会计分录类型的副本课件

会计分录类型1.收到投资人投资（现金、银行存款、设备）；取得短期借款、长期借款存入银行账户。借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/原材料

贷：实收资本1）企业收到投资人投入资金200000元，款项已存入银行。2）企业收到投资人投资乙材料400000元。3）企业收到投资人投入的不需要安装的设备一台，该设备原价值为70000元，已提折旧26000元，按双方协商价45000元入帐。借：固定资产

评估价

贷：实收资本

会计分录类型1.收到投资人投资（现金、银行存款、设备）；取得1取得借款借：银行存款

贷：短期借款/长期借款1）从银行取得短期借款500000元，存入存款账户2）向银行借款200000元，期限3年，接到银行通知，该笔借款已划入本企业账户。

借：银行存款

200000

贷：长期借款

200000

2022/12/102取得借款借：银行存款2022/12/10222.赊购（应付账款）材料已验收入库；购入材料已验收入库货款尚未支付；购入材料货款及外地运杂费均已通过银行付清，材料尚未验收入库。1）从M公司购进甲材料5吨，单价1200元，该公司代垫运费300元，材料已到，材料货款及代垫运费暂欠。2）开出转帐支票支付前欠M公司货款。3）购进甲材料8吨，单价1200元，供货单位代垫运费400元，材料已到，开出本单位承兑的商业汇票一张抵付。2022/12/1032.赊购（应付账款）材料已验收入库；购入材料已验收入库货款尚34）.购入材料一批，价值50000元，材料尚未验收入库，货款以银行存款支付结转入库材料的实际成本或材料已验收入库借：原材料贷：在途物资/材料采购（计划成本核算）5）假定上述材料验收入库：借：

贷：2022/12/1044）.购入材料一批，价值50000元，材料尚未验收入库，货43.仓库发出材料用于产品生产及其他耗用；结转已完工产品的全部生产成本。1）本月耗用材料汇总如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元。

借：生产成本—甲产品

10000

制造费用

1000

管理费用

500

贷：原材料—××材料

115002022/12/1053.仓库发出材料用于产品生产及其他耗用；结转已完工产品的全部52)本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，以车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理部门领用2000元3）甲产品1000件完工入库，单位成本15元。

借：库存商品—甲产品

15000

贷：生产成本

150004）本月A产品200件全部完工入库，其实际成本277500元借：

贷：2022/12/1062)本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料4000064.计提固定资产折旧；计算分配本月职工工资；发放工资；经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金。A.计提固定资产折旧

借：制造费用（生产车间用）管理费用（厂部用）销售费用（销售部门用）贷：累计折旧本月应提固定资产折旧18400元，其中厂部计提6400元，车间计提12000元2022/12/1074.计提固定资产折旧；计算分配本月职工工资；发放工资；经理预7B.计算分配本月职工工资；发放工资计算分配职工工资借：生产成本——A产品

---B产品制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工资2022/12/108B.计算分配本月职工工资；发放工资计算分配职工工资2022/8提取现金准备支付工资借：库存现金

贷：银行存款发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金2022/12/109提取现金准备支付工资2022/12/10991）结算本月发生的应付职工工资，按其用途汇总如下：生产车间工人工资：A产品生产工人工资1200元B产品生产工人工资1100元车间管理人员工资800元厂部管理人员工资1000元2）开出现金支票，从银行提取现金4100元发放工资2022/12/10101）结算本月发生的应付职工工资，按其用途汇总如下：2022/10C.经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金职工预借差旅费借：其他应收款贷：库存现金报销差旅费借：管理费用

库存现金（退回多余现金）贷：其他应收款2022/12/1011C.经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金2022/12/111）经理王平出差，预借差旅费5000元，付现金借：

贷：2）经理出差回来报销差旅费5500元，余款退回借：

贷：2022/12/10121）经理王平出差，预借差旅费5000元，付现金2022/1125.以现金支付违约罚款；以现金支付业务招待费；以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设门市部水电费。A.以现金支付违约罚款借：营业外支出

