2022年陕西省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）

2022年陕西省税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）—、单选题长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是（）。A、 委托代征B、 查定征收C、 查验征收D、 定期定额答案：D解析：长期以来，个体、私营业户税款征收的基本方法是定期定额。审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，则税务师应出具（）。A、 无保留意见的鉴证报告B、 保留意见的鉴证报告C、 无法表明意见的鉴证报告D、 否定意见的鉴证报告答案：C解析：选项A,鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定，应岀具无保留意见的鉴证报告；选项B,涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分答案：答案：B答案：答案：B歧，需要提请税务机关裁定的应出具保留意见的鉴证报告；选项D,涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律、法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的应出具否定意见的鉴证报告。从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起()日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。TOC\o"1-5"\h\zA、 10日B、 15日C、 30日D、 45日答案：B某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率13%,退税率11%。2020年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月岀口服装的离岸价格75万美元，按计划分配率计算的进料加工免税料件价格为25万美元；内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4,服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额()万元。A、 0B、 14.20C、 21.00D、 35.20答案：答案：D解析:应交税费一一増值税主营业务成本期初：5万诳项：26万内请请项：10.475（1） 进项转出：9.6万（2） 进蜷抵减：・3・2万户1）成本：9.6万七経）成本：-3.2万（3）留抵：14.2万（4）（5） 出口退税：35.2应收出口退税款<7）免抵：21万<6>退税：14.2万余额：0境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元，与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、 362.5B、 365.5C、 366.5D、 378.5答案：A解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该居民企业2019年应纳企业所得税=[2000-（800-200）]X25%+（800-200-500）X50%X25%=362.5（万元）o某企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年3月预缴增值税60万元。月终核算，2020年3月当期进项税额为40万元，销项税额为90万元,则月末企业的会计处理正确的是（）。A.借：应交税费一未交増值税100000贷：应交税费一应交增值税（转岀多交增值税）100000B.借：应交税费一应交增值税（转出多交增值税）100000贷：应交税费一未交增值税100000A、 借：应交税费一未交増值税1OOOOOB、 贷：应交税费一应交増值税（转出未交增值税）100000C、 借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）100000D、 贷：应交税费一未交増值税100000答案：A解析：借：应交税费一应交增值税（已交税金）600000贷：银行存款600000借：原材料等应交税费一应交增值税（进项税额）400000贷：银行存款等借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费一应交増值税（销项税额）900000月末：借：应交税费一未交增值税100000贷：应交税费一应交増值税（转岀多交増值税）100000下列有关涉税服务基本特征表述错误的有（）。A、 提供涉税服务的一方必须是从事涉税专业服务的税务师、税务师事务所和其他涉税专业服务机构及其涉税服务人员B、 除税务机关依法委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C、 因税务师工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D、 涉税服务法律关系的建立可以改变纳税人、扣缴义务人相关的法律责任解析：涉税专业服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。纳税人未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，情节严重的，处以()的罚款。A、 2000元以上5000元以下B、 1000元以上10000元以下C、 2000元以上10000元以下D、 1000元以上5000元以下答案：C下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是()。A、 扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式B、 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C、 实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D、 经核准延期办理规定的申报'报送事项的，在纳税期内，不用缴纳税款答案：C解析：扣缴义务人可以采取邮寄申报，选项A是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以选项B是错误的。经核准延期办理规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，选项D是错误的。政策规定，不正确的是（）。政策规定，不正确的是（）。政策规定，不正确的是（）。政策规定，不正确的是（）。税务机关对某卷烟加工厂进行检查发现，该加工厂未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿，则下列行政处罚不恰当的有（）°A、由税务机关责令改正B、情节轻微的,可以处以1500元的罚款C、情节严重的,可以处以5000元的罚款D、情节严重的,可以处以10000元的罚款答案：D解析：扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。业务工作底稿的所有权属于（）。A、 委托方B、 税务师事务所C、 项目负责人D、 税务机关答案：B解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。2020年3月20日，某企业接到通知，被该地税务所查补税款80000元，并处滞纳金5000元，罚款80000元,并要求企业于2020年3月25日内解缴税款，滞纳金及罚款。企业拟提起税务行政复议，向税务师咨询，下列关于行政复议的1414.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是（）。1414.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是（）。