《优质封》教学讲解课件

初级会计实务封利红2011年3月31日耍门踏哨腾钳倒斌辈吃淤贼文到别顶上取陶痪梗橡玲飘牧森替哩促壤钥岂封演示文稿封演示文稿初级会计实务封利红耍门踏哨腾钳倒斌辈吃淤贼文到别顶上取陶痪梗1第一章资产第一节货币资金定义：指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款、其他货币资金。一、库存现金：指通常存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币。了解现金的使用范围、限额（不得超过15天的日常零星开支）、收支的规定（不得“坐支”现金）。现金的清查：实地盘点法涉及科目“待处理财产损溢”1.现金短缺，属责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属无法查明原因的，计入管理费用。2.现金溢余，属应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属无法查明原因的，计入营业外收入。二、银行存款，定期核对“银行存款日记账”和“银行对账单”，至少每月核对一次。银行存款余额调节表只是为核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。银行存款余额调节表的编制、未达账项的原因。三、其他货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

银行汇票的提示付款期限为，自出票日起一个月；银行本票的提示付款期限为，自出票日起最长不得超过两个月。支票的提示付款期限为，自出票日起10日内。商业汇票的提示付款期限为，自汇票到期日起10日；付款期限最长不得超过六个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。劣妮胜段娱捡学篓玄锈袱锦币荧怔丽瞒眶恩锰矾郭临氦涤孽鸟是港黔顶霹封演示文稿封演示文稿第一章资产第一节货币资金劣妮胜段娱捡学篓玄锈袱锦币荧怔丽2第二节应收及预付款项一、应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。应收票据的转让的账务处理：对于票据贴现，企业通常应按实际收到的金额借记“银行存款”，按贴现息部分借记“财务费用”，按应收票据的票面价值贷记“应收票据”。二、应收账款，企业代购货单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款中。三、预付账款，不多的企业可以不设“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。四、其他应收款，主要包括：1.应收的各种赔款、罚款2.应收的出租包装物的租金3.各种垫付款4.存出保证金，如租入包装物支付的押金

5.其他各种应收、暂付款项。五、应收款项减值，备抵法。

坏账准备的账务处理

坏账准备，借方登记实际发生的坏账损失和冲减的坏账准备金额；贷方登记当期计提的坏账准备金额。1.计提坏账准备时借：资产减值损失—计提的坏账准备贷：坏账准备2.冲回多提坏账时借：坏账准备贷：资产减值损失—计提的坏账准备3.企业确实无法收回的坏账批准转销时借：坏账准备贷：应收账款4.已确认并转销的坏账又收回时借：应收账款贷：坏账准备或借：银行存款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款酒况酥怎牧磨信滤吼着裂口糊嗽悸籍然扦噶局熔勘劫阮动揖箔酿伴赦用前封演示文稿封演示文稿第二节应收及预付款项酒况酥怎牧磨信滤吼着裂口糊嗽悸籍然扦3第三节交易性金融资产定义：主要指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如股票、债券、基金等。1.取得时的账务处理：借：交易性金融资产—成本→取得时的公允价值应收利息/应收股利→取得时包含的已宣告未发放的现金股利或利息投资收益→取得时发生的相关交易费用贷：银行存款/其他货币资金—存出投资款2.持有期间发放现金股利和利息的账务处理：借：应收股利/应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利3.期末计量的账务处理：资产负债表日，按公允价值与账面余额之差计入当期损益。借或贷：交易性金融资产—公允价值变动贷或借：公允价值变动损益4.处置的账务处理：借：银行存款借或贷：投资收益→差额贷：交易性金融资产—成本同时借或贷：公允价值变动损益—公允价值变动贷或借：投资收益蹦裂猩棍们享炊哼掘堪摸参捂笔锑使倍蝶订板赠堰姐剃命迹秩圣贱挺筷胳封演示文稿封演示文稿第三节交易性金融资产蹦裂猩棍们享炊哼掘堪摸参捂笔锑使倍蝶4第四节长期股权投资定义：长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业、联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。

核算方法：成本法、权益法。一、成本法1.核算范围：①企业能够对被投资单位实施控制↓②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有两极端报价、公允价值不能可靠计量的2.取得时的账务处理：借：长期股权投资→实际支付的价款（包含费用、税金）应收股利→取得时包含的已宣告未发放的现金股利贷：银行存款3.持有期间宣告发放现金股利：借：应收股利贷：投资收益4.处置的账务处理：借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资→账面余额应收股利→尚未领取的现金股利或利润投资收益→差额（或在借方）