贷：库存现金例：用现金支付交通违章罚款500元2022/12/10135.以现金支付违约罚款；以现金支付业务招待费；以现金支付产品13B.以现金支付业务招待费业务招待费计入管理费用借：管理费用

贷：库存现金例：收到五洲大酒店的发票一张，计业务招待费800元，以现金付讫。借：

贷：2022/12/1014B.以现金支付业务招待费业务招待费计入管理费用2022/1214C.以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设门市部水电费。与销售产品有关的费用计入“销售费用”1）以银行存款支付广告费450元2)计提销售部门人员的工资15000元。3)以银行存款支付产品展览费20000元2022/12/1015C.以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设156.销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收到；收到客户偿还货款；结转已销售产品的实际生产成本1）销售A产品16件，单价2500元，计40000元，购货单位送来面额为35000元的转帐支票一张，余款暂欠。借：银行存款 35000应收账款 11800贷：主营业务收入 40000

应交税费--（销项税额）68002）收到购货单位前欠货款11800元，送存银行借：银行存款 11800

贷：应收账款 11800

6.销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收到；收到客16结转已销售产品的实际生产成本例：结转本月销售商品成本，其中A产品已销售成本为35880元，B产品成本为9450元。借：主营业务成本——A产品35880——B产品9450

贷：库存商品——A产品 35880——B产品 94502022/12/1017结转已销售产品的实际生产成本例：结转本月销售商品成本，其中A177.计算本月应交销售税金；计算本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加；以银行存款交纳企业所得税。计算缴纳销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税

-应交消费税

-应交城建税

-应交教育费附加2022/12/10187.计算本月应交销售税金；计算本月应缴纳城市维护建设税及教育181）计算并结转本月应交纳的城建税700元，教育费附加300元。（营业税金及附加的核算）借：营业税金及附加1000

贷：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加3002）以银行存款缴纳税金借：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加300

贷：银行存款10002022/12/10191）计算并结转本月应交纳的城建税700元，教育费附加300元198.在财产清查中发现账外设备；

A.盘盈的处理借：固定资产（重置价值）贷：累计折旧（差额）以前年度损益调整（净值）1）在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值20000元，现值14000元借：固定资产

20000

贷：以前年度损益调整

14000

累计折旧

60002）发现账外钻床一台，同类固定资产的市场价格为50000元，估计有四成新。

2022/12/10208.在财产清查中发现账外设备；

A.盘盈的处理2022/1220B.盘亏某项设备经批准按规定处理固定资产盘亏、毁损批准前借：待处理财产损溢（净值）2600累计折旧（已提折旧）3900贷：固定资产（原值）6500批准后借：营业外支出2600其他应收款贷：待处理财产损溢26001）发现盘亏机器一台，账面原值为6500元，累计已提折旧3900元。2）经批准转销盘亏的机器净值2022/12/1021B.盘亏某项设备经批准按规定处理固定资产盘亏、毁损2022219.用银行存款购置新设备另以现金支付装卸费。借：固定资产（价款+相关税费）

应交税费---（进项税额）贷：银行存款海达公司购入不需要安装设备一台，价款26000元，运杂费等400元，款项以银行存款支付。借：固定资产26400

贷：银行存款264002022/12/10229.用银行存款购置新设备另以现金支付装卸费。2022/12/2210.月末将本月发生的主营业务成本、销售费用、财务费用结转“本年利润”账户；按实现利润计提应交所得税；将本年亏损转入本年利润分配账户。如何结转损益：期末，将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方；期末，将所有费用类账户转入“本年利润”的借方2022/12/102310.月末将本月发生的主营业务成本、销售费用、财务费用结转“23将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：本年利润

2022/12/1024将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方2022/12/10224将所有费用成本类账户转入“本年利润”的借方