A、 对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B、 企业必须自税务机关作出具体行政行为之日起60日内提岀行政复议申请C、 申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请D、 企业应先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保答案：B解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等原因耽误法定申请期限的，申请期限的计算应当扣除被耽误时间。下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A、 税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B、 税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C、 税务师可代理登记现金日记账D、 税务师可代理登记银行存款日记账答案：A解析：选项A,税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项B,税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项CD,现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。A、 总分类账一般采用订本账B、 明细分类账一般采用活页账C、 明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记D、 税务将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账答案：D解析：税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）计税。A、 价款金额B、 报酬金额C、 使用费金额D、 研究开发费金额答案：B解析：对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）。A.借：库存商品20000贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000A、借：库存商品20000答案：答案：C答案：答案：CB、 贷：以前年度损益调整20000C、 借：主营业务成本D、 贷：本年利润答案：C解析：该企业2018年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科目进项调整。下列各项中（）由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，并对项目组其他成员的工作进行督导和复核,对项目质量承担最终责任。A、 项目经理B、 项目助理C、 税务师D、 项目负责人答案：D解析：项目负责人由税务师事务所选定，是项目最高负责人，全面负责项目管理工作，并对项目组其他成员的工作进行督导和复核，对项目质量承担最终责任。下面（）属于行业专业发票。A、 商品销售发票B、 餐饮发票C、 银行贷款利息发票D、 货运发票解析：常见的行业专业发票包括金融企业的存贷、汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这属于（）。A、 合法原则B、 合理原则C、 责任原则D、 谨慎原则答案：C解析：执行涉税签证业务应当遵循以下原则：合法原则、目的原则、独立原则、胜任原则、责任原则。其中责任原则指：鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险,承担执业责任。依照法律规定和约定履行保密义务。甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议,于2020年2月18日向产权转移中心和市场监管部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。A、 甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B、 甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C、 甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D、 甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续答案：B21.2020年6月甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%,则该项委托加工组成计税价格为（）万元。A、 13.68B、 14.13C、 14.16D、 14.25答案：D解析：计税价格=[10+（1+3）/1.13]/（1-5%）=14.25（万元）（2019年）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）。A、 劳务报酬B、 工资、薪金C、 特许权使用费D、 稿酬所得答案：B解析：对居民个人按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务行政复议范围中（）行为不服的，可以向复议机关申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A、 确认抵扣税款B、 不予代开发票C、 加收滞纳金D、 确认税款征收方式答案：B解析：纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。选项ACD均属于征税行为。下列关于税务师代理个体工商户记账操作规范的表述错误的是()oA、 代理制作原始凭证B、 代理制作记账凭证C、 代为编制会计账簿和会计报表D、 代理纳税申报和纳税审核答案：A解析：税务师代理记账但不代客户制作原始凭证。甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应()。A、 由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B、 由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C、 由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D、 由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任答案：A解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务A企业发出材料委托B企业加工一批产品,收回后用于连续生产应税消费品，且受托方代收代缴的消费税允许抵扣。该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，増值税1300元。A企业在提货时正确的涉税会计处理为OOA.借：委托加工物资12879贷：银行存款12879B.借：委托加工物资11579应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款12879C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税1579A、 应交税费——应交增值税（进项税额）1300B、 贷：银行存款12879C、 借：生产成本12879D、 贷：银行存款12879答案：C解析:受托方代收代缴的消费税允许抵扣，记入应交税费一应交消费税科目借方,所以选C。根据增值税的有关规定，下列表述不正确的是（）。A、 单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不征收増值税B、 单位或者个体工商户为员工提供交通运输服务，应按规定征收增值税C、 单位取得与销售货物收入无关的财政补贴收入，不征收增值税D、 以公益事业为目的向其他单位或个人无偿提供服务，不征收增值税答案：B解析：选项B：单位或者个体工商户为聘用的员工提供应税服务，不征收増值税。税务师在业务的承接和保持阶段进行调查和评估工作时，应注意的问题不包括（）。A、 首次接触的客户，由有经验的税务师担任调査人B、 市场开发人员不应参与评估C、 评估时应当关注收费对评估结果的影响D、 根据制定的评估程序和确定业务承接或保持的标准，确定接受或保持委托关系答案：D解析:调查和评估注意问题:①首次接触的客户，由有经验的税务师担任调査人；②市场开发人员不应参与评估；③评估时应当关注收费对评估结果的影响。