税收筹划真题

精选优质文档-----倾情为你奉上精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业专心---专注---专业精选优质文档-----倾情为你奉上专心---专注---专业一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”上的相应字母涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。税收筹划需要考虑的原则有合法性事先性风险性稳健性税收筹划的最终目标是A．实现纳税人收益的最大化B．少缴税C．合理纳税，降低纳税风险D．实现企业财务利益最大化下列做法中，没有对税基实现的时间做出控制和安排的是税基提前实现合理分解税基税基均衡实现税基推迟实现从事货物批发或零售的小规模纳税人，年应税销售额在A.30万（含）以下B.50万（含）以下C.80万（含）以下D.500万（含）以下核算销项税额时，销售额中的价外费用不包括违约金滞纳金延期付款利息代收的行政事业性收费某服装厂为增值税一般纳税人，销售服装给某批发公司100件，每件不含税售价为500元。该厂对于销售服装的折扣销售规定为：一次购买10件，折扣10%；一次购买50件，折扣20%；一次购买100件，折扣30%。该服装厂开具的增值税专用发票“金额”栏中注明了销售额和折扣额。该服装厂销售服装的销项税额是A.8500B.7650C.5950D.5650关于对“同类消费品的销售价格”的理解，不正确的是A.按照当月销售的同类消费品的销售价格计算B.销售价格不同时，按照当月销售的同类消费品的加权平均销售价格计算C.销售价格明显偏低又无正当理由的，不得列入加权平均计算D.按照组成计税价格计算企业在选择结算方式时，不需要考虑的是销售的价格企业自身的实际情况产品市场的整体走向要做好合同管理工作纳税人采取预收货款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为A．销售合同规定的收款日期的当天B．发出应税消费品的当天C．发出应税消费品并办妥托收手续的当天D．收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天企业所得税法规定自2015年10月1日到2017年12月31日止，对年应纳税所得额在20-30万元（含30万元）之间的小型微利企业给予的税收优惠是减按20%税率征收企业所得税减按15%税率征收企业所得税其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税其所得减按50%计入应纳税所得额，按15%税率征收企业所得税关于企业合并和企业分立， 不正确的说法是企业合并可以减少上下游企业的流通环节，从而合理规避货物和劳务税及印花税企业分立可以使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，从而降低税负企业分立可以将混合销售中的低税率业务独立出来，单独计税降低税负企业合并后，虽然规模扩大，但不能提高应提取折旧的资产总额企业资产收购完成后，下列处理不符合规定的是A.被收购方确认股权B.被收购方确认资产转让所得或损失C.收购方取得的股权或资产以原账面价值确定计税基础D.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有A.缴纳的消费税B.缴纳的税收滞纳金C.缴纳的行政性罚款D.缴纳的管理费下列各项中，属于个人所得税非居民纳税义务人的有在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人在中国境内有住所但不居住的个人在中国境内无住所，而在中国境内居住超过90天（或183天）不满一年的个人在中国境内有住所的个人某高校随同工资、薪金发放给单位职工的津贴、补贴中，需要缴纳个人所得税的是政府特殊津贴独生子女补贴误餐补助院士津贴王教授一次稿酬收入5000元，该教授此笔稿酬的应纳税额为A.560元B.700元C.1000元D.2200元不符合劳务报酬所得筹划思路的是增加费用开支减少应纳税所得额提前确认收入平分收入下列房地产需要征收土地增值税的是直系亲属间继承的房地产抵押期间的房地产合作建房后加以转让的房地产代建的房地产房产税筹划的关键因素取决于A.房产原值B.减除费用比例C.计税方法D.适用税率城镇土地使用税采用的税率是全省统一的定额有幅度差别的定额全县（区）统一的定额有幅度差别的比例税率税收筹划需要考虑的原则有合法性事先性风险性综合性相对节税主要考虑的是利润总额税收的绝对值货币的时间价值税率使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式，这样的做法被称为税基最小化合理分解税基税基均衡实现税基推迟实现核算销项税额时，销售额中的价外费用不包括违约金滞纳金延期付款利息代垫运输费用从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的小规模纳税人，年应税销售额在A.30万（含）以下B.50万（含）以下C.80万（含）以下D.500万（含）以下甲公司是一家化肥生产企业，为增值税一般纳税人。