企业会计电算化的风险与控制研究分析 财务管理专业

摘要从1989年财政部颁布第一个电算化法规后，电算化已迅速融入当今企业的信息管理系统中，并且在会计电算化在企业的运行扮演的角色也越发重要。会计电算化现如今已成为中小企业处理会计工作的重要工具，它的使用不仅提高了工作效率，减轻了的会计人员的工作负担、提高了会计核算的精确度，而且能够提高会计相关信息的准确、及时和完整性。但在广泛应用的过程中少数企业发现在运行时也有着人才缺乏，管理基础较弱等问题发生。同时有些会计软件本身也存在着缺乏兼容和存在安全隐患等风险的问题，这些问题使得企业的内部信息安全处于危险之中。本文以广州标致汽车公司为例就企业实施会计电算化时出现的各种会计方面的风险，进行了探讨分析。本文先介绍了电算化概念与其在国内外的发展现状，然后简单的介绍实施过程中发生的各种风险。并且以广州标致汽车公司为例简单介绍了会计电算化推行所遇到的各种内外部的问题，以及相应的应对方法。经研究发现风险大致可以分为内部风险和外部风险，因此也分别从内部和外部着手研究其相对应的控制政策，最后得出对会计电算化系统在推行中遇到的风险要冷静面对，不能因噎废食，要冷静分析风险存在的原因，找出相应的控制政策，降低风险影响。关键字：企业电算化；内外部风险；风险的控制；信息管理；控制政策Withthecontinuousprogressofthetimes,computerizedaccountinghasbeengraduallyintegratedintotheinformationmanagementsystemoftheenterprisetodayandputforwardhigherrequirementsforit.Establishanewfinancialsystemofmodernenterprisedevelopmentrequirementsbecomemoreandmoreurgent,accountingcomputerizationhasbecomethemainforsmallandmedium-sizedenterprisesincurrentaccountingwork.improveworkefficiency,thebasicwayofusingmachinetechnologyinsteadofmanualaccounting.Computerizedaccountingnotonlyimprovesthelaborintensityreducesthequalityofaccounting,accounting,andbecausethecomputerrunningspeed,greatlyimprovingthetimeliness,accuracyandcompletenessofaccountinginformation,andcreatefavorableconditionsfortheaccountingpersonneltoparticipateinmanagementdecision.Butintheprocessoftheimplementationofsoftware,duetoavarietyofproblems,therearevariousproblems.Inthispaper,theimplementationofaccountingproblemsintheaccountingcomputerization,tobediscussedandanalyzed,totalkaboutthisview.Thispaperfirstintroducesthebasicconceptsofaccountingcomputerization,totheZhangjiakoucoalminingmachinerylimitedcompanyforexampletointroducetheaccountingcomputerizationimplementationencounteredavarietyofinternalandexternalproblems,andthecorrespondingcountermeasures.Thestudyfoundthattheriskcanbedividedintointernalandexternalrisks,thereforealsoinitiatedfromboththeinternalandexternalcontrolofthecorrespondingpolicies,inordertobetterandfasterintheenterpriseintheimplementationofthedevelopmentofaccountingcomputerization.Keywords:enterprise;accounting;computerization;internalrisk;externalrisk;controlpolicy目录TOC\o"1-3"\h\u摘要: IIABSTRACT III目录 IV1绪论 11.1研究背景及意义 11.2国内外文献综述 11.3论文研究内容及框架 22会计电算化与风险 42.1会计电算化的定义 42.2风险的概念与分类 42.3会计电算化的风险评估 42.4风险分析与控制的意义 42.5本章小结 53企业使用会计电算化中存在的风险 53.1企业内部风险 53.1.1企业选择不适当的会计核算软件 53.1.2企业内部软件使用相关制度不完善 53.1.3会计电算化人员专业程度低 63.2软件运行面对的外部风险 63.2.1计算机网络中存在的风险 63.2.2会计电算化软件更新换代慢 63.2.3相关政策法规滞后 63.3本章小结 74广州标致汽车公司的案例分析 74.1广州标致汽车公司背景 74.2广致公司电算化失败的原因和教训 74.2.1企业会计电算化要充分考虑计算机技术发展的影响 84.2.2实施会计电算化必须注重财会队伍建设 84.2.3避免信息孤岛，充分共享数据 94.3本章小结 95应对电算化风险的控制政策 105.1内部风险 105.1.1选择适合企业的电算化软件 105.1.2完善财务控制系统，做好数据的备份工作 105.1.3加强对会计电算化专业人才培养 115.2应对外部风险的控制政策 115.2.1注意防范网络风险 115.2.2积极开发与电算化发展想匹配的软硬件系统 115.2.3完善电算化财务管理的制度 115.3本章小结 126研究结论与启示 126.1研究结论 126.2研究启示 147参考文献： 141绪论1.1研究背景及意义1954年，美国率先开始将计算机在会计领域使用。1921年的长春，我国财政部第一次提出了会计电算化的概念。1981年后我国会计电算化逐步开始发展，当时的会计电算化处于模拟手工记账的探索起步，并没有主动将其作为企业信息化建设的重要组成部分。1989年的《财务软件管理的几项规定》这项我国的第一部电算化法规由财政部推出，这项法规标志着我国的电算化事业进入了有计划的迅速发展阶段。迈入20世纪90年代时，急速发展的社会经济对企业的财务要求变得更高，企业开始积极研究如何创新调整传统会计组织和业务处理流程，从而推动企业内部形成以会计核算系统为核心的信息集成，并在企业内部实现业务信息和会计信息的一体化。[[]宁继光浅谈会计电算化在中小企业中的应用与对策[J]中小企业管理与科技，2009年]2008的时候我国六部委共同颁布了《企业内部控制基本规范》，当时企业的会计风险控制已难以应对企业的内外部风险，会计风险控制不能局限于财务风险必须向全面控制发展。全面的控制包含了将企业的管理工作全面集成，构建与内部控制紧密结合的ERP系统，实现会计管理和会计工作的信息化的几个内容。[[]宁继光浅谈会计电算化在中小企业中的应用与对策[J]中小企业管理与科技，2009年[]郭张莹浅议会计电算化的发展历史[C]西南财经大学2004年1.2国内外文献综述会计电算化的出现让企业传统的财务处理方法发生了非常大的变化，一个新兴的领域总是有很多的研究学者在探索，国内外许多学者分别从各种角度入手分析了这个领域，并随之得出了有关于会计电算化的各种优势、风险与未来发展前景发文献分析。从会计人员和会计软件、内部控制环境及内部信息管理范围等方面进行了研究，[[]LuizHenriqueRodrigues-da-Silva,TheProjectRiskManagementProcess,aPreliminaryStudy,ProcediaTechnology[D],2014,Vol.16]发现实施电算化系统的企业，应该从企业数据管理方面下手对电算化系统的管理进行合理有效控制，同时在会计职工的培训应该着重培训其专业技能和对基础财务软件的处理能力，最重要的还是要有相应的职业道德。