会计-基础-94讲全讲义

第三章负本章是较为重要的章节，覆盖了包括单选、多选、判断、在内的所有题型。一方面，单己留下7个鸡蛋，给农民3个鸡蛋。没有母鸡却得到了7个鸡蛋，农民没有养鸡却得到了3个知识点负债的概念与分类第一节短期借款短期借款——企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项如果利息是按月支付的，或者利息是在借期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以如果利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期时连同本金一起归还，并【例题】20171月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款120 120（2）1月末，计提1月份应付利息： 本月应计提的利息＝120000×4%÷12＝400（元）21 120000 120 120 120【例题·单选题】（2017年）2016年1月1日，某企业向银行借入600000元，期限为65%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016630（）。52777552574 2500（600000×5%/12） 2500527【例题单选题（2017（【例题·判断题】短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期时连同本金一起归还，即使数额较大的，企业也不需要计提。（）『答案解析』短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借期时连同第二节应付及预收款项知识点应交税费——应交（进项税额）【例题】甲企业为一般，原材料按计划成本核算。2×14年2月6日购入原材料一批，上注明价款为60000元，税额为10200元，原材料验收入库。该35.10元，其中1.99元。7月6日商业汇票到期，甲企业通知其银行以银行存款支付票 70 70 70200 70的会计科目是（）。是（）。B.其他货币知识点应付账款借：原材料/生产成本/用应交税费——应交（进项税额） 上注明的价款为100000元，17000元；同时，对方代垫运杂费1000元、税项尚未支付。410118110 101应交税费——应交（进项税额）17 118 118 118财务费用（现金折扣【例题】2017年4月2日，乙百货商场从B公司购入一批家电产品并验收入库。发商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑）。2017年4月10日，乙百货商场按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。乙百货商 1000应交税费——应交（进项税额）170 1170 1170 1158 （1170000×1%）11应交税费——应交（进项税额）【例题】2017年5月20日，丙企业收到银行转来供电部门开具的，上注384002560012800442用38【例题】201712315000 5 5【例题·单选题】（2016）转销确实无法支付的应付账款，账面余额转入（）用是（）。综合收益”科目。（）知识点预收账款 120 120 234 200应交税费——应交（销项税额）34 114 114 120 120 234 200应交税费——应交（销项税额）34 114 114【例题·多选题】下列各项中，关于预收账款的说法正确的有（）知识点应付利息和应付股利53000000 180000 180企业每年应支付的利息＝30000006%＝180000（元 180000 180实际时：【例题】A公司有甲、乙两个股东，分别占资本的30%和70%。2016年该公司实现600000020174000000A公司应编制如下会计分录：4000 1200 2800 1200 2800 4000确认为应付股利。（知识点其他应付款款款，， 8000 8 16 8应交税费——应交（进项税额）4 28【例题·单选题】（2016）下列事项中不记入“其他应付款”科目的是（）款知识点应付职工薪酬 【例题·多选题】（2016）下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）C.向职工的防暑降温费【例题·多选题】（2015）下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）示的产品生产工资为480000元，车间管理工资为105000元，企业行政管理工资90600元，专设销售机构工资为17400元。甲企业应编制如下会计分录用贷：应付职工薪酬—职工工资、奖金、津贴和补贴693计数，通过银行支付给职工或从银行提取现金，然后再向职工。其中企业代扣职工房租32000元、代垫职工家属费8000元，实发工资653000元。甲企业应 借：应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴8据等计算需要补贴的金额，从而确定企业每期因补贴职工需要承担的福利费金额。2017年 （170×150）25 （30×150）4贷：应付职工薪酬——职工福利费30 30 30示的产品生产工资为480000元，车间管理工资为105000元，企业行政管理工资90600元，专设销售机构工资为17400元。2017年7月份，甲企业根据相关规定，分别按照（480000×2%＋480（105000×2%＋105000×2.5%）用（90600×2%＋90 （17400×2%＋17 13 工基本医疗保险费共计97020元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为67200元，应用97星期期12345678910（休假11（休假12（休假13（休假14（休假借：用（21天工资）星期期12345678912（休假13（休假14（休假15（休假16（休假19（休假20（休假201220（22-2）天的应付职工薪酬。1以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量＝1.5×300×100＝45000（元）借：用 45000 45星期期12345678910（休假11（休假12（休假13（休假14（休假借：用（21天工资）通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工的工资等薪酬时，确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）成的带薪权利可以在未来期间使用。（）企业以其自产产品作为非货币利给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税为总部管理。2017年12月，甲公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元，甲公司适用的税率为17%。甲 （1000×170＋1000×170×17%）198 （1000×30＋1000×30×17%）35贷：应付职工薪酬——非货币利（1000×200＋1000×200×17%）234【例题】承上例，甲公司向职工电暖器作为福利，应确认主营业务收入，同时根据现行增 234【例题·单选题】（2017）下列各项中，关于企业以自产产品作为福利给职工的会计处理表述不正确的是（）。