2015年的化肥销售收入为1000万元，可抵扣进项税额为50万元，则当年应纳增值税额为A.40万元B.60万元C.80万元D.130万元下列征收消费税的有A.汽车B.酒精C.家用电器D.烟花关于对“同类消费品的销售价格”的理解，不正确的是按照当月销售的同类消费品的销售价格计算销售价格不同时，按照当月销售的同类消费品的加权平均销售价格计算当月无销售时按照上月或最近月份的销售价格计算按照组成计税价格计算企业税收筹划在选择结算方式时，不需要考虑的是销售的价格购买方的具体情况产品市场的整体走向要做好合同管理工作对于固定资产的税收筹划，不需要考虑的是固定资产折旧年限固定资产折旧方法固定资产核算时将大修理支出转为改良支出固定资产净残值企业股权收购完成后，下列处理不符合规定的是被收购方确认股权被收购方确认资产转让所得或损失收购方取得的股权或资产以公允价值确定计税基础被收购企业的相关所得税事项做相应调整企业所得税法对于符合条件的小型微利企业给予税收优惠符合条件是指年应纳税所得额不超过30万元减按10%税率征收企业所得税减按15%税率征收企业所得税年应纳税所得额在20-30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税之所以对居民企业和非居民企业进行区分，关键是为了区分不同的税收政策不同的纳税义务不同的税率不同的征收方式某高校随同工资、薪金发放给单位职工的津贴、补贴中，需要缴纳个人所得税的是政府特殊津贴独生子女补贴误餐补助院士津贴不符合劳务报酬所得筹划思路的是减少费用开支减少应纳税所得额延迟收入平分收入某外国企业在中国境内既不设立实际管理机构，也不设立经营场所，则来源于中国境内的所得适用的所得税率是A.10%B.15%C.20%D.25%下列房地产需要征收土地增值税的是直系亲属间继承的房地产抵押期间的房地产合作建房后加以转让的房地产个人之间互换的自有居住用房地产下列有关房产税的说法正确的是房产税的征税对象是房产，即中华人民共和国境内的所有房产从价计征房产税就是按房产原值计算缴纳，税率为1.2%从租计征房产税就是按房产的租金收入来计算缴纳，税率为1.2%房产原值的大小直接决定房产税的多少，合理地减少房产原值是房产税筹划的关键下列不需要缴纳车辆购置税的是汽车挂车电车农用三轮车下列各项中，不按照“产权转移书据”科目缴纳印花税的是土地使用权出让合同土地使用权转让合同商品房销售合同专利申请权转让合同税收筹划的主体是A．税务机关B．注册税务师C．税务师事务所D．纳税人税收筹划和逃税、骗税的根本区别在于其具有违法性合法性可行性风险性随着课税对象或税目数额增大而逐级递增的税率是比例税率累进税率实际税率平均税率在物价上涨时期，可以更好地发挥存货成本的抵税作用，使税基推迟实现的方法是加权平均法先进先出法后进先出法个别认定法下列项目中，免征收增值税的有A．农业生产者出售的初级农产品B．邮电局销售报刊、杂志C．企业转让商标取得的收入D．企业将自产钢材用于扩建厂房我国增值税出口货物退税的形式不包括A．出口免税并退税B．出口免税不退税C．出口不免税也不退税D．出口退税不免税某服装厂为增值税一般纳税人，销售服装给某批发公司100件，每件不含税售价为500元。该厂对于销售服装的折扣销售规定为：一次购买10件，折扣10%；一次购买50件，折扣20%；一次购买100件，折扣30%。该服装厂开具的增值税专用发票“金额”栏中注明了销售额和折扣额。该服装厂销售服装的销项税额是A.8500B.7650C.5950D.5650下列各项中，属于消费税纳税人的是酒精生产企业汽车轮胎制造厂电动自行车生产厂委托加工涂料的外商投资企业纳税人用于换取生产资料和消费资料，以及投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，销售额应确定为按同类应税消费品的A．最低销售价格B．最高销售价格C．加权平均价格D．组成计税价格纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为A．销售合同规定的收款日期的当天B．发出应税消费品的当天C．发出应税消费品并办妥托收手续的当天D．收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天《企业所得税法》第四条规定：企业所得税的税率为A．20％B．25％C．10％D．15％企业所得税的计税依据是企业的A.应纳税额B.利润额C.应纳税所得额D.