税收的起源和历史发展课件

第二章

税收的起源和历史发展第二章

税收的起源和历史发展第二章税收的起源和历史发展学习的目的和要求通过本章的学习，要求掌握：(1)国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的;(2)税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的;(3)我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。第二章税收的起源和历史发展学习的目的和要求第二章税收的起源和历史发展本章重点难点本章重点税收的起源和历史发展一九九四年的税收改革进入21世纪以来的新一轮税制改革本章难点对税收产生的条件的认识和理解当代西方国家税收改革的发展趋势

第二章税收的起源和历史发展本章重点难点第二章税收的起源和历史发展第二节我国税收的历史发展第三节我国社会主义税收的建立和发展第四节西方国家的税收发展简况第一节税收的起源第二章税收的起源和历史发展第二节我国税收的历史发展第三第一节税收的起源一、税收产生的条件1、经济条件——私有制的存在2、政治条件——国家的产生第一节税收的起源一、税收产生的条件

在私有制社会中，社会产品的分配是以生产资料私人占有为依据，即以财产权力进行分配。国家参与社会产品的分配使社会产品分配分为两种方式。社会产品

的分配财产权力—公产收入(不同的社会形态下，具体形式不同)

政治权利—税收收入(国家征税，实际是对私有制的占有

)1、经济条件—私有制的存在在私有制社会中，社会产品的分配是以生产资料私人2、政治条件—国家的产生（1）税收是国家实现其职能的物质基础（2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系2、政治条件—国家的产生第二节我国税收的历史发展一、我国奴隶社会的税收（一）夏、商、周三代的贡、助、彻

《孟子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”（二）关市之赋、山泽之赋《周礼·天官·大宰》曰：“以九赋敛财贿：一曰邦中之赋，二曰四郊之赋，三曰邦甸之赋，四曰家削之赋，五曰邦县之赋，六曰邦都之赋，七曰关市之赋，八曰山泽之赋，九曰币余之赋。”

（三）其他税课罚课

军赋

力役和兵役

第二节我国税收的历史发展一、我国奴隶社会的税收我国奴隶社会税收的特点税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形式相混合。租税合一赋役合一税罚合一实行最古老的直接税形式，实物课征。

第二节我国税收的历史发展我国奴隶社会税收的特点第二节我国税收的历史发展二、我国封建社会的税收封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多封建社会税收的种类对农业的课税

对人头的课税

对工商业的课税

对财产和其他的课税

第二节我国税收的历史发展二、我国封建社会的税收第二节我国税收的历史发展三、我国封建社会的税收改革初唐的“租庸调”以“均田制”为基础，以丁身为本，每丁每年向国家输粟2石，为租；输绢2丈、绵3两（或布2丈4尺、麻3斤），为调；服役20日，称正役，不役者每日纳绢3尺（或布3.6尺），为庸。若因事增加派役，则以所增日数抵除租调。第二节我国税收的历史发展三、我国封建社会的税收改革第二节我国税收的历史发展中唐的“两税法”

明代的“一条鞭法”

清代的“摊丁入地”

中唐的“两税法”四、封建社会税收的特点以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业的课税大都按田、丁、户征收；

对工商业的课税得到了很大发展；

封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货币交纳占主导地位。

第二节我国税收的历史发展四、封建社会税收的特点第二节我国税收的历史发展五、国民政府时期的税收旧中国国民党政府税收体系

间接税体系

关税盐税

消费税

营业税

行为税

直接税体系

财产税

收益税

第二节我国税收的历史发展五、国民政府时期的税收间接税体系直接税体系第二节我国税

六、税收发展规律的总结随着社会生产力和生产关系的发展，国家制度的变迁，税收也经历了从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。税收的发展可以从以下六个方面分析。

