2022年内蒙古税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）

2022年内蒙古税务师《涉税服务实务》考试题库及答案（含典型题）一、单选题.下列情形在计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除的是。。A、非房地产开发企业销售新建房B、房地产开发企业取得土地使用权后未经开发即进行转让C、房地产开发企业销售新建房D、房地产开发企业销售旧房答案：C解析：房地产开发企业销售新建房计算土地增值税时，可以按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。.某位书法家给陈老师写了一幅书画，取得5000元报酬，则该项所得应归为。。A、稿酬所得B、劳务报酬所得C、工资、薪金所得D、特许权使用费所得答案：B解析：对不以图书、报刊出版、发表的翻译、审稿、书画所得归为“劳务报酬所得O.（2017年）下列关于发票开具的说法，错误的是（）oA、开具发票应按照号码顺序填开B、填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围C、开具发票应该全部联次一次打印D、未发生经营业务不得开具发票答案：B解析：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专用发票使用范围。.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以（）作为税前扣除凭证。A、发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）B、付款凭证C、企业自制的内部凭证D、合同协议答案：A解析：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。.税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按《个体工商户会计制度（试行）》的规定，应代为编制。，报送主管财税机关。A、资产负债表'损益表、现金流量表B、资产负债表、应税所得表、损益表C、资产负债表、留存收益表、现金流量表D、资产负债表、应税所得表、留存收益表答案：D.某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月应纳增值税税额（）元。2034016000C、19747.57D、78000答案：D解析：应纳增值税=678000+（1+13%）X13%=78000（元）.某酒厂采用投入产出法核定农产品进项税额扣除，投入产出标准为1吨玉米生产0.6吨白酒。企业期初无农产品余额，本月购进100吨玉米，买价为300000元。2020年6月销售43吨白酒，则允许扣除的进项税额为O元。A、17753.12B、19546.36C、24735.66D、29656.55答案：C解析：当期农产品耗用数量=43+0.6=71.67（吨）农产品平均每吨购买单价=3000004-100=3000（元）当期允许抵扣农产品增值税进项税额=71.67X3000X13%4-(1+13%)=24735.66(元)提示：扣除率采用销售货物(白酒)适用的增值税税率。.境内某居民企业2019年会计利润为2000万元，其中技术转让收入800万元,与技术转让相关的成本费用为200万元。假设不考虑其他因素，该居民企业2019年应纳企业所得税。万元。A、362.5B、365.5C、366.5D、378.5答案：A解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该居民企业2019年应纳企业所得税=[2000-(800-200)]X25%+(800-200-500)X50%X25%=362.5(万元)。.下列证据材料，可以作为鉴证依据的是。。A、无正当事由超出举证期限提供的证据材料B、无法辨明真伪的证据材料C、鉴证人采取实地盘点货物取得的材料D、不能正确表达意志的证人提供的证言答案：C解析：选项ABD：不得作为鉴证依据。.下列涉税会计分录，使用错误的是。A、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B、如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C、企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D、企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”答案：B解析：如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应交税费一应交增值税（转出多交增值税）”.纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后（）个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。A、1B、2C、3D、5答案：B解析：纳税人取得工资薪金所得，除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。.下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是。。A、加油站发售加油卡B、企业销售免税商品C、企业发生销售货物退回D、食品加工厂向农民个人收购其自产农产品答案：D解析：收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。.甲企业2019年12月受托开发一项技术，合同中注明技术开发金额共计500万元，研究开发经费与报酬金额之比为3:1；当月该企业将闲置厂房出租，合同中注明每月收取租金1万元，租期尚未确定，当年实际收取租金3万元。甲企业当月应缴纳印花税（）元。A、380B、375C、405D、435答案：A解析:为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；签订的租赁合同尚未确定租赁期限的，暂按5元计税贴花，待以后结算时再按实际金额计税贴花。甲企业当月应缴纳印花税二500X10000X1/4X0.3%0+5=380（元）。.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在。到税务机关申请延长停业。A、停业期满后B、停业期满前C、停业期满后30天内D、停业期满后60天内答案：B解析：纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是。。A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物C、学校直接向环境排放污水D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准答案：C解析：选项A、B、D免征环保税。.纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。A、5B、7C、10D、15答案：B解析：纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起7日内。.根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是。。A、行政复议决定书送达时B、行政复议决定书作出之日起的7日内C、申请人和被申请人履行责任时D、行政复议决定书上约定的期限答案：A解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。.根据增值税相关规定，下列说法不正确的是。。A、财务公司以1个季度为1个纳税期B、纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C、《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）必须填报D、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目，需填写《增值税预缴税款表》答案：C解析：一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的（差额），需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》；其他情况不需要填写。.对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备的纳税人，符合规定条件的，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。下列纳税人不符合规定的是。。