《A企业内部审计质量控制问题及对策研究（论文）4600字》

A企业内部审计质量控制问题及对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u148871.引言 1282792.A企业内部审计质量控制现状及问题分析 2320992.1A企业简介及审计现状 2136242.2公司内部审计质量控制存在的问题 3264572.2.1审计机构设置混乱 3281062.2.2审计业务不规范，工作开展无序 3181542.2.3审计缺乏独立性、公正性 4280002.2.4审计人员素质不高 4161143.A企业内部审计质量控制优化方案 4112773.1优化指导思想 4279553.2建立完善内部审计制度体系 5180583.3提高企业内部审计信息化程度 54123.4全面提高内部审计人员综合素质 625299总结 64311参考文献 7摘要：伴随着开展多元化经营的企业及公司越来越多，国内市场经济也在逐年发展，但与之相对应的是传统内部审计难以满足部分公司及企业的多元化发展需要，诸如独立的内部审计、内部控制等，是长期以来一直亟待解决的问题。本文主要阐述了研究的背景和意义，结合相关概念、特点、意义和发展方向，综合内部审计的基本原则和实施实践中发现的主要问题和矛盾，分析其现状及存在的问题。本文提出了一种内部审计优化方案，它可以保证公司的科学管理和重大决策，并能使内部审计在公司的管理中发挥最大作用。因此，本文以A企业为例，深入分析了公司内部审计工作中存在的问题，以期对公司未来的发展起到积极的作用。关键词：内部审计；审计质量管理；A企业1.引言内部审计是完善公司治理结构的必然要求，是完善内部控制的重要组成部分。内部审计服务于公司的管理，受到公司的管理制约。它不同于其他管理部门，偏重监督，评审等相关职能，其相对独立，服务具有内向性、审计的内容具有丰富性。并在整个公司企业中监督反馈、风险警示、评价鉴定、参谋沟通和咨询诊断的作用。在新时代背景下，内部审计工作已经成为企业集团不断完善公司治理结构的一种重要手段，是管理环节的一部分，在一定意义上保证了公司或企业未来发展的可持续性，充分地体现了内部审计任务开展重要地位。因此企业集团的内部审计工作在我国的内部审计任务开展过程中有着不可忽视的地位。其工作水平和工作效率的高低，表现出了我国内部审计的整体能力与发展进步态势。伴随着市场竞争日益白热化，公司及企业相关的金融风险陡增，对我国企业集团内部审计任务的分析研究，具有指导意义和现实意义。2.A企业内部审计质量控制现状及问题分析2.1A企业简介及审计现状A企业主要经营为国内贸易及物资供销，在云南省昆明市于2014年成立。A企业内部审计部门成立较晚，当时的雏形仅仅是与财务部合并办公的小科室，但随着内部审计的需要和A企业自身发展的实践需求，A企业逐渐将内部审计部门从小科室单独分离出来，成为了独立的组织机构，归到其纪律检查部门的主要负责人领导，一定程度上强化了其独立性。之后，经过几年的发展，到2018年，A企业的内部经历了重大的调整和重组，内部审计部门也重新进行了一定的调整。公司的法律部门和监事会办公室合并在一起，统称为审计部门。按照A企业工作目标，该公司主要开展了财务收支审计、经济效益审计和部分专项审计，其内部审计任务主要从两方面着手：一是A企业安排每两年对公司本部、分部公司进行内部审计，包括财务收支、运营状况、经济效益、绩效考核等内容；二是依据公司经理办公会要求，对公司本部招待使用费、部分财务指标及车辆使用情况等进行专项审计。图一.A企业审计部门架构图2.2公司内部审计质量控制存在的问题2.2.1审计机构设置混乱A企业目前仍处于认识和申请内部审计的不合理阶段，态度与部分中小企业相同。他们认为，设立内部审计机构是企业的内部行为。