X年《资产评估准则-利用专家工作》课件

《资产评估准则——利用专家工作》讲解《资产评估准则——利用专家工作》讲解利用专业报告、引用单项资产评估报告，必然涉及其他专业领域；理解、遵循本准则，除理解准则本身的基本要求外，特别需要了解很多专业领域知识；这是本准则最大的特点！课程提示利用专业报告、引用单项资产评估报告，必然涉及其他专业领域；课大纲第一部分《利用专家工作准则》的几个问题第二部分聘请专家协助工作第三部分利用专业报告第四部分引用单项资产评估报告第五部分利用专家工作的披露大纲第一部分《利用专家工作准则》的几个问题第二部分聘请专家协第一部分《利用专家工作准则》的基本问题第一部分利用方式23项评估准则原因、性质、责任当缺乏执行某项特定业务所需的相关专业知识和经验时，可以聘请相关专家协助工作，但是应当采取必要措施确信专家工作的合理性,并对专家的工作负责。《资产评估准则——基本准则》第九条《资产评估职业道德准则——基本准则》第二十一条《资产评估准则——机器设备》第七条《资产评估准则——无形资产》第十三条《资产评估准则—珠宝首饰》第八条《专利资产评估指导意见》第八条《以财务报告为目的的评估指南》第十五条原因：当缺乏执行特定评估业务所需的特殊专业知识和经验时；要求：“可以”，但不是“必须”；主体：评估机构和评估师聘请；性质：是主观的、自觉的行为；责任：对专家工作合理性确信，并承担责任1.聘用专家协助工作——提供专业支持一、现行准则的规范情况利用方式23项评估准则原因、性质、责任当缺乏执行某项特定业务利用方式23项评估准则原因、性质、责任利用机器设备使用单位所提供的技术档案、检测报告、运行记录等历史资料；《资产评估准则——机器设备》第十八条作用：为评估测算中，相关参数的确定依据；为评估提供依据形式：是评估作价中的资料；来源：评估师在评估过程中收集的；评估中，企业应评估需要做的；性质：是主动的、自觉的行为责任：对该“资料”本身的合理性、恰当应用负责保存：是工作底稿的一部分利用专业机构的检测结果；聘请专业机构对机器设备进行技术鉴定评估师收集的评估资料包括直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托方、产权持有者等相关当事方获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。评估资料包括鉴定报告、专业报告及政府文件等形式。《资产评估准则——评估程序》第二十三条操作类工作底稿的内容因评估目的、评估对象和评估方法等不同而有所差异，通常包括：“其他专家鉴定及专业人士报告”《资产评估准则——工作底稿》第十一条对评估过程中引用的专家意见或者专业报告的独立性与专业性进行判断，恰当引用专家意见或者专业报告。《资产评估准则——无形资产》第十三条可以采用具有资质的珠宝质检机构出具的鉴定分级结论，但是应当对其结论进行验证。《资产评估准则—珠宝首饰》第十四条2.利用专业报告——作为评估依据（参数依据）利用方式23项评估准则原因、性质、责任利用机器设备使用单位所利用方式23项评估准则原因、性质、责任注册资产评估师在利用其他评估机构出具的不动产评估报告时，应当对其不动产评估结果进行必要的分析和判断，合理加以利用。《资产评估准则——不动产》第二十一条

原因：评估行业管理体制实质：作为资产评估评估结果的一部分；形式：所谓的“引用”，实际上汇总或合计其他单项资产评估结果。责任：目前的管理制度未见划分性质：“被动”的、“不得已”的情形，与资产评估本身的“利用专家工作”不完全一致。或者说是中国特色。评估报告应当说明利用其他评估机构的不动产评估报告的情况。《资产评估准则——不动产》第四十四条

对评估过程中引用的专业报告的独立性与专业性进行必要判断，恰当引用专业报告。《资产评估准则——企业价值评估》第十条

企业价值评估中，应当说明的内容包括引用其他机构出具的报告结论所涉及的资产类型、数量和账面金额（或者评估值）《企业国有资产评估报告指南》十四条土地使用权（含固定资产—土地）的评估时，引用土地估价报告评估结论，应当说明引用的土地宗数、面积、土地使用权取得方式、性质、原始入账价值、摊销政策、摊余价值等；说明所引用土地评估结论的地价定义、评估方法、评估结果及调整使用的情况；矿业权评估时，引用专业报告确定评估参数，应当说明专业报告的名称、形成时间、结论等主要情况。引用专业报告参数进行调整确定评估参数，应当说明其调整确定过程。利用专家协助确定价值指数，应当说明专家的数量、专业及资格、专家工作过程、结论等主要情况，并说明对其检查、汇总及分析的过程。引用矿业权评估报告评估结论，应当说明引用的矿业权名称、矿业权取得方式、性质、原始入账价值、摊销政策、摊余价值等。说明所引用矿业权评估结论的价值内涵、评估方法、评估结果以及引用处理情况，同时说明矿业权价款评估、备案及价款缴纳情况。《企业国有资产评估报告指南》第十九条如果引用其他机构出具的报告结论，根据现行有关规定，所引用的报告应当经相应主管部门批准（备案）的，应当将相应主管部门的相关批准（备案）文件作为评估报告的附件。《企业国有资产评估报告指南》第二十九条3.引用单项资产评估报告——作为资产评估结论一部分利用方式23项评估准则原因、性质、责任注册资产评估师在利用其二、专门细化规范二、专门细化规范第一章总则第二章聘请专家协助工作第三章利用专业报告第四章引用单项资产评估报告第五章披露要求第六章附则《资产评估准则——利用专家工作》架构第一章总则《资产评估准则——利用专家工作》聘请专家协助工作技术支持利用专业报告评估依据披露底稿责任引用单项资产评估报告组成部分聘请专家协助工作技术支持利用专评估依据披露引用单项资产评估报作用原因性质①聘请专家协助工作专业支持因涉及特殊专业知识和经验自觉主动专业权利②利用专业报告评估依据因涉及特殊专业知识和经验自觉主动专业权利③引用单项资产评估报告组成部分根据法律法规、相关规定以及委托方的安排等要求被动《资产评估准则——利用专家工作》核心内容作用原因性质①聘请专家协助工作专业支持因涉及特殊专业知中评协颁布实施的26项准则，对上述三个方面都有相应的原则性规范。如：《资产评估准则——基本准则》等很多准则相应规范内容，多属于“聘请专家协助工作”的范畴;《资产评估准则——机器设备》等准则的相应规范内容属于“利用专业机构报告作为评估依据”的范畴；《资产评估准则——不动产》和《资产评估准则——企业价值评估》的相应规范内容则属于“引用单项资产评估报告结果作为评估结论的组成部分”范畴。本准则实际是对颁布实施准则的进一步细化规范。三、理解本准则：几个基本问题1、第一个原因：已发布的规范实际规范了三个方面（一）为什么分三种情形分别规范中评协颁布实施的26项准则，对上述三个方面都有相应的原则性规项目审计评估定义在会计和审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，且其工作被注册会计师利用，以协助会计师获取充分、适当的审计证据。是指注册资产评估师在执行资产评估业务过程中聘请专家协助工作、利用专业报告和引用单项资产评估报告的行为。事项（1）资产估价：复杂的金融工具、土地建筑物、厂房设备、珠宝、艺术品、古董、无形资产、企业合并中收购的资产和负债，减值资产等；（2）负债精算：与保险合同、员工福利计划相关的负债精算；（3）储量估算：石油天然气储量估算；（4）费用估算：环境负债、场地清理费用进行估算；（5）解释：合同、法律、法规解释；（6）纳税分析：对复杂或异常的纳税问题进行分析（1）聘请专家协助工作：作为评估专业支持。（2）利用专业报告，利用某专业报告作为评估依据。（3）引用单项资产评估报告，引用单项评估报告作为资产评估报告的组成部分。专家（1）工程师、律师、评估师、精算师、环境专家、地质专家、IT专家及税务专家（2）律师事务所、评估机构、咨询公司（1）行业工程师、律师、评估师、精算师、环境专家、地质专家、IT专家及税务专家等；（2）会计师事务所；律师事务所、矿产资源储量评审中心、交通设计院、林业设计院、宝玉石检测中心、矿业权评估机构、土地估价机构性质（1）是否利用，是主观专业判断权利（主动、自觉的）（2）对审计意见独立承担责任，不因利用专家工作减轻或免除。（1）聘请专家作为技术支持、利用专业报告，与审计一致：是否利用，是主观专业判断权利（主动、自觉的；引用专业报告，是行业管理体制造成的、被动的、法律法规相关规定以及委托方的安排等要求、必须的而引用的；（2）责任不清晰（无法可依）2、第二个原因：与审计利用专家工作对比有不同项目审计评估定义在会计和审计以外的某一领域具有专长的个人或组中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作（2010年11月1日修订）

