会计电算化知识与流动资产核算课件

会计电算化知识与流动资产核算

衡阳师范学院二○一○年五月主讲人：吴越衡阳市财政局干部教育培训会计专题讲座之二1会计电算化知识衡阳师范学院主讲人：吴越衡阳

会计电算化知识

流动资产的会计核算主要内容2会计电算化知识主要内容2一、会计电算化知识

20世纪50年代起，电子计算机、互联网等科学技术成果在会计上的应用，引起了记账手段的伟大变革。电子计算机处理手工处理账本算盘计算器20世纪50年代会计3一、会计电算化知识20世纪50年会计电算化知识与流动资产核算课件会计电算化知识与流动资产核算课件3.软件（会计电算化的条件之二）P187包括系统软件、通用应用软件、财务软件等，其中以财务软件为最重要的因素。要求根据实际需要和情况进行选择性购买、定点开发（包括自行开发、委托开发和联合开发）或两者结合的方式。4.规程（会计电算化的条件之三）法令、条例、规章制度等。

5.数据（会计电算化的客体）即数量、金额、文字等数据。63.软件（会计电算化的条件之二）P1㈢开展会计电算化的基本步骤P1881.制定实施计划；

2.建立相适应的管理制度和规范；P190指保证会计信息系统正常运行的各种制度和控制程序，如会计人员岗位责任制度、操作管理制度、硬件管理制度、软件管理制度、数据管理制度、会计档案管理制度等。

3.配备计算机等硬件和系统软件；

4.配置财务软件：用友、金蝶、天财等；

5.培训财务人员；7㈢开展会计电算化的基本步骤P18876.新旧会计信息系统的转换；

以计算机替代手工记账的应并行3～6个月。

7.日常维护、运用咨询与升级。㈣会计电算化与手工记账的主要区别及其影响1.核算工具不同——减化核算工作，提高工作效率，促进会计工作主要职能由核算向监督、管理、辅助决策等转变；

2.信息载体不同——一方面保管容易、查找方便、可提高会计信息使用价值，另一方面86.新旧会计信息系统的转换；8对信息资源的管理和安全性要求提高；3.记账规则、账务处理程序不同——一方面促进工作规范化，提高会计工作质量和信息质量，另一方面对操作管理提出新的要求（P191），并给审计、监察等部门的监管工作带来负面影响；

4.机构、人员设置不同——对机构与人员设置提出了新的更高要求（P190）；

5.内部控制方式不同——如账证、账实、账账、账表核对已转化为更严密的凭证录入控制和审核控制，并增加了权限控制和时序控制等。9对信息资源的管理和安全性要求提高；9

㈣会计电算化的功能结构及其相互关系（以工业企业为例）

总帐与报表子系统销售与应收子系统采购与应付子系统工业企业会计信息系统功能结构工资子系统固定资产子系统存货管理子系统成本子系统管理决策与报告资金管理子系统10㈣会计电算化的功能结构及其相互关系（以工业企采购系统销售系统报表系统应收系统工资系统固定资产管理总账系统成本系统绩效评价存货系统应付系统资金管理财务分析采购入库单销售出库单采购发票销售发票凭证凭证凭证凭证凭证凭证凭证折旧费人工费材料费领导查询预算管理11采购系统销售系统报表系统应收系统工资系统固定资产管理总账系统二、流动资产的会计核算资产按流动性不同分为流动资产与非流动资产两大类，财务报表上也依此进行分类列报。货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货……可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资固定资产无形资产……资产非流动资产流动资产12二、流动资产的会计核算资产按流动性不同分为流动㈠货币资金P193货币资金是指处于货币形态的资产，可以立即投入流通，用以购买商品（劳务）或偿还债务。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。

货币资金的核算内容包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。其核算特点是：流动性强、与经营关系密切、管理要求高。1.国家有关货币资金的管理制度⑴现金管理制度（《现金管理暂行条例》1988年）P19313㈠货币资金P19313①现金的使用范围P193开户单位可以在下列范围内使用现金：

[1]职工工资、津贴；

[2]个人劳务报酬；

[3]根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

[4]各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

[5]向个人收购农副产品和其他物资的价款；

[6]出差人员必须随身携带的差旅费；

[7]结算起点（1000元）以下的零星支出；

[8]中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。14①现金的使用范围P19314

②库存现金的限额P193企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。15②库存现金的限额P19315

③现金收支的日常管理P194

[1]现金收入一般应当日送存银行；

[2]不得坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；

[3]从银行提取现金应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后交开户银行审核支取；

[4]因采购地点不固定、交通不便、抢险救16③现金收支的日常管理P19416灾等特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经审核批准后方可支付现金。

[5]不得“白条抵库”或设置“小金库”等。

[6]建立健全现金账目，既要设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，又要设置现金日记账进行现金收支的明细核算，账目应当日清日结，账款相符。17灾等特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经审核批准