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

资产减值损失

将所有费用成本类账户转入“本年利润”的借方借：本年利25贷：所得税费用1000000更正方法：红字更正法贷：本年利润 100000以银行存款支付专设门市部水电费。营业外支出1）以银行存款支付广告费450元借：固定资产评估价以银行存款支付专设门市部水电费。从银行借款200000元，期限3年，已存入银行。销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收到；将所得税费用转入“本年利润”账户累计折旧（已提折旧）3900A产品生产工人工资1200元贷：固定资产（原值）6500用银行存款购置新设备另以现金支付装卸费。将本月销售收入78000元，其他业务收入9000元，营业外收入5000元，投资收益8000元，销售成本45330元，销售费用800元，销售税金2500元，管理费用9070元，财务费用2000元，其他业务成本1400元，营业外支出900元结转本月损益。借：主营业务收入

78000

其他业务收入

9000

营业外收入5000

投资收益

8000 贷：本年利润

1000002022/12/1026贷：所得税费用1000000将本月销售收入78000元，其26借：本年利润

62000

贷：主营业务成本

45330

其他业务成本

1400

销售费用

800

营业税金及附加

2500

管理费用

9070

财务费用

2000

营业外支出

9002022/12/1027借：本年利润 620002022/12/102727B.按实现利润计提应交所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税率假定以利润总额作为计算应交所得税基数。会计分录：借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税将所得税费用转入“本年利润”账户借：本年利润

贷：所得税费用2022/12/1028B.按实现利润计提应交所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税28例：企业本年实现利润总额400万元，按25％的所得税率计算应交所得税借：所得税费用1000000 贷：应交税费——交交所得税费用

1000000同时：借：本年利润

1000000

贷：所得税费用

10000002022/12/1029例：企业本年实现利润总额400万元，按25％的所得税率计算应29C.将本年亏损转入本年利润分配账户。1）12月末将实现的净亏损58243.80转入未分配利润借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润58243.802）12月末将实现的净利润58243.80转入未分配利润借：本年利润58243.80

贷：利润分配——未分配利润2022/12/1030C.将本年亏损转入本年利润分配账户。1）12月末将实现的净亏3011.摊销书报杂志费；以银行存款预付杂志订阅费；预提银行借款利息。A.摊销书报杂志费预付时：借：其他应收款

贷：银行存款摊销时：借：管理费用

制造费用

销售费用

贷：其他应收款2022/12/103111.摊销书报杂志费；以银行存款预付杂志订阅费；预提银行借311）预付明年的报刊订阅费2400元

借：其他应收款---报刊订阅费2400

贷：银行存款/库存现金24002）摊销应由本月负担的报刊订阅费200元。借：管理费用

200 贷：其他应收款---报刊订阅费200 2022/12/10321）预付明年的报刊订阅费2400元2022/12/103232预提银行利息的核算银行一个季度计算一次利息，企业分期核算，形成了应付未付的利息费用每个月预提时：借：财务费用

贷：应付利息

季末支付时：借：应付利息

贷：银行存款如果实际支付金额与预计的利息费用由差异时，通过“财务费用”进行调整

2022/12/1033预提银行利息的核算银行一个季度计算一次利息，企业分期核算，形331）用银行存款支付本季度短期贷款利息5500元（其中前两个月已预提4000元）借：应付利息4000（预提的金额）

财务费用1500（实际利息与预提利息的差异）

贷：银行存款5500（实际利息）2）某企业预计7月份利息5000元。3）某企业预计8月份利息5000元。4）接到用户通知，已从银行账户转账支付第三季度的利息12000元。

（如果实际支付的利息是8000元呢？）341）用银行存款支付本季度短期贷款利息5500元（其中前两个3412.收回销货款存入银行，记账凭证及账簿中误计例：收到产品货款45000元存入银行。原记账凭证是：借：银行存款45000

贷：营业外收入45000（并入账）2022/12/103512.收回销货款存入银行，记账凭证及账簿中误计2022/1352022/12/10362022/12/103636错误：记账凭证错误导致账簿错误2022/12/1037更正方法：红字更正法借：银行存款45000