（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中的比重的演变

（二)税收法制的发展变化—行使征税权力的演变第二节我国税收的历史发展六、税收发展规律的总结第二节我国税收的历史发展（三)税制结构的发展变化—各社会主体税种的演变（四)税收征收实体的发展变化（五)税收管辖权的发展变化（六)税收名称的发展变化第二节我国税收的历史发展（三)税制结构的发展变化—各社会主体（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中的比重的演变奴隶社会封建社会资本主义社会社会主义社会王室土地收入税收收入税收收入税收收入贡赋收入专卖和特权收入公债收入债务收入掠夺收入捐税收入通胀收入国有资产收入捐税收入官产收入国有资产收入规费罚没收入其它收入其他收入其他收入（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中（二）税收法制的发展变化

—行使征税权力的演变1、自由纳贡时期—在奴隶社会时期，国家的财政收入主要来自诸侯自由贡献的物品和劳力。2、承诺时期—在封建社会初期，王权有一定的限制，开征新税或课征临时税，需要得到封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。（二）税收法制的发展变化

—行使征3、专制课征时期—在封建社会末期，实行中央集权制度和常备军制度，君权扩张和军费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。4、立宪课征时期—资本主义社会废除封建专制，实行资产阶级民主制度，实行法制，通过立法程序，制定税法，依法征税。社会主义国家同样是法制国家，必然也是依法纳税。3、专制课征时期—在封建社会末期，实行中央集权制度和常备军制（三）税制结构的发展变化—各社会主体税种的演变1、以古老的简单直接税为主体税的税收制度2、以商品和劳务税为主体税的税收制度3、以所得税为主体税的税收制度4、以商品和劳务税与所得税并重的税收制度（三）税制结构的发展变化—各社会主体税种的演变简单的直接税为主体税简单的间接税为主体税现代直接税为主体税现代间接税为主体税流转税与所得税双主体税趋势税制结构的变化简单的直接简单的间接现代直接税现代间接税流转税与税制结构的变（四）税收征收形式的发展变化

1、实物形式2、实物形式和货币形式并存3、货币形式（四）税收征收形式的发展变化（五）税收管辖权的发展变化

1、地域管辖权阶段2、居民管辖权与地域管辖权并存（五）税收管辖权的发展变化（六）税收名称的发展变化1、贡—向王室进献的珍贵物品或农产品。2、赋—为军事需要而征收的军用物资。“赋以足兵”3、税—对耕种土地征收的农产品。“税以足食”4、租—我国历史上对土地征收的赋税长期称为租，租与税互相混用，统称租税，直至唐代以后，对官田的课征称为租，对私田的课征称税。5、捐—战国时代已经出现，是为特定用途筹集财源，带有自愿性。明朝起捐纳盛行并带有强制性，成为政府经常性财政收入，以至于捐与税难以分开，故称为捐税。（六）税收名称的发展变化第三节我国社会主义税收的建立和发展一、我国社会主义税收的建立民主革命时期，建立了革命根据地税收。主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。

第三节我国社会主义税收的建立和发展一、我国社会主义税收的1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。不久又公布了《契税暂行条例》，开征了契税。社会主义新税收建立第三节我国社会主义税收的建立和发展1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》第三节我国社二、1950年7月至1978年期间的税收调整和改革1950年7月调整税收

1953年修正税制

1958年改革工商税制和统一全国农业税制

1963年改革工商所得税

1973年试行工商统一税

第三节我国社会主义税收的建立和发展二、1950年7月至1978年期间的税收调整和改革第三节三、1979-1991年的税收改革1980-1982年健全涉外税收1983-1984年先后进行了两步利改税改革1985-1991年，逐步完善特定行为税和地方税

第三节我国社会主义税收的建立和发展三、1979-1991年的税收改革第三节我国社会主义税收四、1994年的税制改革税制的不完善之处税负不平，不利于企业平等竞争；国家与企业的分配关系犬牙交错，很不规范；税收收入和税收管理权限划分上，不能适应分税制体制的需要；税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求；内外资企业税制不同，矛盾日益突出；税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重；税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。

第三节我国社会主义税收的建立和发展四、1994年的税制改革第三节我国社会主义税收的建立和发指导思想统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