收入总额下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是非银行企业内营业机构之间支付的利息违反食品卫生法被政府处以的罚款企业违反销售协议被采购方索取的罚款生产过程中所产生的废品损失王教授一次稿酬收入5000元，该教授此笔稿酬的应纳税额为A.560元B.700元C.1000元D.2200元属于个人所得税减税项目的是A．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金B．因严重自然灾害造成重大损失的C．为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得D．对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金依据个人所得税法的相关规定，下列在中国境内无住所的人员属于中国居民纳税人的有外籍个人甲2013年3月1日入境，2014年4月1日离境，其间一次临时离境20天外籍个人乙2013年4月1日入境，2014年5月1日离境，其间两次临时离境各25天外籍个人丙2013年1月1日入境，2014年1月1日离境，其间一次临时离境35天外籍个人丁2013年1月1日入境，2014年2月1日离境，其间两次临时离境各25天下列各项中，不需要按照“个体工商户的生产.经营所得”项目计算缴纳个人所得税的是个体工商户接受捐赠取得的收入个人独资企业的个人投资者以企业资金为其家庭成员购买汽车发生的支出个体工商户与企业联营而分得的利润合伙企业的个人投资者以企业资金为其家庭成员购买别墅发生的支出下列关于个人所得税的说法中，错误的是企业对累计消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税个人因取得有奖发票而获得的奖金所得，属于个人所得税法规定的“偶然所得”项目某杂志的打字员在本单位的杂志上发表文章取得的所得，按照“稿酬所得”项目缴纳个人所得税某股份有限公司的股东王某用企业的资金为自己购买一辆小汽车，视为该企业对个人股东的红利分配，按照“利息.股息.红利所得”项目征收个人所得税不属于土地增值税的征税范围的是A.转让国有土地使用权B.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.房地产的出租D.存量房地产的买卖城镇土地使用税采用的税率是全省统一的定额有幅度差别的定额全县（区）统一的定额有幅度差别的比例税率按照销售利润率或资金率的高低逐级递增的税率称之为超率累进税率超额累进税率全额累进税率比例税率下列行为属于违法行为的有A.逃避缴纳税款B.代开发票C.避税D.税收筹划税收筹划的财务原则不需要考虑财务利益最大化稳健性综合性风险性绝对节税主要考虑的是利润总额税收的绝对值货币的时间价值税率下列各项中，不属于增值税的征税范围有A．土地B.石油C.电力D.燃气从事货物生产或提供应税劳务的小规模纳税人，年应税销售额在A.30万（含）以下B.50万（含）以下C.80万（含）以下D.500万（含）以下下列项目适用于13%增值税税率的是化妆品厂生产销售化妆品某工业企业对外出租一台生产设备印刷厂印刷图书报刊（委托方提供纸张）某机械厂生产销售农机关于对“同类消费品的销售价格”的理解，不正确的是A.按照当月销售的同类消费品的销售价格计算B.销售价格不同时，按照当月销售的同类消费品的加权平均销售价格计算C.销售价格明显偏低又无正当理由的，不得列入加权平均计算D.按照组成计税价格计算根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于计算企业应纳税所得额时准予扣除的项目有A.缴纳的管理费B．缴纳的税收滞纳金C．缴纳的行政性罚款D.缴纳的财产保险费企业所得税法对于符合条件的小微企业给予税收优惠符合条件是指年应纳税所得额不超过30万元减按20%税率征收企业所得税减按15%税率征收企业所得税其所得减按50%计入应纳税所得额A企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的经营投资，2013年领取营业执照，2014年取得第一笔生产.经营收入，但总体亏损，直到2015年开始盈利。企业享受第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税的优惠政策开始于A.2013年B．