选项D属于评价和决策的内容。纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起（）年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。TOC\o"1-5"\h\zA、 7B、 10C、 5D、 3答案：D解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的不含税租金岀租给其它单位使用，2019年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2019年7月底完工。该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为30%0该企业2019年应纳房产税（）万元。A、 51.49B、 52.38C、 53.05D、 53.19答案：D解析：三分之一出租：15X4X12%二7.2（万元）三分之二自用：6000X2-r3X（1-30%）X1.2%X44-12=11.2（万元）大修理期间：6000X（1-30%）X1.2%X34-12=12.6（万元）更换设备：（6000+120-80+300）X（1-30%）X1.2%X5-=-12=22.19（万元）2019年应纳的房产税二7.2+11.2+12.6+22.19二53.19（万元）某房地产开发企业2019年1月受让一宗土地使用权，支付土地价款3000万元，缴纳相关税费90万元。3月将该土地使用权的70%用于开发建造商品房，9月商品房竣工验收后，将其中90%对外销售，取得销售收入8000万元，剰余部分待售。开发销售期间发生前期工程费200万元，建筑安装工程费1600万元，基础设施费300万元，公共配套设施费400万元，管理费用460万元，销售费用240万元，财务费用370万元（不能提供金融机构贷款证明）。当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%,则该企业计算土地增值税时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。A、 419.67B、 450.86C、 467D、 963答案：A解析：取得土地使用权所支付的金额二（3000+90）X70%X90%二1946.7（万元）房地产开发成本二（200+1600+300+400）X90%=2250（万元）房地产开发费用二（1946.7+2250）X10%=419.67（万元）。下列关于业务工作底稿及档案管理的说法，错误的是（）。A、 税务师事务所可以根据自身情况，制定业务工作底稿B、 鉴证业务在税务师事务所内部应当使用统一的工作底稿C、 业务档案应按不同客户、不同委托业务分别归整，对同一客户不同的委托业务，应分别归整业务档案D、 业务工作底稿的所有权属于税务师事务所的客户答案：D解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的是（）。A、 合法性B、 真实性C、 关联性D、 及时性答案：D解析：税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，应（）。A、 通过原増值税开票系统开具B、 向税务机关申请代开C、 通过增值税发票管理新系统自行开具D、 由税务师事务所利用主机共享服务系统为其代开答案：C解析：自2020年2月1日起，増值税小规模纳税人（其他个人除外）发生増值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。被投资单位发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，扣缴义务人应当在（）向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表（A表）》及股东变更情况说明。A、 10日内B、 15日内C、 次月10日内D、次月15日内答案：DA公司与某运输公司签订国内货物运输合同，其中，合同中注明货物本身价值100万元，装卸费1万元，保险费10万元，运输费50万元。则A公司按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）。A、 1万元B、 10万元C、 50万元D、 161万元答案：C解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。下列属于企业所得税不征税收入的（）。A、 当期直接减免的增值税B、 出口货物收到的增值税岀口退税C、 家电下乡，按销售数量取得的政府补助D、 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的答案：D解析：选项A,C均需要计缴企业所得税。选项B,増值税出口退税借记“应收岀口退税款”，不涉及企业所得税，不属于不征税收入。2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元,。（至）OOOOC=%£IxOOOOOOL=囲推匝黒湾°囲验匝黒賃44群妫旱黒改写业风咻爲亲回毋'郷黒回雎因挝則新°Y渐来戰业丁44咅'曷狷同8位咻我出耳稣亦手：圾麹0:■最OOOOCL（燹推匝黒）改H爵军国一醃推本M、00000001—翠%'0OOOOELLff?王M亦舅:斟'800008L（蝦歆匝繕）改鄭新本因一託推玉M'V00000』皆县#有：爲0000£8帛莘格亦景：則000000匕皆县尊寧：爲00000Z兩军％亦異：斟80000001省燮毋有：尊OOOOOOLW王M亦舅：剔V°（）W阳戰卫虱叫第荆第亦満染回口由而'叩櫟I区期畿湖淨釜业°%£L密股推H滸由虱告耍。兰，001%双規最黒实击推导业皆竖添回日宗'里，0Z%車劉皆匿'融鮮、店徑皆旺昌猫麻一风」目妹目乙古0Z0乙'Y推旳鴻一推H新％巨口既多由6£°S^YW亦舅丫44期則割阳呼来去奪効弦快蕊其恥由題Mk地'帝舞土挈验匝染'盜為岀车改回滸學濾鄒爵是汤亦多染：圾湖a:巻最ELYWh多亦朝点：尊、0£L（發成匝果）改爭淋还与一壺袖本因:<1'0£L（帛釣囲成函果）挺則爵还可一壺成车可：爲、8口斌件囹：劉、V81YW¥M:尊£L（国收匝果）胞則割还因一壺樱还因：剝％LY渤M亦専：勇”蚀舛覚：剽v°（）者阳否好蠢甌阳第亦桀丁位i»4*^W±[iHi001YW亦舅：爲001愀封削：熟：％虱％第瑙阳亦多墊（2015年）税务复议申请人提岀行政复议期限为知道税务机关作岀具体行为之日起（）内。TOC\o"1-5"\h\zA、 15日B、 30日C、 60日D、 90日答案：C解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。A、 纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B、 纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C、 纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款D、 纳税人以1日、3日、5日、10H或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款答案：C解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用过7年的办公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税（）元A、5594.02B、 1480.76C、 747.57D、 5310.34答案：C解析：应纳税额=38500/1.03X2%=747.57（元）下列关于发票领用的表述中，正确的是（）°A、 依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票B、 符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起3个工作日内办结C、 纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票D、 纳税人领用发票，需经过税务机关审批答案：C解析：选项A：依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。