贷：营业外收入45000（并红字入账）错误：记账凭证错误导致账簿错误2022/12/1037更正方37用蓝字做一张正确的凭证并登记入账

借：银行存款45000

贷：主营业务收入450002022/12/1038用蓝字做一张正确的凭证并登记入账

借：银行存款45003813.以转账支票支付所属技工学校经费。

属于非日常经营活动的支出，计入“营业外支出”某公司开出转账支票，支付其职工子弟学校办公经费50000元借：营业外支出50000

贷：银行存款500002022/12/103913.以转账支票支付所属技工学校经费。

属于非日常经营活动39练习：根据下列经济业务编制会计分录。1.收到投资人投入的现金5000元，银行存款500000元，新设备800000元。2.从银行借款200000元，期限3年，已存入银行。3.购入材料一批，价值50000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。4.赊购材料一批，价值20000元，材料验收入库。5.从银行存款中提取现金1000元备用。6.经理王平出差，预借差旅费5000元，付现金。7.本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，以车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理部门领用2000元。8.以银行存款20000元偿付赊购材料款。9.销售甲产品，销货款100000元尚未收到。10.用银行存款35000元，购置新设备一台。2022/12/1040练习：根据下列经济业务编制会计分录。1.收到投资人投入的现金40会计分录类型1.收到投资人投资（现金、银行存款、设备）；取得短期借款、长期借款存入银行账户。借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/原材料

贷：实收资本1）企业收到投资人投入资金200000元，款项已存入银行。2）企业收到投资人投资乙材料400000元。3）企业收到投资人投入的不需要安装的设备一台，该设备原价值为70000元，已提折旧26000元，按双方协商价45000元入帐。借：固定资产

评估价

贷：实收资本

会计分录类型1.收到投资人投资（现金、银行存款、设备）；取得41取得借款借：银行存款

贷：短期借款/长期借款1）从银行取得短期借款500000元，存入存款账户2）向银行借款200000元，期限3年，接到银行通知，该笔借款已划入本企业账户。

借：银行存款

200000

贷：长期借款

200000

2022/12/1042取得借款借：银行存款2022/12/102422.赊购（应付账款）材料已验收入库；购入材料已验收入库货款尚未支付；购入材料货款及外地运杂费均已通过银行付清，材料尚未验收入库。1）从M公司购进甲材料5吨，单价1200元，该公司代垫运费300元，材料已到，材料货款及代垫运费暂欠。2）开出转帐支票支付前欠M公司货款。3）购进甲材料8吨，单价1200元，供货单位代垫运费400元，材料已到，开出本单位承兑的商业汇票一张抵付。2022/12/10432.赊购（应付账款）材料已验收入库；购入材料已验收入库货款尚434）.购入材料一批，价值50000元，材料尚未验收入库，货款以银行存款支付结转入库材料的实际成本或材料已验收入库借：原材料贷：在途物资/材料采购（计划成本核算）5）假定上述材料验收入库：借：

贷：2022/12/10444）.购入材料一批，价值50000元，材料尚未验收入库，货443.仓库发出材料用于产品生产及其他耗用；结转已完工产品的全部生产成本。1）本月耗用材料汇总如下：生产甲产品用10000元，车间一般性耗用1000元，厂部一般性耗用500元，共计11500元。

借：生产成本—甲产品

10000

制造费用

1000

管理费用

500

贷：原材料—××材料

115002022/12/10453.仓库发出材料用于产品生产及其他耗用；结转已完工产品的全部452)本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000元，以车间一般消耗领用材料5000元，企业行政管理部门领用2000元3）甲产品1000件完工入库，单位成本15元。

借：库存商品—甲产品

15000

贷：生产成本

150004）本月A产品200件全部完工入库，其实际成本277500元借：

贷：2022/12/10462)本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40000464.计提固定资产折旧；计算分配本月职工工资；发放工资；经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金。A.计提固定资产折旧