《Computersupportforaccountingenvironment》[[][]LuizHenriqueRodrigues-da-Silva,TheProjectRiskManagementProcess,aPreliminaryStudy,ProcediaTechnology[D],2014,Vol.16[]AndreasMlleMartinaProxandTobias[J]Viere2006[]AdMaiGaryF.Peters,VernonJ.RichardsonJuanManuelSanchez[J],2010经过差不多三十年的实践探索，我国的电算化目前为止也算是取得了较大的发展。但是就总体发展情况上面来看，也仍旧存在着较多的不足之处。为此国内许多的学者在电算化环境下就内部控制方面行了较为深层的分析研究，并且取得了大量的研究成果。《论会计电算化的风险与防范措施》[[]于文哲会计电算化系统在企业中的建立[J]佳经营管理者2015]：内部控制存在着人为因素，但主要的问题是计算机会计制度的问题。因此，在降低内部控制措施风险的同时，软件系统的更新和加密是为了避免主要的人员队伍建设的风险也是非常必要的。对专业人才的需求尚未未来会计电算化的重要发展方向。当现代企业遇到机遇时，它也必须面对许多挑战，从制度、制度、人才、奖励政策等方面分析和解决问题。相信在企业会计电算化内部控制风险正在逐步深入,企业的未来发展更广泛,会计电算化的普及应用将更加完美,企业管理决定将创造更多的经济效益。《信息技术条件下会计电算化风险及对策》[[]王宁高兵信息技术条件下会计电算化风险及对策[J]经济论从2016年]：随着计算机技术的迅速发展和广泛应用,会计电算化已成为许多企业发展的方向和唯一途径,在给金融建设带来很多便利和效率的同时也存在许多问题和不足。无论是从内部环境和外部环境的角度来看会计电算化面临许多挑战和风险,[[][]于文哲会计电算化系统在企业中的建立[J]佳经营管理者2015[]王宁高兵信息技术条件下会计电算化风险及对策[J]经济论从2016年[]郭复初现代财务理论研究[J]北京经济科学出版社2000年1.3论文研究内容及框架本论文分成六个章节，第一章是绪论，其简要说明了会计电算化在国内外发展的现状以及论文的研究背景、内容以及论文总的框架；第二章简单说说明了电算化的的概念以及相关风险分析与控制。第三章说明了风险的具体发生原因和相应的应对措施。第四章举案例分析了电算化存在的风险并研究了其发生的原因。第五章提出了相应风险控制的建议，并对每一项风险都提出了具体的控制方法。第六章是归纳总结，写明了得出结论并谈论得到的启发。第一章绪论第二章会计电算化与风险研究的背景、意义、国内外研究概况，论文的内容及框架。第一章绪论第二章会计电算化与风险研究的背景、意义、国内外研究概况，论文的内容及框架。第三章企业推行会计电算化中存在的风险与应对方法第七章参考文献第六章研究结论与启示第五章应对电算化风险的控制政策第四章案例分析企业的内部风险包括了哪一些，企业的外部风险主要是什么会计电算化的定义、风险的形成、种类及风险评估控制意义简单介绍了广致公司的推行会计电算化的实例，并研究了其失败的原因和吸取的教训研究本文提出的风险，并提出了相应的控制政策图1-1论文框架图2会计电算化与风险2.1会计电算化的定义会计电算化是指在会计工作方面使用以计算机为载体的信息技术，利用会计软件来处理各种手工处理下工作较为复杂的会计工作。[[]朱蓉《中国管理信息化》[J]

现代会计2010年1期]会计电算化是利用计算机网络信息系统将当代信息技术和电子技术相结合实际应用到会计实务中。它的出现让传统手工会计工作逐步发展演变成以计算机为主的[]朱蓉《中国管理信息化》[J]