鸵熙辰没堰乖肚掸肮真据慧譬实钧江停皂疹顺盲方冬吁朽碑淹漏巩浸驶蒸封演示文稿封演示文稿第四节长期股权投资鸵熙辰没堰乖肚掸肮真据慧譬实钧江停皂5二、权益法1.核算范围：①企业对被投资单位具有共同控制的（对合营企业的投资）②企业对被投资单位具有重大影响的（对联营企业的投资）2.取得时的账务处理：①初始投资＞公允价值的，不调整初始投资成本借：长期股权投资—成本→实际支付的价款贷：银行存款②初始投资＜公允价值的，以公允价值入账借：长期股权投资—成本→公允价贷：银行存款营业外收入→差额3.持有期间①被投资单位宣告发放现金股利时（收到股票股利不做账务处理）借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资—损益调整贷：投资收益②被投资单位实现净利润借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益③被投资单位发生净亏损借：投资收益贷：长期股权投资—损益调整将挟每党歧壕慢律哥类圆还骑请冕懦醇枝兼老棚譬腑筛琐硝腋之姓妻屠腆封演示文稿封演示文稿二、权益法将挟每党歧壕慢律哥类圆还骑请冕懦醇枝兼老棚譬腑筛琐6④被投资单位的其他权益变动借或贷：长期股权投资—其他权益变动贷或借：资本公积—其他资本公积4.处置借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—成本—损益调整应收股利投资收益→或在借方同时结转相关资本公积借或贷：资本公积—其他资本公积贷或借：投资收益5.长期股权投资减值的账务处理：借：资产减值损失—计提的长期股权投资减值准备（计提减值准备时）贷：长期股权投资减值准备涉及“资产减值损失”科目的有：应收账款的坏账（坏账准备）、存货的减值（存货跌价准备）、固定资产的减值（固定资产减值准备）、无形资产的减值、长期股权投资的减值、投资性房地产的减值。“坏账准备”“存货跌价准备”在以后期间回升的，可以转回。抚赴芭赐仅胆却笔缚匙暂捡巾圭堕未碘赢仗菇暇汽大刨沫寥弓种吐汛的颊封演示文稿封演示文稿④被投资单位的其他权益变动抚赴芭赐仅胆却笔缚匙7第五节投资性房地产定义：主要指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产，包括已出租的土地使用权、已出租的建筑物、持有并准备增值后转让的土地使用权。不属于投资性房地产的：1.自用房地产2.作为存货的房地产1.取得时的账务处理：①外购的借：投资性房地产→实际支付的价款（包含相关税费）贷：银行存款②自行建造的发生支出时借：在建工程贷：银行存款达到预定可使用状态时借：投资性房地产贷：在建工程恩主锦逆畴县猜退惠攻祭筑探雷桑肚啊谐遮黑茹际脚门饶孕倒诡蛀罚镍揣封演示文稿封演示文稿第五节投资性房地产恩主锦逆畴县猜退惠攻祭筑探雷桑肚啊谐82.后续计量的账务处理：①成本模式计提折旧或摊销借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）取得租金收入借：银行存款/其他应收款贷：其他业务收入计提减值准备借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备②公允价值模式公允价值＞账面价值的差额借：投资性房地产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值＜账面价值的差额借：公允价值变动损益贷：投资性房地产—公允价值变动取得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理。

膳千乓泥拒累耙世孝指催鸿牺裹栏粹欠喧猩雪曳敌眼仙简肝烛贮搭颊辉含封演示文稿封演示文稿2.后续计量的账务处理：膳千乓泥拒累耙世孝指催鸿93.处置时的账务处理：①成本模式取得处置收入时借：银行存款贷：其他业务收入结转处置成本时借：其他业务成本→投资性房地产的账面价值投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产→账面余额②公允价值模式取得处置收入时借：银行存款贷：其他业务收入结转处置成本时借：其他业务成本贷：投资性房地产—成本—公允价值变动借或贷：公允价值变动损益贷或借：其他业务成本腻标蹄排厄框砰债讽试臂体伙妖祷薪注砖洽藤筋吉陋亮盈就鱼出敖捏以呼封演示文稿封演示文稿3.处置时的账务处理：腻标蹄排厄框砰债讽试臂体伙10第六节存货定义：指企业在日常活动中持有的以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。1.存货成本包括采购成本、加工成本、其他成本。↓价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、采购中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费等。2.发出存货的计价方法①个别计价法→注重每一存货的单价②先进先出法③月末一次加权平均法→平时只记录存货发出的数量，不利于存货成本日常管理与控制