借：制造费用（生产车间用）管理费用（厂部用）销售费用（销售部门用）贷：累计折旧本月应提固定资产折旧18400元，其中厂部计提6400元，车间计提12000元2022/12/10474.计提固定资产折旧；计算分配本月职工工资；发放工资；经理预47B.计算分配本月职工工资；发放工资计算分配职工工资借：生产成本——A产品

---B产品制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬——工资2022/12/1048B.计算分配本月职工工资；发放工资计算分配职工工资2022/48提取现金准备支付工资借：库存现金

贷：银行存款发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金2022/12/1049提取现金准备支付工资2022/12/109491）结算本月发生的应付职工工资，按其用途汇总如下：生产车间工人工资：A产品生产工人工资1200元B产品生产工人工资1100元车间管理人员工资800元厂部管理人员工资1000元2）开出现金支票，从银行提取现金4100元发放工资2022/12/10501）结算本月发生的应付职工工资，按其用途汇总如下：2022/50C.经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金职工预借差旅费借：其他应收款贷：库存现金报销差旅费借：管理费用

库存现金（退回多余现金）贷：其他应收款2022/12/1051C.经理预借差旅费、报销差旅费并退回余款现金2022/12/511）经理王平出差，预借差旅费5000元，付现金借：

贷：2）经理出差回来报销差旅费5500元，余款退回借：

贷：2022/12/10521）经理王平出差，预借差旅费5000元，付现金2022/1525.以现金支付违约罚款；以现金支付业务招待费；以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设门市部水电费。A.以现金支付违约罚款借：营业外支出

贷：库存现金例：用现金支付交通违章罚款500元2022/12/10535.以现金支付违约罚款；以现金支付业务招待费；以现金支付产品53B.以现金支付业务招待费业务招待费计入管理费用借：管理费用

贷：库存现金例：收到五洲大酒店的发票一张，计业务招待费800元，以现金付讫。借：

贷：2022/12/1054B.以现金支付业务招待费业务招待费计入管理费用2022/1254C.以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设门市部水电费。与销售产品有关的费用计入“销售费用”1）以银行存款支付广告费450元2)计提销售部门人员的工资15000元。3)以银行存款支付产品展览费20000元2022/12/1055C.以现金支付产品包装费及销售部门办公费；以银行存款支付专设556.销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收到；收到客户偿还货款；结转已销售产品的实际生产成本1）销售A产品16件，单价2500元，计40000元，购货单位送来面额为35000元的转帐支票一张，余款暂欠。借：银行存款 35000应收账款 11800贷：主营业务收入 40000

应交税费--（销项税额）68002）收到购货单位前欠货款11800元，送存银行借：银行存款 11800

贷：应收账款 11800

6.销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收到；收到客56结转已销售产品的实际生产成本例：结转本月销售商品成本，其中A产品已销售成本为35880元，B产品成本为9450元。借：主营业务成本——A产品35880——B产品9450

贷：库存商品——A产品 35880——B产品 94502022/12/1057结转已销售产品的实际生产成本例：结转本月销售商品成本，其中A577.计算本月应交销售税金；计算本月应缴纳城市维护建设税及教育费附加；以银行存款交纳企业所得税。计算缴纳销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税

-应交消费税

-应交城建税

-应交教育费附加2022/12/10587.计算本月应交销售税金；计算本月应缴纳城市维护建设税及教育581）计算并结转本月应交纳的城建税700元，教育费附加300元。（营业税金及附加的核算）借：营业税金及附加1000

贷：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加3002）以银行存款缴纳税金借：应交税费——应交城建税700——应交教育费附加300

贷：银行存款10002022/12/10591）计算并结转本月应交纳的城建税700元，教育费附加300元598.在财产清查中发现账外设备；

A.盘盈的处理借：固定资产（重置价值）贷：累计折旧（差额）以前年度损益调整（净值）1）在财产清查中发现账外旧设备一台，估计原值20000元，现值14000元借：固定资产