⑵

银行存款管理制度（《支付结算办法》1997年）P194①银行存款开户的有关规定基本存款账户：是企业办理日常转账结算及现金收付的账户。企业日常经营活动的资金收付及工资、奖金发放等现金的支取，只能通过唯一的一个基本存款账户办理。一般存款账户：是企业因借款等需要开立的除基本存款户以外的银行结算账户。企业可以通过一般存款户办理借款转存与归还、转账18⑵银行存款管理制度（《支付结算办法》199结算、现金缴存等业务，但不得支取现金。临时存款账户：是企业因临时业务活动需要而开立的暂时性账户（如临时性采购或异地展销），企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。②银行结算纪律P19519结算、现金缴存等业务，但不得支取现金。192.国家有关货币资金内部控制的规定P195货币资金的内部控制是企业最重要的内部控制制度。2008年6月，财政部、审计署等五部委联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），文件要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。其中，对企业货币资金的内部控制做出了如下要求：202.国家有关货币资金内部控制的规定P1⑴不相容职务分离控制（如出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记等）P195⑵授权审批控制（所有货币资金业务都应纳入授权批准的范围）P196⑶财产保护控制（如对货币资金及相关票据、印鉴、账簿限制接近、定期盘点等）⑷监督检查制度（重点检查以上三项控制活动的执行情况）

21⑴不相容职务分离控制（如出纳不得兼管稽核、会3.库存现金的会计核算P197⑴库存现金的定义P193库存现金是狭义的现金，即存放于单位财会部门、由企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。广义的现金除包括库存现金外，还包括银行存款、其他货币资金及容易转换为已知金额现金的有价票证。⑵库存现金会计核算相关科目设置（补充）①“库存现金”——核算企业的库存现金（不包括通过“其他应收款”或“备用金”科目核223.库存现金的会计核算P197算的企业内部周转使用的备用金）该科目属资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，反映企业持有的库存现金。②“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”——核算库存现金清查的长款或短款，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目（现金溢余计入“其他应付款--应付现金溢余”或“营业外收入”；现金短缺计入“其他应收款--应收现金短缺款”、“其他应收款--应收保险赔款”或“管理费用”）。P19723算的企业内部周转使用的备用金）23

⑶库存现金的会计确认、计量与记录库存现金根据现金的实际收付进行及时确认、计量与记录（编制凭证）。库存现金应日清月结，每日的清查一般采用实地盘点法，及时编制“现金盘点报告表”，保证账实相符。

⑷库存现金的列报（补充）在资产负债表“货币资金”列报项目中反映。24⑶库存现金的会计确认、计量与记录244.银行存款的会计核算P197⑴银行存款的定义P194银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。⑵银行存款会计核算科目设置“银行存款”——核算企业的银行存款（不包括通过“其他货币资金”科目核算的银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款等），应按不同开户行、币别和账号进行明细核算。该科目属于资产类科目，其借方登记收入254.银行存款的会计核算P19的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。

⑶不同支付结算方式下银行存款的核算P198常用九种银行结算方式的核算科目为：支票、汇兑、委托收款、异地托收承付：“银行存款”银行本票、银行汇票、信用卡、信用证：“其他货币资金”（付款方）及“银行存款”（收款方）商业汇票：“应付票据”（付款方）及“应收票据”（收款方）26的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行

⑷

银行存款的会计确认、计量与记录根据银行回单等相关凭证进行确认、计量与记录（编制凭证）。银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对（P197），至少每月核对一次，并应编制“银行存款余额调节表”。通常，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因是计算错误、记账错漏及未达账项。对于前两项查明原因更正即可。未达账项是指银行和企业对同一笔款项收27⑷银行存款的会计确认、计量与记录27付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。其具体情况如下表：P198企业已入账但银行未入账企业已记收款如:在途存款企业已记付款如:未兑现支票银行已入账但企业未入账银行已记收款如:银行代扣利息银行已记付款如:银行代付款,手续费28付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账银行存款余额调节表的编制原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下：银行存款日记账余额＋银行已收企业未收账项－银行已付企业未付账项＝银行对账单余额＋企业已收银行未收账项－企业已付银行未付账项29银行存款余额调节表的编制原理：假设未达账项全【例】某企业从开户银行取得2010年4月的对账单，余额为180,917元，银行存款日记账余额为165,049元。经逐项核对，发现以下未达账。1.企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5,000元。2.企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票，金额为4,000元。3.银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款，金额为16,936元。4.银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。要求：编制银行存款余额调节表30【例】某企业从开户银行取得2010年4月的对账

银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额165,049银行对账单余额180,917加：银行已收入账、企业尚未入账款项