选项B：符合条件的纳税人首次申领増值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。选项D：按现行发票管理政策规定，纳税人满足一定条件就可以领用相应的发票资格，不需办理行政审批事项。依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是()。A、 投资企业所在地B、 被投资企业所在地C、 分配所得的企业所在地D、 负担、支伺所得的企业所在地答案：B解析：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。对房地产开发公司进行土地増值税清算时，可作为清算单位的是（）。A、 规划申报项目B、 审批备案项目C、 商业推广项目D、 设计建筑项目答案：B解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。TOC\o"1-5"\h\zA、 3B、 5C、 10D、 15答案：B解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。下列关于发票印制的说法，错误的是（）。A、 按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量B、 使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税务机关结算印制费用C、 按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D、增值税专用发票必须由国务院税务主管部门指定的企业印制答案：B解析：选项B,使用印有本单位名称的増值税普通发票的企业，按照相关规定,与发票印制企业直接结算印制费用。下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。A、 外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B、 银行同业拆借所签订的借款合同C、 无息、贴息贷款合同D、 财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据答案：A解析：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免征印花税。2020年4月某企业外购一幢办公楼，取得増值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额54万元，则该企业2020年4月的会计处理正确的是（）。A.借：固定资产600应交税费一一应交增值税（进项税额）32.4应交税费一一待抵扣进项税额21.6贷：银行存款654B.借：固定资产654贷：银行存款654A、 借：固定资产600B、 应交税费——应交增值税（进项税额）54C、 贷：银行存款654D、 本月不需对此业务进行账务处理答案：C解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A、 偷拍偷录B、 审阅书面材料C、 检查盘点实物D、 询问或函证事项答案：A解析：鉴证人可以通过下列途径，获取涉税鉴证业务证据：（1）委托人配合提供的鉴证材料；（2）被鉴证人协助提供的鉴证材料；（3）鉴证人采取审阅、査阅、检査和盘点、询问或函证、记录及其他方法取得的鉴证材料。51.税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的，除国家税务总局另有规定外，股东由税务师、注册会计师和律师担任。其中税务师占比应高于（）。A、 50%B、 60%C、 70%D、 80%答案：A解析：合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应高于50%。纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的应当由（）。A、 合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务B、 合并前的纳税人继续履行未履行的纳税义务C、 合并后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任D、 合并前的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任答案：A税务师的下列行为，不符合税务师执业规则的是（）。A、 不得允许他人以本人名义执业B、 执业期间，不得买卖委托人的股票、债券C、 委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，应当指明D、 委托人故意不提供有关资料和文件的，应当出具保留意见报告答案：D解析：选项D：属于拒绝出具报告的情形。下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。A、 企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%B、 投资者及职工工资不得在税前扣除C、 企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5%。的部分，可在以后纳税年度内扣除D、 企业计提的各种准备金不得在税前扣除答案：D解析：选项A,个人独资企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、14%；选项B,投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C,个人独资企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入5%。。下列各项中，符合土地增值税政策规定的是（）。A、 对社会团体转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B、 土地増值税采用的是超额累进税率C、 纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认可直接按照购房发票上所载的金额作为土地增值税扣除项目金额D、 扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由当地税务机关决定答案：A解析：选项B：土地增值税采用的是四级超率累进税率；选项C：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项D：扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府决定。下列各项中，不属于委托人方面影响执业风险因素的是（）。A、 委托意向B、 纳税意识C、 财务核算基础D、 税务师的专业胜任能力答案：D解析：委托人方面影响执业风险的因素包括：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的纳税意识；（3）委托人或指向的服务对象的财务核算基础。某餐厅放弃免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。TOC\o"1-5"\h\zA、 2.7B、 2.88C、 4.05D、 4.32答案：D解析：当期可抵减加计抵减额=30X15%-1.2X15%=4.32（万元）某房地产开发企业2020年7月将自行开发的商品房作价500万元对外投资（开发成本为300万元）。对该项投资，正确的税务处理是（）。A、 不需缴纳増值税、土地增值税和企业所得税B、 以500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C、 不需要缴纳增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳土地増值税和企业所得税D、 不需要缴纳增值税和土地增值税，以500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税答案：B解析：以房产作为投资，按照销售缴纳增值税；房地产开发企业以房地产投资入股，征收土地增值税；企业所得税中视为按公允价值转让房产和投资入股两项业务进行处理。税务行政复议中的被申请人是指（）A、 被税务机关委托的代征人B、 与申请人存在控股关系的上级单位C、 以共同名义与税务机关共同作岀处罚决定的其他组织D、 作岀具体行政行为的税务机关答案：D解析：税务行政复议中的被申请人是指作岀引起争议的具体行政行为的税务机关。