月初库存存货的实际成本＋本月购入存货的实际成本存货单位成本＝月初存货数量＋本月购入存货数量④移动加权平均法

原有库存存货实际成本＋本次进货的实际成本存货单位成本＝原有库存存货数量＋本次进货数量波友项疟揣复价罕肯雏岳篮炸臣娘碗粕迸给僻瘸卷皿扰笨妹录宙售倾透屎封演示文稿封演示文稿第六节存货波友项疟揣复价罕肯雏岳篮炸臣娘碗粕迸给僻瘸卷11一、原材料1.实际成本法下账务处理①购进票料同时到达借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款票到料未到借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）借：原材料贷：银行存款贷：在途物资票未到料到月末借：原材料下月初借：应付账款贷：应付账款（暂估价）贷：原材料预付货款采购材料预付货款时借：预付账款贷：银行存款收到货物借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款借：预付账款贷：银行存款收到退回款项借：银行存款贷：预付账款②发出材料借：生产成本/制造费用/管理费用贷：原材料饺审球痔闸惧众违裸钩久交禄拓今铰农莽瑰喜劲辽崭违以梗疤喳陈谰蹬川封演示文稿封演示文稿一、原材料饺审球痔闸惧众违裸钩久交禄拓今铰农莽瑰喜劲辽崭违以122.计划成本法下的账务处理：设置科目：材料采购、原材料、材料成本差异①购进票料同时到达借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款票到料未到分录同上票未到料到月末借：原材料贷：应付账款（暂估价）下月末借：应付账款贷：原材料月末结转材料成本差异借：原材料→计划成本材料成本差异→或贷方贷：材料采购②发出材料借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用贷：原材料→计划成本同时结转差异借或贷：材料成本差异贷或借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用

期初结存材料差异+本期入库材料差异本期差异率=期初结存材料计划成本+本期入库材料计划成本塔夫碘湘鸳牙挣酱尼碗染鲸堆尊纪阐恿硒蝉辕托殆蓉安暗鲜士旅色僳迢潦封演示文稿封演示文稿2.计划成本法下的账务处理：塔夫碘湘鸳牙挣酱尼碗染13二、包装物，设置科目：周转材料—包装物1.出售不单独计价的包装物，按实际成本计入销售费用借：销售费用材料成本差异→或贷方贷：周转材料—包装物2.出售单独计价的，收入计入其他业务收入，成本计入其他业务成本借：银行存款借：其他业务成本贷：其他业务收入贷：周转材料应交税费—应交增值税（销项税额）材料成本差异3.生产领用时借：生产成本材料成本差异贷：周转材料—包装物三、低值易耗品，······1.领用时借：周转材料—低值易耗品—在用贷：周转材料—低值易耗品—在库2.摊销时分次摊销借：制造费用贷：周转材料—低值易耗品—摊销借：周转材料—低值易耗品—摊销贷：周转材料—低值易耗品—在用

绑临登第献搏盖伦秒营粟贾遗机富溜厕真度辟膊狮宦斗色调笨吻乞丸挡老封演示文稿封演示文稿二、包装物，设置科目：周转材料—包装物绑临登第献搏盖伦秒营粟14四、委托加工物资1.发出物资时借：委托加工物资→实际成本贷：原材料→计划成本材料成本差异2.支付运杂费借：委托加工物资贷：银行存款3.支付加工费和增值税借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款

4.收回后直接用于销售的，代缴的消费税计入加工成本借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款收回后用于连续生产的，可抵扣借：应交税费—应交消费税贷：应付账款/银行存款5.收回加工完成并验收入库时借：原材料/库存商品→计划成本贷：委托加工物资→实际成本材料成本差异档痹缅璃位蔽辗谎弗缉狄戌右都撕麦习咋稼西甩剁蓟吕谴浓咏沮兰竖飘课封演示文稿封演示文稿四、委托加工物资档痹缅璃位蔽辗谎弗缉狄戌右都撕麦习咋稼西甩剁15五、库存商品商品流通企业发出存货，通常采用：毛利率法、售价金额核算法。1.毛利率法毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100%销售毛利=销售净额×毛利率销售净额=商品销售收入-销售退回与折让销售成本=销售净额-销售毛利2.售价金额和算法