加：企业已收入账、银行尚未入账款项

委托收款

16,936万达公司支票5,000减：银行已付出账、企业尚未出账款项

减：企业已付出账、银行尚未出账款项

银行结算手续费68转账支票4,000调节后余额181,917调节后余额181,917注：银行存款余额调节表不能做为企业编制凭证的依据31银行存款余额调节表项目金额项⑸银行存款的列报（补充）在资产负债表“货币资金”列报项目中反映。5.其他货币资金的会计核算P203⑴其他货币资金的定义P193其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他货币性资产，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。32⑸银行存款的列报（补充）32⑵其他货币资金会计核算科目设置（补充）“其他货币资金”——核算企业的其他货币资金，应按不同核算内容进行明细核算。该科目属于资产类科目，其借方登记增加的数额，贷方登记减少的数额，月末借方余额反映企业持有的其他货币资金数额。⑶其他货币资金的会计确认、计量与记录根据银行回单等凭证进行确认、计量与记录（编制凭证）。

⑷库存现金的列报（补充）图示在资产负债表“货币资金”列报项目中反映。33⑵其他货币资金会计核算科目设置（补充）333434

6.货币资金的表外披露（补充）企业应就存在重大影响的货币资金事项进行积极的表外披露。主要内容包括但不限于如下方面：（图示）

⑴货币资金被抵押或冻结，而且限制使用的金额具有重要性的前提下，企业应就该等事项进行对外披露；

⑵货币资金被盗用、挪用等重大舞弊事项应及时对外披露；

⑶货币资金面临较大的外汇风险，并达到重要性标准时，应及时对外披露。356.货币资金的表外披露（补充）353636

㈡交易性金融资产P2031.交易性金融资产及其相关概念⑴金融工具（补充）金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。⑵金融资产的内容与分类（补充）金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、债权投资、股权投资、基金投资等。37㈡交易性金融资产P20337金融资产应当在初始确认时划分为四类：①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（通过“交易性金融资产”核算）②持有至到期投资；③贷款和应收款项；④可供出售金融资产。分别以公允价值（①和④）或实际利率法下的摊余成本（②和③）计量。上述分类一经确定，不应随意变更。38金融资产应当在初始确认时划分为四类：383939⑶交易性金融资产的定义指企业为了近期内出售而持有的金融资产。如，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

2.交易性金融资产会计核算相关科目设置（补充）①“交易性金融资产”——核算企业交易性金融资产的公允价值，应按不同类别和品种分设“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。②“公允价值变动损益”——核算因交易性40⑶交易性金融资产的定义40金融资产期末公允价值变动而应计入当期损益的金额。

3.交易性金融资产的会计确认、计量与记录⑴确认条件P203⑵初始计量（以公允价值计量）其购入成本一般包括公允价值（报价）和支付的交易手续费（如佣金、手续费、印花税等）交易手续费的会计处理从理论上讲，有两种可供选择的处理方法：计入初始计量金额和另作当期损益反映。我国会计准则规定将其作为投资费用处理，即在支付交易手续费时，借记41金融资产期末公允价值变动而应计入当期损益的金额。41“投资收益”。购入交易性金融资产时，购买价格中包含的已经宣告发放但尚未支取的股利或已到付息期尚未领到的利息，不应计入初始计量成本，而应单独以“应收股利”或“应收利息”反映。⑶后续计量（以公允价值计量）①交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日计算出已到付息期尚未收到的利息，应作为交易性金融资产持有期间的投资收益，借记“应收股利”42“投资收益”。42或“应收利息”，贷记“投资收益”；实际收到时，借记“银行存款”或“其他货币资金”，贷记“应收股利”或“应收利息”②资产负债表日，应按当日各项交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整。其公允价值高于账面价值时，借记“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；当公允价值低于账面价值时，则与增加时相反。

③交易性金融资产出售时，其损益已经实43或“应收利息”，贷记“投资收益”；实际收到时，借记“银行存款现。实现的损益由两部分构成：1）出售该交易性金融资产时的出售收入与账面价值的差额；2）原来已经作为公允价值变动损益入账的金额。以上两项均应通过“投资收益”账户集中反映。如果是部分出售，其账面价值和原已计入公允价值变动损益的金额，均应按出售的交易性金融资产占该交易性金融资产比例计算。即按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产—成本”和“交易性金融资产—公允44现。实现的损益由两部分构成：1）出售该交易性金融资产时的出售价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。例题讲解：P204例2-1～2-34.交易性金融资产的列报（补充）图示在资产负债表的“交易性金融资产”列报项目中以账面价值反映；持有期间的公允价值变动作为企业营业利润的构成项目单独反映。45价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，46464747㈢应收及预付款项P205应收及预付款项的核算内容主要包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款等。