饮料给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元（不含），适用税率为17%，实10（）万元。A.10C.12【例题】甲公司为总部经理级别以上职工提供汽车免费使用，同时为副以上高级管使用，假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧1000元；该公司共有副以上高级管理5名，司为其每人租赁一套面积为200平方米的公寓，月为每套8000元（含税）。甲公司应编制如 借：利2020企业提供汽车供职工使用的非货币利＝20×1000＝20000（元借： 40 40企业租赁住房供职工使用的非货币利＝5×8000＝40000（元甲公司每月支付副以上高级管理住房时，应编制如下会计分录： 40000 40中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。借：生产成本/制造费用/用等【例题】甲企业根据所在地规定，按照职工工资总额的12%计提基本养老保险费，缴存当600元，应计入制造费用的金额为12600元，应计入用的金额为10872元，应计入销售2088用283会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬。（）企业以其自产产品作为非货币利给职工的，按照该产品的含税公允价值确认应付职工第四节知识点应交税费概述【例题·多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）知识点应交★★（一一般：一般计税方法（多数），简易计税方法。应交税费——应交（销项税额③接受单位或者个人购进服务，无形资产或者不动产，自或者扣缴义务人取得的解缴的完税凭证上注明的额；11%的产品，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和11%的扣除率计算的进项税额；如用于生产税率为17%的产品，按照农产品收购或者销售上注明的农产品买价和13%⑤一般支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费上注明的金额和规定的方法计算的可抵扣进项税额。应交略未交间未交的预交预交的已取得扣税凭证并经认证，准予以后期间从代扣代交【例题】甲企业为一般纳税企业，适用的税率为17%，原材料按实际成本核算，①5日，购入原材料一批，上注明价款为120000元，税额20400元，140②10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本120000元。同日，与公司结清运输费用，注明费用5000元，税额为550元，费用和税额已 12555100 30 5 35进项税额＝价款×扣除率＝200000×13%＝26000（元） 174000应交税费——应交（进项税额）26 200理费用为20000元，税额3400元，款项已用银行存款支付。借： 20应交税费——应交（进项税额）3 236040%20176＝330000×60%＝198000（元33330借：应交税费——应交（进项税额）132 132款项也未支付。随货的材料列明的原材料为260000元。甲公司应编制如下会计 260 260 260000 2607月10日，取得相关上注明的价款为260000元，税额为44200元， 260应交税费——应交（进项税额）44 304事后改变用途或发生损失借：待处产损溢/固定资产等 注明的税额为3400元 23 20 3税注明的税额为10200元 70 60 10【例题】2017年6月28日，甲公司外购空调扇300台作为福利给直接从事生产的职工， 150 25 175 25 175①15日，销售产品一批，开具上注明的价款500000元，税额85 585000 500 85②28日，为外单位代加工电脑桌500个，每个收取加工费80元，已加工完成。开具专用上注明的价款为40000元，税额6800元，款项已收到并存入银行。 46 40 6自产、委托加工或的货物——投资、分配、捐赠等【提示】此处为了与对应，贷方没有写出货物对应的主营/其他业务收入或者库存商品开具的上注明的税额为42500元 242 200 42协商不含税价格为750000元，开具上注明的税额为127500元（已交税金元，进项税额合计278950元甲公司当月应交＝261800＋39100－278950＝21950（元）6月30日用银行存款交纳10000元，应编制如下会计分录借：应交税费——应交（已交税金）10 10借：应交税费——未交（2）交纳当月应交的借：应交税费——应交（已交税金）【例题】2017年6月30日，甲公司将尚未交纳的其余11950元进行转账。应编制借：应交税费——应交（转出未交）11贷：应交税费——未交117月份，甲公司交纳6月份未交11950元时借：应交税费——未交11 11购入原材料一批，取得的中注明价款30000元，5100元，款项以银行 35 35 51 50应交税费——应交1不含税销售额＝51500/（1＋3%）＝50000（元用银行存款交纳1500元借：应交税费——应交1 1（）『答案解析』本月尚未缴纳的＝5100＋51－1700－1000＝2451（万元）（）借记“应交”明细科贷记“应交”明细科缴纳本月应交未交的，应借记“应交”明细科目。【单选题】某企业为一般，适用的税率为17%，2012年6月建造厂房领用2000024000（）元而进项税额转出合计20000元，进项税额合计为40000元，当月甲公司用银行存款交纳80000元，则下列关于甲公司月末 的会计处理中，正确是（）。）20）40『答案解析』月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的自“应交”明细科目 20 20000【单选题】A公司为一般，2018年2月10日，A公司从农业生产者手中购入一批农产品，收购上注明买价为100000元，规定的进项税额扣除率为11%，另支付入库前500A（）元。A.89B.111C.111D.87『答案解析』A＝100000×（1－11%）＋500＝89500（元）34001000值为（）元。『答案解析』该企业原材料的入账价值＝20000＋3400＋1000＝24400（元））【判断题（2012小规模购进货物支付的直接计入有关货物的成本）应交税费——应交（销项税额抵减——应交【例题】某旅行社为一般，应交采用差额征税方式核算。2017年7月份，该旅行社为乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中18000用共计254400元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。该旅行社应编制如下会 240应交税费——应交（销项税额抵减）14 254 318 300 18算，取得上注明的价款为38000元，税额为6460元，价款和以银行存 知识点应交消费税☆☆开具 500006000 56 50 6该产品的账面成本20000元，市场价格30000元，适用的税率为17%、消费税税率为10%。35 3（3020本为200万元，加工费为40万元，税率为17%,由乙企业代收代缴的消费税为16万元。材 应交税费——应交（进项税额）【例题】甲企业从国口一批需要交纳消费税的商品，商品价值100万元（不含），进口环节需要交纳的消费税为20万元采购的商品已经验收入库货款和已经用银行存款支付。 【单选题】（2011）下列税金中，不应计