第四章要求第一节确定是否利用专家的工作第八条如果在会计或审计以外的某一领域的专长对获取充分、适当的审计证据是必要的，注册会计师应当确定是否利用专家的工作。中国注册会计师审计准则第1421号第四章要求审计师对资产、负债和权益项目或交易的公允价值确认、计量的适当性及其披露的充分合规性进行审计时，为了合理降低审计风险要求被审计单位聘请独立的评估机构进行以财务为目的的评估，并在审计报告中采用以财务为目的的某项资产公允价值评估的结果。如在政府审计中，对国有企业改制、破产清算或是财政资金使用等方面进行审计监督时，审计部门直接采用资产评估报告中的公允价值确定资产价值，大大提高工作效率。审计利用专家工作事项中的“资产估价”即是评估领域“以财务报告为目的的评估”业务的缘由——审计需要以财务报告为目的的资产评估提供专业意见。以财务报告为目的的资产评估需求大致有四种情形：采用公允价值入账的事项；投资者投入资产的成本按照合同或协议约定价值不公允的情形下需按照公允价值重新确定；资产减值情形；金融资产和金融衍生工具。审计师对资产、负债和权益项目或交易的公允价值确认、计量的适当聘用专家工作利用专业报告引用单项资产评估结论作用：专业支持作用：评估依据作用：组成部分1、对资产性能、先进性等的专业判断；2、对特殊资产实物状况、技术状况和使用状况的判断；3、对特殊行业企业运营、市场状况的判断等。1、对资产数量和实物状况的测定报告；2、需用特殊技术或方法的相关测算报告；3、特殊资产的清查，必要的技术鉴定或检测报告；4、特殊行业或者特殊业务的分析判断报告；5、审计报告；6、针对预测性财务信息的审核报告；7、资产权属、相关文件和合同等的法律意见。在（1）评估报告性质、评估目的、评估基准日及评估结论使用有效期一致；（2）评估对象范围一致或适应；（3）资产类型一致，负债完整；（4）评估参数依据一致、结果匹配；（5）假设前提和使用前提，完全匹配；上述五项条件，均具备的条件下，将单项评估结了果，汇总在资产评估报告结论中，构成结论一部分。聘用专家工作利用专业报告引用单项资产评估结论作用：专业支持作前两者：是评估师“主动”的、“自觉”的、“选择性”的，与境外评估利用专家工作的性质、做法一致，也与我国注册会计师执业中利用专家协助工作的性质、做法类似。引用单项资产评估报告结果作为评估结论的组成部分，是中国特有的现象，是评估行业分割管理体制所造成的一种“被动”而“必须”的“引用”行为，评估实践中，不同评估机构的做法和责任披露内容也五花八门，隐藏了诸多执业风险。对引用者即资产评估师而言，到底什么是引用责任？如何划分各自责任等一系列问题，一直没有明确的规范。3、第三个原因：评估实践中三者的原因、目的、性质、程序、做法、责任等均有很大的不同3、第三个原因：评估实践中三者的原因、目的、性质、程序、做法（二）专家分类、专家工作成果《资产评估准则——利用专家工作》中利用专家协助工作的专家，有个人专家和组织（或机构）专家之分。利用个人专家协助工作水电企业评估中聘请的水工建筑物专家和金属结构专家，石油炼化企业评估聘请的成套设备专家，矿业企业评估中聘请的地质、采矿、选矿、冶炼工程专家等。利用这些专家协助工作，能够协助评估师了解企业生产工艺、专用设备的性能和先进性（替代性），设备使用状况，设备的成新情况等。这些专家的工作成果，可能不是一个专门的报告或意见，但可能参与讨论，提供专业建议，也可能按照资产评估准则要求和专业体系，做一些估算工作。利用专业报告同时：执行评估业务的同时，评估机构商委托方和被评估单位，由评估机构或企业聘请某专业机构，对评估中的相关事项进行专业工作并出具相应的专门报告已有：执行评估业务之前，企业已经具备的相关专业报告。利用这些“专家”的工作成果，能够为评估提供评估参数确定的依据。如：如森林资源调查报告、收费公路车流量预测报告、精算报告、矿产资源储量报告、建设项目设计书和可行性研究报告、各种设备的监测鉴定报告、房屋面积测量报告等。引用单项评估结果采用资产基础法评估企业整体价值时，部分资产（如土地使用权、矿业权）的评估，委托了另外的机构进行，资产评估将其出具的《评估报告》结果汇总在企业整体评估范围内。专家——另外的评估机构；成果——另外的评估报告（二）专家分类、专家工作成果《资产评估准则——利用专家工作》评估实践中，关于实质上是汇总评估结论性质的“引用”，通常发生在企业整体价值评估，采用资产基础法评估时，企业另行委托土地估价机构对企业占用的土地使用权进行评估，委托矿业权评估机构对企业合法拥有的探矿权和采矿权进行评估，资产评估将上述机构出具的评估结论合计到资产评估结论中。此时，土地使用权和矿业权，均为企业法人资产的一种，相对企业整体资产而言，均实际为单项资产，而并不是所谓的“特殊资产”、“专业资产”、“其他评估专业”、“其他评估行业”等，仅仅是企业的单项资产而已。因此，相对企业整体而言，《资产评估准则——利用专家工作》（建议稿）采用“单项资产”的概念，既符合实际情况，也是财务会计、评估领域较为专业的称谓。（三）为什么采用“单项资产”名称？《资产评估准则——利用专家工作》中引用其他机构评估结果，采用了“单项资产”概念评估实践中，关于实质上是汇总评估结论性质的“引用”，通常发生如上述，在目前我国法律法规体系和评估行业管理体制下，清晰界定“引用”的执业责任，有很多理论问题需要研究，也有很多需要与相关部门协调的问题。在《资产评估准则——利用专家工作》中过多阐述、规范评估执业责任，容易引起各方的争议和不同的看法。为了降低、减少甚至彻底避免执业风险，可以采用明确的、可操作性强的、评估师执业能力所能及的、细化的条款，规范引用其他单项资产评估报告的程序、关注点等方面，客观上也就明确了执业范畴，明确了责任。当然，也可能存在一种情况，资产评估师毕竟没有承做所引用报告的评估工作，所引用的报告如果出现过错、虚假等，可能会牵涉到资产评估师，所以，《资产评估准则——利用专家工作》“暗含”尽可能多的了解情况等，实际上也可以理解为必要的防范措施。多数评估实践，资产评估师也是与土地估价师、矿业权评估师同时开展现场工作，协调一致为企业提供评估服务的，并不是简单的“用评估报告”，因此，防范执业风险的根本，还是资产评估师的专业能力和执业素养，而不是评估准则解决的（四）关于利用专家工作的责任《资产评估准则——利用专家工作》中没有过多的规范“责任划分”如上述，在目前我国法律法规体系和评估行业管理体制下，清晰界定中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作（2010年11月1日修订）