1.应收账款P205应收账款是指企业因销售商品（产品）、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。⑴应收账款会计核算相关科目设置（补充）①“应收账款”——本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项（不48㈢应收及预付款项P20548包括因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算）。本科目一般应按债务人进行明细核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。②“坏账准备”——核算企业应收款项的坏账准备。一般应按应收款项的类别进行明细核算。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

49包括因销售商品、提供劳务等，采用递延方式收取合同或协议价款、

⑵

应收账款的会计确认、计量与记录①企业发生应收账款，按应收的全部金额（含售价及垫付的包装费、运杂费等），借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目。在涉及商业折扣、现金折扣的情况下，前者应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认和计量；后者则有总价法和净价法两种处理方法，我国会计准则要求采用总价法，即将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收50⑵应收账款的会计确认、计量与记录50账款的入账价值。实际发生现金折扣时，作为财务费用处理。（例题讲解：P206例2-4）②资产负债表日，应收账款发生减值的，按应减记的金额（估计坏账损失的方法有应收帐款余额百分比法、账龄分析法和赊销百分比法等），借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

例题讲解：P213例2-8

对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记51账款的入账价值。实际发生现金折扣时，作为财务费用处理。（例题“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。③收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款”。如属于已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”。

⑶应收账款的列报（补充）图示在资产负债表“应收账款”列报项目中反映，以应收账款和坏账准备的科目余额分析填列。52“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。522.应收票据P207应收票据是指企业因采用商业汇票结算方式销售商品（产品）、提供劳务等而收到的商业汇票。⑴应收票据会计核算相关科目设置（补充）①“应收票据”——本科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票的票面金额，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。一般应按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。同时，应当设置“应收票据备查簿”，逐笔532.应收票据P20753登记商业汇票的种类、票面金额、付款人、承兑人、到期日、贴现情况等资料。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。

②“坏账准备”——核算企业应收款项的坏账准备。一般应按应收款项的类别进行明细核算。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。

54登记商业汇票的种类、票面金额、付款人、承兑人、到期日、贴现情

⑵

应收票据的会计确认、计量与记录①企业收到商业汇票，按商业汇票的票面金额（不论是否带息），借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”、“应交税费—应交增值税（销项税额）”等科目。（例题：P207例2-5）②资产负债表日，应收票据发生减值的，按应减记的金额借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

55⑵应收票据的会计确认、计量与记录55

此外，对于带息票据还应计提利息借记“应收利息”，贷记“财务费用”。（例：P2082-6）③持未到期的商业汇票向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务费用”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”（无连带还款责任）或“短期借款”（有连带还款责任）科目。（P206例2-7）

④将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资，按应计入取得物资成本的金额，借记“材56此外，对于带息票据还应计提利息借记“应收利息料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。

⑤商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”。⑶应收票据的列报（补充）图示在资产负债表“应收票据”列报项目中反映，以应收票据和坏账准备的明细科目余额分析填列。57料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按商业汇票的票面金3.预付账款P211预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款。预付账款的收取对象是货物或劳务。⑴预付账款会计核算相关科目设置（补充）①“预付账款”——本科目核算企业按照合同规定预付的款项，一般应按供货单位进行明细核算。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目借方。此外，企业进行在建工程预付的工程583.预付账款P21158价款，往往也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。②“坏账准备”——核算企业应收款项的坏账准备。一般应按应收款项的类别进行明细核算。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。59价款，往往也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项；

⑵

预付账款的会计确认、计量与记录①企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等科目。②资产负债表日，如发生减值处理同“应收账款”。③收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记“预付账款”。补付的款项，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。60⑵预付账款的会计确认、计量与记录60⑶预付账款的列报（补充）图示在资产负债表“预付款项”列报项目中反映，以预付账款（或应付账款）和坏账准备的明细科目余额分析填列。61⑶预付账款的列报（补充）图示614.其他应收款P211其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的企业应收、暂付其他单位或个人的各种款项。P211⑴其他应收款会计核算科目设置（补充）①“其他应收款”——本科目核算企业除已单列科目核算的其他应收、暂付款项，一般应按对方单位（或个人）进行明细核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。

624.其他应收款P21162②“坏账准备”——核算企业应收款项的坏账准备。一般应按应收款项的类别进行明细核算。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。⑵

其他应收款的会计确认、计量与记录①企业发生各种应收、暂付款项，借记“其他应收款”，贷记“银行存款”、“固定资产清理”等科目。②资产负债表日，如发生减值处理同“应收账款”。63②“坏账准备”——核算企业应收款项的坏账准③收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。⑶其他应收款的列报（补充）图示在资产负债表“其他应收款”列报项目中反映，以其他应收款和坏账准备的明细科目余额分析填列。64③收回或转销各种款项时，借记“库存现金”、65656666㈣存货P213存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货的最基本特征是持有的最终目的是为了出售。1.存货会计核算相关科目设置P214⑴“材料采购”——本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本，一般应按供应单位和材料品种进行明细核67㈣存货P21367算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。⑵“在途物资”——本科目核算企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本，一般按供应单位和物资品种进行明细核算。期末借方余额，反映企业在途材料、商品等物资的采购成本。⑶“原材料”——本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外68算。期末借方余额，反映企业在途材料的采购成本。68购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本，一般应按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。