A、纳税信用级别为B级的纳税人B、控股母公司纳税信用级别为B级的M级纳税人C、省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才创办的企业D、未达到增值税纳税起征点的纳税人答案：B解析：对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理：（1）纳税信用级别为A级和B级的纳税人；（2）控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人；（3）省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业；（4）未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户；（5）未达到增值税纳税起征点的纳税人。.自2019年5月1日起，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的的统筹地区可以现行费率为基础下调。。A、10%B、20%C、30%D、40%答案：B解析：自2019年5月1日起，延长阶段性降低工伤保险费率的期限至2020年4月30日，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%,累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。.下列关于账簿设置的表述，正确的是。。A、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴'代收代缴税款账簿B、从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C、纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D、从事生产经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案答案：D解析：选项A,应当自扣缴义务发生之日起10日内；选项B,应当自其领取营业执照之日起15日内；选项C,其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。.甲企业将其拥有的一栋市场价为1500万元的商品房转让给乙企业，乙企业支付银行存款600万元，另外用一块经评估价值为700万元的土地以及公允价值为200万元的货物来抵顶房款。针对上述业务，甲企业应申报的转让房地产收入为()万元。(上述金额均不含增值税)A、200B、600C、900D、1500答案：D解析：纳税人转让房地产所取得的收入，是指转让房地产所取得的各种收入，包括货币收入、实物收入和其他收入在内的全部价款及有关的经济利益。.居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。A、5B、15C、35D、55答案：D解析：居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。.下列关于发票开具要求的说法，错误的是。。A、开具发票后，如发生误开、销货退回或者销售折让等，必须按规定作废或开具红字增值税发票B、一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为可汇总开具专亚C、开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字D、纳税人在开具专票开具时发现有误的，需要开具红字专票答案：D解析：选项D,纳税人在开具专票开具时发现有误的，做“作废”处理。.某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2020年5月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于2019年5月5日收取。该企业当月应纳消费税O万元。A、0.6099B、0.6102G1.3598D、2.2615答案：B解析：只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。应纳消费税=12X5%+0.23+1.13X5%=0.6102（万元）.下列情形不符合税务师行业相关原则的是O。A、税务师承办一切涉税专业服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行B、税务师不能拒绝纳税人的委托C、税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预D、税务师在执业过程中，要充分体现涉税专业服务对象的合法意愿，在涉税专业服务对象授权的范围内开展活动答案：B解析：选项B,税务师同样具有选择其所服务对象的自由，在涉税专业服务对象向其寻求涉税专业服务时，税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权。.2019年8月，甲公司（一般纳税人）将其在2014年购入的办公楼出售，购置原价为500万元，销售含税价格为800万元，甲公司决定采取简易计税办法计算增值税，则甲公司应纳的增值税为。万元。A、38.10B、14.29C、29.73D、79.28答案：B解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。则甲公司应纳的增值税=（800-500）/（1+5%）X5%=14.29（万元）。.税务师在对合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是（）。A、专利权转让合同B、专利申请权转让合同C、非专利技术转让合同D、技术咨询合同答案：A解析：专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。.下列关于房产税的纳税人说法不正确的是。。A、产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位B、产权出典的，由出典人纳税C、产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税D、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税答案：B解析：产权出典的，由承典人纳税。.关于发票的说法正确的是()oA、小规模纳税人一律不得自行开具专票B、小规模纳税人(除其他个人外)，无论月销售额是多少，均可以选择自开专亚C、小规模纳税人可以自行开具专票，但是销售不动产时不得自行开具专票D、工业企业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要由税务机关代开专票答案：B解析：小规模纳税人可以选择自行开具专票。.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是O。A、当期未发生纳税义务的纳税人B、当期开始享受免税待遇的纳税人C、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D、不能按期缴税且有特殊困难的纳税人答案：C.2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2019年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为。。A.(1)借：主营业务成本40000（红字）贷：库存商品40000（红字）（2）借：本年利润40000（红字）贷：主营业务成本40000（红字）B.借：利润分配一未分配利润40000贷：库存商品40000C.lt：库存商品40000贷：以前年度损益调整40000D.（1）借：库存商品40000A、贷：以前年度损益调整30000B、应交税费一应交所得税10000C、（2）借：以前年度损益调整30000D、贷：利润分配一未分配利润30000答案：A解析：如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。.某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算,该销售业务应缴纳的企业所得税为（）。Av6720元B、8400元G9000元D、14000元答案：D解析：公平成交价格=再销售给非关联方的价格X（1-可比非关联交易毛利率）二280000X（1-20%）=224000（元）；应纳税额=（280000-224000）X25%=14000.某酒厂（增值税一般纳税人），2019年8月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款22600元，另外收取包装物押金1500元。