会计制度设计第八章课件

第八章实物资产管理会计制度设计第一节实物资产管理会计制度设计概述一、实物资产概述实物资产包括存货和固定资产，库存商品、产成品、在产品和原材料以及低值易耗品都属于存货

二、实物资产管理会计制度设计的意义会计制度不仅要保证企业的资产安全完整，还要保证资产能够发挥应有的作用和效率，使生产经营活动得以正常运转，经营管理目标得以实现

第八章实物资产管理会计制度设计第一节实物资产管理会计1第八章实物资产管理会计制度设计三、实物资产管理会计制度设计的目标

存货：规范存货收发手续流程，保护财产的安全和完整；正确计量和考核存货资金，记录企业生产经营活动；正确反映存货使用情况，防止缺货和存货超储积压；确保存货相关人员相互独立，定期进行账实核对固定资产：规范固定资产管理行为；纠正固定资产业务中的各种差错，防范舞弊行为；规范固定资产流转手续，保护固定资产安全完整；提高固定资产使用效率。

第八章实物资产管理会计制度设计三、实物资产管理会计制度设2第八章实物资产管理会计制度设计四、实物资产管理会计制度设计的原则严格的职责分离制度；专人保管，实行定期轮岗轮休；贵重的实物资产应由两人以上共同保管；凭证单据应连续编号并妥善保管；实物资产的盘点采用永续盘存制；公益性的实物资产，要制定特别的监管制度第八章实物资产管理会计制度设计四、实物资产管理会计制度设3第八章实物资产管理会计制度设计第二节实物资产内部控制的要点一、实物资产会计控制的弊端

存货：超储积压；职责不分明；处置滞后固定资产：购置盲目；资本性支出收益化；存在账外资产变动业务；折旧和修理过程中，随意调节成本费用；账实不符

第八章实物资产管理会计制度设计第二节实物资产内部控制的4第八章实物资产管理会计制度设计二、实物资产内部控制要点固定资产内控要点1.卡住固定资产购置、验收关；2.把好固定资产价值计量关；3.卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关；4.卡住固定资产修理、修缮关；5.把好固定资产清查关.第八章实物资产管理会计制度设计二、实物资产内部控制要点5第八章实物资产管理会计制度设计

二、实物资产内部控制要点存货控制要点：1.存货收、发、存环节的单证控制；2.存货收、发、存环节单证的稽核检查；3.加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制.第八章实物资产管理会计制度设计二、实物资产内部控制要6第八章实物资产管理会计制度设计第三节实物资产内部控制的内容与措施一、实物资产管理基本控制制度1·职务分离和授权审批制度；2·预算与取得控制制度；3·使用与保管控制制度；4·存货计价控制制度；5·处置和转移控制制度；6·监督内控制度；7·财产保险控制制度第八章实物资产管理会计制度设计第三节实物资产内部控制7第八章实物资产管理会计制度设计第三节实物资产内部控制的内容与措施二、实物资产核算制度设计回忆中级财务会计，注意账户对应关系三、实物资产核算程序设计见教材程序图第八章实物资产管理会计制度设计第三节实物资产内部控制8材料发料程序设计432领料单1材料吊卡1、2、3审核材料明细账材料库存月报①②费用账大类账材料汇总表431、221322、3①②领用部门仓库供应部门会计部门负责保管负责记账填表负责记账编表

材料发料程序设计432领料单1材料吊卡1、2、3审核材料明细9委托加工材料发料程序设计②54生产计划部门运输部门仓库供应部门会计部门负责制单负责领料保管负责记帐编表负责记帐编表32委托加工1领料单①审核月末材料吊卡材料明细帐外加工单位45通知领料1月末送交12库存月报①232材料发出汇总表明细帐明细帐14②委托加工材料发料程序设计10委托加工材料完工验收、付款程序设计②供应部门仓库会计部门

负责记帐编表保管负责出纳记帐加工单位加工发票委托加工发料单432委托加工1收料单

材料库存①月报表材料明细帐材料卡收料汇总表①②32232341明细帐4审核交出纳员付款3①①委托加工材料完工验收、付款程序设计②供应部门仓库会计部门负11设备更新申请批准程序设计432

2432③②

总工程师室设备部门财会部门

总工程师负责编制负责分管1自制设备制造任务书2②3③设备购买①通知单141审核设备更新计划1合同1辅助生产部门供货单位2、3、②22、413①设备更新申请批准程序设计412设备采购、验收、付款程序设计厂内运输部门设备部门财会部门

负责

负责开单记帐

负责出纳记帐供货单位车站（码头）提货单通知提货到货清单提货单发票设备购买通知单合同

3

2设备入1库单核对设备库存帐验货货到后验货后发票21、2设备购买通知单合同(副本)B支票A备查簿2核对核对AB银行日记帐明细帐明细帐1发票B设备采购、验收、付款程序设计厂内运输部门设备部门财会部门13设备报废清理程序设计申请部门设备部门财会部门