《资产评估准则——利用专家工作》（2013年7月1日施行）第一条为了规范注册会计师在获取充分、适当的审计证据时利用专家的工作，明确注册会计师利用专家工作的责任，制定本准则第一条

为规范注册资产评估师利用专家工作行为，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，根据《资产评估准则——基本准则》，制定本准则。第三条注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。

如果注册会计师按照本准则的规定利用了专家的工作，并得出结论认为专家的工作足以实现审计目的，注册会计师可以接受专家在其专业领域的工作结果或结论，并作为适当的审计证据聘请专家：第十一条

评估机构和注册资产评估师不因聘请专家协助工作而减轻或免除法律责任。利用专业报告：未规范引用单项评估报告：未规范中华人民共和国注册会计师法会计师事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。？中国注册会计师审计准则第1421号《资产评估准则——利用专22ADVISORYOPINION31(AO-31)

不止一个评估师参与的评价项目SUBJECT:AssignmentsInvolvingMorethanOneAppraiser问题

THEISSUE:

当一项评估、评估复审或评估复审不止一个评估师参与，USPAP规定他们的具体责任是什么呢？WhatarethespecificUSPAPobligationswhenanappraisal,appraisalrevieworappraisalconsultingassignmentinvolvesmorethanoneappraiser?当评估项目涉及不止一个评估师时，要正确处理的关系中通常存在的问题是USPAP中关于档案保存、报告的签字和报告中誓言的要求。WhenassignmentsinvolvemorethanoneappraiserthereareoftenquestionsabouttheproperwaytodealwithUSPAPrequirementsrelatingtorecordkeeping,signaturesandcertifications.22ADVISORYOPINION31(AO-31)23档案保存RecordKeepingRequirements誓言Certifications签字Signatures1两个评估师处于同等地位为一个评价项目进行工作Twoappraisersworkingtogetherasequalsonanassignment.当评价项目不止一个评估师操作时，各位评估师对评价项目承担相同的有关工作档案的责任，不管其是否在报告的誓言中是否签了名。这一责任的承担可以通过为参与评价项目的各位评估师制作工作档案的复制件得以实施。评估师也可以通过书面协议，将工作档案的保存安排在某一地点，但规定所有参与评价项目的评估师拥有接触权。不管采用哪种USPAP要求得到满足的模式，所有参与评价项目的评估师都必须能够接触档案。所有的评估、评估复审与评估咨询的报告都要求一份签字的誓言。在评估报告人任一部分（包括递送函）签字的评估师，也都必须在誓言签字。当全部评估师都是工作的主要参与者，其将都在誓言签字，承担全部分析工作与报告的责任。2一个被雇佣的评估师，其工作由一位更高级别的评估师进行审核和/或指挥Astaffappraiserwhoseworkisreviewedand/ordirectedbyamoreseniorappraiser.(1)A评估师，与一位更资深的评估师在一个较复杂的评估项目中一起工作。其惟一的工作任务是根据这位资深评估师提供的资料信息，应用收益法进行评估。在这一评估项目中，由于A的工作仅限于项目工作中的一部分，因此其在承担整个评估项目责任的报告誓言中签字是不妥当的。USPAP要求A在誓言中列示姓名，其提供的重要业务协助的性质应予以报告。(2)B评估师进行某一较复杂评估项目中的一部分工作，其无能力完成评估项目的整个工作。作为对其的培养，让她阅读评估报告和与资深的评估师进行讨论。这样，她扩大了对该评估项目情况的了解，她要求与该评估项目的资深评估师一起在报告誓言上签字，不合适。她如果在此誓言上签了字，她就需要对誓言中的所有内容、评估结果、评估报告的内容承担全部的责任。虽然她具备完成所分配其工作的能力，但是阅读了评估报告和与资深的评估师进行了的讨论的她并不使其具备所要求的能力。因此，她承担不了评估结果的全部责任，也不能在报告誓言上签字。23档案保存誓言Certifications1两个评估师处于3一个正接受评估师培训的人员（见习人员），其要求一位已充分具备完成该评估项目资质的评估师进行监督与指挥。Apersonwhoisbeingtrainedasanappraiser(“trainee”)andrequiressupervisionanddirectionbyanappraiseralreadyfullyqualifiedtocompletetheassignment.此类评价项目中一般的处理方案可以是见习评估师与进行监督的评估师各自保存工作档案的复制件。或者进行监督的评估师拥有工作档案的保管权，提供给见习评估师以接触权。这样的安排都满足档案保存的要求。提供了重要业务帮助但未在报告誓言签字的见习评估人员的姓名，必须在誓言中列示。在誓言中不要求出现对这些帮助的描述，但帮助的范围必须根据标准

2、3、5、6、8与10中的规定在报告中阐述。该范围阐述的详细程度根据所采用的报告类型确定。如在概述型报告中，重要帮助的范围必须予以“概述”。4提供帮助的一个评估师签署誓言，并提供各位进行评估、评估复审与评估咨询重要帮助者的姓名。此时，必须报告帮助的确实情况，但不必在誓言中列示这一情况。5在一个评估项目中两个或更多的属于不同评估门类的评估师。Twoormoreappraisersfromdifferentappraisaldisciplinesworkingonanassignment.当项目涉及多个评估门类（如不动产语与动产的评估），评估师可签署仅承担与其相应门类的誓言内容、项目结果与报告内容责任的誓言。当项目涉及多个评估门类（如不动产语与动产的评估），评估师可签署仅承担与其相应门类的誓言内容、项目结果与报告内容责任的誓言。“引用专业报告”——可能属于该情形？3一个正接受评估师培训的人员（见习人员），其要求一位已充分具第二部分聘请专家协助工作的理解第二部分规范的方面规范要求性质1确定是否聘用需要专家提供协助时，可以自主决定是否聘请协助工作。主动\自觉行为2协助的内容（1）对资产性能、先进性等的专业判断；（2）对特殊资产实物状况、技术状况和使用状况的判断；（3）对特殊行业企业运营、市场状况的判断等。不代替评估本身，而是协助3聘请方式（1)必要时应当征得委托方同意（2)由评估机构与专家明确一些基本事项属于机构雇佣人力行为：是否签协议根据实际定4选择专家（1）胜任能力：特长、职称、资格、声望、道德等因素；（2）满足需要：了解专家工作程序和手段等，确信满足评估需要；（3）专家的独立性和客观性。判断是否满足需要5专家工作程序（1）向专家介绍评估规定和评估业务相关情况