⑷“材料成本差异”

——核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额，一般可以分别“原材料”、“周转材料”等，按照类别或品种进行明细核算。期末借方69购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额反映企业库存材料等的实际成本小于计划成本的差异。

⑸“库存商品”——核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等，一般应按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核算。期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。70余额，反映企业库存材料等的实际成本大于计划成本的差异；贷方余

⑹“发出商品”——核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），一般应按购货单位、商品类别和品种进行明细核算。期末借方余额，反映企业发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。

⑺“商品进销差价”——核算企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额，一般应按商品类别或实物管理负责人进行明细核算。期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。71⑹“发出商品”——核算企业未满足收入确⑻“周转材料”——核算企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品，一般应按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。企业根据需要也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

⑼“存货跌价准备”——核算企业存货的跌价准备，一般应按存货项目或类别进行明细核算。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。72⑻“周转材料”——核算企业周转材料的计

2.存货的会计确认、计量与记录

⑴存货的确认条件P214⑵存货的初始计量与记录P214

存货应当按照成本进行初始计量。存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本。①外购存货的成本：包括购买价款；相关税费；采购过程中发生的运输费、装卸费、仓储费、包装费、保险费、合理损耗及入库前的挑选整理费用等其他可归属于存货采购成本的费用。732.存货的会计确认、计量与记录73企业购入存货，按应计入存货采购成本的金额，借记“原材料”（实际成本法下）、“材料采购”（计划成本法下）、“在途物资”等科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”等科目。采用计划成本法的，还应在验收入库时，按计划成本借记“原材料”，按实际成本贷记“材料采购”，按计划成本与实际成本的差异，借记或贷记“材料成本差异”。74企业购入存货，按应计入存货采购成本的金额，借记②加工存货的成本：除包含由所使用或消耗的原材料转移而来的采购成本外，还包括加工成本和为使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本。即直接材料、直接人工和按照一定方法分配的制造费用。制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，一般包括生产部门管理人员的薪酬（间接人工）、折旧费、办公费、水电费、机物料消耗、季节性停工和修理期间的停工损失等。如生产车间只生产一种产品，75②加工存货的成本：除包含由所使用或消耗的原其制造费用可直接计入其生产成本。否则需先通过“制造费用”归集，月末采用工时比例法、工资比例法、机器工时比例法、年度计划分配率分配法等方法分配至各种产品的生产成本。③投资者投入存货的成本：合同或协议的约定价值，但不公允的应按其公允价值进行初始计量。④接受捐赠存货的成本：捐赠方提供的有关凭据金额或其重置成本。⑤盘盈存货的成本：按其重置成本计量。76其制造费用可直接计入其生产成本。否则需先通过“制造费用”归集⑶存货的后续计量

存货的后续计量主要包括发出存货的计量和期末计量。①发出存货的计量与记录P216

企业应当采用先进先出法、加权平均法（分为移动加权平均和月末一次加权平均）、或个别计价法确定发出存货的实际成本。如企业采用计划成本法核算的，应通过“材料成本差异”单独核算其实际成本与计划成本之间的差异。77⑶存货的后续计量77生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“原材料”。出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”。发出委托外单位加工的材料，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”。采用计划成本进行材料日常核算的，发出材料还应结转材料成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。78生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用

②

存货的期末计量与记录P217

资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。企业应按照单个存货项目或存货类别进行减值测试，计提存货跌价准备。其中，存货成本是指期末存货的实际成本（采用计划成本法的也应调整为实际成本）。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。不同存货的可变现净值是不同的：P21779②存货的期末计量与记录P217资产负债表日，存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”。已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”，贷记“资产减值损失”科目。发出存货结转存货跌价准备的，借记“存货跌价准备”，贷记“主营业务成本”、“生产成本”等科目。80资产负债表日，存货发生减值的，按存货可变现净值例题讲解：P218例2-9～2-113.存货的列报（补充）图示在资产负债表“存货”列报项目中反映，以材料采购、在途物资、原材料、库存商品、发出商品、周转材料；材料成本差异、商品进销差价；存货跌价准备等科目余额分析填列。81例题讲解：P218例2-9～2-118828283838484一、货币资金

