内部审计程序培训课件

内部审计程序--中国内部审计准则（结合IPPF）内部审计程序--中国内部审问题：注册会计师审计程序？问题：注册会计师审计程序？内部审计程序主要审计步骤涉及审计文档审计准备阶段编制审计计划、进行审前调查、制发审计通知书审计计划、与审计项目有关的资料、审前调查相关文档、审计通知书审计实施阶段进一步了解被审项目情况、描述内部控制制度、测试内部控制制度、评价内部控制制度及相关的取证、编制审计工作底稿、编写并出具审计报告进一步了解被审计单位的相关经济信息资料、内部控制制度、内部控制测试与评估相关工作底稿、内部控制问卷调查表、相关审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位反馈意见、沟通记录等审计终结阶段整理审计资料、建立审计档案等审计过程中形成的所有审计文书后续审计阶段检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果后续审计方案、后续审计报告等内部审计的一般程序END内部审计程序主要审计步骤涉及审计文档审计准备阶段编制审计计划准备阶段审计计划初步调查审计通知书准备阶段审计计划内部审计具体准则(流程)一.具体准则第2101号——审计计划(二)一般原则1.计划层次2.编制与批准3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况年度计划：审计机构负责人项目审计方案：项目负责人年度计划批准：董事会或高管层项目计划批准：审计机构负责人内部审计具体准则(流程)一.具体准则第2101号——审计计思考：年度计划主要做什么？年度计划：年度计划：年度审计计划1.编制主体——内审机构负责人2.基本内容年度工作目标审计项目及顺序审计资源分配后续审计安排年度审计计划1.编制主体——内审机构负责人2.基本内容年度工思考：账项导向下如何制定年度计划？制度导向下如何制定年度计划？还有什么方式？领导导向？内部审计程序培训课件风险导向的年度计划？风险导向的年度计划？我国2101号：年度审计计划的编制应建立在对组织进行风险评估的基础上IPPF:2010号：首席审计执行官必须以风险为基础制定计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点年度计划：年度计划：风险识别风险评估内部审计程序培训课件企业有哪些风险？层次：组织层、业务层大企业：以企业风险数据库为依托

风险识别：（风险清单）风险识别：（风险清单）风险评估：风险大小？风险评估：潜在的审计项目有哪些？(审计需求调查)项目风险有多大？--可能性和后果----充分利用企业风险评估结果（风险数据库）注意：考虑审计的特点风险导向的审计项目选择？潜在的审计项目有哪些？(审计需求调查)风险导向的审计项目选择业务活动：研发、采购、生产、库存、销售、售后服务等内部控制：五要素、十一个交易风险管理：四要素、十一个交易、iia五个风险公司治理：治理结构、道德、责任、环境、战略工程审计：造价、招投标、预决算、质量绩效审计：运营、管理经济责任审计：子公司、部门负责人安全、道德等太多了？........潜在的审计项目有哪些？业务活动：研发、采购、生产、库存、销售、售后服务等潜在的审计董事会、审计委员会的需求高管层的需求财务、投资、规划、工程、采购、安全环保等部门的需求下属分子公司的需求要求：书面调查（发放调查函）---某大型石油企业每年的潜在审计项目200多个潜在的审计项目有哪些？--审计需求调查董事会、审计委员会的需求潜在的审计项目有哪些？--审计需求调项目风险有多大？--可能性和后果----利用企业风险评估结果（风险数据库）注意：考虑审计的特点风险导向的审计项目选择？项目风险有多大？--可能性和后果风险导向的审计项目选择？风险排序应考虑的因素(iia)1、上次审计的日期和结果2、涉及的金额3、潜在的损失和风险5、经营方案、制度和控制的重大变化4、管理层的要求6、获得经营收益的机会7、审计资源配置状况和能力的影响8、与政府和雇员的关系风险排序应考虑的因素(iia)1、上次审计的日期和结果2、涉风险排序应考虑的因素(ciia)组织的战略目标、年度目标以及业务活动重点法规、政策、计划和合同的影响相关内控质量相关活动的复杂性及新变化相关人员的能力、品质及岗位变化与项目有关的重要情况风险排序应考虑的因素(ciia)电信服务商GlobeTelecom:(审计项目风险评估考虑因素)财务、客户满意度、声誉、运营过程和业务变动程度、法规和政策要求、舞弊的存在、审计领域的技术难度、以前年度的审计成果八个维度进行风险评估电信服务商GlobeTelecom:(审计项目风险评估考项目应考虑的因素综合得分审计间隔时间项目受管理层关注程度项目的金额增值潜力上次审计结果政策影响A986967B885567C886367权重0.20.150.20.250.10.17.76.356.05项目应考虑的因素综合审计间隔时间项目受管理层关注程度项目的金打分专家：审计委员会高管层风险管理部门分子公司、部门负责人审计部门负责人及业务骨干今年审计项目：采购交易内部控制审计、成本绩效审计、营销绩效审计等打分专家：今年审计项目：采购交易内部控制审计、成本绩效审计、无法实施打分怎么办？替代方案：计划制定者根据董事会、高管层、子分公司、部门负责人的意见对审计项目进行归类:ABC三类---也是风险评估的结果这就是风险导向的年度计划！无法实施打分怎么办？替代方案：计划制定者根据董事会、高管层、风险导向的项目计划？风险导向的项目计划？项目审计方案1.项目审计方案编制主体——审计项目负责人2.项目审计方案基本内容被审计单位、项目名称审计目的与范围审计内容和重点审计程序和方法审计组成员的组成和分工审计起止日期对专家和外部审计成果的利用其他3.计划和方案内容繁简度确定项目审计方案1.项目审计方案编制主体——审计项目负责人2.项对标准2200的修改业务计划内部审计师开展每项业务都必须制订书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排以及资源分配等。制订的计划必须考虑和业务有关的组织战略、目标和风险。对标准2200的修改对标准2201的修改制订计划时的考虑因素制订业务计划时，内部审计师必须考虑到：• 被检查活动的战略和目标及控制其实施的方式；• 被检查活动的目标、资源和运营等存在的重大风险，以及将风险的潜在影响控制在可接受水平的方式；• 与相关框架或模式相比，被检查活动的治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性；• 对被检查活动的治理、风险管理和控制过程作出重大改进的可能性。对标准2201的修改以风险为导向制定项目审计方案时，审计人员通过风险评估的手段较为系统地确定：1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先次序2.审计资源的分配以风险为导向制定项目审计方案时，审计人员通过风险评估的手段较项目实施计划项目实施计划审计作业计划