提出具体工作要求和工作成果要求明确任务（2）采取必要措施，恰当理解和合理使用专家工作成果。成果利用（3）在工作底稿中记录利用专家工作的情况以及专家成果。底稿要求（4）披露：（见最后部分）披露要求6责任评估机构和注册资产评估师不因聘请专家协助工作而减轻或免除法律责任责任界定一、准则条文解读规范的方面规范要求性质1确定是否聘用需要专家提供协助时，可以二、几个重要问题的理解评估利用专家工作审计利用专家工作1：同行咨询组内专家评估项目组内部专家，或向在评估专业领域中具有专长的个人或组织咨询，不属于利用专家工作情形1、项目组拥有在会计或审计专业领域中具有专长的成员，或向在会计或审计专业领域中具有专长的个人或组织咨询，不属于利用专家工作情形2：企业专家2、聘用企业（委托方、相关当事方）的某一专业领域专家，未禁止，但应考虑遵循本准则“专家的独立性和客观性”选择原则要求会计师利用在会计、审计以外的某一领域具有专长的个人或组织的工作，并且其工作被管理层利用以协助编制财务报表（即利用管理层的专家的工作），不属于审计利用专家工作规范情形3：专家保密评估机构与专家明确（未规定是否签署书面协议）提出对信息保密的要求。会计师形成书面协议：对专家遵守保密规定提出要求。4：工作性质评估师采用了专家建议或成果，作为评估判断的依据或评估依据会计师接受专家在专业领域的工作成果或结论，并作为适当的审计证据5：工作成果专家有时提供建议，有时提供工作成果专家实施的程序构成审计工作的必要的组成部分，而不是某一事项的建议二、几个重要问题的理解评估利用专家工作审计利用专家工作1：评三、评估实务（举例）评估项目（资产类型）聘用专家（领域）工作内容（协助）例1：水电站水工建筑物，金属结构（1）概算（2）成新率例2：炼化装置常减压装置、催化裂化装置、焦化装置、加氢裂化装置、制氢装置、硫磺装置、含硫污水装置等等。（1）先进性、性能（2）成新率例3：火电厂锅炉、汽轮机、发电机、变压器等主要装置（1）先进性、性能（2）发电利用小时判断（3）成新率例4：飞机机翼、机身、尾翼、起落装置、操纵系统和动力装置（1）先进性、性能（2）各部分的寿命、更新（3）成新率例5：电网输电线路、配电线路、变电站（1）输配电网络运行（2）线路的性能、寿命（3）变电站各部分功能性能（4）重置价、成新率三、评估实务（举例）评估项目聘用专家工作内容例1：水电站水工第三部分利用专业报告的理解第三部分一、利用专业报告的作用——作为评估依据：注册资产评估师执行资产评估业务，涉及特殊专业、特定专业知识时，可以利用专业机构出具的专业报告，作为评估依据。一、利用专业报告的作用——作为评估依据：二、专业报告的类型（一）对资产数量和实物状况的测定报告；（二）需用特殊技术或方法的相关测算报告；（三）特殊资产的清查，必要的技术鉴定或检测报告；（四）特殊行业或者特殊业务的分析判断报告；（五）审计报告；（六）针对预测性财务信息的审核报告；（七）资产权属、相关文件和合同等的法律意见。二、专业报告的类型（一）对资产数量和实物状况的测定报告；已正式出具三、专业报告的获取途径已公开发表已正式出具专门聘请机

构出具123已正式出具三、专业报告的获取途径已公开发表已正式出具专门聘请四、专业报告的获取途径——专门聘请时规范事项规范内容1对所选专业机构的要求专业报告作为评估依据的可靠性：专业机构的业务范围、执业资质、业绩、地位等因素其出具的专业报告可以满足评估业务的需要；专业机构的独立性2聘请主体评估机构聘请必要时应当征得委托方同意由评估机构与专业机构签署约定文件委托方聘请可以要求委托方聘请专业机构出具专业报告要求所出具的专业报告满足评估业务的需要。《资产评估准则——利用专家工作》

第十五条、第十六条、第十七条规定了“聘请事项”四、专业报告的获取途径——专门聘请时规范事项规范内容1对所选五、利用专业报告作为评估依据利用专业报告做什么？在资产评估中，部分评估参数确定需要专业报告的支撑，特别是关于资产的数量的确认（核实）；部分资产的技术先进性从而成新程度，需要专业性鉴定判断；企业整体资产评估，需要专业报告确定评估范围。等等。如：评估范围资产评估范围确定涉及国有企业改制、产权转让评估项目，上市公司并购重组评估项目，都规定同时进行财务报表审计。财务报表审计一个非常重要的作用是确定评估基础。森林森林资源资产实物量确定《资产评估准则——森林资源资产》第十六条：注册资产评估师在进行森林资源资产价值评定估算前，可以根据有关规定委托具有相应资质的林业专业核查机构对委托方或者相关当事方提供的森林资源资产实物量清单进行现场核查，由核查机构出具核查报告。设备设备的技术状态确定《资产评估准则——机器设备》第十八条：注册资产评估师通常可以通过现场观察，利用机器设备使用单位所提供的技术档案、检测报告、运行记录等历史资料，利用专业机构的检测结果，对机器设备的技术状态做出判断。必要时，注册资产评估师可以聘请专业机构对机器设备进行技术鉴定。矿产储量涉矿企业收益法评估相关参数的确定对涉矿企业价值采用收益法评估时，收益年限的确定，企业生产规模的确定，首先需要根据企业保有的资源储量的类型和数量进行确定。矿产资源储量的类型、数量需要专门的专业机构出具专业报告，作为上述评估参数确定的依据。五、利用专业报告作为评估依据利用专业报告做什么？在资产评估中珠宝首饰珠宝首饰的鉴定和品质分级《资产评估准则——珠宝首饰》第十四条：注册资产评估师（珠宝）执行珠宝首饰评估业务，应当对珠宝首饰进行鉴定和品质分级。在对评估对象进行鉴定分级时，应当采用相应的国家标准及行业标准。如果没有相应的国家及行业分级标准，可以采用国内外珠宝业通用的分级体系，并在评估报告中明确说明。注册资产评估师（珠宝）可以采用具有资质的珠宝质检机构出具的鉴定分级结论，但是应当对其结论进行验证。矿山设计涉矿企业收益法评估相关参数的确定对涉矿企业价值采用收益法评估时，销售收入的确定，需要根据矿山设计文件中涉及的工艺指标，确定精矿产量，作为销售收入估算的依据。珠宝首饰珠宝首饰的鉴定《资产评估准则——珠宝首饰》第十四条：报告编制报告评审报告备案制度除“价款评估”、“涉及上市公司评估”外，其他均没有对资源储量的权威或法定认定1、利用矿产资源储量报告估算收益年限

