小微企业相关税费优惠政策课件

小微企业相关税费优惠政策福州市地方税务局2015.4小微企业相关税费优惠政策福州市地方税务局1小微企业税费优惠政策涉及的税费营业税附征（增值税及营业税附征）企业所得税价格调节基金残疾人就业保障金文化事业建设费防洪费印花税小微企业税费优惠政策涉及的税费营业税2营业税历年优惠1、将按期纳税的起征点提高到月营业额20000元，房屋租赁起征点提高到月营业额5000元。将按次纳税的起征点提高到每次（日）营业额500元。营业税按期纳税起征点自2012年1月1日起执行；营业税房屋租赁及按次纳税起征点自2011年11月1日起执行。福建省从2014年10月1日私房出租起征点提高到2万元。2、2013年8月1日-2014年9月30日2万元3、2014年10月1日-2015年12月31日3万元

营业税历年优惠1、将按期纳税的起征点提高到月营业额200003

营业税优惠文件依据：1、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）2、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）3、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）4、《福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局关于提高增值税和营业税起征点的通知》（闽财税〔2011〕92号）5、《福建省财政厅福建省地方税务局关于提高房屋租赁营业税起征点的通知》（闽财税〔2014〕36号）营业税优惠文件依据：4营业税优惠福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局关于提高增值税和营业税起征点的通知闽财税〔2011〕92号各市、县（区）财政局、国家税务局、地方税务局:为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款进行修改,调高了增值税、营业税起征点。现经省政府同意，结合我省实际情况，对增值税和营业税起征点作出如下调整：一、增值税起征点1、将销售货物的起征点提高到月销售额20000元。

2、将销售应税劳务的起征点提高到月销售额20000元。

3、将按次纳税的起征点提高到每次（日）500元。二、营业税起征点

1、将按期纳税的起征点提高到月营业额20000元，房屋租赁起征点提高到月营业额5000元。2、将按次纳税的起征点提高到每次（日）营业额500元。三、执行时间增值税起征点自2012年1月1日起执行；营业税按期纳税起征点自2012年1月1日起执行；营业税房屋租赁及按次纳税起征点自2011年11月1日起执行。四、政策衔接2011年11月1日-12月31日，增值税销售货物的起征点仍为月销售额5000元；销售应税劳务的起征点为月销售额5000元；按次纳税的起征点为每次（日）300元。营业税按期纳税的起征点仍为月营业额5000元；房屋租赁为月营业额5000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。五、上述增值税、营业税起征点的规定，适用于所有个人（指个体工商户和其他个人）。六、各地应统一按此规定执行。

福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局2011年12月8日营业税优惠福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局关5营业税优惠财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知财税〔2013〕52号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。请遵照执行。财政部国家税务总局2013年7月29日营业税优惠财政部国家税务总局关于暂免征收部分6营业税优惠财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知财税〔2014〕71号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。财政部国家税务总局2014年9月25日营业税优惠财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和7营业税优惠国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告2014年第57号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。四、本公告自2014年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2014年10月11营业税优惠国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题8营业税优惠福建省财政厅福建省地方税务局关于提高房屋租赁营业税起征点的通知闽财税〔2014〕36号各市、县（区）财政局、地方税务局:根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》有关规定，经省政府同意，结合我省实际情况，现将房屋租赁营业税按期纳税起征点提高到月营业额20000元，自2014年10月1日起执行。上述起征点的规定，适用范围限于个人（指个体工商户和其他个人）。

福建省财政厅福建省地方税务局2014年12月1日营业税优惠福建省财政厅福建省地方税务局关于提高房屋租赁营业9印花税优惠文件依据：《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）印花税优惠文件依据：《财政部国家税务总局关于金融机构与小10印花税优惠财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知(是对财税2011105号的延续优惠期限从2011年11、1-2014、10.31）财税〔2014〕78号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，现将有关印花税政策通知如下：

一、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

二、上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。财政部国家税务总局2014年10月24日印花税优惠财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签11教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费《财政部国家税务总12教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知财税〔2014〕122号各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，中宣部、教育部、水利部、中国残联：为进一步加大对小微企业的扶持力度，经国务院批准，现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。二、自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。三、免征上述政府性基金后，有关部门依法履行职能和事业发展所需经费，由同级财政预算予以统筹安排。财政部国家税务总局2014年12月23日教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费财政部、国家税务总局13企业所得税税收优惠小微企业所得税优惠范围屡次扩大

1、3万元：年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税财税[2009]133号

实施时间：2010年度2011年延长财税2011年4号2、6万元：年应纳税所得额减半征收标准提高至6万元（含6万元）财税[2011]117号实施时间：2012年至2015年

3、10万元：年应纳税所得额减半征收标准提高至10万元（含10万元）（财税[2014]34号）

实施时间：2014年至2016年

4、20万元：享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围扩大到20万元以内（含20万元）财税〔2015〕34号

实施时间：2015年至2017年企业所得税税收优惠小微企业所得税优惠范围屡次扩大

1、3万元14企业所得税税收优惠享受企业所得税优惠政策的小型微利企业的标准？小型微利企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径有什么变化？哪种征收方式企业可以享受优惠？（查账、定率、定额）小微企业享受优惠政策备案程序有什么变化？企业所得税税收优惠享受企业所得税优惠政策的小型微利企业的标准15规费减免优惠文件规定：1、《财政部国家税务总局关于对小微企业免征政府性基金的通知》（财税[2014]122号）