现代会计2010年1期2.2风险的概念与分类风险指的是未来的不确定性对企业经营的长远目标产生的影响。风险总是与机遇并行的，其即具有主观性又具有客观性，风险是是指一系列可能发生的结果，但不能简单的理解成为最有可能的结果，企业的风险与企业战略相关。企业的风险主要分为两大类：内部风险和外部风险。外部风险大体包括了法律风险、政治风险、技术和社会文化风险、市场风险、自然环境风险和产业风险等等。内部风险包含了：操作和运营风险，以及财务和战略的风险2.3会计电算化的风险评估会计电算化风险评估包含了风险辨识、分析、评价这三个步骤。风险辨识是查找企业会计电算化各项重要经营活动、各业务单元及其相应的业务流程中有无风险，有哪一些风险。[[]毛付军会计电算化发展中存在的问题及对策[J]内江科技2010年][]毛付军会计电算化发展中存在的问题及对策[J]内江科技2010年企业应根据对风险发生可能性的高低的评估，对各项风险进行比较，初步确定对各项风险管理的策略。据此来评估多项风险并绘制相关的风险坐标图，企业应运用动态管理方法来进行风险管理，定期或不定期的进行风险辨识、分析、评价，来对新生风险和原存风险的变化重新评估。2.4风险分析与控制的意义[[]郭复初现代财务理论研究[C]经济科学出版社2000]随着会计电算化在我国的飞速发展，会计电算化对企业内部信息控制的影响也逐步加大，使企业在财务运行方面更加精确简洁。[[]郭复初现代财务理论研究[C]经济科学出版社2000[]商新虹会计电算化风险详析会计之友2001(7)2.5本章小结本章第一小节阐述了电算化的定义，指出了什么是电算化，电算化的作用和特点，第二小结表明了风险的概念，以及风险从内部外部着手描述风险的种类。第三小节和第四小结重点分析了会计电算化风险的评估以及根据评估的结果的出来的相应控制的意义。3企业使用会计电算化中存在的风险3.1企业内部风险3.1.1企业选择不适当的会计核算软件我国大多数企业是中小型的企业，这些企业因为资金预算等原因都会选择直接购买市场上通用的会计软件，或是选择购买不成熟但是可以满足企业基本的会计核算工作的软件,然而这些盲目会导致购买与企业实际情况根本不相符的硬件。通用的会计软件一般存在一些问题，灵活性不强或者不符合企业财务工作实际的需求且难以修改,各部分数据接口端的不吻合很有可能会导致企业内部财务数据的共享困难，进一步影响到企业内部信息整体化进度,而数据保存提取的设置不够完善且存在很多漏洞，很轻易会被修改和清除。3.1.2企业内部软件使用相关制度不完善很多企业电算化的工作往往只引进了会计软件，并没有制定相关的内部控制制度及相关的人员要求。因此导致不符合工作条件的工作人员在更改系统设置时使信息失真,企业机密外泄，让企业面临着巨大的风险。[]Dierkes,M.Coppock,R.Europetriesthecorporatesocialreport[J].BusinessandSocietyReview,1979(2)大部分的企业引用电算化时一般会注重于软件的运行与维护，很少会注意到相关的信息档案储存系统。企业在运用电算化来处理财务后,很容易忽视原本习惯于手工进行财务工作的会计人员是否能够适应新的工作方法，使的财务数据档案信息得不到有效的管理，相关的财务资料也得不到有效的分类。这些忽视会导致会计数据的备份不及时和不规范,一旦当系统故障,企业的财务数据将很难恢复[]Dierkes,M.Coppock,R.Europetriesthecorporatesocialreport[J].BusinessandSocietyReview,1979(2)3.1.3会计电算化人员专业程度低现今运行的会计电算化对处理财务软件故障的职员，和处理计算机故障的职工的专业要求较高。一名相对合格的软件会计人员应该同时具备着会计财务知识计算机财务软件知识以及严谨的职业道德。但是在实际工作中，一些企业为了节省资金，只是让企业原聘请的会计职员接受简单的培训后直接担任电算化工作，由于不精通相关软件处理技能，这些职工往往在使用软件时造成各种各样的软件问题。而一旦出现问题，财务人员拥有的财务知识无法来解决它，就只能找计算机维护职员来帮忙，而计算机职员又只懂计算机方面的问题，很少同时了解相关的财务知识。3.2软件运行面对的外部风险3.2.1计算机网络中存在的风险会计电算化使用计算机网络时也面临和现今大数据网络一样的风险隐患。特别是对大型企业来说，在部门和部门之间，分公司与总公司之间传递财务信息时，经常需要防范网络隐藏的风险。造成网络安全问题的因素有很多：黑客的攻击、网络上的计算机病毒、计算机本身系统中存在了安全漏洞，财务软件的信息保密强度低等。