利用《矿产资源储量报告》估算收益年限

利用《矿山初步设计说明》估算产销量如1报告编制报告备案制度除“价款评估”、“涉及上市公司评估”外，矿山企业上市融资涉及的矿产资源储量评审仍报国土资源部备案。矿山企业上市融资涉及的矿产资源储量评审仍报国土资源部备案。2022年12月8日目前，国土资源部除收取价款、上市公司两个领域中要求评审备案，其他领域并未要求评审备案。但考虑资源储量的可靠性对评估极其关键，建议其他领域聘请“储量评审中心”进行专项评审。但应注意：现行矿产资源管理制度，其核心是固体矿产资源储量的“评审备案”制度。——即隶属于国土资源系统的“储量评审中心”对矿产资源储量报告（包括矿产资源储量的各类勘查报告、闭坑地质报告以及矿产勘查和矿山生产、水源地建设阶段用于筹资、融资、探矿权或者采矿权转让过程中说明矿产资源的有关资料）的资源储量进行评审，并出具评审意见书，修改后，由评审中心报国土资源主管部门备案。资源储量评审备案，并非专门为某种经济行为（出资、抵押、交易、企业重组等）或某种交易而进行。评估对经过评审备案的储量利用，考虑结合评估目的，考虑其不确定性等的分析，显得十分必要。理解、处理这一问题，可以参考资产评估中，财务报表的审计2022年12月7日目前，国土资源部除收取价款、上市公司两个某矿业公司收益法评估时，收集到《H省F市D铁矿（铁山矿区）资源储量核实报告》。根据该《资源储量核实报告》，截至2012年9月30日，合法拥有的铁矿采矿权范围内(评估范围内)保有资源储量如下：

全区范围内保有资源储量(截至2012年9月30日)矿石量

(万吨)Tfe平均品位

(%)铁金属量(万吨)铜金属量(吨)硫非金属量(吨)钴金属量(吨)111b1456.6947.68694.5559338.00415268.001651.00122b461.1746.61214.9514801.00141889.00666.0033349.6244.6022.131844.0013263.0020.00合计1967.48931.6375983.00570420.002337.00经估算，评估利用的资源储量为矿石量1952.59万吨(1456.69＋461.17＋49.62×0.7)。（1）资料某矿业公司收益法评估时，收集到《H省F市D铁矿（铁山矿区）资（2）收益年限估算：

式中：T－收益年限（矿山服务年限）Q－可采储量A－矿山年生产能力ρ－废石混入率(以贫化率代替)将上述资料的相关参数代入上式：T＝可采储量÷【矿山年生产能力×（1－贫化率】

＝（评估利用资源储量－设计损失量－采矿损失量）÷【矿山年生产能力×（1－贫化率】＝（(1952.59-0)×80.00%）÷[170×(1－24%)]＝1562.08÷[170×(1－24%)]≈12.09(年)评估计算期自2012年10月至2024年10月。（2）收益年限估算：式中：由具备设计资质的单位编制《矿山设计书》或《开发利用方案》。上述《设计》或《方案》，包括：设定的矿山建设方案，确定开采方式、采矿方法、选矿工艺方案等流程，以及主要设备、设施，环境综合治理等在很多项目中，必须聘请专门机构编制这类《专业报告》，否则没有评估条件。2、利用矿山设计文件资料，估算产量由具备设计资质的单位编制《矿山设计书》或《开发利用方案》。2该矿《初步设计》，设计的采矿方法为无底柱分段崩落法，设计的选别工艺流程为：矿石送入选矿车间，矿石粒度为650～0mm，经过颚式破碎机粗碎到350～0mm，再送往液压标准圆锥破碎机破碎到75～0mm，经过振动筛洗矿并筛出­75+20mm与­20+3mm粒级分别干式磁选，选出废石送往废石仓。­3mm的洗矿浆用砂泵送往主厂房原有磨矿流程；干选出的­75+3mm矿石给入振动筛，筛上给入细碎机破碎，破碎产品返回振动筛，形成闭路；筛下产品13～0mm为破碎产品。采用两段闭路磨矿流程，产品­200目75%，给入混合浮选。混合浮选精矿给入分离浮选，得铜精矿和硫精矿；混合浮选尾矿给入磁选；磁选精矿给入细筛、磁筛，得铁精矿；细筛、磁筛中矿通过脱水磁选脱水后，给入再磨机再磨，返回磁选。上述采选工艺的指标为：采矿回采率80.00%（矿石贫化率24.00%金属铁选矿回收率80.00%金属铜选矿回收率81.00%非金属硫选矿回收率54.00%。该铁矿的最终销售产品有铁精矿、铜精矿、硫精矿，其品位分别为64.00%，19.00%，36.00%。（1）资料该矿《初步设计》，设计的采矿方法为无底柱分段崩落法，设计的选评估中假设未来生产年限内采出矿石全部入选，选出的精矿全部销售。即各产品销量为产量：铁精矿年销量＝矿石年产量×铁地质品位×(1－矿石贫化率)×铁选矿回收率÷铁精矿品位

＝矿石年产量×铁入选品位×铁选矿回收率÷铁精矿品位铜精矿含铜年销量

＝矿石年产量×铜地质品位×(1－矿石贫化率)×铜选矿回收率

＝矿石年产量×铜入选品位×铜选矿回收率硫精矿年销量

＝矿石年产量×硫地质品位×(1－矿石贫化率)×硫选矿回收率÷硫精矿品位

＝矿石年产量×硫入选品位×硫选矿回收率÷硫精矿品位以2013年为例：铁精矿销量＝170.00×47.37%×(1-%)×80.00%÷64.00%×10000＝765065.79(吨)收益期各年的产量见下表：金属量＝金属量精矿产量精矿产量×精矿品位

＝矿石量×入选品位×回收率金属产量金属量

＝矿石量×入选品位×回收率（2）产量估算评估中假设未来生产年限内采出矿石全部入选，选出的精矿全部销售序号项目名称2013年2014年2015年2016年2017年-2022年2023年2024年1-10月1矿石产量(万吨)170.00170.00170.00170.00170.00142.862入选矿量(万吨)170.00170.00170.00170.00170.00142.863平均地质品位Tfe47.3747.3747.3747.3747.3747.37Cu0.390.390.390.390.390.39s2.902.902.902.902.902.904矿石贫化率(%)24.0024.0024.0024.0024.0024.005入选品位(%)Tfe36.0036.0036.0036.0036.0036.00Cu0.290.290.290.290.290.29s2.202.202.202.202.202.206选矿回收率(%)Tfe80.0080.0080.0080.0080.0080.00Cu81.0081.0081.0081.0081.0081.00s54.0054.0054.0054.0054.0054.007精矿品位(%)Tfe64.0064.0064.0064.0064.0064.00Cu19.0019.0019.0019.0019.0019.00s36.0036.0036.0036.0036.0036.008铁精矿产量(吨)765065.79765065.79765065.79765065.79765065.79642934.76铜精矿含铜(吨)4042.774042.774042.774042.774042.773397.40硫精矿产量(吨)56220.7456220.7456220.7456220.7456220.7447245.96序号项目名称2013年2014年2015年2016年2017