所以选项D是正确的。某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税额退税时应计入贷方的科目是（）。A、应交税费一未交増值税B、 应交税费一应交増值税（已交税金）C、 应交税费一应交增值税（进项税额转出）D、 应交税费一应交增值税（转出多交增值税）答案：C解析：纳税人取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转岀）”科目。下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是（）。A、 税务师应当在委托人对外岀具的会计报表上签字盖章，并对其真实性、合法性负责B、 税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助C、 税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其工作结果负责D、 税务师允许他人以本人名义执业答案：B解析：选项A,税务师应当在对外岀具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；而非在委托人对外出具的会计报表上签字盖章；选项C,税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D,税务师不得允许他人以本人名义执业。代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（）。A、由委托人和代理人负连带责任B、只由委托人负责任，代理人不负责任C、 由代理人负责任，委托人不负责任D、 由税务机关认定代理人和委托人的责任答案：A解析：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。个人出租住房减按()征收率计算缴纳增值税。A、 1.5%B、 2%C、 3%D、 5%答案：A解析：个人出租住房，按照5國减按1.5%征收増值税。2020年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为,处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为OOA、 决定受理B、 要求申请人限期补正C、 不予受理D、 移送其他税务机关答案：C解析：必须缴纳税款，同时缴纳罚款和滞纳金，或者提供担保才可以提起行政服务申请，没有交罚款和滞纳金，税务机关不予受理。下列各项属于房产税征税范围的是（）。A、 厂房B、 露天停车场C、 围墙D、 变电塔答案：A解析：独立于房屋之外的建筑物、构筑物不属于房产，比如围墙、变电塔、霧天停车场等不属于房产，不征房产税。下列各项中，符合増值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。A、 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权B、 纳税人应以书面形式提岀放弃免税申请，报主管税务机关审批C、 纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税D、 符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人答案：D解析：选项A,如放弃，需全部放弃，不得部分放弃；选项B,放弃免税权应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；选项C,放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是（）。A、年终加薪B、 劳动分红C、 托儿补助费D、 全勤奖金答案：C解析：不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税，包括：（1）独生子女补贴；（2）托儿补助费；（3）差旅费津贴、误餐补助；（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。某商厦与某珠宝行签订合同约定，将一珠宝柜台岀租给珠宝行，租期2019.7.1-2019.12.31,共6个月，月不含税租金10万元，于2019年12月31日一次性付清租金60万元（不含税）。对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理是（）。A.不做任何账务处理B.借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费——应交増值税（销项税额）9000C.借：应收账款109000A、 贷：主营业务收入100000B、 应交税费一一待转销项税额9000C、 借：应收账款100000D、 贷：主营业务收入100000答案：C解析：“应交税费——待转销项税额”科目核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生増值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费一一应交增值税（销项税额）”或“应交税费一一简易计税”科目。因此对于该业务,该商厦2019年8月应进行的会计处理如下:借：应收账款109000贷：主营业务收入100000应交税费一一待转销项税额9000张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、 1140B、 3590C、 1380D、 3690答案：D解析：商数=39000/12=3250（元），适用税率为10%,速算扣除数为210元。应纳税额=39000X10%-210=3690（元）。工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调（）。A、 10%B、 20%C、 30%D、 50%答案：B解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。下列各项属于消费税纳税义务人的是（）＜,A、 进口金银首饰的外贸企业B、 受托加工烟丝的工业企业C、 生产护手霜销售的工业企业D、 将自产卷烟用于抵债的卷烟厂答案：D解析：选项A：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。选项B：受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。选项C：护手霜不属于消费税征税范围，生产销售环节不需要缴纳消费税。某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：借：销售费用33900贷：应付职工薪酬33900借：应付职工薪酬33900贷：库存商品33900假设企业2019年已经结账，则应该做的调整分录是（）。A.借：应交税费——应交所得税2500贷：以前年度损益调整2500借：利润分配一一未分配利润7500贷：以前年度损益调整7500B.借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500贷:利润分配——未分配利润7500C.借：以前年度损益调整375贷：应交税费一应交所得税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配——未分配利润1125D.借：库存商品13900贷：应交税费——应交増值税（销项税额）3900以前年度损益调整10000A、 借：以前年度损益调整2500B、 贷：应交税费——应交所得税2500C、 借：以前年度损益调整7500D、 贷：利润分配一未分配利润7500答案：D解析:企业将自产的货物用于职工个人福利，在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品13900贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3900以前年度损益调整10000借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配——未分配利润7500岀售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照（）计算。