审计作业计划风险评估的动态性：（一）年度审计计划的修改（二）审计方案的修改风险评估的动态性：初步调查召开审计会议（审计人员、被审计人员）进行实地考察研究资料书面描述分析性程序初步调查召开审计会议（审计人员、被审计人员）二.具体准则第2102号——审计通知书（29页模板）(一)总则(1—3)1.目的与依据2.涵义——通知被审对象的书面文件3.适用范围(二)编制与发送(4—7)1.基本内容2.编制依据：经批准后的审计计划3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（原来：实施前送达）4.送达被审计单位，必要时抄送相关部门或个人（经济责任审计项目的审计通知书送达被审计人员及其所在单位，并抄送有关部门）被审单位或被审计人及项目名称审计目的及范围审计时间被审单位协审内容审计组长及小组成员签章及签发日期二.具体准则第2102号——审计通知书（29页模板）(一)总实施阶段进驻被审单位,进一步了解情况（被审计单位介绍情况、收集资料、深入调查研究，全面了解内部控制）:必要时调整方案描述\测试并评价内部控制：必要时调整方案收集鉴定证明材料：审计证据编制审计工作底稿：审计工作底稿编制审计报告：审计报告实施阶段进驻被审单位,进一步了解情况（被审计单位介绍情况、收一般原则1.审计证据的种类书面证据实物证据视听电子证据口头证据环境证据具体准则第2103号——审计证据2.证据特征：相关、可靠、充分3.取证考虑因素：审计事项重要性、可接受的审计风险水平成本效益、抽样一般原则1.审计证据的种类书面证据具体准则第2103号——审审计证据获取与处理1.取证方法2.记录工作底稿——名称、来源、内容、时间3.异证核实4.如有必要，证据提供者签名盖章5.证据整理——分类、筛选、汇总6.证据评价：考虑其来源、相互印证关系审核观察监盘访谈调查函证计算分析程序具体准则第2103号——审计证据审计证据1.取证方法审核具体准则第2103号——审计证据一般原则1.底稿内容审计通知书项目审计方案审计方案及调整记录审计程序执行过程和结果各种类型的审计证据其他：如书面沟通材料具体准则第210４号——审计工作底稿