利用《森林资源调查成果》确定资产数量等参数如2关于地类的分类系统、技术标准；关于森林资源的分类；林种分类系统、技术标准树种(组)、优势树种(组)与树种组成龄级、龄组、生产期与竹度立地因子权属起源天然更新等级林木质量林分出材率等级可及度径阶与径级组大径木蓄积比等级林层郁闭度、覆盖度等级群落结构类型自然度散生木和四旁树森林覆盖率与林木绿化率依据这些标准，调查确定森林资产数量级相关参数，作为评估作价的基础下列评估相关表格中的技术参数，均来自于本标准下的调查报告（或调查结论）利用《森林资源调查成果》确定资产数量第三十八条规划设计调查成果包括：一、表格材料：(一)小班调查簿森林资源规划设计调查的小班调查簿格式由各省(区、市)确定。(二)统计表应提交下列6种统计表，格式见附表1-6，其它统计表由各省(区、市)确定，可参见附表7-13。1.各类土地面积统计表2.各类森林、林木面积蓄积统计表3.林种统计表4.乔木林面积、蓄积按龄组统计表5.生态公益林（地）统计表6.红树林资源统计表二、图面材料：1.基本图，比例尺为1：5000-1：25000；2.林相图，比例尺为1：10000-1：50000；3.森林分布图，比例尺为1：50000-1：100000；4.森林分类区划图，比例尺为1：50000-1：100000；5.其它专题图三、文字材料：1.《森林资源规划设计调查报告》2.《专项调查报告》3.《质量检查报告》第三十八条规划设计调查成果包括：X年《资产评估准则__利用专家工作》课件X年《资产评估准则__利用专家工作》课件X年《资产评估准则__利用专家工作》课件X年《资产评估准则__利用专家工作》课件

利用《公路建设项目可行性研究报告》

确定交通流量等参数如3利用《公路建设项目可行性研究报告》如附件1预可报告内容及要求附件2可报告内容及要求附件3交通量分析与预测方法经济评价方法与参数附件4公路建设项目可研报告编制办法（2010）公路建设项目可行性研究报告编制办法（2010版）附件1预可报告内容及要求附件2可报告内容及要求附件3交通量分1、总则（第一条至第十一条）交通量预测的重要性、主要内容、预测年限、方法、步骤、条件、预工可深度等进行了总体规定。2、交通调查分析（第十二条至第十八条）调查内容、影响区划分、时间范围、调查方法及OD数据处理。3、交通量预测（第十九条至第二十八条）“四阶段”等方法的流程、内容及操作步骤，诱增、转移交通量预测方法及模型，收费影响。1、公路建设项目可行性研究报告编制办法

附加3——交通量分析与预测方法1、总则1、公路建设项目可行性研究报告编制办法2、公路工程可行性研究报告中，交通量预测的内容2、公路工程可行性研究报告中，交通量预测的内容3交通分析及预测3.1公路交通调查与分析3.1.1预可工作回顾3.1.2调查综述·

调查内容、方法、范围3.1.3调查资料的分析3.2相关运输方式的调查与分析3.2.1调查概述3.2.2调查资料分析3.3预测思路与方法3.3.1交通量预测的总体思路3.3.2交通量预测方法及步骤概述3.4交通量预测

3.4.1预测特征年确定3.4.2特征年路网3.4.3交通生成·交通增长率确定；

发生、吸引交通量计算3.4.4交通量分布·分布方法、·交通量分布3.4.5诱增交通需求及其他运输方式转移量预测·预测方法、·预测结果3.4.6交通量分配·分配方法、·分配方案

3.4.7预测结果及分析（含比选方案）·路段交通量及分析（含相关公路）、

互通立交转向交通量·特征年车型构成、

无此项目时相关公路交通量收费公路年收入计算依据3交通分析及预测3.4交通量预测六、如何利用专业报告的规范《资产评估准则——利用专家工作》

第十八条、第十九条、第二十条规定了“如何利用专业报告事项”1分三种情况分别规范（1）评估前已经有的专业报告（2）与评估同时进行的、法定的工作所形成的专业报告（3）因评估需要而专门聘请的机构工作，形成的专业报告2特别关注（1）应当关注其披露的、对专业报告结论存在重大影响的事项（2）考虑重大事项作为评估依据的可靠性。3底稿要求附件要求（1）应当将利用的专业报告作为工作底稿存档（2）必要时作为评估报告附件4披露要求见第四部分内容六、如何利用专业报告的规范《资产评估准则——利用专家工作》1实践中常见的报告评估前已经有的专业报告公开发表、出版的已经正式出具的相关专业报告1、车流量预测报告（专门）2、公路项目的可行性研究报告（交通量预测部分）3、矿山建设初步设计（或可研报告）4、无居民海岛开发利用具体方案5、森林资源资产实物量统计表和调查报告6、矿产资源储量报告7、专利实施项目可研报告8、与评估同时进行的、法定的工作所形成的专业报告某些经济行为，需要评估、审计、法律等专业机构共同、同一时间段、按照关规定，进行各自工作，并出具专业报告1、法定：（1）财务报表审计报告（2）盈利预测审计报告（3）法律意见书2、需要（1）因评估需要而专门聘请的机构工作，形成的专业报告森林资源调查报告（一）三种情况实践中常见的报告评估前已经有的专业报告公开发表、出版的已经正1、评估前已有的专业报告第十八条

注册资产评估师利用专业机构出具的专业报告时，应当分析其是否满足评估业务需要，通常包括：利用企业提供的、评估前已经正式出具的专业报告作为评估依据时，应当分析判断其作为评估依据的时效性和可靠性；——时效性：——可靠性能够利用的条件1、评估前已有的专业报告第十八条注册资产评估师利用专业机时效性1专业报告依据的（1）法律、法规有效（2）相关技术规范有效（3）财税政策有效2相关技术经济参数（1）物价指数变化影响不大（2）技术水平变化影响不大时效性1专业报告依据的（1）法律、法规有效（2）相关技术规范可靠性资质条件符合、适当经验丰富能力适当可靠性资质条件符合、适当经验丰富能力适当2、与评估同时进行的、法定的工作所形成的专业报告第十八条

注册资产评估师利用专业机构出具的专业报告时，应当分析其是否满足评估业务需要，通常包括：利用与评估同时开展相关工作的专业机构出具的专业报告作为评估依据时，应当考虑其与资产评估的专业衔接关系；——范围与基础：——专业标准专业衔接关系2、与评估同时进行的、法定的工作所形成的专业报告第十八条