副食品公司按合同约定，于2019年12月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019年8月计算的增值税销项税额应为。元。A、9100B、9272.57C、9445.13D、9617.70答案：C解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。该酒厂2019年8月计算的增值税销项税额=50000X13%+（22600+3000）-?（1+13%）X13%=9445.13（元）。.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是。。A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物C、学校直接向环境排放污水D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准答案：C解析：选项A、B、D免征环保税。.下列关于税务行政复议的参加人的说法中，不正确的是。。A、第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理B、申请人、第三人可以委托1〜5名代理人参加行政复议C、公民委托代理人参加行政复议，特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托，但行政复议机构应当核实并记录在卷D、被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议答案：B解析：选项B：申请人、第三人可以委托1〜2名代理人参加行政复议；同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1〜5名代表参加行政复议。.（2018年）在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是。。A、房地产开发成本X5%以内B、取得土地使用权所支付的金额X10%以内C、（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X10%以内D、（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）X5%以内答案：C解析：利息支出不能按转让房地产项目计算分摊或不能提供金融机构证明的：允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）X10%以内.2020年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批生产1000公斤，成本为170000元，作为礼品赠送品尝，无同类产品售价。已知粮食白酒的成本利润率10%,白酒适用的税率为20%,从量税0.5元/斤，则该批白酒应纳消费税是。元。A、47750B、48000G79100D、82000答案：B解析：组成计税价格=[170000X（1+10%）+1000X2X0.5]-?（1-20%）=235000（元）,应纳消费税=235000X20%+1000X2X0.5=48000（元）。.符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。A、2日B、2个工作日C、5日D、5个工作日答案：B解析：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致,不能真实'合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的。。A、否定意见的鉴证业务报告B、无保留意见的鉴证业务报告C、保留意见的鉴证业务报告D、无法表明意见的鉴证业务报告答案：A解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。.涉税鉴证业务报告应该以。作为报告出具日期。A、完成业务成果外勤工作的日期B、完成报告初稿的日期C、鉴证人完成内部审批复核程序D、委托人认可业务报告内容的日期答案：A.税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括A、本年利润B、长期待摊费用C、库存商品D、以前年度损益调整答案：A解析：根据题意，其原来账务处理如下：借：长期待摊费用贷：相关科目借：生产成本贷：长期待摊费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品.“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向O办理变更登记。A、主管税务机关B、主管财政机关C、主管市场监督管理机关D、主管司法机关答案：A解析：“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人,核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记。.同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存。年。企业合并、分立的，应当由合并、分立后的企业保存同期资料。A、5B、10C、15D、20答案：B解析：同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年。.（2018年）下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是。。A、企业发生销售货物退回B、企业销售免税商品C、食品加工厂向农民个人收购其自产农产品D、加油站发售加油卡答案：C解析：由付款方向收款方开具发票的情形：（1）收购单位和扣缴义务人支付个人款项时；（2）国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。.根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投资、理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法是。。A、退税方法B、分割方法C、税率差异方法D、扣除方法答案：C解析：税率差异方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定的税率差异，选择税率较低的经营、投资、理财等活动的方案，以减轻税收负担的方法。.某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是。。A.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（进项税额）一390贷：原材料3000B.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（进项税额转出）一390贷：原材料3000C.借：银行存款3390应交税费——应交增值税（销项税额）-390A、贷：原材料3000B、借：银行存款3390C、应交税费——应交增值税（已交税金）一390D、贷：原材料3000答案：A解析：根据题意，正确的分录为：借：银行存款3390应交税费——应交增值税（进项税额）一390贷：原材料3000.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是。。A、生产企业出口货物应退的增值税税款B、企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C、企业签订货物销售合同缴纳的印花税D、企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税答案：A解析：选项A：核算增值税出口应退税时，借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费一一应交增值税（出口退税）”科目。选项BCD：属于企业不需要预计缴纳的税金，不在“应交税费”科目核算。.根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是。。A、电信企业在发展客户'拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除B、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账C、专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D、企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除答案：D解析：选项D：企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费支出，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税时不得税前扣除的是。。