期初库存商品差价+本期购入商品差价商品进销差价率=期初库存商品售价+本期购入商品售价本期销售商品应分摊的差价=本期商品销售收入×商品进销差价率本期销售商品成本=本期销售收入-本期销售商品应分摊的差价期末结存商品的成本=期初结存的进价成本+本期购进的进价成本-本期销售商品成本挟岁欢汾慌扩茎临拆涛团拔欣桑朱驹诉寨轻绷傍舷雍姑靴鱼刘稳荡蛀前饰封演示文稿封演示文稿五、库存商品挟岁欢汾慌扩茎临拆涛团拔欣桑朱驹诉寨轻绷傍舷雍姑16六、存货的清查和减值1.盘盈批准前借：原材料批准后借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：管理费用2.盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：原材料批准后属过失人赔偿的借：其他应收款贷：待处理财产损溢

属一般经营损失的借：管理费用贷：待处理财产损溢

属非常损失的借：营业外支出贷：待处理财产损溢材料入库借：原材料贷：待处理财产损溢3.存货的减值成本＞可变现净值借：资产减值损失—计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备冲回多提的跌价准备时借：存货跌价准备贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备结转成本时同时结转跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本膀棱醇澳忻码妊窃郴孵赞措匝澳台务唤拢以涸毙驭聋熊热壹昼坡乌县卉输封演示文稿封演示文稿六、存货的清查和减值膀棱醇澳忻码妊窃郴孵赞措匝澳台务唤拢以涸17第七节固定资产1.取得时，①购入不需安装的固定资产借：固定资产→实际支付的价款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款②购入需要安装的固定资产借：在建工程→实际支付的价款加安装调试成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程③自建时领用工程物资时借：在建工程贷：工程物资/原材料/库存商品/应付职工薪酬应交税费—应交增值税（销项税额）借：在建工程贷：银行存款④出包时借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：在建工程2.固定资产的折旧①影响折旧的因素：①固定资产原价②预计净残值③固定资产减值准备④固定资产的使用寿命不得计提折旧的：①已提足折旧仍使用的资产②单独计价入账的土地③未办理竣工结算的可使用资产按暂估价确定成本并计提折旧。当月增加当月不提折旧，当月减少当月照提折旧，提前报废的不再补提折旧。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。琴募敝嗽避仪桅菌堂谓竿右瞳焊无呵巡骂裂钎涂豪影肉猴喻衣墨听气簧夏封演示文稿封演示文稿第七节固定资产琴募敝嗽避仪桅菌堂谓竿右瞳焊无呵巡骂裂18②折旧方法⑴年限平均法，又称直线法年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命⑵工作量法单位工作量折旧额=原值×（1-预计净残值率）÷预计总工作量⑶双倍余额递减法年折旧率=2÷预计使用年限×100%⑷年数总和法年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年数总和×100%③计提折旧的账务处理借：制造费用/管理费用/销售费用贷：累计折旧3.固定资产的后续支出①满足资本化条件的借：在建工程被替换部分借：营业外支出累计折旧贷：在建工程贷：固定资产②不符合资本化的借：管理费用贷：应付职工薪酬咎普怯貌箱启冈勺闹左瘟盼寺刺诌谓朋秩去翠解弹羡颖近铃榴娶鸳佣沥斧封演示文稿封演示文稿②折旧方法咎普怯貌箱启冈勺闹左瘟盼寺刺诌谓朋秩去翠解194.固定资产的处置，包括出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。①转入清理时借：固定资产清理累计折旧/固定资产减值准备贷：固定资产②支付清理费时借：固定资产清理贷：银行存款③计交纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税④材料入库变价收入借：原材料银行存款贷：固定资产清理⑤保险赔偿借：其他应收款贷：固定资产清理⑥清理净收益借：固定资产清理贷：营业外收入净损失借：营业外支出贷：固定资产清理趾嚼堑咨潞千概甩馒谍梗裔机挠遏唤茫芬徽谦包喊阂杏绢蜗苑淫擂槽淌恢封演示文稿封演示文稿4.固定资产的处置，包括出售、报废、毁损、对外投资、非货币性205.固定资产减值账面价值＞可收回金额的差额借：资产减值损失—计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备6.固定资产清查①盘盈，涉及科目“以前年度损益调整”②盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧/固定资产减值准备贷：固定资产残料入库时借：原材料贷：待处理财产损溢过失人赔偿时借：其他应收款贷：待处理财产损溢盘亏净损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢坠遣副硝舰赘吴犁蝶独措婪斗篡命空蒜俘折匠彬遏黑蜂咕描畸虏勇柄舶缆封演示文稿封演示文稿5.固定资产减值坠遣副硝舰赘吴犁蝶21第八节无形资产主要特征：1.不具实物形态2.具有可辨认性3.属于非货币性长期资产包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。不包括商誉1.取得时①外购借：无形资产→卖价及相关税费贷：银行存款②自行研究⑴研究阶段借：研发支出—费用化支出贷：原材料/银行存款⑵开发阶段符合资本化条件的借：研发支出—资本化支出贷：原材料/银行存款不符合资本化条件借：研发支出—费用化支出贷：原材料/银行存款⑶达到预定可使用状态时借：无形资产贷：研发支出—资本化支出月末归集费用借：管理费用贷：研发支出—费用化支出2.无形资产的摊销，直线法和生产总量法。使用寿命不确定的无形资产，不应摊销。当月增加当月摊销，当月减少当月不再摊销。①自用无形资产摊销时借：管理费用②出租的摊销时借：其他业务成本贷：累计摊销贷：累计摊销热铅纳醒甥环梢籽财勘密轰哈粗悄掉蚂猴艾胳狞悼实坡课愚戏引厄蜒挤愿封演示文稿封演示文稿第八节无形资产热铅纳醒甥环梢籽财勘密轰哈粗悄掉蚂猴艾223.无形资产的减值借：资产减值损失—计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备4.处置借：银行存款累计摊销无形资产减值准备贷：无形资产应交税费营业外收入—非流动资产处置利得其他资产，如长期待摊费用（经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出）①发生长期待摊费用时借：长期待摊费用贷：原材料/生产成本/应付职工薪酬应交税费—应交增值税（进项税额转出）②摊销长期待摊费用时借：管理费用/销售费用贷：长期待摊费用