2、《福建省财政厅福建省地方税务局关于对小微企业免征有关政府性基金的补充通知》(闽财综[2015]16号)3、《福建省物价局福建省地方税务局福建省财政厅中国人民银行福州中心支行关于价格调节基金征收和管理有关问题的通知》（闽价基金[2012]12号）规费减免优惠文件规定：1、《财政部国家税务总局关于对小微企16小微企业相关税费优惠政策福州市地方税务局2015.4小微企业相关税费优惠政策福州市地方税务局17小微企业税费优惠政策涉及的税费营业税附征（增值税及营业税附征）企业所得税价格调节基金残疾人就业保障金文化事业建设费防洪费印花税小微企业税费优惠政策涉及的税费营业税18营业税历年优惠1、将按期纳税的起征点提高到月营业额20000元，房屋租赁起征点提高到月营业额5000元。将按次纳税的起征点提高到每次（日）营业额500元。营业税按期纳税起征点自2012年1月1日起执行；营业税房屋租赁及按次纳税起征点自2011年11月1日起执行。福建省从2014年10月1日私房出租起征点提高到2万元。2、2013年8月1日-2014年9月30日2万元3、2014年10月1日-2015年12月31日3万元

营业税历年优惠1、将按期纳税的起征点提高到月营业额2000019

营业税优惠文件依据：1、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）2、《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）3、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）4、《福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局关于提高增值税和营业税起征点的通知》（闽财税〔2011〕92号）5、《福建省财政厅福建省地方税务局关于提高房屋租赁营业税起征点的通知》（闽财税〔2014〕36号）营业税优惠文件依据：20营业税优惠福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局关于提高增值税和营业税起征点的通知闽财税〔2011〕92号各市、县（区）财政局、国家税务局、地方税务局:为了贯彻落实国务院关于支持小型和微型企业发展的要求，财政部、国家税务总局对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的部分条款进行修改,调高了增值税、营业税起征点。现经省政府同意，结合我省实际情况，对增值税和营业税起征点作出如下调整：一、增值税起征点1、将销售货物的起征点提高到月销售额20000元。

2、将销售应税劳务的起征点提高到月销售额20000元。

3、将按次纳税的起征点提高到每次（日）500元。二、营业税起征点

1、将按期纳税的起征点提高到月营业额20000元，房屋租赁起征点提高到月营业额5000元。2、将按次纳税的起征点提高到每次（日）营业额500元。三、执行时间增值税起征点自2012年1月1日起执行；营业税按期纳税起征点自2012年1月1日起执行；营业税房屋租赁及按次纳税起征点自2011年11月1日起执行。四、政策衔接2011年11月1日-12月31日，增值税销售货物的起征点仍为月销售额5000元；销售应税劳务的起征点为月销售额5000元；按次纳税的起征点为每次（日）300元。营业税按期纳税的起征点仍为月营业额5000元；房屋租赁为月营业额5000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额500元。五、上述增值税、营业税起征点的规定，适用于所有个人（指个体工商户和其他个人）。六、各地应统一按此规定执行。

福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局2011年12月8日营业税优惠福建省财政厅福建省国家税务局福建省地方税务局关21营业税优惠财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知财税〔2013〕52号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。请遵照执行。财政部国家税务总局2013年7月29日营业税优惠财政部国家税务总局关于暂免征收部分22营业税优惠财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知财税〔2014〕71号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步加大对小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含本数，下同）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。财政部国家税务总局2014年9月25日营业税优惠财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和23营业税优惠国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告国家税务总局公告2014年第57号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则、《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）、《财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），现将小微企业免征增值税和营业税有关问题公告如下：一、增值税小规模纳税人和营业税纳税人，月销售额或营业额不超过3万元（含3万元，下同）的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照上述文件规定免征增值税或营业税。二、增值税小规模纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征增值税；月营业额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征营业税。三、增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。四、本公告自2014年10月1日起施行。《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）、《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》（国税函〔2003〕1396号）同时废止。

特此公告。

国家税务总局

2014年10月11营业税优惠国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题24营业税优惠福建省财政厅福建省地方税务局关于提高房屋租赁营业税起征点的通知闽财税〔2014〕36号各市、县（区）财政局、地方税务局:根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》有关规定，经省政府同意，结合我省实际情况，现将房屋租赁营业税按期纳税起征点提高到月营业额20000元，自2014年10月1日起执行。上述起征点的规定，适用范围限于个人（指个体工商户和其他个人）。

福建省财政厅福建省地方税务局2014年12月1日营业税优惠福建省财政厅福建省地方税务局关于提高房屋租赁营业25印花税优惠文件依据：《财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）印花税优惠文件依据：《财政部国家税务总局关于金融机构与小26印花税优惠财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知(是对财税2011105号的延续优惠期限从2011年11、1-2014、10.31）财税〔2014〕78号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，进一步促进小型、微型企业发展，现将有关印花税政策通知如下：

一、自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

二、上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。财政部国家税务总局2014年10月24日印花税优惠财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签27教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费《财政部国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费《财政部国家税务总28教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知财税〔2014〕122号各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，中宣部、教育部、水利部、中国残联：为进一步加大对小微企业的扶持力度，经国务院批准，现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：一、自2015年1月1日起至2017年12月31