2014年C.2015年D.2016年关于企业合并和企业分立，下列说法不正确的是企业合并可以减少上下游企业的流通环节，从而合理规避货物和劳务税及印花税企业分立可以使适用累进税率的纳税主体分化成两个或多个适用低税率的纳税主体，从而降低税负企业分立可以将混合销售中的低税率业务独立出来，单独计税降低税负企业合并后，虽然规模扩大，但不能提高应提取折旧的资产总额企业股权收购完成后，下列处理不符合规定的是被收购方确认股权被收购方确认资产转让所得或损失收购方取得的股权或资产以原账面价值确定计税基础被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变下列关于非居民企业征税对象说法不正确的是非居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象非居民企业在中国境内设有机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得作为征税对象非居民企业在中国境内设有机构、场所的，应当就其发生于中国境内但与其所设机构、场所有实际联系的所得作为征税对象非居民企业在中国境内未设有机构、场所的，应当就来源于中国境内的所得作为征税对象2014年9月，公民A月工资收入4500元，国债利息收入1000元，房屋被盗获得保险赔款10000元，请问他的应纳税所得额为A.5500B.14500C.4500D.25500不符合劳务报酬所得筹划思路的是增加费用开支减少应纳税所得额收入提前平分收入下列不需要缴纳车辆购置税的是汽车B.摩托车电车D.农用三轮车下列各项中，属于土地增值税征税范围的有工业企业用厂房换取房地产开发企业的土地使用权国有企业出租办公楼李某的房屋因国家建设被征收张某以继承方式获得一栋别墅下列属于房产税纳税人的是房屋的出典人拥有农村房产的农民以经营租赁方式租入办公楼的承租人产权不明的房屋使用人契税的税率是A.1%B.3%C.3%--5%D.5%三、名词解释题（本大题共5小题，每小题4分，共20分）税负顺转筹划法:纳税人将其所负担的税款,通过提高商品或生产要素价格的方式,转移给购买者或最终消费者承担。税收抵免:税收抵免，即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税款的一种税收优惠方式，是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。无差别平衡点增值率:在一个特定的增值率下，增值税一般纳税人与小规模纳税人、增值税纳税人与营业税纳税人应缴的税款数额相等，这个特定的增值率称为“无差别平衡点增值率”。一般来说，当增值率高于无差别平衡点增值率时，一般纳税人的税负高于小规模纳税人，增值税纳税人的税负高于营业税纳税人。预提所得税:外国企业在中国境内未设立机构、场所或者虽设有机构、场所，但与该机构、场所没有实际联系，而有取得的来源于中国境内的利润（股息、红利）、利息、租金、财产转让所得、特许权使用费和其它所得，均应就其收入全额（除有关文件和税收协定另有规定外）征收预提所得税。代扣代缴义务人:是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。累进税率起征点:起税点，又称“征税起点”或“起征点”，是指税法规定对开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。价格折让临界点预提所得税非居民纳税人:非居民纳税人，即不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人,也就是说，非居民纳税义务人，是指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，对我国来说,仅就其来源与中国境内的所得,向我国缴纳个人所得税。税负逆转筹划法：税负逆转法多与商品流转有关,纳税人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁方式,将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。免征额：免征额是税法规定的扣税对象全部数额中免予的数额。当课税对象小于和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。出口免税并退税:对出口产品退（免）税是指产品出口后退还（免征）产品在生产和流通环节交纳的增值税和消费税。居民纳税人：居民纳税人是指在中国境内有住所或者无住所而在境内居住满一年的个人。资源税:资源税是以各种应税自然资源为、为了调节资源并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。税收筹划:是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动。出口免税并退税无差别平衡点增值率应纳税所得额:应纳税所得额是的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。契税:契税是以发生转移变动的为，向承受人征收的一种。四、简答题（本大题共3小题，每小题6分，共18分）请说明税收筹划与避税的区别。