书中有模板一般原则1.底稿内容审计通知书具体准则第210４号——审计工底稿编制与复核1.底稿载明事项被审单位名称审计事项期间执行过程和结果审计结论执行人及执行日期复核人、复核日期及意见索引号及页次审计标识、符号及说明2.标识含义及前后一致

3.索引编号和顺序编号4.复核主体：比编制人员高职位的人5.加强现场复核:项目负责人6.补充或重编底稿整理与使用1.整理、归档、管理和使用2.底稿所有权及保管：组织所有，内审机构或内部有关部门保管3.底稿保密制度：内审机构应建立底稿保密制度底稿编制1.底稿载明事项被审单位名称2.标识含义及前后一致3总则、原则等1.沟通对象具体准则第2105号——结果沟通被审计单位组织适当管理层2.沟通内容审计概况、审计依据审计发现、审计结论审计意见、审计建议总则、原则等1.沟通对象具体准则第2105号——结果沟通被审(三)审计报告内容

(8——10)1.基本要素标题、收件人正文、附件签章日期2.正文内容审计概括审计依据审计结论审计决定审计意见审计建议3.附件内容——具体说明、反馈意见具体准则第2106号——审计报告(三)审计报告1.基本要素标题、收件人2.正文内容审计概括3审计报告类型中期报告：审计周期过长审计内容庞杂突发事件管理层要求报告项目进展其他终结报告审计报告类型中期报告：中期审计报告一般格式参考范例如下：

关于“出纳付款程序”的中期审计报告(标题)

公司总经理：(收件人)

从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现)

根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)

附件：××

审计项目负责人：××

审计小组成员：××、××

××审计机构(签章)

××年××月××日(报告日期)中期审计报告一般格式参考范例如下：

关于“出纳关于××公司内部会计控制的审计报告(标题)

××公司总经理：(收件人)

为了配合今年年底公司组织的行业检查活动，我们临时调整了审计计划，组成了以王××为项目负责人的5人审计小组，对公司内部会计控制制度进行了局部审计，旨在自我评价，消除内部控制的弱点，改善公司管理水平。我们的审计目标是测试内部会计控制方面是否存在漏洞，寻找与同行业其他企业的差距。审计涉及的期间是20××年1月1日至20××年12月31日。审核的范围包括会计制度设计、会计核算程序、会计工作机构和人员职责，财务管理制度等方面。(审计概况)

我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关注：

1、没有定期进行银行对账单调节。截至我们进行审计时，银行对账单的调节工作已延误了四个月，严重削弱了公司对资金安全性的控制。(见附件第××页)

2、由于没有防止投资收益账户上舞弊行为的控制程序，导致超过100,000元的股利被非法挪用。(见附件第××页)

3、。。。(审计发现)

除上述问题外，我们认为，组织管理层对内部会计控制的设计在整体上是符合公司的实际情况的，其运行取得了预期的效果。(审计结论)

我们认为，上述问题的发生，主要原因是相关职位人员配备不足，不相容职务未予以分离。建议财务部门健全资金控制制度，并招聘一名有经验的会计人员充实相关职位。(审计建议)

附件：××

审计项目负责人：×××

审计小组成员：×××

审计机构(签章)

××年××月××日(报告日期)

关于××公司内部会计控制的审计报告(标题)

××公司总经后续审计后续审计八.具体准则第2107号——后续审计(一)总则1.依据——《基本准则》2.目的——规范后续审计，保证审计效果3.涵义——检查纠正措施落实与效果4.适用范围(二)一般原则1.内审责任——评价被审计单位管理层所采取的纠正措施是否及时、合理、有效2.在规定或约定期限内执行后续审计3.如纠正措施有效可并入下次审计4.当被审计单位基于成本或者其他方面考虑，决定对审计发现的问题不采取纠正措施并做出书面承诺时，内部审计机构负责人应当向组织董事会或者最高管理层报告八.具体准则第2107号——后续审计(一)总则1.依据——《(三)后续审计程序