主要内容所得税制的改革统一内资企业所得税，内资企业统一实行33％的比例税率；取消“国营企业调节税”、能源交通重点建设基金和预算调节基金。

修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。

第三节我国社会主义税收的建立和发展指导思想第三节我国社会主义税收的建立和发展流转税制的改革改革后的流转税制由增值税、消费税和营业税组成其他税种的改革资源税征收范围扩大到所有矿产资源，配合增值税改革适当调整了税负开征土地增值税，证券交易税(暂缓出台)、遗产税（未开征）调整城乡维护建设税、土地使用税取消集市交易税、牲畜交易税、烧油特别税、奖金税和工资调节税；将特别消费税并入消费税，盐税并入资源税；取消对外资企业、外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行房产税和车船使用税，并适当调高税负；将屠宰税、筵席税下放给地方。第三节我国社会主义税收的建立和发展流转税制的改革第三节我国社会主义税收的建立和发展税收征管制度的改革普遍建立纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；建立严格的税务稽查制度；适应分税制的需要，组建中央和地方两套税务机构；确立适应社会主义市场经济需要的税收基本规范；中央税和全国统一实行的地方税立法权集中在中央；加强税收法制建设。第三节我国社会主义税收的建立和发展税收征管制度的改革第三节我国社会主义税收的建立和发展五、进入21世纪以来的新一轮税制改革开征车辆购置税废止农业税开征车船税统一内外资企业所得税开征烟叶税修订城镇土地使用税调整有关税种

第三节我国社会主义税收的建立和发展五、进入21世纪以来的新一轮税制改革第三节我国社会主义税第四节西方国家的税收发展简况一、前资本主义时期西方国家税收二、资本主义时期西方国家税收的发展三、当代西方国家税收改革的发展趋势随着经济全球化的发展，在西方不论是发达国家还是发展中国家，税制改革的浪潮一浪高过一浪，呈现出一种新的发展趋势。“降低税率，扩大税基”是20世纪80年代税制改革的共同特征。20世纪80年代中期起，拉弗减税思想被广泛采纳，使减税成为一种普遍的政府行为，亦成为反经济周期的一项重要政策。20世纪90年代中后期，各国开始重新启用凯恩斯主义，肯定“国家干预”经济理论。第四节西方国家的税收发展简况一、前资本主义时期西方国家四、西方资本主义国家税收的种类所得课税

财产课税商品课税五、资本主义社会税收的特点

税收已成为资本主义国家财政收入的主要来源

前期以商品课税为主体税已经发展到当今以所得课税为主体税

货币税完全取代了实物税

税收被国家当作调节经济的重要杠杆

第四节西方国家的税收发展简况

四、西方资本主义国家税收的种类第四节西方国家的税收发展简第二章

税收的起源和历史发展第二章

税收的起源和历史发展第二章税收的起源和历史发展学习的目的和要求通过本章的学习，要求掌握：(1)国家是随着人类的社会分工、私有制和阶级的出现而形成的;(2)税收是随着国家的产生而产生、随着国家的发展而发展的;(3)我国税收的起源和历史发展经历了：奴隶社会税收、封建社会税收、半殖民地半封建的旧中国税收，新中国税收经历了新税制的建立和历次税制改革。第二章税收的起源和历史发展学习的目的和要求第二章税收的起源和历史发展本章重点难点本章重点税收的起源和历史发展一九九四年的税收改革进入21世纪以来的新一轮税制改革本章难点对税收产生的条件的认识和理解当代西方国家税收改革的发展趋势

第二章税收的起源和历史发展本章重点难点第二章税收的起源和历史发展第二节我国税收的历史发展第三节我国社会主义税收的建立和发展第四节西方国家的税收发展简况第一节税收的起源第二章税收的起源和历史发展第二节我国税收的历史发展第三第一节税收的起源一、税收产生的条件1、经济条件——私有制的存在2、政治条件——国家的产生第一节税收的起源一、税收产生的条件

在私有制社会中，社会产品的分配是以生产资料私人占有为依据，即以财产权力进行分配。国家参与社会产品的分配使社会产品分配分为两种方式。社会产品

的分配财产权力—公产收入(不同的社会形态下，具体形式不同)