1.评价货币资金的内部控制（包括健全性和有效性两方面）；

2.审核货币资金收支的合法性和合规性；

3.审核期末货币资金余额是否真实，是否账实相符二、交易性金融资产

1.分类的确认是否符合实际；

流动资产审查要点（补充）85一、货币资金流动资产审查要点（补充）852.公允价值的取得是否可靠，重点排除利用公允价值计量调节利润、规避税款的可能。3.相关会计处理与列报是否合法合规。三、应收及预付款项1.抽查有关凭证及其合同、销货手续、发票等，并结合函询对应收及预付款项的真实性进行核实。重点排除虚增应收款项和收入的可能；2.对相关坏账的确认与计提进行审查，排除流动资产审查要点（补充）862.公允价值的取得是否可靠，重点排除利用公允价值计利用坏账调节利润、规避税款的可能，并对其往来款项管理的有效性进行评价；

3.对其他应收款、预付帐款还要注意是否有转移资金的可能。四、存货1.通过账账核对、监盘、抽查复盘等方法审查存货的存在性与所有权，并对其购进、储存、保管、领用、销售的管理情况进行评价；2.对存货计价进行审查（通常采用抽样法）流动资产审查要点（补充）87利用坏账调节利润、规避税款的可能，并对其往来款项管理的有效性包括计量与收发计价的正确性、一贯性；3.对存货跌价准备提取的合法性、公允性进行审查，排除利用跌价准备的计提与转回调节利润、规避税款的可能。流动资产审查要点（补充）88包括计量与收发计价的正确性、一贯性；流动资产审查要点（补充）思考与练习一、思考题1.在会计电算化的构成要素中，你认为哪一要素最关键？

2.你认为公允价值属于独立的计量属性吗？二、单选题

3.会计电算化的功能结构中，最核心的子系统是？

A.总账及报表子系统B.销售与应收款子系统 C.存货子系统 D.采购与应付款子系统三、多选题

4.坏账准备可针对以下哪些科目计提？

A.应收票据B.应收账款C.预付账款D.预收账款89思考与练习一、思考题895.金融资产在初始确认时，应划分为：

A.货币资金 B.持有至到期投资

C.贷款和应收款项

D.可供出售金融资产

E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产四、判断

6.企业的财会部门负责人对本单位会计电算化工作和内部会计控制建设负总责。

7.企业可依据编制无误的银行存款余额调节表编制凭证进行银行存款科目余额的调整。8.我国企业售出商品涉及到商业折扣和现金折扣的，前者采用净价法，后者采用总价法。

9.企业在购入存货中发生的非正常损耗及入库后发生的仓储费用不能计入存货的初始成本。905.金融资产在初始确认时，应划分为：90五、实务题

10.交易性金融资产的会计处理：2009年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

（1）2009年1月5日，收到债券2008年下半年利息2万元；

（2）2009年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）；

（3）2009年7月5日，收到该债券半年利息；

（4）2009年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）；

（5）2010年1月5日，收到该债券2009年下半年利息；

（6）2010年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。要求：进行初始计量和后续计量，并编制会计分录。91五、实务题91

11.应收款项期末计价的会计处理：中信公司按应收账款余额的5‰提取坏账准备，2007年年初“坏账准备”科目贷方余额为20000元，2007年年末应收账款余额为800万元，应提取的坏账准备为40000元；2008年5月发生坏账损失24000元，2008年年末应收账款余额为600万元，应提的坏账准备为30000元；2009年年末应收账款余额为350万元，应提取的坏账准备为17500元。请计算中信公司各年应计提的坏账准备并编制会计分录。9211.应收款项期末计价的会计处理：中信公司12.存货的初始计量：三弘公司为增值税一般纳税企业，其于2007年1月21日以每公斤200元的价格购买C材料100公斤，收到销货单位开具的增值税专用发票一张，其中买价为20,000元，增值税额为3,400元，暂未付。该批材料的运输费用总计600元，以现金支付。1月23日，材料C到货入库，发现实际重量仅为85公斤，发生15公斤的损耗，其中的1％属于材料C的合理损耗，其他损耗尚未查明原因。1月25日，经调查得知，运输工人张某私自盗取材料C3公斤，其他部分则由保险公司负责理赔。请进行相关计量并编制分录。9312.存货的初始计量：三弘公司为增值税一般纳税企13.存货的期末计价：2007年12月31日，海滨公司有甲、乙两类存货，甲类存货包括A、B两种产品，乙类存货包括C、D两种产品，有关资料及存货按逐项、分类、总额比较法确定的存货价值如下表所示，请分别以存货单项和存货类别计算其应计提的跌价准备。9413.存货的期末计价：2007年12月31主要参考书目

1.财政部：《企业会计准则》，2006《企业会计准则指南》，2006《企业会计准则讲解》，20074.戴德明、林刚、赵西卜主编：《财务会计学》，中国人民大学出版社，2007.85.张捷主编：《基础会计》，中国人民大学出版社，2010.26.财政部会计资格评价中心：《中级会计实务》，经济科学出版社，2009.1295主要参考书目95感谢光临指导！再见！96感谢光临指导！96会计电算化知识与流动资产核算

