财务报表列报课件

会计学2022/11/241会计学院会计学2022/10/111会计学院2022/11/242一、财务报表概述（一）财务报表的概念是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。（二）财务报表的组成资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注财务报列报中南财经政法大学会计学院2022/10/112一、财务报表概述财务报列报中南财经政法2022/11/243（三）财务报表的分类按财务报表编报期间的不同中期财务报表年度财务报表按财务报表编报主体的不同个别财务报表合并财务报表（四）财务报告的表述方式表内确认表外披露中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/113（三）财务报表的分类中南财经政法大学会2022/11/244（五）财务报表的列报要求基础合理，确认正确内容完整，反映全面数字真实，计算准确前后一致，相互衔接编报及时，手续完备中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/114（五）财务报表的列报要求中南财经政法大2022/11/245（六）编报财务报表的准备工作清产核债按期结账核对账证检查核算方法中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/115（六）编报财务报表的准备工作中南财经政2022/11/246二、资产负债表（一）概念及其作用反映企业在某一特定日期财务状况的报表

资产负债表资产负债表的作用可以了解企业所拥有或控制的经济资源及其分布，资金的来源及其构成可以了解企业资产和负债的数量关系及其流动性可以了解企业不同时点的财务情况，预测企业未来财务状况的发展趋势中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/116二、资产负债表反映企业在某一特定日期财2022/11/247（二）资产负债表结构

资产负债表

编制单位：xx公司201x年x月x日单位：元资产年末余额年初余额负债及所有者权益年末余额年初余额流动资产流动负债非流动负债非流动资产负债合计所有者权益合计资产合计负债及所有者权益合计中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/117（二）资产负债表结构2022/11/248（三）编制基础与格式

1.该报表为账户式结构

2.编制的理论依据是

资产=负债+所有者权益

3.反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、负债和所有者权益的构成及其比例关系

4.报表项目的排列规则：

资产项目——分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前负债项目——分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前所有者权益项目——永久性大的排在前中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/118（三）编制基础与格式中南财经政法大学会2022/11/249财务报表列报（四）资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数”填列期末数——编制方法填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“其他综合收益”、“盈余公积”、“库存股”等根据总账科目的余额计算填列“货币资金”、“其他非流动资产”、“其他非流动负债”、根据有关明细科目的余额计算填列“开发支出”、“应付账款”、“预收款项”、“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”“长期借款”、“应付债券”、“未分配利润”中南财经政法大学会计学院2022/10/119财务报表列报（四）资产负债表编制方法年2022/11/2410（四）资产负债表编制方法填列方法报表项目举例根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、长期待摊费用、其他非流动负债根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列

“可供出售金融资产”“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“在建工程”、“商誉”“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”（考虑折旧、摊销、折耗以及减值，但采用公允价值计量的上述资产，根据相关科目的余额填列）“长期应收款”（扣减“未实现融资收益”和“坏账准备”）“长期应付款”（扣减“未确认融资费用”）“综合运用上述填列方法分析填列“应收账款”、“应收票据”“应收股利”“应收利息”“其他应收款”（扣减“坏账准备”）“应收款项”（先合计，后扣减“坏账准备”）“预付账款”（先合计，后扣减“坏账准备”）“存货”（先合计，后扣减“存货跌价准备”）中南财经政法大学会计学院2022/10/1110（四）资产负债表编制方法填列方法报表2022/11/2411资产负债表解读：（1）资产负债率高还是低？

激进或稳健（2）资产构成

流动与非流动

有形与无形

生产型与金融投资型（3）负债构成

有息或无息

流动与非流动

财务报表中南财经政法大学会计学院2022/10/1111资产负债表解读：财务报表中南财分析资产负债表，需要考虑

行业差异

企业所处生命周期

产权差异

地域差异……2022/11/24会计学院12思考：

企业是否存在重要的“隐性资源”，这些“隐性资源”并没有反映在资产负债表里面？“企业的区域性地位”“高管的社会关系、从政经历”“企业的级别”“企业的行内地位”分析资产负债表，需要考虑2022/10/11会计学院122022/11/2413三、利润表（一）概念和其作用

反映企业一定会计期间经营成果的报表。

利润表利润表的作用为企业经营成果的分配提供重要依据据以评价和考核企业的经营业绩据以分析和评价企业的经营成果和获利能力据以分析和预测企业未来的现金流量有助于企业管理当局进行经营决策中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1113反映企业一定会计2022/11/2414（二）利润表的结构

1.单步式利润表将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。

2.多步式利润表通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。

中间信息包括：营业利润、利润总额、净利润、其他综合收益和综合收益总额。上述两种编制方法，各有何优缺点？中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1114（二）利润表的结构上述两种编制方法，2022/11/2415（四）利润表栏目填列

“上期金额”

——应根据上年同期利润表各项目的实际发生数，根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。

“本期金额”

——反映各项目的本期实际发生数。“其他综合收益的税后净额”——反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。“综合收益总额”——反映企业净利润与其他综合收益的合计金额。中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1115（四）利润表栏目填列中南财经政法大学利润表分析的关键：计算最终的数据不是最重要最重要的是深入分析数据的来源（尤其是持续性）及对净利润的影响2022/11/24会计学院16

知其然，更要知其所以然利润表分析的关键：2022/10/11会计学院162022/11/2417四、现金流量表（一）概念和作用反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

现金流量表现金流量表的作用有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因有助于分析和预测企业未来产生现金流量的能力有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力有助于分析和揭示企业经营净利润与经营活动产生净现金流量之间差异的原因中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1117四、现金流量表反映企业在一定会计期间2022/11/2418（二）编制基础

现金

库存现金银行存款其他货币资金

现金等价物

是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值风险很小的投资。

银行存款都是“现金”吗？什么类型投资算是“现金等价物”？中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1118（二）编制基础银行2022/11/2419（三）现金流量的概念现金流量是企业现金和现金等价物流入和流出。现金流量分为现金流入量和现金流出量，现金流入量与现金流出量之差即是现金净流量。（四）现金流量的分类

1.经营活动产生的现金流量

2.投资活动产生的现金流量

3.筹资活动产生的现金流量

准则要求以直接法计算经营活动现金流量，提供补充资料使用间接法。中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1119（三）现金流量的概念准则要2022/11/2420（五）编制方法现金流量表的编制方法工作底稿法T型账户法分析填列法中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1120（五）编制方法现金流量表的编制方法工2022/11/2421（六）现金流量表的具体项目经营活动产生的现金流量至少应单独列示的项目销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1121（六）现金流量表的具体项目经营活动产2022/11/2422投资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位产生的现金净额收到其他与投资活动有关的现金购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1122投资活动产生的现金流量至少应单独列示2022/11/2423筹资活动产生的现金流量至少应单独列示的项目吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1123筹资活动产生的现金流量至少应单独列示2022/11/2424五、所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况当期损益以及与所有者（或股东）的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1124五、所有者权益（或股东权益）变动表所2022/11/2425所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目净利润会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等按照规定提取的盈余公积实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况中南财经政法大学会计学院财务报表列报2022/10/1125所有者权益变动表至少应当单独列示反映2022/11/2426六、财务报表附注（一）财务报表附注的概念

附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示