超额累进税额-上海交通大学课件

税收经济学上海交通大学国际与公共事务学院2022/11/251税收经济学上海交通大学国际与公共事务学院2022/

考核方式总计：100分课程论文和案例分析二选一：90分

课程论文在学期最后一节课提交。案例分析在学期中提交。考勤：10分公共邮箱：waj35@126.com密码：1111112022/11/252

考核方式总计：100分2022/11/232

参考书目[1]西蒙.詹姆斯，《税收经济学》，中国财政经济出版社，2004.1。[2]伯纳德.萨拉尼，《税收经济学》，中国人民大学出版社，2005.9。[3]胡怡建，《税收学》，中国财政经济出版社，1996.1。[4]杨斌，《治税的效率与公平》，经济科学出版社，1999.9。[5]国家税务总局税收科学研究所，《西方税收理论》，1997.11。2022/11/253

参考书目[1]西蒙.詹姆斯，《税收经济学》，中国财政经济出第一讲

今天你交税了吗？

2022/11/254第一讲

今天你交税了吗？

2022/11/234税负转嫁与归宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生产者负担消费者负担2022/11/255税负转嫁与归宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生产者结论：税负总是向弹性较弱的一方转移S+TQPDSP0P1S+TQPDSP0QPSDP0Q0QPSDP0Q0P0+TQ1Q1S+TP1TTQ0Q1结论：税负总是向弹性较弱的一方转移S+TQPDSP0P1S+2022/11/2572022/11/237我国消费税税收收入情况（2005-2007）

年份消费税税收总收入（亿元）比上年增收（亿元）其中：卷烟消费税（亿元）占消费税总收入比重（%）汽车消费税（亿元）占消费税总收入比重（%）卷烟汽车行业共增收（亿元）20051634——99360.78%N.A——20061886252113460.13%27914.79%25520072206320133560.52%33115%2722022/11/258我国消费税税收收入情况（2005-2007）

年份消费税税收直接税与间接税间接税直接税增值税、消费税、营业税、关税、资源税企业所得税、个人所得税、财产税、行为税资料来源：国家税务总局网统计资料、国家统计局网年鉴(2007年)2022/11/259直接税与间接税间接税直接税增值税、消费税、营业税、关税、资源第一讲

结束2022/11/2510第一讲结束2022/11/2310第二讲

主角与配角

——谈各国税制结构

2022/11/2511第二讲主角与配角

——谈各国税制结构

绝大多数发展中国家、少数经济发达国家实行。

优点：1、商品税多采用统一税率，对商品和劳务的流转额课征，征管简单方便，且不受成本变动的影响，能够保证财政收入的稳定可靠和及时。2、税负可以转嫁，使纳税人对国家课税行为的敏感性降低，有利于调动投资者的积极性，在一定程度上也减少了偷税行为。缺点：在宏观调控方面的作用有限，特别是在调节收入分配方面，商品税往往显得无能为力。以间接税（商品税）为主体的税制结构2022/11/2512绝大多数发展中国家、少数经济发达国家实行。优点：1工资、薪金所得个人所得税超额累进税率表级距应税所得额税率%1不超过500元的52超过500-2000元的部分103超过2000-5000元的部分154超过5000-20000元的部分205超过20000-40000元的部分256超过40000-60000元的部分307超过60000-80000元的部分358超过80000-100000元的部分409超过100000元的部分45例：某人税前月工资10000元，当月应缴纳多少个人所得税？应税所得额=10000-2000=8000（元）应纳所得税额=500*5%+1500*10%+3000*15%+3000*20%=1225（元）

税后工资所得=10000-1225=8775（元）速算扣除数（元）0251253751375337563751037515375=8000*20%-375=1225（元）经济的内在稳定器中国工资薪金所得税适用税率=全额累进税额-超额累进税额2022/11/2513工资、薪金所得个人所得税超额累进税率表级距应税所得额税率%1世界上经济最发达的工业化国家中，有2/3以上实施了以所得税为主体的税制结构模式。优点：1、所得税与现代市场经济关系密切。以纳税人的所得为课税对象，税收收入能准确反映国民收入的增减变化，同时能灵活调节纳税人的实际收入，对消费、储蓄和投资等行为能产生迅速而强有力的影响和制约作用。2、和商品税相比，所得税不能转嫁，更能体现其公平和公正。缺点：累进税率形式计税相对复杂。

以直接税（所得税）为主体的税制结构2022/11/2514世界上经济最发达的工业化国家中，有2/3以上实施了以

能够兼顾两者的长处，在财政收入和调节经济方面共同起着主导作用。既确保财政收入的稳定可靠，又能使税收的刚性与弹性相结合，充分发挥税收的宏观调控作用。多为中等收入国家所采用。经济发展水平和人均国民生产总值居中等状况，税基较薄弱，税源尚不十分充裕，税收的征管水平有待于进一步提高。商品税和所得税并重的“双主体”税制结构2022/11/2515能够兼顾两者的长处，在财政收入和调节经济方面共在高收入国家中，财政收入结构的组成成为一种自由的政策选择。