20000

贷：以前年度损益调整

14000

累计折旧

60002）发现账外钻床一台，同类固定资产的市场价格为50000元，估计有四成新。

2022/12/10608.在财产清查中发现账外设备；

A.盘盈的处理2022/1260B.盘亏某项设备经批准按规定处理固定资产盘亏、毁损批准前借：待处理财产损溢（净值）2600累计折旧（已提折旧）3900贷：固定资产（原值）6500批准后借：营业外支出2600其他应收款贷：待处理财产损溢26001）发现盘亏机器一台，账面原值为6500元，累计已提折旧3900元。2）经批准转销盘亏的机器净值2022/12/1061B.盘亏某项设备经批准按规定处理固定资产盘亏、毁损2022619.用银行存款购置新设备另以现金支付装卸费。借：固定资产（价款+相关税费）

应交税费---（进项税额）贷：银行存款海达公司购入不需要安装设备一台，价款26000元，运杂费等400元，款项以银行存款支付。借：固定资产26400

贷：银行存款264002022/12/10629.用银行存款购置新设备另以现金支付装卸费。2022/12/6210.月末将本月发生的主营业务成本、销售费用、财务费用结转“本年利润”账户；按实现利润计提应交所得税；将本年亏损转入本年利润分配账户。如何结转损益：期末，将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方；期末，将所有费用类账户转入“本年利润”的借方2022/12/106310.月末将本月发生的主营业务成本、销售费用、财务费用结转“63将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷：本年利润

2022/12/1064将所有收入类账户转入“本年利润”的贷方2022/12/10264将所有费用成本类账户转入“本年利润”的借方

借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

营业外支出

资产减值损失

将所有费用成本类账户转入“本年利润”的借方借：本年利65贷：所得税费用1000000更正方法：红字更正法贷：本年利润 100000以银行存款支付专设门市部水电费。营业外支出1）以银行存款支付广告费450元借：固定资产评估价以银行存款支付专设门市部水电费。从银行借款200000元，期限3年，已存入银行。销售产品收到部分货款并存入银行，其余货款尚未收到；将所得税费用转入“本年利润”账户累计折旧（已提折旧）3900A产品生产工人工资1200元贷：固定资产（原值）6500用银行存款购置新设备另以现金支付装卸费。将本月销售收入78000元，其他业务收入9000元，营业外收入5000元，投资收益8000元，销售成本45330元，销售费用800元，销售税金2500元，管理费用9070元，财务费用2000元，其他业务成本1400元，营业外支出900元结转本月损益。借：主营业务收入

78000

其他业务收入

9000

营业外收入5000

投资收益

8000 贷：本年利润

1000002022/12/1066贷：所得税费用1000000将本月销售收入78000元，其66借：本年利润

62000

贷：主营业务成本

45330

其他业务成本

1400

销售费用

800

营业税金及附加

2500

管理费用

9070

财务费用

2000

营业外支出

9002022/12/1067借：本年利润 620002022/12/102767B.按实现利润计提应交所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税率假定以利润总额作为计算应交所得税基数。会计分录：借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税将所得税费用转入“本年利润”账户借：本年利润

贷：所得税费用2022/12/1068B.按实现利润计提应交所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税68例：企业本年实现利润总额400万元，按25％的所得税率计算应交所得税借：所得税费用1000000 贷：应交税费——交交所得税费用

1000000同时：借：本年利润

1000000

贷：所得税费用

10000002022/12/1069例：企业本年实现利润总额400万元，按25％的所得税率计算应69C.将本年亏损转入本年利润分配账户。1）12月末将实现的净亏损58243.80转入未分配利润借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润58243.802）12月末将实现的净利润58243.80转入未分配利润借：本年利润58243.80

贷：利润分配——未分配利润2022/12/1070C.将本年亏损转入本年利润分配账户。1）12月末将实现的净亏7011.摊销书报杂志费；以银行存款预付杂志订阅费；预提银行借款利息。A.摊销书报杂志费预付时：借：其他应收款

贷：银行存款摊销时：借：管理费用

制造费用

销售费用

贷：其他应收款2