A、企业之间支付的违约金B、企业之间支付的租金C、企业之间支付的特许权使用费D、企业之间支付的管理费答案：D解析：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税前扣除。.（2016年）财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的。计算在企业所得税前的扣除限额。A、20%B、18%C、15%D、10%答案：B解析：自2019.1.1起，保险企业的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分；超过部分，允许结转以后年度扣除。.税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借:银行存款60000贷：固定资产清理58846.15应交税费——简易计税1153.85经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是O。A.借：应交税费——简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷:应交税费——应交增值税（销项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整5748.80贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80A、贷：应交税费——简易计税5748.80B、借：其他应收款1153.85C、以前年度损益调整9046.15D、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800答案：B解析：销售已抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算，计入应交税费一应交增值税（销项税额）；固定资产清理期末转入资产损益调整，属于损益类科目，因为属于跨年度错账，所以用以前年度损益调整调账；销项税额=60000+1.13X13%=6902.25（元）.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。Ax10日Bx15日C、30日D、90日答案：B解析：从事生产'经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是。。A、资产负债表B、留存利润表C、应税所得表D、现金流量表答案：C解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。.以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报的服务，属于。。A、增值税申报准备服务B、增值税代理申报服务C、增值税计算准备服务D、增值税申报准备并代理申报服务答案：B解析：以委托人的名义向主管税务机关办理增值税纳税申报属于增值税代理申报服务。.鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，()不得向第三方泄露相关信息。A、税务机关因行政执法需要查阅的B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C、事务所之间进行交流D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的答案：C解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：①税务机关因行政执法需要进行查阅的；②涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的;③法律、法规规定可以查阅的其他情形。.下列关于灵活就业人员及城乡居民基本养老保险的说法，错误的是。。A、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费B、城乡居民养老保险的缴费标准目前设为10个档次C、城乡居民养老保险的缴费档次标准可由人力资源社会保障部会同财政部依据城乡居民收入增长等情况适时调整D、参加城乡居民养老保险的人员可以自主选择档次缴费，多缴多得答案：B解析：参加城乡居民养老保险的人员应当按规定缴纳养老保险费。缴费标准目前设为每年100元'200元'300元'400元'500元'600元'700元'800元'900元、1000元、1500元、2000元12个档次。.某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%,大豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为。万元。A、121.38B、145.68C、169.12D、213.59答案：A解析：按照成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本X农产品耗用率X扣除率+（1+扣除率），扣除率为销售货物的适用税率。当月准予抵扣的进项税额=2100X70%+（1+9%）X9%=121.38（万元）.复议机关应当自受理复议申请之日起。日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A、15B、30C、60D、90答案：c.自2020年2月起，各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团可指导统筹地区根据基金运行情况和实际工作需要，在确保基金收支中长期平衡的前提下，对职工医保单位缴费部分实行按（）征收，减征期限不超过5个月。A、80%B、60%C、50%D、40%答案：C.下列关于资源税的表述中，不正确的是O。A、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人B、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税C、独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额'税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税D、独立矿山、联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税答案：D解析：独立矿山'联合企业外的其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起。个月内准备完毕。A、1B、3C、12D、36答案：C解析：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是。。A、属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B、取得发票时，可以要求变更品名和金额C、发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D、发票联和抵扣联均要加盖发票专用章答案：D解析：选项A,可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用;选项B,取得发票时，不得要求变更品名和金额；选项C,发票填开时，字迹与金额均不得涂改。.下列属于企业所得税不征税收入的。。A、当期直接减免的增值税B、出口货物收到的增值税出口退税C、家电下乡，按销售数量取得的政府补助D、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按财税〔2011〕70号规定进行管理的答案：D解析：选项A,C均需要计缴企业所得税。选项B,增值税出口退税借记“应收出口退税款”，不涉及企业所得税，不属于不征税收入。.下列各项，不属于税务师执业需要履行的义务的是。。A、税务师与委托人有利害关系的，应当回避B、税务师在执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻C、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务D、税务师对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映答案：D解析：选项D：税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映，这属于税务师执业中享有的权利。.税款征收权是税务机关在税款征收管理过程中享有的最主要的职权。下列各项不属于税款征收权的是。。A、依法计征权B、核定税款权C、税收保全和强制执行权D、批准税收减'免、退、延期缴纳税款权答案：D解析：税款征收权包括：依法计征权'核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权。.