内部审计抽样方法指引

内部审计抽样方法指引有关定义、适用范围及基本要求定义（随机（随机审计人员根据专业判断进行抽样并得出审计结论的抽样方法。审计重要性标准是指被审计单位经营活动中存在偏离特定目策，而审计一般不能容忍的误差程度。可容忍误差是指审计人员所能接受的差异或缺陷的最大程度。（项目体。组成的整体。样本量是指审计人员确定抽取样本的具体数量。发生的情况。抽样风险是指审计人员根据抽样结果得出的结论与总体特征不相符合的可能性。可信赖程度（可靠程度）体质量特征的概率。适用范围一般用于符合性测试与实质性检查。审计抽样一般不适用以下情形：以检查审计对象完整性为目的。审计对象总体样本量不多或规模不够大。可接受检查风险过低或要求审计保证程度过高。有特殊风险或需要特别关注的事项。审计人员应当以审计目的为依据，充分考虑被审计单位与审计的方法。并充分考虑抽样风险。各级审计部门（组织）职责计部门规范应用审计抽样方法进行指导。各审计分局和企业审计部门负责督促各项目审计组规范应用审与监督。抽样要求。审计抽样的一般程序及方法象及内容，运用专业判断科学划分并确定审计总体。收入、成本等会计要素，或者某类经营管理业务（流程、项目或会计科目，以及单位、油站或资产组等。择确定计算机系统能够识别并便于组织实施检查的抽样标志。试，对存在问题的控制点，特别是关键控制点应实施实质性检查。确定审计重要性标准。审计人员在确定审计总体、明确抽样检的范围。（年度的按实际审计期间）经济业务发生额（或账户期末余额）确定。凡大于和等于审计重要性标准的项目，应全部进行审计检查（详细审计实施概率（随机）抽样、判断抽样等审计程序。概率（随机）抽样审计。审计人员应首先确定样本量，再随机总体作出审计推论。本量表或公式计算等方法，确定概率（随机）抽样的样本量。根据业务发生频率确定样本量。在对内部控制进行审计评价时，通常按照国际通行的抽样矩阵（萨班斯法案）1次的业务，抽111次的，至少抽21151次以上至每11525笔。95%，当审计项目要求保证程度较高时，则将可信赖程度确定为95%。可容忍误差率的确定，应能确保总体误差超过可容忍误差时，（率与内部控制可信赖程度对照表确定。预计总体误差率根据前期审计所发现的误差、被审计单位经营0.5%-4%。通过有关公式计算确定样本量。即按照审计总体中小于审计重要性标准的项目金额合计数除以审计重要性标准（取整数）（简单随机选样法、系统选样法（等距选样法随机选取样本。表对应的关系，或可使用计算机辅助选样的审计总体。系统选样法是先根据总体数量和所需样本规模，计算出抽样分层选样法是把有明显内部差异的总体分成多个内部差异的审计总体中选样。（元测试和实质性检查，以确定样本是否存在问题及严重程度。质不很严重，可直接据此得出审计结论。若审计人员发现样本存在违反内部控制及相关法规、政策和或性质比较严重，则应扩大样本量，实施判断抽样审计。判断抽样审计。审计人员根据分析和上述抽样测试所发现的问得出审计结论。审计人员应结合以上详细审计、概率（随机）论。审计抽样过程及结果记录。审计人员应当详细记录和描述审计项目档案。审计抽样方法的运用审计人员在审计报告中要简要说明审计项目所采用的具体审计抽样方法，包括确定的审计总体、选样方法、样本量和审计结论等。建议，但不得对以抽样结果推断的总体差错提出直接处理意见。监督与考核本指引作为公司内部审计开展审计项目的重要指引和依据。审计项目组长、主审以及各审计部门的审理处(科)室/监督本指引的执行落实。各级审计部门应将本指引的执行与落实情况纳入审计工作考核一。附件