这些风险都能造成网络系统瘫痪和数据丢失以及信息泄露等众多严重的后果。3.2.2会计电算化软件更新换代慢电算化软件和硬件更换缓慢,软件的使用功能少和数据库系统的容量不足,导致一些会计软件不能满足多个用户使用的需要。在企业规模不断扩大,原先的财务系统以及无法满足工作需求，但是取代或二次定制开发软件来满足一些特殊要求往往过于昂贵,并且难以与现有的会计系统融合，这将会影响企业的发展。3.2.3相关政策法规滞后虽然现今会计电算化的应用范围逐步加深，但我国的会计工作仍旧是以传统的手工记账为主，因此大部分财务方面的法律法规都是针对手工会计而制定的。但是在实现计算机化会计之后，大多的财务工作的方式与相关的设置与制度都发生了变化。譬如账户的设置，账户注册方法、财务工作处理程序以及会计工作组织、会计制度的设计、内部控制方法，会计记录的保存媒体和方法都有很多的变化。而我国现今的法律制度以及无法涵盖财务工作的需求，因此法律部门应该根据电算化特点对财务相关法律制度做出相应的修改，否则不够完善的财务会计制度无法使会计电算化更加安全稳定的发展。3.3本章小结本章详细介绍了企业电算化存的主要风险：其一内部风险是指企业内部软件的选择不吻合企业需求、内部会计信息控制制度不完善,会计人员专业素质等。外部风险则是从相应的计算机网络风险和软件本身因为更新换代的原因二导致的软件的更新不足，以及相关政策法规方面来讲述相应的风险状况。4广州标致汽车公司的案例分析4.1广州标致汽车公司背景1985年3月15日，广州标致汽车公司在广州花园酒店通过广州汽车厂、中国信托投资、标致汽车和国际金融银行以及巴黎银行5家股东签约成立。公司成立不久后，从提高公司运行效益和经济效益出发，公司决定选择使用电算化来处理公司财务工作。1988年公司开始了投资计划，目标为将全公司的订单和生产、库存、销售、财务进行统一的一条线管理。在法国股东占公司主导的情况下，开始着手推行法国股东总公司实行的MRPII电算化项目。[[][]刘静广致标致汽车公司失败案例解析[J]CBSI中国2006年4.2广致公司电算化失败的原因和教训广州标致汽车公司是国内使用计算机比较早的企业之一，早在1988年公司就开始了投资计划，在成立后的8年多时间里，一共投入了近2000多万的法郎。然而企业得到的回报却不尽如人意。根据广致公司在发展MRPII的过程中出现的各种状况与最后的苦果，可以明确的分析出起如下的失败原因。4.2.1企业会计电算化要充分考虑计算机技术发展的影响会计电算化的基础是计算机技术，而计算机的更新换代速度和功能的升级对会计电算化实施有着决定性的作用。广州标致汽车公司的经历充分说明了这一点。公司在库存管理模块启用的功能叫MHF，它是公司总的会计软件主系统中的十几个功能模块之一，其所起的作用不到该软件内涵的1/10，其余未使用的部分一直空闲并未使用，然而在1993年后该公司未使用的模块相对当时的软件来说已经处于落后状态，但是由于并没有使用到这个模块，因此公司一直没有又没有及时更新。MACH7财务系统在凭证录入、过账、对账、关账时只能用微机处理，没有输入修改删除等功能，其报表的各种统计等均靠着微机来运行。从软件在公司的运行状态上来看，软件的收益与其投入的巨额资金完全不相等，预期的经济效益完全没有达到。公司使用系统是一款叫做的GCOS7的相对来说比较封闭的专用系统，该系统的终端是通过2400～9600bps的Modem与公司的主机交换数据，但是其信息交换的速度与现在当时流行的系统相比较为缓慢。而且由于软件的不稳定性比较容易受到外界电磁干扰，导致终端经常性死机，严重影响了用户的使用评价。[[][]赵旭《企业改革与管理》[C]