以及是否设立和如何设立内部审计机构，是直接取决于企业领导人的个人行为。企业领导认为不需要设立内部审计机构的，企业不可能设立内部审计机构。即使民营企业设立了内部审计机构，其机构设置也大相径庭。除了独立的内部审计机构外，既有与财务相结合的机构，也有与监督、甚至安保相结合的来设置机构。同时会受到董事会、监事会、总经理或总会计师的管理或领导，尽管形式和方法各不相同，但实质上严重损害了内部审计活动的独立性，导致企业内部关系不畅，责任不清，削弱了内部审计监督权。2.2.2审计业务不规范，工作开展无序A企业相关业务不规范及工作开展的无序体现在以下三个方面：一是工作交流少，私营企业内部审计工作不符合单一行业标准和实际操作标准，与国家审计缺乏密切联系，业务准则交流少，很多公司没有年度控制计划，一般都是管理者在不知不觉中组织起来的，工作拥挤无序；其次，审计程序不规范，与后续审计机构的沟通等不畅，审计文件和档案不规范，审计底稿过于简单或者根本没有保留底稿，不能反映整个审计过程和结果。三是审计活动的限制范围。大多数企业主往往让内部审计只关注其最不确定的部分，如原材料采购、产品销售、资金分配等地方环节。审计内容主要包括凭证、账目、申报等。忽略了审计的主要作用，宏观思维缺失。2.2.3审计缺乏独立性、公正性审计应该是公正和利他的。由于民营企业的特殊性和环境的制约，这种组织形式和这种活动很容易受制于企业的所有者，因此其独立性和客观性往往受到很大的损害。审计人员的自由度，实施手段的空间，都有极大的限制。所有者个人的好恶、印象、习惯、作风都会直接影响内部审计的方向、重点和结论。2.2.4审计人员素质不高A企业的审计人员多数相关业务素质不高，这与行业现状有着密切的关联，目前大多数中小企业均由个体、合作企业发展而来，其创始人相对而言文化层次不高，后来随着公司或企业规模的不断扩大，这些人由于国人对财产固有的排他性，仍占据着公司内部或企业的控制权，这些管理者往往不理解审计，他们只是把审计看成一种会计查账，这种浅显的不利于发挥内部审计的作用，增加企业的价值，不能更好地开展内部审计活动，此外，由于对内部审计人员缺乏严格的资格要求，许多内部审计人员来自会计部门或其他部门，缺乏必要的专业审计知识和能力，内部审计师的整体素质有待提高。3.A企业内部审计质量控制优化方案3.1优化指导思想根据A企业目前的内部审计的实际状况可以得知，加强其内部审计对于帮助董事会和经营管理层对集团开展有效的治理，完成集团的经营和管理目标具有重要的意义。因此，在优化过程中，以内部控制为主线，实现公司治理为目标，以企业增值为目的，提出优化方案，使得内部审计工作最大可能的为集团及其子公司提供增值服务，完善A企业及其子公司的治理并完成各自的经营目标。根据前文中A企业内部审计存在的问题及其成因分析，优化措施将建立在保证内部审计的独立性、提高内部审计的权威性、提升内部审计工作效率的原则上，具体优化思路为：首先，理顺A企业内部审计运行机制，创造有利于内部审计工作有效开展的良好环境，在此基础上，建立内部审计监督体系，使各方权利得到一定的制衡，提高内部审计的独立性；其次，转换内部审计职能定位，提高管理者的重视程度；最后，合理地选择适应A企业发展的内部审计模式，拓宽其内部审计的范围，并优化内部审计机构设置，全方位的提高内审计队伍的综合素养，使A企业可以在内部审计职能定位、组织构成、资源优化配置等方面不断的进行改进与创新，从而为A企业的管理层作出科学的决策提供依据，有效的提高A企业的运营管理水平，达到企业保值、增值的目的。3.2建立完善内部审计制度体系明确的审计目标对审计工作的效率和审计服务的实施起着关键作用。