(9—13)1.后续审计准备审计时间人员安排方案编制3.确定后续审计范围2.编制方案考虑要素审计决定和建议的重要性纠正措施的复杂性落实纠措期限与成本纠错失败可能的影响被审单位的业务安排和时间要求4.判断对已采取纠错事项是否深入检查5.提交后续审计报告(三)后续审计程序1.后续审计准备审计时间3IIA规定2010计划首席审计执行官必须以风险为基础制定计划，以确定与组织目标一致的内部审计活动重点2200业务计划内部审计师开展每项业务都必须制定书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排及资源分配等2240业务工作方案内部审计师必须制定用以实现业务目标的书面工作方案IIA规定2010计划本章阅读文献：[1]中国内部审计准则，中国内部审计协会，2014[2]KurtF.Redingetc,Internalauditing:assurance&advisoryservices,3rd,IIA,2013.[3]RobertR.Moeller(罗伯特·穆勒),章之旺,布林克现代内部审计：通用知识体系(第7版),电子工业出版社.[4]杨峻.沈征翻译，索耶内部审计师指南，中国财政经济出版社，2014

本章阅读文献：[1]中国内部审计准则，中国内部审计协会，2本章作业：

根据案例分别编制审计通知书、列出主要审计证据、编制工作底稿、撰写审计报告。本章作业：

根据案例分别编制审计通知书、列出主要审计证据内部审计程序--中国内部审计准则（结合IPPF）内部审计程序--中国内部审问题：注册会计师审计程序？问题：注册会计师审计程序？内部审计程序主要审计步骤涉及审计文档审计准备阶段编制审计计划、进行审前调查、制发审计通知书审计计划、与审计项目有关的资料、审前调查相关文档、审计通知书审计实施阶段进一步了解被审项目情况、描述内部控制制度、测试内部控制制度、评价内部控制制度及相关的取证、编制审计工作底稿、编写并出具审计报告进一步了解被审计单位的相关经济信息资料、内部控制制度、内部控制测试与评估相关工作底稿、内部控制问卷调查表、相关审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计报告征求意见书、被审计单位反馈意见、沟通记录等审计终结阶段整理审计资料、建立审计档案等审计过程中形成的所有审计文书后续审计阶段检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果后续审计方案、后续审计报告等内部审计的一般程序END内部审计程序主要审计步骤涉及审计文档审计准备阶段编制审计计划准备阶段审计计划初步调查审计通知书准备阶段审计计划内部审计具体准则(流程)一.具体准则第2101号——审计计划(二)一般原则1.计划层次2.编制与批准3.检查执行：机构负责人定期检查执行情况年度计划：审计机构负责人项目审计方案：项目负责人年度计划批准：董事会或高管层项目计划批准：审计机构负责人内部审计具体准则(流程)一.具体准则第2101号——审计计思考：年度计划主要做什么？年度计划：年度计划：年度审计计划1.编制主体——内审机构负责人2.基本内容年度工作目标审计项目及顺序审计资源分配后续审计安排年度审计计划1.编制主体——内审机构负责人2.基本内容年度工思考：账项导向下如何制定年度计划？制度导向下如何制定年度计划？还有什么方式？领导导向？内部审计程序培训课件风险导向的年度计划？风险导向的年度计划？我国2101号：年度审计计划的编制应建立在对组织进行风险评估的基础上IPPF:2010号：首席审计执行官必须以风险为基础制定计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点年度计划：年度计划：风险识别风险评估内部审计程序培训课件企业有哪些风险？层次：组织层、业务层大企业：以企业风险数据库为依托