以下关于总分类账的审查与分析不正确的是。。A、可以从总体上了解企业财产物资、负债等变化情况，从中分析审查，找出查账线索B、审查总分类账时，应注意总分类账的余额与资产负债表中所列数字是否相符C、特别是对与纳税有关的经济业务，应根据总账的有关记录，进一步审查有关明细账户的记录和相关的会计凭证D、审查和分析总分类账簿的记录，能作为定案处理的根据答案：D解析：由于总分类账户提供的是总括的资料，一般金额比较大，如果企业某些经济业务有问题，但金额较小，在总分类账中数字变化不明显，则审查时不容易发现。考前超压卷，软件考前一周更新，因此，审查和分析总分类账簿的记录，只能为进一步审查提供线索，不能作为定案处理的根据。.某税务师2020年12月对企业进行纳税审核，发现企业当月购进原材料时将应计入成本的50000元运费计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的50000元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000元，生产成本科目余额是200000元，库存商品科目余额是480000元，当期发生的主营业务成本是420000元，则本期销售产品成本应分摊。元。149941599016994D、14894答案：A解析：原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料'在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000+（300000+200000+480000+420000）X100%=3.57%本期销售产品成本应分摊的数额=本期销售产品成本X分摊率=420000X3.57%=14994（元）.某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为。。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费一一应交消费税6000A、应交税费——应交增值税（进项税额）1300B、贷:银行存款17300C、借：生产成本17300D、贷：银行存款17300答案：C解析：委托方支付的收回后用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税通过应交税费-应交消费税科目核算。.根据税务行政复议的有关规定，下列表述正确的是。。A、税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的征税行为B、纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定中包含规章C、纳税人对税务机关作出的强制执行措施行为不服时，必须先申请行政复议,对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼D、与税务行政复议申请人有债权关系的第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理答案：D解析：选项A：税务机关作出的停止出口退税权行为属于其作出的行政处罚行为，不属于征税行为；选项B：纳税人认为税务机关的具体行政行为所依据的规定不合法时，可一并对该规定提出审查申请，所依据的规定不包含规章；选项C：税务机关作出的强制执行措施不属于征税行为，故可直接向人民法院申请行政诉讼。71.海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的。。A、直接判定为不得抵扣B、数据修改后再次进行稽核比对C、纳税人可向海关申请数据核对D、纳税人可向主管税务机关申请数据核对答案：B解析：对于稽核比对结果为不符'缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查.下列关于发票开具的说法，错误的是O。A、开具发票应按照号码顺序填开B、不得扩大发票使用范围C、开具发票应该全部联次一次打印D、未发生纳税义务一律不得开具发票答案：D解析：目前有“未发生销售行为的不征税项目”这一编码的发票，因此选项D错误。.（2018年）企业按期计提车船税时，下列分录正确的是。。A.借：管理费用贷：应交税费一应交车船税B.借：固定资产贷：应交税费一应交车船税借：税金及附加贷：应交税费一应交车船税借：应交税费一应交车船税贷：银行存款答案：C解析：企业按规定计算应缴的车船税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费一应交车船税”。.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起()日内提起复议申请。A、10B、15C、30D、60答案：D.(2018年)某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免收房租政策。出租房产在免收租金期间的房产税应该。。A、不需要缴纳B、由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳C、由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳D、由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳答案：C解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。.(2018年)下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是()oA、税收滞纳金B、捐赠支出C、业务招待费支出D、佣金和手续费支出答案：B解析：符合条件的捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除，可能会纳税调减。暂时性差异，可能调增，也可能调减的项目：G）职工教育经费；（2）广告费和业务宣传费；（3）保险企业的佣金和手续费；（4）公益性捐赠（3年内结转）；（5）资产折旧、摊销;（6）准备金。.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2019年6月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品（已按照9%扣除率计算抵扣过进项税额），账面成本为9100元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是。。A.借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢10000贷：原材料9100应交税费——应交增值税（进项税额转出）900B.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9919贷：原材料9100应交税费——应交增值税（进项税额转出）819A、借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢9100B、贷：原材料9100C、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢900D、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）900答案：A解析：因管理不善造成的货物丢失,不得抵扣进项税额,应作进项税额转出处理。应转出的进项税额=9100+（1-9%）X9%=900（元）。.下列关于城镇土地使用税的相关表述，正确的是。。A、城镇土地使用税的征税范围包括农村B、城镇土地使用税实行定额税率C、农副产品加工厂占地免征城镇土地使用税D、集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地一定免征城镇土地使用税答案：B解析：选项A：城镇土地使用税的征税范围不包括农村；选项B：城镇土地使用税实行差别幅度税额；选项C：农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业单位的生活'办公用地照章征收城镇土地使用税；选项D：集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地，其城镇土地使用税的征免，由各省'自治区、直辖市税务局确定。.下面。属于行业专业发票。A、商品销售发票B、餐饮发票C、银行贷款利息发票D、货运发票答案：C解析：常见的行业专业发票包括金融企业的存贷'汇兑、转账凭证；公路、铁路和水上运输企业的客运发票；航空运输企业提供的航空运输电子客票行程单等80.