国有企业改制、产权转让中的审计与评估范围与基础如1改制方案决定了——模拟报表范围——决定评估范围评估实践中，对于股份制改造项目涉及的资产评估，评估范围和评估对象应当由股份制改制方案明确，哪些资产和负债以投入方式作为拟设股份公司的资产和负债；哪些资产以租赁方式投入到拟设股份公司；哪些负债在股改阶段采取其他方式处理等等，都是股改方案的核心内容，不但明确了评估范围，也可能是决定拟设股份公司经营规模、经营方式和经营效果的主要因素。评估结果，客观上是股改拟设股份公司的投资资本的确定依据。而同时进行的收益法，收益预测是无法精确按照股改方案划分收入、费用等，得出的折现资本，往往与投入资本（资产基础法评估结果）的界限存在差异。这是国际上不存在的、中国资产评估实践面临的主要问题，应当客观面对。国有企业改制、产权转让中的审计与评估范围与基础如审计后账面记录——评估基础资产评估审计后账面记录资产评估清查国有企业改制，必须对企业各类资产、负债进行全面认真的清查，做到账、卡、物、现金等齐全、准确、一致。要按照“谁投资、谁所有、谁受益”的原则，核实和界定国有资本金及其权益，其中国有企业借贷资金形成的净资产必须界定为国有产权。企业改制中涉及资产损失认定与处理的，必须按有关规定履行批准程序。改制企业法定代表人和财务负责人对清产核资结果的真实性、准确性负责审计国有企业改制，必须由直接持有该国有产权的单位决定聘请具备资格的会计师事务所进行财务审计。凡改制为非国有的企业，必须按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计。改制企业必须按照有关规定向会计师事务所或政府审计部门提供有关财务会计资料和文件，不得妨碍其办理业务。任何人不得授意、指使、强令改制企业会计机构、会计人员提供虚假资料文件或违法办理会计事项。评估国有企业改制，必须依照《国有资产评估管理办法》（国务院令第９１号）聘请具备资格的资产评估事务所进行资产和土地使用权评估。国有控股企业进行资产评估，要严格履行有关法律法规规定的程序。向非国有投资者转让国有产权的，由直接持有该国有产权的单位决定聘请资产评估事务所。企业的专利权、非专利技术、商标权、商誉等无形资产必须纳入评估范围。评估结果由依照有关规定批准国有企业改制和转让国有产权的单位核准。清查国有企业改制，必须对企业各类资产、负债进行全面认真的清查第十二条按照本办法规定的批准程序，企业国有产权转让事项经批准或者决定后，转让方应当组织转让标的企业按照有关规定开展清产核资，根据清产核资结果编制资产负债表和资产移交清册，并委托会计师事务所实施全面审计第十三条在清产核资和审计的基础上，转让方应当委托具有相关资质的资产评估机构依照国家有关规定进行资产评估。评估报告经核准或者备案后，作为确定企业国有产权转让价格的参考依据。批准或决定清产合资全面审计资产评估第十二条按照本办法规定的批准程序，企业国有产权转让事项经批其他投资者以持有的其他公司股权评估作价参与企业改制的，应在评估前由国有产权持有单位和其他投资者共同认可的会计师事务所，对拟进入改制企业的公司进行财务审计，其审计内容为该公司（包括其下属公司）三年又一期的会计报表，凡需编制合并会计报表的审计内容应当包括该公司的母公司会计报表及合并会计报表改制审计报告的使用：改制审计报告是改制方案的依据，是改制资产评估的基础，未经审计不得实施改制资产评估。

财务审计资产评估其他投资者以持有的其他公司股权评估作价参与企业改制的，应在评第十一条企业进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的法律鉴证或公证证明以及特定事项的企业内部证据等。专业标准第十三条坏账准备依据下列证据进行财务核销：（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；（八）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要；（九）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据第十一条企业进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织上市公司重大资产重组如2并购重组共性问题审核意见关注要点——证监会梳理2009年并购重组项目审核反馈意见所关注共性问题的基础上编制了《并购重组共性问题审核意见关注要点》，体现了现行法律法规的具体监管要求，并将通过定期增补、调整、充实、完善，供申请人和有关中介机构参考和借鉴，以便申请人完善申请方案，同时有助于中介机构在尽职调查中重点关注并督导解决共性问题，提高中介机构执业质量。关注1：交易价格的公允性关注2：盈利能力及预测上市公司重大资产重组如2并购重组共性问题

关注2：盈利能力及预测假设前提是否合理，是否难以实现预测利润是否包括非经常性损益对未来收入、成本费用的预测是否有充分、合理的分析和依据盈利预测报告中是否存在预测数据与历史经营记录差异较大的情形盈利预测数据与历史经营记录差异较大的，相关解释是否合理盈利预测报告中的预测盈利数据与评估报告中（收益法评估）的预测盈利数据及管理层讨论与分析中涉及的预测数据是否相符盈利预测报告、评估报告及管理层讨论与分析中对未来的各项假设如不相符，相关解释是否合理

关注2：交易价格的公允性评估报告与盈利预测报告、公司管理层讨论与分析之间是否存在重大矛盾，例如对未来销售单价、销售数量、费用种类、费用金额等的测算是否存在重大差异上市公司聘请的资产评估机构与审计机构之间是否存在影响其独立性的因素关注2：盈利能力及预测假设前提是否合理，是否难以实现关注2：3、因评估需要而专门聘请的机构工作，形成的专业报告第十八条

注册资产评估师利用专业机构出具的专业报告时，应当分析其是否满足评估业务需要，通常包括：专门为评估而聘请专业机构出具专业报告时，应当向专业机构介绍资产评估相关规定和评估业务相关情况，提出出具专业报告的具体要求；第十五条注册资产评估师聘请专业机构出具专业报告时，应当：（一）综合考虑专业机构的业务范围、执业资质、业绩、地位等因素，综合分析评判专业机构出具专业报告作为评估依据的可靠性；（二）了解专业机构的工作程序和方法等，以确信其出具的专业报告可以满足评估业务的需要；（三）评价专业机构的独立性。3、因评估需要而专门聘请的机构工作，形成的专业报告第十八条资质条件和业务范围1（1）工程勘察、设计资质《工程勘察资质分级标准和工程设计资质分级标准》（建设[2001]22号）《关于印发《工程设计资质标准》的通知》（建市[2007]86号）《建设工程勘察设计资质管理规定》（建设部令第160号令）《建设工程勘察设计资质管理规定实施意见》（建市[2007]202号）（2）林业调查规划资质《林业调查规划设计单位资格认证管理办法》林资发〔2012〕19号（3）矿产资源储量评审《矿产储量评估师执业资格制度暂行规定》（人发〔1999〕33号）《矿产储量评估师管理办法》（国土资发〔2000〕71号）（4）珠宝鉴定没有统一资质，但存在市场权威资质资质条件和业务范围1（1）工程《建设工程勘察设计资质管理规定》（建设部令160号）工程设计综合资质甲级可以承接各行业、各等级的建设工程设计业务；涵盖21个行业的设计资质工程设计行业资质甲级乙级丙级（个别）可以承接相应行业相应等级的工程设计业务及本行业范围内同级别的相应专业、专项（设计施工一体化资质除外）工程设计业务；涵盖某个行业全部设计类型的设计纸质工程设计专业资质甲级乙级丙级（个别）可以承接本专业相应等级的专业工程设计业务及同级别的相应专项工程设计业务（设计施工一体化资质除外）某行业的某专业的设计资质工程设计专项资质甲级乙级丙级（个别）可以承接本专项相应等级的专项工程设计业务。已想成产业的专项技术的设计资质建筑工程甲级乙级丙级（个别）丁级（1）工程设计资质类型工程设计资质证书分为正本和副本，正本一份，副本六份，由国务院建设主管部门统一印制，正、副本具备同等法律效力。资质证书有效期为5年。建筑、市政公用、水利、电力、农林、公路《建设工程勘察设计资质管理规定》（建设部令160号）工程设计序号行业备注(一)煤炭（二）化工石化医药含石化、化工、医药（三）石油天然气（海洋石油）（四）电力含火电、水电、核电、新能源（五）冶金含冶金、有色、黄金（六）军工含航天、航空、兵器、船舶（七）机械（八）商物粮含商业、物资、粮食（九）核工业（十）电子通信广电含电子、通信、广播电影电视（十一）轻纺含轻工、纺织（十二）建材（十三）铁道（十四）公路（十五）水运（十六）民航（十七）市政（十八）农林含农业、林业（十九）水利（二十）海洋（二十一）建筑含建筑、人防工程设计行业划分表序号行业备注(一)煤炭（二）化工石化医药含石化、化工、●工程咨询服务工程咨询单位资格证书甲级林业——规划咨询、编制项目建议书、编制项目可行性研究报告、项目申请报告、资金申请报告、评估咨询、工程设计