A、 账载余额B、 重置成本C、 账载原值乘以成新度折扣率D、 重置成本价乘以成新度折扣率答案：D解析：出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按照重置成本价乘以成新度折扣率计算。下列各项中，应当缴纳房产税的是（）。A、 处于施工期间在基建工地为基建工地服务的临时性房屋B、 纳税人及其全资子公司从事大型客机研制项目自用的办公用房C、 公园内管理单位的办公用房屋D、 产权未确定的房屋答案：D解析：选项ABC：均免征房产税；选项D：产权未确定及租典纠纷未解决的，押题微信公众号：由房产代管人或者使用人纳税。纳税人收取款项未发生销售行为应开具普票，不得开具增值专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写（）。A、 0B、 免税C、 不征税D、 ***答案：C解析：收取款项未发生销售行为应开具普票，不得开具专票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。下列属于复合计征的消费品的是（）。A、 卷烟B、 高档化妆品C、 啤酒D、 超豪华小汽车答案：A解析：应征消费税的消费品中属于复合计征的包括卷烟和白酒。下列情形不符合税务师行业相关原则的是（）。A、 税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行B、 税务师不能拒绝纳税人的委托C、 税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预D、 税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动答案：B解析：选项B,税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。下列（）不属于制定执业质量制度应遵循原则。A、 全面性原则B、 效益性原则C、 适用性原则D、 制衡性原则答案：B解析：制定执业质量制度应遵循的原则包括：全面性原则；重要性原则；制衡性原则；适用性原则；成本效益原则。位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了13.5万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地増值税（）万元。（増值税采用一般计税方法）A、 41.88B、 44.11C、 39.11D、 41.11答案：A解析：本题中增值税采用一般计税方法，应以销售额全额按适用税率即9%计算缴纳増值税。扣除项目=450+13.5+610X9%X（7%+3%+2%）+610X0.05%=470.39（万元）增值额=610-470.39=139.61（万元）增值率=139.614-470.39X100%=29.68%,适用税率30%应纳土地增值税=139.61X30%=41.88（万元）工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月（含）以上的统筹地区可以现行费率为基础下调（）oA、 10%B、 20%C、 30%D、 50%答案：D解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业2020年3月份将福利部门领用的原材料20000元，计入生产成本，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，当期产品销售成本为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是（）。A、 8%B、 5%C、 4%D、 4.4%答案：B解析：该错误影响在产品、产成品和当期已销售产品的成本，分摊率二审查岀的错误额20000/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本120000+本期产品销售成本200000）X100%二5%。根据土地增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。A、 对于分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算B、 土地増值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的暂不确认收入C、 除另有规定外，房地产开发企业不能提供房地产开发成本的合法有效凭证的，不予在计算土地增值税时扣除D、房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除答案：B解析：选项B：土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。某化妆品生产企业为増值税一般纳税人，2020年6月将自产的高档化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元（不含税）高档化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批高档化妆品交换商品应缴纳消费税（）万元。（化妆品的消费税税率为15%）TOC\o"1-5"\h\zA、 0B、 2.25C、 1.875D、 4.50答案：B解析：应纳消费税=3X5X15%=2.25（万元）某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A、 85B、 37.56C、38.16D、10.2答案：A解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会蛆织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见，则税务师应出具()OA、 无保留意见的鉴证报告B、 保留意见的鉴证报告C、 无法表明意见的鉴证报告D、 否定意见的鉴证报告答案：C解析：选项A,鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料符合国家法律、法规及税收有关规定，应岀具无保留意见的鉴证报告；选项B,涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定的应岀具保留意见的鉴证报告；选项D,涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律、法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的应出具否定意见的鉴证报告。居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。TOC\o"1-5"\h\zA、 2B、 3C、 5D、 10答案：C解析：居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算岀的来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在（）到税务机关申请延长停业。A、 停业期满后B、 停业期满前C、 停业期满后30天内D、 停业期满后60天内答案：B解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。乙公司为我国境内的一家居民企业，是一家经认定的技术先进型服务企业。2019年度实现产品不含税销售收入1500万元，视同销售收入500万元，发生的成本费用总额1700万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2019年度该公司应缴纳企业所得税（）万元。A、 98.50B、 77.50C、 46.50D、 55.50答案：C解析：产品销售收入和视同销售收入是计算业务招待费税前扣除限额的基数。业务招待费税前扣除限额计算：（1500+500）X5%o=1O（万元）＜20X60%=12（万元）业务招待费应调増应纳税所得额=20-10=10（万元）应纳税所得额=1500+500-1700+10=310（万元）自2017年1月1日起，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。