国家开放大学电大一平台《审计学》在线形考任务1案例分析终结性网考答案

宏光有限责任公司损益形成审计案例(一)背景金舟会计师事务所自2002年开始接受宏光有限责任公司董事会委托，对宏光有限责任公司进行年度项目组于2002年2月10至3月10日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映损益形宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的年主要财务数据和指标(按新会计制度)是净利润19591600元，净资产收益率6.12%,经营活动产生的现金流量净额103180260元，总资产316052000元，所有者权益160212000元，资产负债率32.18%。(二)审计过程1.对损益形成进行控制测试方法对损益形成的内部控制进行了测试，在此基础上，对们认为关于损益形成的内部控制有的方面是健全有效的，而有的方面还存在着缺陷。概括讲，其结果是：(1)损益形成环节内部控制比较健全的方面。宏光公司损益形成的记录由独立的专职人员进行，并设置了与损益形成有关的总账账户和明细分类账账户。总账账户中收益类账户根据汇总的收款凭单登记；损失类账户根据汇总的付款凭单登记。明细账分别根据各收付款原始单据登记；该公经设置并发挥作用；该公司营业外收支发生时，按规定的程序和审批权限办理审批(2)损益形成环节内部控制存在的主要问题。宏光公司对投资收益，尚未设置严格的登记制度，难单位：金舟会计师事务所2002年2月20日%对其是否与相应的收入、收益、成本费用和支出等原始单据以及现金日记账、银行存款运用审阅、复核、追踪、查询及函证等审查方法，检查宏光公司年度内各损益形①对营业利润构成项目明细账的审核。审计人员程华秋在审查营业利润的主要构成时，将主营业务收入的明细账与应收账款明细账进行核对，发现其中“冰峰公司”明细账，在12月29日有一笔借方发生额20万元，审计人员认为这项记录金额较大并发生于月末不寻常，于是将明细记录与有关记账凭证转字#912进行了核对，记账凭证中显示的会计分录是：审计人员审阅这张记账凭证发现它没有附任何原始凭证，宏光公司为完成2001年利润目标虚构的。宏光公司属于一般纳税人，增值税税率为17%,所得税税率为33%,净利润中提取法定盈余公积10%,法定公益金5%,任意公积金10%,剩下为未分配利润，审计人(1)1/1借：主营业务收入应交税金——应交增值税2/1借：应交税金——应交所得税3/1借：所得税盈余公积未分配利润②投资收益明细账的审核。审计人员张洋、魏民对宏光公司的投资收益项目施行了审阅了“长期投资”和“短期投资”明细账，发现宏光公司2000年1月有1笔长期投资10万元的业务。经核对投资合同，证实接受投资单位为风华公司，合同规定每年2月1日分配1次利润，转账支付。张洋审阅了“投资收益”明细账，发现当年没有发生任何业务。于是派魏民到风华公司查询，该公司证明2001年初曾付给公司13200元的利润，并提供了证明材料。魏民进一步审阅了宏光公司2001年的“应付账款”明细账，发现有“风华公司”明细账户，同时发现该户2月份贷方有一笔13200元的业务，是根据银收字(2)1/2借：应付账款一一宏光公司132002/2借：所得税4356此外，审计人员鲁林、魏民在审计投资收益明细账时发现宏光公司于2001年但直至2001年12月31日对该笔投资2001年度的收益尚末计提。对于上述情况，鲁林和(3)1/3借：长期债权投资——应计利息12/3借：所得税55440光公司支付借款本息108万元，并于2002年1月22日执行完毕。宏光公司在2001年度未对该诉讼案件(4)1/4借：营业外支出——赔款损失102/4借：应交税金——应交所得税3564003/4借：所得税356400二是宏光公司审核员2001年12月31日，在清查盘点库存原材料时，发现短缺220万元，当时作了冲销了2001年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目余额220万元。对于宏光公司(5)1/5借：营业外支出——非常损失1600000其他应收款——范明50000其次，对5万元其他应收款余额按5%的比例计提坏账准备3000元。3/5借：应交税金——应交所得税7103254/5借：所得税710325未分配利润1081631(3)调整与审定利润表中各构成项目的金额。审计项目组在审核利润总额各构成项目的同时，对各项目结转“本年利润”账户的情况加以审核，未发现异常事项。在上述审核的了“试算平衡表工作底稿——宏光公司2001年度利润表”(见表2),由张洋审核了该表。表2试算平衡表工作底稿——宏光公司2001年度利润表单位：金舟会计师事务所2002年3月2日单位：万元减：所得税23505.98(汇总)113.27(汇2242.71编制人：魏民审核人：张洋(三)案例分析(1)本次损益形成审计特定的审计目标。损益形成的审计属于损益表审计的重要组成部分。其主要审计目标是审核会计期内已实现利润总额的真实性、合法性，业利润的形成取决于一定期间收入与费用的配比方式。根据我国会计制度规定，利润总于三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额。企业的利润总额通过“本年利润”账户核算，一般在期末将本期各项损益转入“本年利润”账户，进行配比，并计算本期所(2)本次损益形成审计对损益形成的控制测试有其特定的程序和内容。损益形成的控制测试是根据制点，在此基础上研究被审计单位损益形成内部控制制度的调查(3)本次损益形成实质性测试的程序和方法与其他业务环节的实质性测试既有共性也有其特点。其共性表现在：损益形成审计也需要在进行内部控制测试的基础上确定实质性测试的范围于：审计人员一般要编制利润总额分析表，运用分析性复核方法将本年度损益应金额，进行核对，分析差异的成因；审阅