某餐厅放弃免税优惠，2020年6月允许抵扣的进项税额为30万元，由于管理不善霉烂变质的原料转出的进项税额为3万元，其中本月购进的原料对应的进项税额为1.2万元，2019年3月及之前购进并抵扣的进项税额为1.8万元。该餐厅当期可抵减加计抵减额为（）万元。A、2.7B、2.88C、4.05D、4.32答案：D解析：当期可抵减加计抵减额=30X15%—1.2X15%=4.32（万元）.某商业企业为增值税一般纳税人,2020年4月销售服装取得含税收入8万元，销售副食品取得含税收入12万元，视同销售小电器取得含税收入2万元。5月7日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中（纳税期限为1个月），“应税货物销售额”栏中合计金额是。万元。A、6.90B、12.07G17.24D、19.47答案：D解析：应在该栏中填写的合计金额=（8+12+2）4-（1+13%）=19.47（万元）.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是。A、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，可从应纳税额中据实抵免B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可作为费用列支D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年答案：C解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中抵免。.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是。。A、商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费税C、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税D、按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税答案：D解析：选项A,高档化妆品是生产环节交消费税，零售环节不征税消费税；选项B,啤酒从量计征消费税，押金不征税消费税；选项C,收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金需要并入销售额征收消费税，特殊情况除外：啤酒、黄酒、成品油押金不征收消费税，除啤酒黄酒之外的酒类，在收取时征收消费税，逾期不再征收消费税。.某企业将委托加工的商品用于集体福利的分录正确的是。。A.借：销售费用贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）B.借：应付职工薪酬贷:库存商品应交税费一一应交增值税（进项税额转出）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品A、应交税费——应交增值税（销项税额）B、借：管理费用C、贷：主营业务收入D、应交税费——应交增值税（销项税额）答案：C解析：将委托加工的货物用于集体福利，会计上不确认收入，增值税视同销售确认销项，账务处理为：借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）.银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，可并处（）的罚款。A、2000元以上1万元以下B、2000元以上2万元以下C、1万元以上5万元以下D、2000元以上5000元以下答案：B解析：银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产'经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。.根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。A、应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目B、应借记“投资收益”科目C、应贷记“银行存款”科目D、应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目答案：A解析:企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”等科目，贷记“投资收益”科目。.下列关于代为编制会计账簿的说法中，错误的是。。A、总分类账一般采用订本账B、明细分类账一般采用活页账C、明细分类账可以逐日定期汇总登记，或者逐笔登记D、税务将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对、账账核对和账实核对，每个工作日结束前结账答案：D解析：税务师将账簿登记完毕，还要进行对账工作，进行账证核对'账账核对和账实核对，在会计期末即月份、季度和年度终了时进行结账。.（2019年）实行定期定额征收的个体户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过。。A、3个月B、9个月C、1年D、半年答案：C解析：2015年也曾经考过类似的单选题。.以下不属于委托人方面影响执业风险因素的是。。A、委托人的委托意向B、委托人的纳税意识C、委托人的企业规模大小D、委托人或指向的服务对象的财务核算基础答案：C解析：委托人方面影响执业风险的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的纳税意识；（3）委托人或指向的服务对象的财务核算基础。.某企业采取折扣销售方式销售商品，已知该商品原价100万元，企业为购货方提供的商业折扣为10%,发出货物时收到银行存款，不考虑增值税的影响，以下账务处理正确的是。。A.借：银行存款90贷：主营业务收入90B.借：银行存款100贷：主营业务收入100C.借：银行存款90财务费用10A、贷：主营业务收入100B、借：银行存款100C、贷：主营业务收入90D、营业外收入10答案：A解析：根据题意，其账务处理正确的是：借：银行存款90贷：主营业务收入9091.实行。方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。A、查账征收B、查验征收C、查定征收D、定期定额答案：D解析：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。.税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核的，发现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2019年度决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为。。A、借：长摊待摊费用贷：管理费用B、借：长期待摊费用贷：本年利润C、借：长期待摊费用贷：以前年度损益调整D、借:长摊待摊费用贷：利润分配——未分配利润答案：C解析：跨年度损益类错账，用“以前年度损益调整”来调账。.下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是。。A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C、税务师可代理登记现金日记账D、税务师可代理登记银行存款日记账答案：A解析：选项A,税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项B,税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项CD,现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。.关于个体户建账的说法，错误的是。。A、注册资金在20万元以上的，应建复式账B、提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账C、从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建复式账D、从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账答案：C解析：从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账，所以选项C错误。.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格为每吨11000元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A、570000B、384000G480000D、390000答案：C解析：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的,按最低计税价格申报纳税。