应纳企业所得税税额=310X15%=46.5（万元）关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收策划，以下的表述中错误的是（）。A、北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的B、 天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的C、 河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险D、 青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过増加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税答案：B解析：选项B,发行股票分配的股息红利是税后进行分配，所以达不到少交企业所得税的目的。下列咨询方式中，主要用于比较简单明了的税务问题咨询服务的是（）。A、 书面咨询B、 电话咨询C、 晤谈D、 网络咨询答案：B解析：电话咨询又可称为口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复。下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。A、 受税务机关委托有代征行为的个人为被申请人B、 与申请人存在控股关系的上级单位为被申请人C、 以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织为被申请人D、税务行政复议的被申请人，是指作岀该具体行政行为的税务机关答案：D解析：申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关。1.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人；2.对税务机关委托的単位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人;3.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人；4.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；5.税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人；6.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人；7.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律，法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。（2018年）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。TOC\o"1-5"\h\zA、 1B、 2C、 4D、 3答案：D解析：为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月（含）以上的统筹地区可以现行费率为基础下调（）oA、 10%B、 20%C、 30%D、 50%答案：D解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A、 土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B、 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C、 公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D、 岀租、出借房产，自交付岀租、出借房产之月起计征城镇土地使用税答案：C解析：选项A,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为姑税人；选项B,纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D,出租、岀借房产，自交付岀租、岀借房产之次月起计征城镇土地使用税。下列关于发票印制的说法，错误的是（）。A、按照相关规定，用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票，税务机关依据规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量B、 使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与税务机关结算印制费用C、 按现行发票管理规定，纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D、增值税专用发票必须由国务院税务主管部门指定的企业印制答案：B解析：选项B,使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按照相关规定，与发票印制企业直接结算印制费用。丙公司是一家科技型中小企业，2020年1月开展《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，发生研发费用支出形成无形资产成本100万元，假设按照10年摊销，允许税前扣除的摊销额为()万元。A、5B、15C、17.5D、7.5答案：C解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无囲最黒版則用亚M右％款野Y歆防詳辭\卩風則新'包目L曰G由810乙目：毋麹0:■最丄k五四义008、0±K1^^009、0丄k江四，00£、8丄k五四，00乙'V°()螺易黒改II霸亚因主％謀&Y權而鼾臨\卩抢則勘'序日L日G主机。乙目-860000G由兽谁割坷：篇0000G4孩?S割坷虱聚：熟：*曲酒K#。我孩期割坦亚骡預戰因亦必°者凳环其最风帝舞也劉纽'服査釜44土W尋羽坚荆阳蛆兹：圾湖0:■最OOOOGX*割地车M——靜樱还M:尊、00000G由辭谁割坦：熟、00000G由誕收制坦：勇、800009長核？S割坷亚舞：熟'V00009由靜收豪坷：爲00009劉咨股哥坷亚舞：劉习00009X*割坷还因——尊股本可:勇0000G拉孩改制坦亚骡:§JV°()华否好權割坦用厕因亦多'匝重凍斡巧。羿滲陷亜I)妫4U2Y44里00000Z殁至声'四000008L%%則羽坚瀚阳K顔程等引密圣富'乃还丰无也平丄甲'目仃曰ZI主610Z'00000002¥&饵*簣?8+1睚則炒荆Y拉顎飕等利曾本匝音Y厠I亦买'曰£由6L0乙L6。(四，)GZL=o—%mxooi=獎魅璐阳制衅岬磯妹可°M»S?Ji5%9zi阳車V拉験殂（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。借：管理费用贷：应交税费一应交车船税B、B、 借：固定资产贷：应交税费一应交车船税C、借：税金及附加贷：应交税费一应交车船税D、借：应交税费一应交车船税贷：银行存款答案：C解析：企业按规定计算应缴的车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交车船税”。纳税人在开具差额征税发票时，计算的税额系统自动填写于“税额”栏，全部含税价款与税额的差额系统自动填写于“金额”栏，“税率”显示（）。A、 0B、 免税C、 不征税D、 ***答案：D解析：在开具差额征税发票时，计算的税额系统自动填写于“税额”栏，全部含税价款与税额的差额系统自动填写于“金额”栏，“税率”显示“***”。101.税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为（）。A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000A、 借：长期待摊费用30000B、 贷：利润分配一未分配利润30000C、 借：长期待摊费用30000D、 贷：本年利润30000答案：B解析：以前年度损益调整科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目。T列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（）。