因此，为保证事业单位审计活动的正常进行，事业单位首先要建立完善的内部审计制度，包括对企业财务人员和各级审计业务人员的评价，总结系统规范的公司治理内部审计，明确企业内部审计的责任、法律和行为，明确公司内部审计的责任、法律和行为。只有规范内部审计制度，才能使审计工作更加独立，使内部审计工作更加公平透明。提高国际审计机构履行职能的权威性是独立性和权威性的前提。管理企业不需要内部审计机构。要独立客观地做好工作，建立明确的内部审计奖惩制度，建立内部审计人员审计后报告制度、审计人员评价制度和激励机制等。3.3提高企业内部审计信息化程度随着信息技术的飞速发展，信息技术在企业管理中得到了不断的应用，内部审计信息的发展不仅可以加强企业的内部管理，而且是内部审计发展的必然选择，内部审计发展的主体是信息，信息是内部审计发展的客观要求，也是内部审计电算化的重要标志，为了保证内部审计电子数据的安全性和有效性，平台运营商应及时上传数据，相关共享随着时间的推移电子数据并加强数据访问控制，及时记录授权用户日志，配备专业技术人员对信息平台进行日常维护和维修，确保信息平台稳定运行。企业的职能和管理水平，并为监督和服务职能提供充分的作用。内部审计信息可以帮助审计人员及时发现问题线索，及时进行统计分析，提出合理可行的对策。继续完善风险管理结构、内部控制和公司治理，推动各级领导整改相关问题，最终提高审计质量，果断提高经营管理水平。3.4全面提高内部审计人员综合素质内部审计师首先应不断提高自身的商业道德和职业道德，利用空闲时间学习不断提高自身文化水平，及时了解最新的财务政策和变化标准，不断学习最新的审计方法和财务理念，企业应继续鼓励在职审计人员在周末参加各类学术学习，拓宽知识面，提高学历和技术水平，培养高素质的实习审计人才。企业应加强内部审计师的职业能力建设，充分发挥公司治理的作用。主要环节是提高内部审计人员的综合素质，加强对审计人员的法律教育，提高审计人员的法律意识，在内部审计工作中严格遵守职业道德和国家法律法规，不通过审计谋取私利，审核员应了解其他部门，特别是经常需要审核的部门的业务流程和相关知识，同时公司应制定内部审核活动的评价标准和激励内部审核绩效的制度。确定与内审员任务执行情况有关的考核结果，与本单位的考核标准进行比较，最后根据考核结果制定明确的奖惩办法，以验证内审员的业务水平和工作能力。每年对事业单位内部审计机构的绩效和审计质量进行检查，以内部审计活动的优秀单位和先进人员为例，分别给予表彰和奖励。总结新时期背景下，我国现代企业内部审计存在一些问题。企业要实现自身的可持续发展，就必须建立科学完善的内部审计制度，现阶段还缺乏对优化审计管理的研究。本文主要创新之处在于：①在做内部审计研究的同时充分考虑企业集团面临的特殊情况特殊背景，深入探索现代企业集团的内部审计，对内部审计在企业集团中如何实施发表了自己的见解。②结合案例分析的方法，从委托代理理论、不完全契约理论和受托责任观等理论出发对内部审计做出分析，再结合云南聚佑商贸有限公司目前内部审计的现状，以内部审计的特点和职能出发，对公司的内部审计管理进行全面优化，优化的具体方面包括：增强内部审计的独立性，完善公司内部审计制度，完善公司风险数据库，共享公司风险信息，提高公司内部审计师素质，提出进一步优化措施，以解决包括A企业在内的公司企业内部审计存在的问题，帮助企业能够进行风险管理，实现企业的价值增值。同时构建科学完善的内部审计制度，建设信息化平台及规范化发展，不断提高内部审计人员综合素质，增强企业自身竞争力，保障企业在未来发展立于不败之地。参考文献[1]杨颖.企业内部审计质量控制探讨[J].科技创业家,2013(21):226.[2]付文姝.企业内部审计质量控制研究[J].财会通讯：综合版,2011,000(027):134-136.[3]张新凯.浅谈企业内部审计质量控制[J].时代金融,2017(32):172-172.[4