负责制单

负责记帐审核

负责记帐固定资产卡片设备提货申请单清理部门411固定资产卡片固定资产登记簿审核3固定资产明细卡片固定资产增减登记簿大类帐22设备报废清理程序设计申请部门设备部门财会部门负责14第八章实物资产管理会计制度设计补充：实物资产会计控制的方法包括：不相容职务分离控制、财产保全控制、会计系统控制、电子信息技术控制等财产保全控制指单位必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。财产保全控制与其他控制方法既有紧密联系，由有其独到之处。是一种综合的控制方法独到之处（自身特色）：财产保险第八章实物资产管理会计制度设计补充：实物资产会计控制的方15第八章实物资产管理会计制度设计具体案例：9.11事件后全球保险公司的“惨”状据人民网消息：９.１１事件不仅造成了大量人员伤亡及财产损失，而且把一些承保这些人员及财产的国际知名人寿保险公司和财产保险公司托下了深渊，甚至到了破产的边缘。在美国，由于经济的高度发达，各种新生事物及产业也不断涌现，其中伴随着大量的风险因素，为规避损失，保险业渗透到了社会的各个领域。如果没有发生大的事故或灾害，保险公司的收益一向是很好的，可一旦出现了不可测的天灾人祸，其赔付额也是十分惊人的。本章案例设计：见教材180页案例第八章实物资产管理会计制度设计具体案例：9.11事件后全球16第八章实物资产管理会计制度设计第一节实物资产管理会计制度设计概述一、实物资产概述实物资产包括存货和固定资产，库存商品、产成品、在产品和原材料以及低值易耗品都属于存货

二、实物资产管理会计制度设计的意义会计制度不仅要保证企业的资产安全完整，还要保证资产能够发挥应有的作用和效率，使生产经营活动得以正常运转，经营管理目标得以实现

第八章实物资产管理会计制度设计第一节实物资产管理会计17第八章实物资产管理会计制度设计三、实物资产管理会计制度设计的目标

存货：规范存货收发手续流程，保护财产的安全和完整；正确计量和考核存货资金，记录企业生产经营活动；正确反映存货使用情况，防止缺货和存货超储积压；确保存货相关人员相互独立，定期进行账实核对固定资产：规范固定资产管理行为；纠正固定资产业务中的各种差错，防范舞弊行为；规范固定资产流转手续，保护固定资产安全完整；提高固定资产使用效率。

第八章实物资产管理会计制度设计三、实物资产管理会计制度设18第八章实物资产管理会计制度设计四、实物资产管理会计制度设计的原则严格的职责分离制度；专人保管，实行定期轮岗轮休；贵重的实物资产应由两人以上共同保管；凭证单据应连续编号并妥善保管；实物资产的盘点采用永续盘存制；公益性的实物资产，要制定特别的监管制度第八章实物资产管理会计制度设计四、实物资产管理会计制度设19第八章实物资产管理会计制度设计第二节实物资产内部控制的要点一、实物资产会计控制的弊端

存货：超储积压；职责不分明；处置滞后固定资产：购置盲目；资本性支出收益化；存在账外资产变动业务；折旧和修理过程中，随意调节成本费用；账实不符

第八章实物资产管理会计制度设计第二节实物资产内部控制的20第八章实物资产管理会计制度设计二、实物资产内部控制要点固定资产内控要点1.卡住固定资产购置、验收关；2.把好固定资产价值计量关；3.卡住固定资产内部转移、对外租赁、报废处理关；4.卡住固定资产修理、修缮关；5.把好固定资产清查关.第八章实物资产管理会计制度设计二、实物资产内部控制要点21第八章实物资产管理会计制度设计

二、实物资产内部控制要点存货控制要点：1.存货收、发、存环节的单证控制；2.存货收、发、存环节单证的稽核检查；3.加强存货仓储、运输等环节的人员素质控制.第八章实物资产管理会计制度设计二、实物资产内部控制要22第八章实物资产管理会计制度设计第三节实物资产内部控制的内容与措施一、实物资产管理基本控制制度1·职务分离和授权审批制度；2·预算与取得控制制度；3·使用与保管控制制度；4·存货计价控制制度；5·处置和转移控制制度；6·监督内控制度；7·财产保险控制制度第八章实物资产管理会计制度设计第三节实物资产内部控制23第八章实物资产管理会计制度设计第三节实物资产内部控制的内容与措施二、实物资产核算制度设计回忆中级财务会计，注意账户对应关系三、实物资产核算程序设计见教材程序图第八章实物资产管理会计制度设计第三节实物资产内部控制24材料发料程序设计432领料单1材料吊卡1、2、3审核材料明细账材料库存月报①②费用账大类账材料汇总表431、221322、3①②领用部门仓库供应部门会计部门负责保管负责记账填表负责记账编表

材料发料程序设计432领料单1材料吊卡1、2、3审核材料明细25委托加工材料发料程序设计②54生产计划部门运输部门仓库供应部门会计部门负责制单负责领料保管负责记帐编表负责记帐编表32委托加工1领料单①审核月末材料吊卡材料明细帐外加工单位45通知领料1月末送交12库存月报①232材料发出汇总表明细帐明细帐14②委托加工材料发料程序设计26委托加工材料完工验收、付款程序设计②供应部门仓库会计部门

负责记帐编表保管负责出纳记帐加工单位加工发票委托加工发料单432委托加工1收料单

材料库存①月报表材料明细帐材料卡收料汇总表①②32232341明细帐4审核交出纳员付款3①①委托加工材料完工验收、付款程序设计②供应部门仓库会计部门负27设备更新申请批准程序设计432

2432③②

总工程师室设备部门财会部门

总工程师负责编制负责分管1自制设备制造任务书2②3③设备购买①通知单141审核设备更新计划1合同1辅助生产部门供货单位2、3、②22、413①设备更新申请批准程序设计428设备采购、验收、付款程序设计厂内运输部门设备部门财会部门

负责

负责开单记帐

负责出纳记帐供货单位车站（码头）提货单通知提货到货清单提货单发票设备购买通知单合同

3

2设备入1库单核对设备库存帐验货货到后验货后发票21、2设备购买通知单合同(副本)B支票A备查簿2核对核对AB银行日记帐明细帐明细