经济科学出版社2014年23期4.2.2实施会计电算化必须注重财会队伍建设广致公司股东在实施会计电算化时，非常重视会计人员方面的选拔，该公司会计人员都是对会计电算化有或多或少是的经验与了解。公司不仅在选拔上面要求严格，在后续的处于对持续运营方面考虑下，还将一部分优秀员工送往大学习机构进修，以便能更好的推行会计电算化在公司的发展。凭着超高质量的工作人员，广致公司在MRPⅡ项目的分析和发展初期阶段，取得了相当大的成绩。然而,随着计算机产业的快速发展和电脑技术不断的更新,公司内部的计算机应用技术与外界相比也越发老化,薪酬差距和服务市场差距也是越发加大。在即使提高专业水平,也不能获得高回报的前提下,团队开始缺乏热情,随之出国的、跳槽的、调离的，能走的都走了，老一辈的熟悉工作经验的人已经所留五朵，新的工作人员的经验又不足，流动性也比较大，这种人才困顿的情况使应用程序处于被动状态。4.2.3避免信息孤岛，充分共享数据企业信息化建设的关键点就是数据共享，计算机辅助管理的最大优势就是数据共享的及时准确性。[[]郭亚琴,韩明君.小型企业会计电算化工作中存在问题及对策分析[J].商场现代化.2008]在现在财务软件良莠不齐的情况下，公司财务部门根据企业自身信息需要，对引进的通用财务软件功能进行了改造、扩展。有条件的企业还可以在通用财务软件基础上进行自行研究升级软件，使其能适合本企业财务处理需求。为了避免了“信息孤岛[]郭亚琴,韩明君.小型企业会计电算化工作中存在问题及对策分析[J].商场现代化.2008广致公司会计电算化信息管理系统的初期已是初具规模，其在实际使用上的收益也非常明显。但是，在后期发展中软件的后续疲软以及不及时的更新，会计人员的流失等等因素，都导致了广州标致汽车公司在会计电算化实施上失败的重要原因。广致公司的失败给准备推行会计电算化的公司树立了一个非常经典的失败案例，想更好推行会计电算化的企业应该时刻注意着不要犯和广致公司相同的错误。4.3本章小结本章是案例分析，分析了广州标致汽车公司在实际运用电算化上出现的各种问题，来具体的分析在会计电算化的运行当中实际会出现哪一些风险，以及风险的具体表现是什么，该公司是如何面对这个风险，是否解决了这个风险。最后根据该公司的实际运行电算化的结果来吸取经验或者教训，以便接下来的能更好的控制风险，更好的使用会计电算化。5应对电算化风险的控制政策5.1内部风险5.1.1选择适合企业的电算化软件根据公司的需求选择自主研发或者购买通用软件。自主研发的软件针对性较强，适用性较好，一般适用于资金充足的大型企业；通用会计软件一般为商业的会计软件，企业通常是在市场上向专业软件公司购买那些通用性较强，成本相对专业会计软件来说也较低，财务软件板块适合中小型企业的会计软件。在选择核算会计软件时，企业应该在现有成本下选着最具有效益的软件，确保公司财务系统运行的稳定性和功能性。5.1.2完善财务控制系统，做好数据的备份工作企业应对每个部门进入操作系统的职能和权利做具体的划分，在能否授权这一事上一定要严格控制。公司的管理层对电算化软件的系统也要进一步完善，确保企业内部各个部门数据输入的口径一致，以便减少数据输出错。[[]ShleiferAandVishny,R.W.,1997:ASurveyofCorporaGovernance[J],TheAccountingofFinance,1997(2)]如规范交易事项发生时所涉及的收入、成本、费用及其明细科目，这也有利于领导者对企业内各业绩和非业绩部门的经营管理成果进行横向和纵向的对比分析，对业绩较差的部门进行整顿。为了应对紧急突发的状况，企业应该在处理财务信息时提前做好备份工作，才能更好地保持会计信息系统正常运行。[[]管晓光关于加快我国会计电算化发展问题的几点思考盯[J]中小企业管理与科技(上旬刊)2010年][]ShleiferAandVishny,R.W.,1997:ASurveyofCorporaGovernance[J],TheAccountingofFinance,1997(2)[]管晓光关于加快我国会计电算化发展问题的几点思考盯[J]中小企业管理与科技(上旬刊)2010年5.1.3加强对会计电算化专业人才培养会计电算化是一门集会计知识、财务管理知识以及电子软件知识与一体的专业，会计电算化专业不仅要求从业人员掌握国家财经法规和行业会计制度，又要掌握计算机软件硬件的相关知识。企业应该招聘员工时选择具会计软件知识的专业人员来担任企业会计电算化的工作，或者加强本公司原有的会计人员的电算化知识培训。企业要注重培养一批具有较良好的对计算机知识和会计软件知识都较熟悉的复合型人才，作为开展企业电算化工作的基础，以便能在本单位更好的推行电算化[[]刘天和浅谈会计电算化实施中存在的问题与对策Ⅱ[J]华章2009年]。[]刘天和浅谈会计电算化实施中存在的问题与对策Ⅱ[J]华章2009年5.2应对外部风险的控制政策