衡阳师范学院二○一○年五月主讲人：吴越衡阳市财政局干部教育培训会计专题讲座之二97会计电算化知识衡阳师范学院主讲人：吴越衡阳

会计电算化知识

流动资产的会计核算主要内容98会计电算化知识主要内容2一、会计电算化知识

20世纪50年代起，电子计算机、互联网等科学技术成果在会计上的应用，引起了记账手段的伟大变革。电子计算机处理手工处理账本算盘计算器20世纪50年代会计99一、会计电算化知识20世纪50年会计电算化知识与流动资产核算课件会计电算化知识与流动资产核算课件3.软件（会计电算化的条件之二）P187包括系统软件、通用应用软件、财务软件等，其中以财务软件为最重要的因素。要求根据实际需要和情况进行选择性购买、定点开发（包括自行开发、委托开发和联合开发）或两者结合的方式。4.规程（会计电算化的条件之三）法令、条例、规章制度等。

5.数据（会计电算化的客体）即数量、金额、文字等数据。1023.软件（会计电算化的条件之二）P1㈢开展会计电算化的基本步骤P1881.制定实施计划；

2.建立相适应的管理制度和规范；P190指保证会计信息系统正常运行的各种制度和控制程序，如会计人员岗位责任制度、操作管理制度、硬件管理制度、软件管理制度、数据管理制度、会计档案管理制度等。

3.配备计算机等硬件和系统软件；

4.配置财务软件：用友、金蝶、天财等；

5.培训财务人员；103㈢开展会计电算化的基本步骤P18876.新旧会计信息系统的转换；

以计算机替代手工记账的应并行3～6个月。

7.日常维护、运用咨询与升级。㈣会计电算化与手工记账的主要区别及其影响1.核算工具不同——减化核算工作，提高工作效率，促进会计工作主要职能由核算向监督、管理、辅助决策等转变；

2.信息载体不同——一方面保管容易、查找方便、可提高会计信息使用价值，另一方面1046.新旧会计信息系统的转换；8对信息资源的管理和安全性要求提高；3.记账规则、账务处理程序不同——一方面促进工作规范化，提高会计工作质量和信息质量，另一方面对操作管理提出新的要求（P191），并给审计、监察等部门的监管工作带来负面影响；

4.机构、人员设置不同——对机构与人员设置提出了新的更高要求（P190）；

5.内部控制方式不同——如账证、账实、账账、账表核对已转化为更严密的凭证录入控制和审核控制，并增加了权限控制和时序控制等。105对信息资源的管理和安全性要求提高；9

㈣会计电算化的功能结构及其相互关系（以工业企业为例）

总帐与报表子系统销售与应收子系统采购与应付子系统工业企业会计信息系统功能结构工资子系统固定资产子系统存货管理子系统成本子系统管理决策与报告资金管理子系统106㈣会计电算化的功能结构及其相互关系（以工业企采购系统销售系统报表系统应收系统工资系统固定资产管理总账系统成本系统绩效评价存货系统应付系统资金管理财务分析采购入库单销售出库单采购发票销售发票凭证凭证凭证凭证凭证凭证凭证折旧费人工费材料费领导查询预算管理107采购系统销售系统报表系统应收系统工资系统固定资产管理总账系统二、流动资产的会计核算资产按流动性不同分为流动资产与非流动资产两大类，财务报表上也依此进行分类列报。货币资金交易性金融资产应收及预付款项存货……可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资固定资产无形资产……资产非流动资产流动资产108二、流动资产的会计核算资产按流动性不同分为流动㈠货币资金P193货币资金是指处于货币形态的资产，可以立即投入流通，用以购买商品（劳务）或偿还债务。企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债与支付能力等的重要指标。

货币资金的核算内容包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。其核算特点是：流动性强、与经营关系密切、管理要求高。1.国家有关货币资金的管理制度⑴现金管理制度（《现金管理暂行条例》1988年）P193109㈠货币资金P19313①现金的使用范围P193开户单位可以在下列范围内使用现金：

[1]职工工资、津贴；

[2]个人劳务报酬；

[3]根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

[4]各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

[5]向个人收购农副产品和其他物资的价款；

[6]出差人员必须随身携带的差旅费；

[7]结算起点（1000元）以下的零星支出；

[8]中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。110①现金的使用范围P19314

②库存现金的限额P193企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。111②库存现金的限额P19315

③现金收支的日常管理P194

[1]现金收入一般应当日送存银行；

[2]不得坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；

[3]从银行提取现金应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后交开户银行审核支取；

[4]因采购地点不固定、交通不便、抢险救112③现金收支的日常管理P19416灾等特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经审核批准后方可支付现金。

[5]不得“白条抵库”或设置“小金库”等。

[6]建立健全现金账目，既要设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，又要设置现金日记账进行现金收支的明细核算，账目应当日清日结，账款相符。113灾等特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经审核批准