A、 加油站发售加油卡B、 企业销售免税商品C、 企业发生销售货物退回D、 食品加工厂向农民个人收购其自产农产品答案：D解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。T列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。A、 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B、 应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C、 从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别计算征收环境保护税D、 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定答案：B解析：选项B,应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。T列关于涉税专业服务关系变更的说法，表述错误的是（）。A、 委托项目发生变化，将导致涉税专业服务关系变更B、 涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系终止C、 由于客观原因，需要延长完成协议时间的，将导致涉税专业服务关系变更D、 涉税专业服务关系变更时，必须先修订涉税专业服务协议书，并经过委托方和受托方共同签章后生效答案：B解析：选线B,涉税专业服务人员发生变化，将导致涉税专业服务关系变更。某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：借：在建工程80000贷：原材料80000企业应作账务调整分录为（）。A.借：在建工程10400贷：应交税费—应交増值税（销项税额）10400B.借：在建工程10400A、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转岀）10400B、 借：应交税费——待抵扣进项税额4160C、 贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160D、 无需调整答案：D解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。领用已经抵扣进项税的外购半成品，会计分录为：借：在建工程贷：原材料根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不得选择简易计税方法的是（）。A、 货运客运场站服务B、 以清包工方式提供的建筑服务C、 提供非学历教育服务D、 销售其2015年购买的不动产答案：A解析：提供货运客运场站服务，不能选择简易计税。符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A、 2日B、 2个工作日C、 5日D、5个工作日答案：B解析：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A、 借记“利润分配——未分配利润”B、 借记“以前年度损益调整”C、 贷记“以前年度损益调整”D、 贷记“应交税费——应交所得税”答案：C解析：选项C符合题意。T列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是（）。A、 将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税B、 未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税C、 将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税D、 将岀租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税答案：B解析：凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。故选项B错误。（2015年）关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A、从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿B、 纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认C、 纳税人计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿D、 除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年答案：D解析：选项A：从事生产经营的纳税人应自其领取工商营业执照或发生纳税义务之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿。选项B：生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或财会人员代为建账和办理账务，不需要主管税务机关审批确认。逃项C：纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。关于税款追征与退还的说法，正确的是（）。A、 纳税人多缴的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续B、 纳税人多缴的税款，纳税人自结算税款之日起5年内发现的，可以向税务机关要求退还C、 纳税人多缴的税款时，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，退税时应加算银行同期贷款利息D、 由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款和加收滞纳金答案：A解析：纳税人多缴的税款，税务机关发现后，将自发现之日起10日内办理退还手续，纳税人自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，所以选项B错误；纳税人多缴的税款时，自结算税款之日起3年内发现的，退税时应加算银行同期存款利息，所以选项C不准确；因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金，所以选项D错误。甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、 57500B、 62500C、 72500D、 85000答案：C解析：企业办的学校、医院、幼儿园用地免征城镇土地使用税；土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税;土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳的城镇土地使用税=（1C000-10004-5000X50%4-3000）X5=72500（元）。企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是（）。A、企业之间支付的违约金B、 企业之间支付的租金C、 企业之间支付的特许权使用费D、 企业之间支付的管理费答案：D解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。以下业务中不得开具增值税专用发票的是（）oA、 某超市（一般纳税人）零售的服装B、 某商店将劳保用品销售给工业企业C、 某自来水公司按照3%的征收率销售自来水D、 某国有粮食购销企业销售免税粮食答案：A解析：选项B,销售劳保用品的业务，可以开具增值税专用发票；选项C,自来水公司销售自来水，按照税法规定，适用3%的征收率，且可以开具增值税专用发票；选项D,国有粮食购销企业销售免税粮食，按照税法规定，暂一律开具增值税专用发票。税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款60000贷：固定资产清理58846.15应交税费——简易计税1153.85经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是（）。A.借：应交税费一一简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷:应交税费——应交増值税（销项税额）6902.65B