简述增值税一般纳税人与小规模纳税人身份选择税收筹划的基本原理。从事货物生产或提供应税劳务的企业或企业性单位，年应税销售额超过50万元的；从事货物批发、零售的企业或企业性单位，年应税销售额超过80万元的；以生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的企业或企业性单位，年应税销售额超过50万元的企业或企业性单位，财务核算制度健全、规范，能够准确核算销项税额、进项税额以及应纳税额的，可认定为增值税一般纳税人。从事交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的纳税人年应征增值税销售额为500万元（含本数）以下的，为小规模纳税人，年销售额在500万元以上的，为一般纳税人。此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人。年应税销售额未超过标准的、从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。简述我国出口退税货物应具备的条件。（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的‚并取得增值税专用发票和专用缴款书的货物。（2）必须是在财务上已做销售的货物。现行财务会计制度规定：出口商品陆运以取得承运货物收据或铁路联运运单，海运以取得出口货物装船提章，空运以取得空运单并向银行办理交单后作为销售收入的实现。出口货物销售价格一律以离岸价（FOB）价折算人民币入账。对非贸易性的出口货物，如捐赠给外商的礼品、不作销售处理的样品和展品、个人在国内购置自带出境的货物等，不予退税。（3）必须是报关离境取得出口货物报关单并已收汇核销的货物。报送出口不离境的货物、在国内销售收取外汇而不报关离境的货物以及离境后不能在规定期限内由汇核销的出口货物，均不能退税。工资、薪金是个人所得税的最主要征税项目,其税收筹划方法有哪些?1）工资、薪金福利化筹划。取得高薪是提高一个人消费水平的主要手段，但因为工资、薪金个人所得税的税率是累进的，当累进到一定程度，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐步减少，所以，把纳税人现金性工资转为提供福利，照样可以增加其消费满足，却可少缴个人所得税。比如，由企业员工提供住所、假期旅游津贴、福利设施等。（2）纳税项目转换与选择的筹划。由于相同数额的工资、薪金所得与劳务报酬所得所适用的税率不同，因此利用税率的差异进行纳税筹划是节税的一个重要思路。在某些情况下将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开，而在有些情况下将工资、薪金所得合并就会节约税收。在特定情况下，需要将收入在工资、薪金与劳务报酬之间转换以节约纳税。（3）利用“削山头”法进行筹划。对于适用于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。利用“削山头”的方法，将纳税人的工资、薪金所得在各期进行分摊，可以起到降低边际税率，节约纳税的目的。简要说明增值税“免、抵、退”出口退税方法。政策规定生产企业自营出口货物采用“免、抵、退”税方法。若是来料加工方式，则按“不征不退”办法处理。选用“免、抵、退”税方法还是“不征不退”方法的关键是，如果出口产品不得抵扣的进项税额小于为生产该出口产品而取得的全部进项税额，则应采用“免、抵、退”税方法，否则应采用“不征不退”方法。企业通过分立的筹划可以获得哪些税收方面的利益？书本165页税收筹划时应注意的问题是什么？综合考虑交易各方的税收影响2.税收仅仅是众多经营成本中的一种3.关注税收法律的变化4.正视税收筹划的风险性税负转嫁筹划法和递延税收筹划法能否最终降低应纳税款？为什么？纳税人将其负担的税款通过提高商品或生产要素价格的方式转移给购买者或最终消费者承担的一种税收筹划方法。比如，对于在生产环节课征的税收，生产企业可以将要交的税款加在产品的价格中，通过提高商品的出厂价将税负转嫁给批发商，批发商再以类似的方法将税负转嫁给零售商，零售商再以类似的方法将税负转嫁给最终消费者。递延税收筹划法:不能降低一定时期内的应纳税款总额，但可以起到降低一定时期内的实际纳税额的效果。因为，递延税收筹划法是纳税人通过合同控制、交易控制及流程控制延缓纳税时间，或通过合理安排增值税进项税抵扣时间，企业所得税预缴、汇算清缴时间及额度，从而合理推迟纳税，以获得资金时间价值而降低实际纳税额的一种税收筹划方法。其本质是合理推迟收入的确认和提前费用的确认。在整个规定的纳税期间内，纳税总额相等，只是因为推迟纳税获得了资金的时间价值，节约了资金成本，在通货膨胀时期，延期以后缴纳的税款购买力下降，从面起到了降低实际纳税额的效果。在企