动22500贷：公允价值变动损益225006.5月5日，购入M公司限售股票30000股，以银行存款支付价款90000元，手续费270元，合计90270元；确认为可供出售金融资产。7.6月30日，M公司股票每股公允价值为2.60元，确认可供出售金融资产公允价值变动。可供出售金融资产公允价值变动计算表20X1年6月30日项目公允价值账面价值公允价值变动M公司股票7800090270-12270公允价值变动二2.6X30000-90270=12270（元）借：其他综合收益12270TOC\o"1-5"\h\z贷：可供出售金融资产一M公司公允价值变动122708.12月31日，M公司股票每股公允价值为2元，下跌超过30%且超过半年，确认可供出售金融资产减值损失。可供出售金融资产减值损失计算表20X1年12月31日可供出售金融资产减值损失二2X30000-90270=30270（元）项目初始投资成本公允价值减值损失M公司股票902706000030270TOC\o"1-5"\h\z借：资产减值损失30270贷：其他综合收益12270可供出售金融资产一M公司减值准备18000借：可供出售金融资产一M公司公允价值变动12270贷：可供出售金融资产一M公司减值准备12270或：借：资产减值损失30270贷：可供出售金融资产一M公司减值准备30270借：可供出售金融资产一M公司公允价值变动12270贷：其他综合收益122709.6月30日，确认上年取得持有至到期投资（到期一次付息）本年上半年利息收入。该持有至到期投资的票面利率为5%,实际利率为6%o持有至到期投资利息计算表20X1年12月31日实际利息=198400X6%/2=5952（元）项目期初账面价值投资收益（3%）票面利息利息调整摊销一次付息债券19840059525000952票面利息二200000X5%/2=5000（元）利息调整摊销=5952-5000=952（元）TOC\o"1-5"\h\z借：持有至到期投资——应计利息5000——利息调整952贷：投资收益595210.7月1日，以银行存款按照面值购入当天发行的分期付息3年期债券,面值为300000元，票面利率为5%,下年开始每年7月1日支付利息，假定未发生交易费用，确认为持有至到期投资。借：持有至到期投资——债券面值300000贷：银行存款30000011.12月31日，确认上年取得一次付息持有至到期投资本年下半年利息收入（计算结果保留的“元”）。持有至到期投资利息计算表20X1年12月31日实际利息=204352X6%/2=6131（元）票面利息=200000X5%/2=5000（元）利息调整摊销=5952-5000=1131（元）项目期初账面价值投资收益（3%）票面利息利息调整摊销一次付息债券204352613150001131借：持有至到期投资——应计利息5000——利息调整1131贷：投资收益613112.12月31日，确认分期付息债券利息收入。持有至到期投资利息计算表20X1年12月31日项目期初账面价值投资收益（2.5%）票面利息利息调整摊销分期付息债券300000750075000票面利息=300000X5%/2=7500（元）借：应收利息7500TOC\o"1-5"\h\z贷：投资收益750013.子公司宣告分派现金股利，每股.0.4元。应收股利计算表应收股利=0.4X35000=14000（元）TOC\o"1-5"\h\z借：应收股利14000贷：投资收益14000项目持股数量每股股利应收股利子公司分配股利350000.41400014.收到子公司发放现金股利。借：银行存款14000贷：应收股利1400015.7月1日，购入N公司股票20000股，占N公司股本的20%,对N公司有重大影响，以银行存款支付买价100000元，相关交易费用1000元。当日，N公司可辨认净资产账面价值为450000元，公允价值为530000元，差额为固定资产公允价值与账面价值的差额；P公司固定资产采用年限平均法计提折旧，固定资产剩余年限为10年。支付价款：借：长期股权投资——投资成本101000贷：银行存款101000初始投资成本调整：享有N公司可辨认净资产公允价值份额=530000X20%=106000（元）借：长期股权投资投资成本5000贷：营业外收入500016.12月19日，从N公司购入丁商品100件，价款100000元，增值税17000元，合计117000元，签发支票支付货款；商品验收入库，至年末尚未出售。N公司该批商品的总成本为80000元。借：库存商品——丁100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷:银行存款11700017.12月31日，确认对N公司投资收益。N公司全年净利润为120000元。投资收益=（120000/2-160000/10/2-20000）X20%=6400（元）借：长期股权投资一损益调整6400贷:投资收益6400投资收益计算表

20X1年度N公司净利润（半年）折旧调整（半年）内部损益调整调整后净利润投资收益（20%）60000800020000320006400科目汇总表（第2单元）科目名称借方余额贷方余额银行存款84000668450交易性金融资产925