公路——编制项目建议书、编制项目可行性研究报告、项目申请报告、资金申请报告、工程设计

市政公用工程（市政交通）、建筑——规划咨询、编制项目建议书、编制项目可行性研究报告、项目申请报告、资金申请报告、工程设计工程咨询单位资格证书乙级建筑——评估咨询、工程项目管理（全过程策划和准备阶段管理）

农业——编制项目建议书、编制项目可行性研究报告、项目申请报告、资金申请报告、工程设计工程咨询单位资格证书（工程项目管理资格）建筑（乙级）——全过程策划和准备阶段管理（可承担全过程策划和准备阶段具体业务）

生态技术和环境工程、市政公用工程（市政交通）、农业、公路（丙级）——全过程策划和准备阶段管理（可承担全过程策划和准备阶段具体业务）●工程咨询服务工程咨询单位资格证书甲级工程咨询单位资格证书乙测绘资质证书甲级工程测量——控制、地形、市政工程、建筑工程、线路工程、桥梁、隧道、竣工测量测绘资格证书乙级地籍测绘——平面控制测量、界址测量、其他地籍要素调查与测量、地籍图测绘、面积量算工程设计资质证书：农林行业（农业工程）甲级；农林行业（林业工程）甲级；市政行业（道路工程、桥梁工程、城市隧道工程）专业甲级；公路行业（公路）乙级工程设计资质证书：水利行业丙级；建筑行业（建筑工程）乙级；风景园林工程设计专项乙级测绘资质证书甲级测绘资格证书乙级工程设计资质证书：工程设计资（2）林业调查规划资质《林业调查规划设计单位资格认证管理办法》林资发〔2012〕19号甲级甲A级甲B级乙级丙级丁级只能在所在单位或者所在县内承担营造林设计与验收、采伐作业设计与验收、简易经营方案编制等直接为林农或者基层林业单位服务的林业调查规划设计工作资质证书由中国林业工程建设协会核发，加盖中国林业工程建设协会印章。《林业调查规划设计资质证书》由国家林业局统一规定样式；《林业调查规划设计资质证书》由1套正本和2套副本组成，副本与正本具有同等效力，证书有效期为5年。林业调查规划资质林业区划资源调查规划设计监测评价生态监测（2）林业调查规划资质《林业调查规划设计单位资格认证管理办法（3）矿产资源储量评审2003年5月6日，国土资发〔2003〕136号）规定，自本通知下发之日起，国土资源行政主管部门对矿产资源储量评审不再进行认定，设立备案管理制度。矿产资源储量评审机构在受理矿产资源储量评审申请后，须在召开评审会议前3个工作日，将评审受理与安排情况表。，达国土资源行政主管部门。矿产资源储量评审机构在完成评审后，将评审意见书和相关材料报国土资源行政主管部门备案。国土资源行政主管部门对评审机构报送的评审意见书和相关材料，就评审机构、评审专家及评审程序等进行合规性检查，对符合要求的，出具备案证明《矿产资源储量评审机构资格管理暂行办法》（国土资发〔2001〕172号）：依法取得评审机构资格证书的评审机构，可在确定范围内从事矿产资源储量评审业务。

人事部、国土资源部制定《矿产储量评估师执业资格制度暂行规定》

（人发〔1999〕33号）《矿产储量评估师管理办法》（国土资发〔2000〕71号）《矿产资源储量评审机构资格管理暂行办法》（国土资发〔2001〕172号）（3）矿产资源储量评审2003年5月6日，国土资发〔2003（4）珠宝鉴定NGTC镶嵌钻石分级证书国家珠宝玉石质量监督检验中心发行中心，是由国家有关主管部门依法授权的国家级珠宝玉石专业质检机构，是中国珠宝玉石检测方面的权威。在规范国内珠宝市场，促进珠宝行业健康发展方面起着指导作用。GJC首饰检测证书国家轻工业珠宝玉石首饰质量监督检测中心发行中心是国家质量技术监督局计量认证单位，承接了来自消费者、供应商、销售业、拍卖行、典当行和公检法等有关部门的宝玉石鉴定及咨询教学任务GAC镶嵌钻石分级证书中国宝玉石协会发行中国宝玉石协会，负责全国珠宝玉石首饰行业自律产品质量监督检查，并邀请各地方珠宝协(商)会配合，协助产品质量自律。GTC宝玉石鉴定证书中华全国工商联珠宝业商会珠宝检测研究中心发行中心是经中国实验室国家认可委员会认可，中国国家论证认可监督管理委员会论证的国家珠宝检测机构。GIC镶嵌钻石分级证书中国地质大学北京地大宝石检验中心发行1992年经地矿部批准成立珠宝学院，1993年成立珠宝检测中心。……（4）珠宝鉴定NGTC镶嵌钻石分级证书国家珠宝玉石质量监督检珠宝鉴定领域标准珠宝鉴定领域标准业绩、地位2目前，我国相应行业的资格管理制度体系，基本采取“分级制”，因资格等级本身的要求条件，一定程度上，代表了业绩和地位。如：甲级林业调查规划设计资质，要求：专职从事林业调查规划设计业务的技术人员不少于40人，相关技术人员不少于80%，其中具有高级专业技术职称的人员不少于30%，聘用专职退休专业技术人员不多于10%。近5年内主持或者独立承担下列5个类别以上的林业调查规划设计业务。1.国家森林资源清查；2.国家林业生态建设重点工程检查验收；3.国家级公益林区划界定；4.国家或者省级林业数表编制；5.国家或者省级的森林灾害损失调查评估；6.国家或者省级野生动物、野生植物调查监测；7.国家或者省级湿地资源、荒漠化（沙化、石漠化）土地调查监