政治权利—税收收入(国家征税，实际是对私有制的占有

)1、经济条件—私有制的存在在私有制社会中，社会产品的分配是以生产资料私人2、政治条件—国家的产生（1）税收是国家实现其职能的物质基础（2）税收是以国家为主体凭借政治权力参与社会产品分配的一种特定分配关系2、政治条件—国家的产生第二节我国税收的历史发展一、我国奴隶社会的税收（一）夏、商、周三代的贡、助、彻

《孟子·滕文公上》记载：“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”（二）关市之赋、山泽之赋《周礼·天官·大宰》曰：“以九赋敛财贿：一曰邦中之赋，二曰四郊之赋，三曰邦甸之赋，四曰家削之赋，五曰邦县之赋，六曰邦都之赋，七曰关市之赋，八曰山泽之赋，九曰币余之赋。”

（三）其他税课罚课

军赋

力役和兵役

第二节我国税收的历史发展一、我国奴隶社会的税收我国奴隶社会税收的特点税收处于初始形态，不仅名称较多，而且往往与其他形式相混合。租税合一赋役合一税罚合一实行最古老的直接税形式，实物课征。

第二节我国税收的历史发展我国奴隶社会税收的特点第二节我国税收的历史发展二、我国封建社会的税收封建社会相对于奴隶社会，税收增加很多封建社会税收的种类对农业的课税

对人头的课税

对工商业的课税

对财产和其他的课税

第二节我国税收的历史发展二、我国封建社会的税收第二节我国税收的历史发展三、我国封建社会的税收改革初唐的“租庸调”以“均田制”为基础，以丁身为本，每丁每年向国家输粟2石，为租；输绢2丈、绵3两（或布2丈4尺、麻3斤），为调；服役20日，称正役，不役者每日纳绢3尺（或布3.6尺），为庸。若因事增加派役，则以所增日数抵除租调。第二节我国税收的历史发展三、我国封建社会的税收改革第二节我国税收的历史发展中唐的“两税法”

明代的“一条鞭法”

清代的“摊丁入地”

中唐的“两税法”四、封建社会税收的特点以对农业的课税为正税和主体税，而且这种对农业的课税大都按田、丁、户征收；

对工商业的课税得到了很大发展；

封建社会前期、中期仍以实物征纳为主，后期以货币交纳占主导地位。

第二节我国税收的历史发展四、封建社会税收的特点第二节我国税收的历史发展五、国民政府时期的税收旧中国国民党政府税收体系

间接税体系

关税盐税

消费税

营业税

行为税

直接税体系

财产税

收益税

第二节我国税收的历史发展五、国民政府时期的税收间接税体系直接税体系第二节我国税

六、税收发展规律的总结随着社会生产力和生产关系的发展，国家制度的变迁，税收也经历了从简单到复杂，从低级到高级的发展过程。税收的发展可以从以下六个方面分析。

（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中的比重的演变

（二)税收法制的发展变化—行使征税权力的演变第二节我国税收的历史发展六、税收发展规律的总结第二节我国税收的历史发展（三)税制结构的发展变化—各社会主体税种的演变（四)税收征收实体的发展变化（五)税收管辖权的发展变化（六)税收名称的发展变化第二节我国税收的历史发展（三)税制结构的发展变化—各社会主体（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中的比重的演变奴隶社会封建社会资本主义社会社会主义社会王室土地收入税收收入税收收入税收收入贡赋收入专卖和特权收入公债收入债务收入掠夺收入捐税收入通胀收入国有资产收入捐税收入官产收入国有资产收入规费罚没收入其它收入其他收入其他收入（一）税收地位和作用的发展变化—在财政收入中（二）税收法制的发展变化

—行使征税权力的演变1、自由纳贡时期—在奴隶社会时期，国家的财政收入主要来自诸侯自由贡献的物品和劳力。2、承诺时期—在封建社会初期，王权有一定的限制，开征新税或课征临时税，需要得到封建贵族、教士及上层市民组成的民会组织的承诺。（二）税收法制的发展变化

