现代服务业“营改增”实务培训课件

本章“关键词”资格：增值税一般纳税人、小规模纳税人税率：6%、3%原理：应交增值税=销项税-进项税增值税普通发票发票应按下列要求开具：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。增值税普通发票开具红字专用发票“作废”按以下规程操作：①购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》②主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。③购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，④待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。⑤销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。缺少一个环节或一项证明则不能开具红字专用发票，也就不能作废专用发票。本章“关键词”票种：增值税专用发票、增值税普通发票认证：开票日起180天退票：作废、红字发票1.及时购买增值税发票不，保证开票收款。2.积极申请100万版发票。

已提交资料《最高开票限额申请表》，待批准。三、应对办法—发票申领专用发票实行最高开票限额管理：最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。发票税金营业税模式增值税模式主税种5.00%6.00%附加税种：城建税5.00%5.00%附加税种：教育费附加3.00%3.00%附加税种：地方教育费附加2.00%2.00%小计10.00%10.00%折算合计5.50%6.60%税金成本增加1.10%三、应对办法—营销策略项目营业税模式增值税模式目标利润100.00100.00税金5.5%换成乘数系1.05826.6%换成乘数系1.066公式目标利润*1.0582目标利润*1.066报价105.82106.60须提高报价三、应对办法—营销策略项目营销点举例增值税纳税人客户：(工业、电力、科技、现代服务业等)1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）

2.实惠：增值税能抵扣6%的税金，实际成本在原价（含税价）基础上打了9.43折（1/1.06）咨询费100万

1.试点前：100万直接进成本

2.试点后：94.33万直接进成本，5.66万抵扣税金

非增值税纳税人客户：(政府、房地产、建筑业等）1.实力：公司值税纳税人（公司规模，操作规范）

2.成本：成本增加，提高报价

3.小规模：佐源合同发票分包成本：

1.首选增值税一般纳税人公司：增值部分税金成本

2.选择小规模纳税人公司，应进行成本分析：

2011年提供发票分包费200万，可抵扣进项税为11万。

约为回款额的8%。三、应对办法—成本策略管理成本：三、应对办法—成本策略项目数据扣税措施1.装订费（6%）

17.000.96专用票2.办公用品（17%）

5.000.73专用票、集中采购3.车辆设备维修费（17%）

20.001.13专用票4.汽油费（17%）

25.003.63专用票5.固定资产采购（17%