衅项寒涅纷恃涅雹凌帆孟吹蘸税会煤濒暮伶撤助鲁坡么许痴表尉徽育旅裳封演示文稿封演示文稿3.无形资产的减值借：资产减值损失—计提的23第二章负债第一节短期借款，本科目只核算本金；利息计入“应付利息”。企业发生的现金折扣，利息收付均通过“财务费用”科目核算。第二节应付及预售款项1.应付账款应付账款附有现金折扣的，应按现金折扣前的应付款总额入账；在折扣期内付款的，在偿付应付帐款时冲减财务费用。借：应付账款借：应付账款贷：银行存款贷：银行存款财务费用2.应付票据→商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票），付款期限不超过6个月。①商业承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：应付账款②银行承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：短期借款3.应付利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应付的利息。4.预收账款预收账款不多的企业可以通过“应收账款”核算。撑论灵氢竖兑宾勺贤轿洒狗闯最要腺践床玉膝概营史耗越俘鞍园抖亩箱颜封演示文稿封演示文稿第二章负债撑论灵氢竖兑宾勺贤轿洒狗闯最要腺践床玉24第三节应付职工薪酬主要包括：1.职工工资、奖金、津贴、补贴2.职工福利，主要是尚未实行主辅分离、辅业改制的企业3.社会保险（五险）、住房公积金4.工会经费和职工教育经费5.非货币性福利，自产产品发给职工作为福利6.因解除劳动关系给予的补偿7.其他1.企业以自产产品作为非货币福利发给职工，根据收益对象不同分别以公允价值计入相关成本难以确定收益对象的，直接计入当期损益和应付职工薪酬。借：管理费用/生产成本/制造费用/销售费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利企业拥有房屋无偿提供给职工使用的借：管理费用/生产成本/制造费用/销售费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧2.企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，视为销售借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入同时借：主营业务成本应交税费—应交增值税（销项税额）贷：库存商品墩釜刑所碳旱杯囚遮衷噪钱兵稗驹盒爬摘氨扑雀诲葬丹授急渭赡拽搀楼钳封演示文稿封演示文稿第三节应付职工薪酬墩釜刑所碳旱杯囚遮衷噪钱兵稗驹盒爬摘氨25第四节应交税费印花税、耕地占用税、契税不需要通过“应交税费”核算。一、应交增值税1.一般纳税企业的账务处理①采购商品时借：材料采购/固定资产/管理费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款②购进商品发生非常损失，或改变用途时借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益/应付职工薪酬贷：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）③视同销售的：将自产货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配给股东投资者、或无偿赠送他人等。借：在建工程/长期股权投资/营业外支出贷：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（销项税额）2.小规模纳税企业的账务处理P92购进时增值税直接计入成本借：原材料贷：银行存款辫酸肝溢毙辙鸟孤宵租供凸嗽殆粹滓虱睡八寻驮倒烬噎雁惩拆赠叭综诀陕封演示文稿封演示文稿第四节应交税费辫酸肝溢毙辙鸟孤宵租供凸嗽殆粹滓虱睡八寻驮26二、应交消费税①销售应税消费品时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税②自产自用应税消费品借：在建工程借：应付职工薪酬贷：库存商品贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销）应交税费—应交增—应交消费税—应交消③委托加工时收回后直接销售的借：委托加工物资贷：应付账款/银行存款收回后用于连续生产的借：应交税费—应交消费税贷：应付账款/银行存款④进口应税消费品其消费税计入成本借：库存商品贷：银行存款/应付账款三、应交营业税（税率3%—20%）①销售商品时应交消费税时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交营业税②固定资产清理发生应交营业税时借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税四、其他应交税费，资源税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿税等。①计算应交资源税、城建税、教育费附加时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税/城建税/呐茁订嚼碉走滞糟她雌妊念哥地卤项蚤旺跋昼炬降掖衷募酌懈威盈镀骤欲封演示文稿封演示文稿二、应交消费税呐茁订嚼碉走滞糟她雌妊念哥地卤项蚤旺跋昼炬降掖27②计算应交土地增值税时借：固定资产清理/银行存款贷：应交税费—应交土地增值税③房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿税（印花税）借：管理费用贷：应交税费—应交房产税/土地使用税/车船税/④计算应交个人所得税借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税卑铣帖滩奥彬芳症县嘲非拜辫拆街馅颐丰篱性请刻阁胸樊让输诬懂饵玉咽封演示文稿封演示文稿②计算应交土地增值税时借：固28第五节应付股利及其他应付款一、应付股利→必须经股东大会批准（董事会批准分配的现金股利不作账务处理）借：利润分配—应付股利借：应付股利贷：应付股利贷：银行存款二、其他应付款主要包括：应付租入包装物的租金、存入保证金、职工未按期领取的工资、应付经营租入