—行使征3、专制课征时期—在封建社会末期，实行中央集权制度和常备军制度，君权扩张和军费膨胀，使得国君不得不实行专制课征。4、立宪课征时期—资本主义社会废除封建专制，实行资产阶级民主制度，实行法制，通过立法程序，制定税法，依法征税。社会主义国家同样是法制国家，必然也是依法纳税。3、专制课征时期—在封建社会末期，实行中央集权制度和常备军制（三）税制结构的发展变化—各社会主体税种的演变1、以古老的简单直接税为主体税的税收制度2、以商品和劳务税为主体税的税收制度3、以所得税为主体税的税收制度4、以商品和劳务税与所得税并重的税收制度（三）税制结构的发展变化—各社会主体税种的演变简单的直接税为主体税简单的间接税为主体税现代直接税为主体税现代间接税为主体税流转税与所得税双主体税趋势税制结构的变化简单的直接简单的间接现代直接税现代间接税流转税与税制结构的变（四）税收征收形式的发展变化

1、实物形式2、实物形式和货币形式并存3、货币形式（四）税收征收形式的发展变化（五）税收管辖权的发展变化

1、地域管辖权阶段2、居民管辖权与地域管辖权并存（五）税收管辖权的发展变化（六）税收名称的发展变化1、贡—向王室进献的珍贵物品或农产品。2、赋—为军事需要而征收的军用物资。“赋以足兵”3、税—对耕种土地征收的农产品。“税以足食”4、租—我国历史上对土地征收的赋税长期称为租，租与税互相混用，统称租税，直至唐代以后，对官田的课征称为租，对私田的课征称税。5、捐—战国时代已经出现，是为特定用途筹集财源，带有自愿性。明朝起捐纳盛行并带有强制性，成为政府经常性财政收入，以至于捐与税难以分开，故称为捐税。（六）税收名称的发展变化第三节我国社会主义税收的建立和发展一、我国社会主义税收的建立民主革命时期，建立了革命根据地税收。主要是农业税，此外还有营业税、所得税、货物产销税等。革命根据地税收，为社会主义税收的建立积累了经验。1949年以后，建立社会主义新税收是新中国国家政权的建立和全国统一的政治经济制度的迫切要求。

第三节我国社会主义税收的建立和发展一、我国社会主义税收的1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》除农业税外，规定全国有14种税，即：货物税、工商业税、盐税、关税、存款利息所得税、薪给报酬所得税、印花税、遗产税、交易税(未公布全国的统一税法)，屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。不久又公布了《契税暂行条例》，开征了契税。社会主义新税收建立第三节我国社会主义税收的建立和发展1950年，前政务院颁布《全国税政实施要则》第三节我国社二、1950年7月至1978年期间的税收调整和改革1950年7月调整税收

1953年修正税制

1958年改革工商税制和统一全国农业税制

1963年改革工商所得税

1973年试行工商统一税

第三节我国社会主义税收的建立和发展二、1950年7月至1978年期间的税收调整和改革第三节三、1979-1991年的税收改革1980-1982年健全涉外税收1983-1984年先后进行了两步利改税改革1985-1991年，逐步完善特定行为税和地方税

第三节我国社会主义税收的建立和发展三、1979-1991年的税收改革第三节我国社会主义税收四、1994年的税制改革税制的不完善之处税负不平，不利于企业平等竞争；国家与企业的分配关系犬牙交错，很不规范；税收收入和税收管理权限划分上，不能适应分税制体制的需要；税收调控的范围和程度，不能适应生产要素全面进入市场的要求；内外资企业税制不同，矛盾日益突出；税收征管制度不严，征管手段落后，流失较为严重；税收法制体系尚不健全，没有形成税收立法、司法和执法相互独立、相互制约的机制。

第三节我国社会主义税收的建立和发展四、1994年的税制改革第三节我国社会主义税收的建立和发指导思想统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

主要内容所得税制的改革统一内资企业所得税，内资企业统一实行33％的比例税率；取消“国营企业调节税”、能源交通重点建设基金和预算调节基金。

修订个人所得税，把原来征收的个人所得税、个人收入调节税、城乡个体工商户所得税统一了起来。

第三节我国