该白酒生产企业应纳消费税=150X11000X20%+150X2000X0.5=480000（元）.个人出租住房减按。征收率计算缴纳增值税。A、1.5%B、2%C、3%D、5%答案：A解析：个人出租住房，按照5%减按1.5%征收增值税。.下列不属于税收政策运用方面的咨询的是。。A、减免税的会计处理B、税收政策条款的理解及执行要点C、税款计算方法的确定D、纳税义务发生时间的确定答案：A解析：选项A属于涉税会计处理的咨询。.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为。。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000A、借:以前年度损益调整98000B、贷：银行存款98000C、借：应交税费——未交增值税98000D、贷：银行存款98000答案：A解析：本月交本月，应该用应交增值税（已交税金）核算。.下列关于基本医疗保险的说法，正确的是。。A、基本医疗保险的缴费主体包括企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B、2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇私营单位就业人员平均工资为基数C、用人单位和职工个人均应按规定缴纳生育保险费D、缴费人数、缴费基数和缴费比例是基本医疗保险和生育保险的申报代理与审核的重点答案：D解析：选项A,基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类，基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类；选项B,2019年4月以后，基本医疗保险缴费基数上下限的核定，应以本省城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径城镇单位就业人员平均工资为基数；选项C,生育保险的缴纳主体是用人单位，职工个人不缴纳生育保险费。.下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是。。A、基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B、企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费C、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费D、基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200%答案：D解析：选项D,基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的300%。.某企业以100万元的价格购入面值为100万元的国债，年利率4.25%,持有183天后以104万元的价格转让。在计算缴纳企业所得税时应该纳税调减。万7LoA、0B、1.87C、2.13D、4答案：C解析：国债利息收入;国债金额X（适用年利率+365）X持有天数=100X（4.25%4-365）X183=2.13（万元）。.下列各项不属于税务师行业特点的是。。A、主体的特定性B、涉税专业服务活动的公正性C、执业活动的知识性与专业性D、税收法律责任的转嫁性答案：D解析：税务师行业的特点包括主体的特定性、涉税专业服务活动的公正性、法律约束性、执业活动的知识性与专业性'执业内容的确定性'税收法律责任的不转嫁性、执业服务有偿性。.《降低社会保险费率综合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险单位缴费比例。各省'自治区、直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例可降至（）。A、12%B、15%C、16%D、19%答案：C解析：《降低社会保险费率综合方案》要求，自2019年5月1日起，降低城镇职工基本养老保险（包括企业和机关事业单位基本养老保险）单位缴费比例。各省、自治区'直辖市及新疆生产建设兵团养老保险单位缴费比例高于16%的，可降至16%；目前低于16%的，要研究提出过渡办法。.关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是。。A、连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B、根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D、某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额答案：A解析：连续不超过12个月或四个季度的经营期指的是滚动的12个月（或是四个季度），不是指的一个会计年度。连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）。.税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况，调账时应（）oA、借记“利润分配一未分配利润”B、贷记“主营业务收入”C、借记“本年利润”D、贷记“以前年度损益调整”答案：D解析：企业以前年度少计收益或多计费用，则少计了以前年度的利润，应当调增利润，所以贷记“以前年度损益调整”科目。.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是。。A、独生子女补贴B、差旅费津贴C、托儿补助费D、午餐补助答案：D解析：下列不属于工资'薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。.某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。3588.43888.4C、3914.4D、3616.4答案：C解析：该家电生产企业当月应缴纳增值税=123600+500X(500+2)+(1+3%)X3%+154504-(1+3%)X2%=3614.4+300=3914.4(元)。.下列关于停业的税务管理，表述错误的是。。A、采取查验征收方式的纳税人需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记B、定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年C、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款答案：A.(2019年)居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是。。A、劳务报酬B、工资、薪金C、特许权使用费D、稿酬所得答案：B解析：对居民个人按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。.下列关于冠名发票管理的有关规定，错误的是（）。A、用票单位可以书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票B、冠名发票尚未纳入增值税发票管理新系统C、纳税人申请印有本单位名称的发票只限于增值税普通发票D、使用印有本单位名称的增值税普通发票的企业，按规定与发票印制企业直接结算印制费用答案：B解析：纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票。111.甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米；B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%；C土地面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是。元。57500625007250085000答案：C解析：企业办的学校、医院'幼儿园用地免征城镇土地使用税；土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税;土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳的城镇土地使用税=(10000-1000+5000X50%+3000)X5=72500(元)。112.某税务师2020年6月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业2019年12月份将新建厂房购进的材料30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是400000元，主营业务成本是480000元，则以下会计调整分录中，错误的是。。