风险识别：（风险清单）风险识别：（风险清单）风险评估：风险大小？风险评估：潜在的审计项目有哪些？(审计需求调查)项目风险有多大？--可能性和后果----充分利用企业风险评估结果（风险数据库）注意：考虑审计的特点风险导向的审计项目选择？潜在的审计项目有哪些？(审计需求调查)风险导向的审计项目选择业务活动：研发、采购、生产、库存、销售、售后服务等内部控制：五要素、十一个交易风险管理：四要素、十一个交易、iia五个风险公司治理：治理结构、道德、责任、环境、战略工程审计：造价、招投标、预决算、质量绩效审计：运营、管理经济责任审计：子公司、部门负责人安全、道德等太多了？........潜在的审计项目有哪些？业务活动：研发、采购、生产、库存、销售、售后服务等潜在的审计董事会、审计委员会的需求高管层的需求财务、投资、规划、工程、采购、安全环保等部门的需求下属分子公司的需求要求：书面调查（发放调查函）---某大型石油企业每年的潜在审计项目200多个潜在的审计项目有哪些？--审计需求调查董事会、审计委员会的需求潜在的审计项目有哪些？--审计需求调项目风险有多大？--可能性和后果----利用企业风险评估结果（风险数据库）注意：考虑审计的特点风险导向的审计项目选择？项目风险有多大？--可能性和后果风险导向的审计项目选择？风险排序应考虑的因素(iia)1、上次审计的日期和结果2、涉及的金额3、潜在的损失和风险5、经营方案、制度和控制的重大变化4、管理层的要求6、获得经营收益的机会7、审计资源配置状况和能力的影响8、与政府和雇员的关系风险排序应考虑的因素(iia)1、上次审计的日期和结果2、涉风险排序应考虑的因素(ciia)组织的战略目标、年度目标以及业务活动重点法规、政策、计划和合同的影响相关内控质量相关活动的复杂性及新变化相关人员的能力、品质及岗位变化与项目有关的重要情况风险排序应考虑的因素(ciia)电信服务商GlobeTelecom:(审计项目风险评估考虑因素)财务、客户满意度、声誉、运营过程和业务变动程度、法规和政策要求、舞弊的存在、审计领域的技术难度、以前年度的审计成果八个维度进行风险评估电信服务商GlobeTelecom:(审计项目风险评估考项目应考虑的因素综合得分审计间隔时间项目受管理层关注程度项目的金额增值潜力上次审计结果政策影响A986967B885567C886367权重0.20.150.20.250.10.17.76.356.05项目应考虑的因素综合审计间隔时间项目受管理层关注程度项目的金打分专家：审计委员会高管层风险管理部门分子公司、部门负责人审计部门负责人及业务骨干今年审计项目：采购交易内部控制审计、成本绩效审计、营销绩效审计等打分专家：今年审计项目：采购交易内部控制审计、成本绩效审计、无法实施打分怎么办？替代方案：计划制定者根据董事会、高管层、子分公司、部门负责人的意见对审计项目进行归类:ABC三类---也是风险评估的结果这就是风险导向的年度计划！无法实施打分怎么办？替代方案：计划制定者根据董事会、高管层、风险导向的项目计划？风险导向的项目计划？项目审计方案1.项目审计方案编制主体——审计项目负责人2.项目审计方案基本内容被审计单位、项目名称审计目的与范围审计内容和重点审计程序和方法审计组成员的组成和分工审计起止日期对专家和外部审计成果的利用其他3.计划和方案内容繁简度确定项目审计方案1.项目审计方案编制主体——审计项目负责人2.项对标准2200的修改业务计划内部审计师开展每项业务都必须制订书面计划，其内容包括业务目标、范围、时间安排以及资源分配等。制订的计划必须考虑和业务有关的组织战略、目标和风险。对标准2200的修改对标准2201的修改制订计划时的考虑因素制订业务计划时，内部审计师必须考虑到：• 被检查活动的战略和目标及控制其实施的方式；• 被检查活动的目标、资源和运营等存在的重大风险，以及将风险的潜在影响控制在可接受水平的方式；• 与相关框架或模式相比，被检查活动的治理、风险管理和控制过程的适当性和有效性；• 对被检查活动的治理、风险管理和控制过程作出重大改进的可能性。对标准2201的修改以风险为导向制定项目审计方案时，审计人员通过风险评估的手段较为系统地确定：1.审计的重点即具体审计对象中包含事项的优先次序2.审计资源的分配以风险为导向制定项目审计方案时，审计人员通过风险评估的手段较项目实施计划项目实施计划审计作业计划