在经济水平比较低的发展中国家，所得税税基不充裕，间接税毫无选择地在税制结构中占了重要地位；当经济发展到一定程度，各种税收的税基都比较充裕时，政府就有可能更多地考虑税收政策的目标，在效率与公平之间进行权衡，以确定间接税或直接税的主体地位。可见，经济发展水平对税源的分布会有所限制，随着人均收入的上升这种限制会变松。税制结构模式资料来源：理查德·A.马斯格雷夫.比较财政分析[M].上海三联书店，上海人民出版社，1996。2022/11/2516在高收入国家中，财政收入结构的组成成为一种自由的政策第二讲

结束2022/11/2517第二讲结束2022/11/2317EndEnd税收经济学上海交通大学国际与公共事务学院2022/11/2519税收经济学上海交通大学国际与公共事务学院2022/

考核方式总计：100分课程论文和案例分析二选一：90分

课程论文在学期最后一节课提交。案例分析在学期中提交。考勤：10分公共邮箱：waj35@126.com密码：1111112022/11/2520

考核方式总计：100分2022/11/232

参考书目[1]西蒙.詹姆斯，《税收经济学》，中国财政经济出版社，2004.1。[2]伯纳德.萨拉尼，《税收经济学》，中国人民大学出版社，2005.9。[3]胡怡建，《税收学》，中国财政经济出版社，1996.1。[4]杨斌，《治税的效率与公平》，经济科学出版社，1999.9。[5]国家税务总局税收科学研究所，《西方税收理论》，1997.11。2022/11/2521

参考书目[1]西蒙.詹姆斯，《税收经济学》，中国财政经济出第一讲

今天你交税了吗？

2022/11/2522第一讲

今天你交税了吗？

2022/11/234税负转嫁与归宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生产者负担消费者负担2022/11/2523税负转嫁与归宿QPDSPEQEES+TE’PE’QE’生产者结论：税负总是向弹性较弱的一方转移S+TQPDSP0P1S+TQPDSP0QPSDP0Q0QPSDP0Q0P0+TQ1Q1S+TP1TTQ0Q1结论：税负总是向弹性较弱的一方转移S+TQPDSP0P1S+2022/11/25252022/11/237我国消费税税收收入情况（2005-2007）

年份消费税税收总收入（亿元）比上年增收（亿元）其中：卷烟消费税（亿元）占消费税总收入比重（%）汽车消费税（亿元）占消费税总收入比重（%）卷烟汽车行业共增收（亿元）20051634——99360.78%N.A——20061886252113460.13%27914.79%25520072206320133560.52%33115%2722022/11/2526我国消费税税收收入情况（2005-2007）

年份消费税税收直接税与间接税间接税直接税增值税、消费税、营业税、关税、资源税企业所得税、个人所得税、财产税、行为税资料来源：国家税务总局网统计资料、国家统计局网年鉴(2007年)2022/11/2527直接税与间接税间接税直接税增值税、消费税、营业税、关税、资源第一讲

结束2022/11/2528第一讲结束2022/11/2310第二讲

主角与配角

——谈各国税制结构

2022/11/2529第二讲主角与配角

——谈各国税制结构

绝大多数发展中国家、少数经济发达国家实行。

优点：1、商品税多采用统一税率，对商品和劳务的流转额课征，征管简单方便，且不受成本变动的影响，能够保证财政收入的稳定可靠和及时。2、税负可以转嫁，使纳税人对国家课税行为的敏感性降低，有利于调动投资者的积极性，在一定程度上也减少了偷税行为。缺点：在宏观调控方面的作用有限，特别是在调节收入分配方面，商品税往往显得无能为力。以间接税（商品税）为主体的税制结构2022/11/2530绝大多数发展中国家、少数经济发达国家实行。优点：1工资、薪金所得个人所得税超额累进税率表级距应税所得额税率%1不超过500元的52超过500-2000元的部分103超过2000-5000元的部分154超过5000-20000元的部分205超过20000-40000元的部分256超过40000-60000元的部分307超过60000-80000元的部分358超过80000-100000元的部分409超过100000元的部分45例：某人税前月工资10000元，当月应缴纳多少个人所得税？应税所得额=10000-2000=8000（元）应纳所得税额=500*5%+1500*10%+3000*15%+3000*20%=1225（元）

税后工资所得=10000-1225=8775（元）速算扣除数（元）0251253751375337563751037515375=8000*20%-375=1225（元）经济的内在稳定器中国工资薪金所得税适用税率=全额累进税额-超额累进税额2022/11/2531工资、薪金所得个人所得税超额累进税率表级距应税所得额税率%1世界上经济最发达的工业化国家中，有2/3以上实施了以所得税为主体的税制结构模式。优点：1、所得税与现代市场经济关系密切。以纳税人的所得为课税对象，税收收入能准确反映国民收入的增减变化，同时能灵活调节纳税人的实际收入，对消费、储蓄和投资等行为能产生迅速而强有力的影响和制约作用。2、和商品税相比，所得税不能转嫁，更能体现其公平和公正。缺点：累进税率形式计税相对复杂。

以直接税（所得税）为主体的税制结构2022/11/2532世界上经济最发达的工