⑵

银行存款管理制度（《支付结算办法》1997年）P194①银行存款开户的有关规定基本存款账户：是企业办理日常转账结算及现金收付的账户。企业日常经营活动的资金收付及工资、奖金发放等现金的支取，只能通过唯一的一个基本存款账户办理。一般存款账户：是企业因借款等需要开立的除基本存款户以外的银行结算账户。企业可以通过一般存款户办理借款转存与归还、转账114⑵银行存款管理制度（《支付结算办法》199结算、现金缴存等业务，但不得支取现金。临时存款账户：是企业因临时业务活动需要而开立的暂时性账户（如临时性采购或异地展销），企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。②银行结算纪律P195115结算、现金缴存等业务，但不得支取现金。192.国家有关货币资金内部控制的规定P195货币资金的内部控制是企业最重要的内部控制制度。2008年6月，财政部、审计署等五部委联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），文件要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。其中，对企业货币资金的内部控制做出了如下要求：1162.国家有关货币资金内部控制的规定P1⑴不相容职务分离控制（如出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记等）P195⑵授权审批控制（所有货币资金业务都应纳入授权批准的范围）P196⑶财产保护控制（如对货币资金及相关票据、印鉴、账簿限制接近、定期盘点等）⑷监督检查制度（重点检查以上三项控制活动的执行情况）

117⑴不相容职务分离控制（如出纳不得兼管稽核、会3.库存现金的会计核算P197⑴库存现金的定义P193库存现金是狭义的现金，即存放于单位财会部门、由企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。广义的现金除包括库存现金外，还包括银行存款、其他货币资金及容易转换为已知金额现金的有价票证。⑵库存现金会计核算相关科目设置（补充）①“库存现金”——核算企业的库存现金（不包括通过“其他应收款”或“备用金”科目核1183.库存现金的会计核算P197算的企业内部周转使用的备用金）该科目属资产类科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库存现金的减少，期末借方余额，反映企业持有的库存现金。②“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”——核算库存现金清查的长款或短款，待查明原因后，再根据不同原因及处理结果，将其转入有关科目（现金溢余计入“其他应付款--应付现金溢余”或“营业外收入”；现金短缺计入“其他应收款--应收现金短缺款”、“其他应收款--应收保险赔款”或“管理费用”）。P197119算的企业内部周转使用的备用金）23

⑶库存现金的会计确认、计量与记录库存现金根据现金的实际收付进行及时确认、计量与记录（编制凭证）。库存现金应日清月结，每日的清查一般采用实地盘点法，及时编制“现金盘点报告表”，保证账实相符。

⑷库存现金的列报（补充）在资产负债表“货币资金”列报项目中反映。120⑶库存现金的会计确认、计量与记录244.银行存款的会计核算P197⑴银行存款的定义P194银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。⑵银行存款会计核算科目设置“银行存款”——核算企业的银行存款（不包括通过“其他货币资金”科目核算的银行汇票存款、银行本票存款、外埠存款等），应按不同开户行、币别和账号进行明细核算。该科目属于资产类科目，其借方登记收入1214.银行存款的会计核算P19的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行存款的结余数额。

⑶不同支付结算方式下银行存款的核算P198常用九种银行结算方式的核算科目为：支票、汇兑、委托收款、异地托收承付：“银行存款”银行本票、银行汇票、信用卡、信用证：“其他货币资金”（付款方）及“银行存款”（收款方）商业汇票：“应付票据”（付款方）及“应收票据”（收款方）122的存款数额，贷方登记支出的存款数额，月末借方余额反映企业银行

⑷

银行存款的会计确认、计量与记录根据银行回单等相关凭证进行确认、计量与记录（编制凭证）。银行存款日记账应定期与“银行对账单”核对（P197），至少每月核对一次，并应编制“银行存款余额调节表”。通常，银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因是计算错误、记账错漏及未达账项。对于前两项查明原因更正即可。未达账项是指银行和企业对同一笔款项收123⑷银行存款的会计确认、计量与记录27付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的款项。其具体情况如下表：P198企业已入账但银行未入账企业已记收款如:在途存款企业已记付款如:未兑现支票银行已入账但企业未入账银行已记收款如:银行代扣利息银行已记付款如:银行代付款,手续费124付业务，因记账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账银行存款余额调节表的编制原理：假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。公式表示如下：银行存款日记账余额＋银行已收企业未收账项－银行已付企业未付账项＝银行对账单余额＋企业已收银行未收账项－企业已付银行未付账项125银行存款余额调节表的编制原理：假设未达账项全【例】某企业从开户银行取得2010年4月的对账单，余额为180,917元，银行存款日记账余额为165,049元。经逐项核对，发现以下未达账。1.企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5,000元。2.企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票，金额为4,