审计作业计划风险评估的动态性：（一）年度审计计划的修改（二）审计方案的修改风险评估的动态性：初步调查召开审计会议（审计人员、被审计人员）进行实地考察研究资料书面描述分析性程序初步调查召开审计会议（审计人员、被审计人员）二.具体准则第2102号——审计通知书（29页模板）(一)总则(1—3)1.目的与依据2.涵义——通知被审对象的书面文件3.适用范围(二)编制与发送(4—7)1.基本内容2.编制依据：经批准后的审计计划3.实施3日前送达，特殊情况实施前送达（原来：实施前送达）4.送达被审计单位，必要时抄送相关部门或个人（经济责任审计项目的审计通知书送达被审计人员及其所在单位，并抄送有关部门）被审单位或被审计人及项目名称审计目的及范围审计时间被审单位协审内容审计组长及小组成员签章及签发日期二.具体准则第2102号——审计通知书（29页模板）(一)总实施阶段进驻被审单位,进一步了解情况（被审计单位介绍情况、收集资料、深入调查研究，全面了解内部控制）:必要时调整方案描述\测试并评价内部控制：必要时调整方案收集鉴定证明材料：审计证据编制审计工作底稿：审计工作底稿编制审计报告：审计报告实施阶段进驻被审单位,进一步了解情况（被审计单位介绍情况、收一般原则1.审计证据的种类书面证据实物证据视听电子证据口头证据环境证据具体准则第2103号——审计证据2.证据特征：相关、可靠、充分3.取证考虑因素：审计事项重要性、可接受的审计风险水平成本效益、抽样一般原则1.审计证据的种类书面证据具体准则第2103号——审审计证据获取与处理1.取证方法2.记录工作底稿——名称、来源、内容、时间3.异证核实4.如有必要，证据提供者签名盖章5.证据整理——分类、筛选、汇总6.证据评价：考虑其来源、相互印证关系审核观察监盘访谈调查函证计算分析程序具体准则第2103号——审计证据审计证据1.取证方法审核具体准则第2103号——审计证据一般原则1.底稿内容审计通知书项目审计方案审计方案及调整记录审计程序执行过程和结果各种类型的审计证据其他：如书面沟通材料具体准则第210４号——审计工作底稿

书中有模板一般原则1.底稿内容审计通知书具体准则第210４号——审计工底稿编制与复核1.底稿载明事项被审单位名称审计事项期间执行过程和结果审计结论执行人及执行日期复核人、复核日期及意见索引号及页次审计标识、符号及说明2.标识含义及前后一致

3.索引编号和顺序编号4.复核主体：比编制人员高职位的人5.加强现场复核:项目负责人6.补充或重编底稿整理与使用1.整理、归档、管理和使用2.底稿所有权及保管：组织所有，内审机构或内部有关部门保管3.底稿保密制度：内审机构应建立底稿保密制度底稿编制1.底稿载明事项被审单位名称2.标识含义及前后一致3总则、原则等1.沟通对象具体准则第2105号——结果沟通被审计单位组织适当管理层2.沟通内容审计概况、审计依据审计发现、审计结论审计意见、审计建议总则、原则等1.沟通对象具体准则第2105号——结果沟通被审(三)审计报告内容

(8——10)1.基本要素标题、收件人正文、附件签章日期2.正文内容审计概括审计依据审计结论审计决定审计意见审计建议3.附件内容——具体说明、反馈意见具体准则第2106号——审计报告(三)审计报告1.基本要素标题、收件人2.正文内容审计概括3审计报告类型中期报告：审计周期过长审计内容庞杂突发事件管理层要求报告项目进展其他终结报告审计报告类型中期报告：中期审计报告一般格式参考范例如下：

关于“出纳付款程序”的中期审计报告(标题)

公司总经理：(收件人)

从正在进行的公司××年度财务收支审计中，我们发现公司财务部付款内部控制程序存在严重缺陷。出纳员××保管着公司财务专用章及财务经理私章，可随时支取公司款项，在我们的初步审核中，已经发现未经审批的付款××笔，共计××万元，如果不采取紧急措施，将可能导致更大的舞弊风险。(审计发现)

根据上述情况，我们建议财务经理收回相关印鉴，对每一笔公司款项的支付严格审核后才能签发，同时责成出纳员说清××万元款项的去向，采取各种手段追回款项，并建议临时停止出纳员的职务工作。(审计建议)

附件：××

审计项目负责人：××

审计小组成员：××、××

××审计机构(签章)

××年××月××日(报告日期)中期审计报告一般格式参考范例如下：

关于“出纳关于××公司内部会计控制的审计报告(标题)

××公司总经理：(收件人)

为了配合今年年底公司组织的行业检查活动，我们临时调整了审计计划，组成了以王××为项目负责人的5人审计小组，对公司内部会计控制制度进行了局部审计，旨在自我评价，消除内部控制的弱点，改善公司管理水平。我们的审计目标是测试内部会计控制方面是否存在漏洞，寻找与同行业其他企业的差距。审计涉及的期间是20××年1月1日至20××年12月31日。审核的范围包括会计制度设计、会计核算程序、会计工作机构和人员职责，财务管理制度等方面。(审计概况)

我们按照内部审计准则的规定计划和实施本项内部审计工作，并采用了我们认为应当采用的必要的审计程序，根据抽查结果，我们认为，下列情况应当予以关注：

1、没有定期进行银行对账单调节。截至我们进行审计时，