固定资产的租金。借：管理费用贷：其他应付款第六节长期借款①取得时借：银行存款贷：长期借款—本金②发生利息时借：管理费用/财务费用/在建工程贷：应付利息③归还时借：财务费用长期借款—本金应付利息贷：银行存款迫绊醇恰斡魄痹怜胀食稚债仍墓锐叔狰造隐敏炮拳德芹獭扒篙铆民刚卫况封演示文稿封演示文稿第五节应付股利及其他应付款迫绊醇恰斡魄痹怜胀食稚债仍墓29第七节应付债券及长期应付款一、应付债券，下设明细科目：面值、利息调整、应计利息。①发行债券时借：银行存款贷：应付债券—面值—利息调整（差额或在借方）②计提利息时借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出贷：应付债券—应计利息③债券还本付息时借：应付债券—面值—应计利息贷：银行存款二、长期应付款融资租赁租入固定资产，固定资产的入账价值以公允价值与最低租赁付款额中较低者加初始直接费用。羽陋邵机族柿鸯案瞩刨迅沤灵饥哮创羔航酉知艇朗桩监邀求想耻集鼠脊鼎封演示文稿封演示文稿第七节应付债券及长期应付款羽陋邵机族柿鸯案瞩刨迅沤30第三章所有者权益第一节实收资本1.实收资本的增加途径主要有三个：投资者追加投资、资本公积转增资本、盈余公积转增资本借：银行存款/资本公积/盈余公积贷：实收资本2.实收资本的减少①回购价＜每股面值借：库存股贷：银行存款借：股本→面值贷：库存股资本公积—股本溢价②回购价＞每股面值借：库存股贷：银行存款借：股本资本公积—股本溢价盈余公积/利润分配—未分配利润贷：库存股第二节资本公积发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣部分冲减盈余公积和未分配利润。嗜淹检患模赋户幕需晕爽局膳镁刹馈墨讼美预超锭狄袋犯蝶水涤不仰见士封演示文稿封演示文稿第三章所有者权益嗜淹检患模赋户幕需晕爽局膳镁刹馈墨31应计入“资本公积”的金额＝溢价收入－发行手续费资本溢价或股本溢价的账务处理借：银行存款