A.借：以前年度损益调整10800贷：利润分配——未分配利润10800B.借：在建工程30000贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400C.借：在建工程34800贷：生产成本3600库存商品12000A、以前年度损益调整14400B、应交税费——应交增值税(进项税额转出)4800C、借：以前年度损益调整3600D、贷：应交税费一应交所得税3600答案：B解析：1.分摊率：30000/(120000+400000+480000)=3%；2.分摊数字生产成本：3600；库存商品：12000；主营业务成本：144003.补交企业所得税：3600；4.税后利润：10800.下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是。。A、无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B、保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策C、无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据D、否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据答案：B解析：保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策。.某食品加工厂（增值税一般纳税人）2019年8月从农业生产者手中购进自产水果用于生产水果罐头，收购凭证上注明金额是10000元；支付运费，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票上注明运费1000元，其水果入库时，正确的账务处理是（）。A.借：原材料11000应交税费一一应交增值税（进项税额）90贷：银行存款11090B.借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1090贷：银行存款11090C.借：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额）990A、贷：银行存款11090B、借：原材料9800C、应交税费——应交增值税（进项税额）1300D、贷:银行存款11100答案：C解析：自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。购入时先按9%的税率计算进项税额，待领用用于生产水果罐头时再加计抵扣1%。所以水果入库时：进项税额=10000X9%+1000X9%=990（元）采购成本=10000X91%+1000=10100（元）借：原材料10100应交税费——应交增值税（进项税额）990贷：银行存款11090.甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用13%增值税税率。该损失尚未经管理层批准处理方案。则以下会计处理正确的是（）。A.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57B.借：待处理财产损溢80000贷：库存商品80000C.借：营业外支出87428.57贷：库存商品80000A、应交税费——应交增值税（销项税额）7428.57B、借：待处理财产损溢87428.57C、贷：库存商品80000D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57答案：D解析：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000X（3000004-420000）=57142.86（元）应转出进项税额=57142.86X13%=7428.57（元）相应会计分录为：借：待处理财产损溢87428.57贷：库存商品80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）7428.57.某外籍个人2020年7月6月凌晨3点飞抵中国，申报入境，7月15日晚上10点申报出境，飞离中国，其在中国境内累计停留的天数为（）天。A、7B、8C、9D、10答案：B解析：在中国境内停留的当天满24小时的，计入中国境内居住天数，在中国境内停留的当天不足24小时的，不计入中国境内居住天数。所以6号和15号均不计入中国境内居住天数，只能计算774号，共计8天。.纳税信用等级A级的纳税人，可一次领取不超过。的增值税发票用量。Av1个月B、2个月C、3个月D、半年答案：C解析：对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。.下列关于变更税务登记的说法，正确的是。。A、“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记B、“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记C、资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日办结D、纳税人只对报送材料的真实性承担责任答案：A解析：选项B,“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记，除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记；选项C,资料齐全、符合法定形式'填写内容完整的，税务机关受理后于即时办结；选项D,纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。.下列各项中，属于资源税纳税人的是。。A、进口原油的外贸企业B、销售自采海盐的生产企业C、销售汽油的加油站D、出口外购已税原煤的外贸企业答案：B解析：选项ABD：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人，资源税有进口不征、出口不退的特性；选项c：汽油不属于资源税的征税范围，销售汽油的加油站不是资源税的纳税人。.下列不属于制定执业质量制度应遵循原则的是。。A、重要性原则B、公平性原则C、制衡性原则D、适应性原则答案：B解析：税务师事务所建立质量控制制度，应当遵循以下原则：Q）全面性原则。质量控制制度应当贯穿整个业务流程，涵盖全部涉税专业服务和涉税服务人员。（2）重要性原则。质量控制制度应当在全面的基础上，重点关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则。内部控制应当在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾服务效率。（4）适应性原则。质量控制制度应当与本机构的规模、业务范围相适应，并根据情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则。质量控制制度应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。.企业将外购的货物用于对外捐赠，则以下的会计分录中，正确的是（）。A.借：营业外支出贷：库存商品B.借:营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（销项税额）c.借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）借：营业外支出贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）答案：B解析：企业将外购的货物对外捐赠，应视同销售计征增值税销项税额，但会计上不确认收入'成本。122,税务行政复议机关受理复议申请后，应在受理之日起。内将《复议申请书》副本发送被申请人，被申请人应当在收到《复议申请书》副本之日起O内，向复议税务机关提交做出具体行政行为的有关资料或证据，并提交《答辩书》。A、10日、30日B、7日、10日C、15日、30日Dv10日、15日答案：B.税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核，发现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2019年度决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为。。A.借：长期待摊费用30000贷：管理费用30000B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000A、借：长期待摊费用30000B、贷：利润分配一未分