2022年初级会计实务-分录大全

2022年初级会计实务分录大全1.库存现金、存货才和固定资产的清查清查审批盘亏（现金短缺）盘盈（现金溢余）现金的清查批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后借：其他应收款（过失人或保险赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应付给某单位/个人）营业外收入（无法查明原因）存货的清查审批前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢审批后借：原材料（残料入账）其他应收款（保险公司和过失人的赔款）管理费用（管理不善）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损益借：待处理财产损溢贷：管理费用固定资产的清查审批前借：待处理财产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整审批后借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）营业外支出（盘亏损失）贷：待处理财产损溢借：以前年度损益调整贷：盈余公积利润分配一未分配利润2.其他货币资金（1）申请：（2）使用：（3）多余款退回：借：其他货币资金借：原材料借：银行存款其他货币资金贷：银行存款应交税费——应交增贷：其他货币资金值税（进项税额）贷：其他货币资金3.交易性金融资产取得时借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）应收股（已宣告但尚未发放的现金股应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息）贷：其他货币资金借：投资收益（购入时发生的交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金

收到包含在支付价款中已宣告或已到付息期但尚未频的现金股利和债券利息借：其他货币资金贷：应收股（已宣告但尚未发放的现金股^J）应收利息（已宣告但尚未发放的债券利息）被投资方宣告发放现金股利或利息以及收到时宣告时，借：应收股应收利息贷：投资收益收到时，借：其他货币资金贷：应收股^J/应收利息资产负债表日①公允价值上升时：借：交易性金融资产一公允价值变动贷：公允价值变动损益②公允价值下降时：借：公允价骚动毓贷：交易性金融资产一^允价酸动处置出售借：其他货币资金等（实际收到的款项）贷：交易性金融资产——成本（取得的成本）一公允价值变动（或借方）投资收益（差额，倒挤）转让金融商品应交的增值税蜘：借:投资嘘【（卖出价-买入价）/（1+6知*6%贷：应交税费一转让金融商品应交增值税损失：借：应交税费——转让金融商品应交增值税贷：投资收益4.短期投资取得时借：短期投资应收股利（已宣告尚未发放的现金股W）应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）贷：银行存款（实际支付的购买价款和相关税费）持有期间被投资单位宣告分派现金股利时：借：应收股贷：投资收益在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入：借：应收利息贷：投资收益出售时借：银行存款/库存现金（实际收到的出售价款）贷：短期投资（账面余额）应收膈!!/应收利息（尚未收到的现金股利或债券利息）投资收益（差额，或借方）5.应收及预付账款

应收票据（1）取得：借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）（2）到期收回：借：银行存款贷：应收票据（3）票据转让：借：原材料应交税费一应交增醐（进项税额）贷：应收票据（商业汇票票面金额）如有差额，借记或贷记：银行存款应收账款（1）发生：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款（3）收到承兑的商业汇票时：借：应收票据贷：应收账款预付账款（1）支付预付款时：借：预付账款贷：银行存款（2）收到货物：借：原材料/库存曲品应交税费——应谟直税（进项税额）贷：预付账款（3）补付货款时：借：预付账款贷：银行存款（预付款项情况不多，可以不单独设置预付账款科目，其所发生的预付货款，可通过应付账款科目核算.）6.坏账准备计提坏账准备时借：信用减值损失贷：坏账准备冲减多计提的坏账准备时借：坏账准备贷：信用减值损失企业实际发生坏账损失时借：坏账准备贷:应收账和其他应收款已确认并转销的应收款项又收回时借：应收账他应收款贷：坏账准备同时：借：银行存款贷：应收账款/其他应收款7原材料原材料（实际成本法）（1）购入，已验收入库（2）尚未验收入库（3）料到单未到借：原材料（实际成本）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款借在畲嫡（实际成本）应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料（暂估价值）贷：应付账款——暂估应付账款（下月初作相反会计分录予以冲回）原材料（计划成本法）（1）购入（2）验收入库（3）发出材料借秘渊S（实际成本）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差）贷：材料采购材料成本差异（节约差）借：生产成本等材料成本差异（节约差）贷：原材料材料成本差异（超支差）

8.包装物用于生产借：生产成本（实际成本）贷：周转材料——包装物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异随同商品出售而不单独计价借：销售费用（实际成本）贷：周转材料——包装物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异出售单独计价的包装物借：银行存款贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：借：其他业务成本（实际成本）贷：周转材料一包装物（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异出租（一次摊销）收取租金：借：银行询贷：其他业务收入结转成本：借：其砂务邮贷：周转材米^—包装物9.委托加工物资发出物资借：委托加工物资（实际成本）贷：原材料（计划成本）按照其差额，借或贷：材料成本差异支付加工费、运杂费等借：委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收回后的不同处理收回后直接销售：借：委托加工物资（加工费+运杂费+支付的消费税）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收回后连续生产应税消费品：借：委托加工物资（加工费+运杂费）应交税费——应交消费税——应交增值税（进项税额）贷：银行存款10.库存商品（1）验收入库（2）发出商品库存商品借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存商品11.消耗性生物资产

外购的消耗性生物资产借：消耗性生物资产贷：银行存款等自行栽培的农作物，收获前发生的必要支出自行营造的林木，郁闭前发生的必要支出自行繁殖的动植物，出售前发生的必要支出择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类消耗性生物资产发生的后续支出林木类消耗性生物资产达到郁闭后发生的管护费用等后续支出借：管理费用贷：银行存款等农业生产过程中发生的应归属于消耗性生物资产的费用按应分配的金额：借：消耗触物资产贷：生产成本消耗性生物资产收获为农产品时按其账面余额：借：农产品贷：消耗性生物资产出售消耗性生物资产或农产品按实际收到的金额：借：银行品等贷：主营业务收入等按其账面余额：借：主营业务就贷：消耗性生物资产/农产品12存货减值（1）存货成本高于具可变现净值时（2）转回（3）结转存货销售成本时：存货减值借:资产减值损失一计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失一计提的存货跌价准备借：存货跌价准备贷：主营业务成本7其他业务成本13.债券投资取得时借：债券投资——成本债券投资——利息调整（差额，或贷方）应收利息/债券投资——应计利息（实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息）贷：银行存款分期确认利息收入时到期一次还本付息：借：债券投资——应计利息贷：投资收益债券投资——利息调整（或借方）分期付息，一次还本：借：应收利息贷：投资收益债券投资——利息调整（或借方）到期收回时到期一次还本付息：借：银行存款贷：债券投资——成本 应计?U息分期付息，一次还本：借：银行存款贷：债券投资——成本借：银行存款贷：应收利息

14.小企业长期债券投资购入债券时借：长期债券投资——面值——溢折价（或贷方）应收利息（已宣告尚未领取的利息）贷：银行存款分期确认利息收入时借：应收利息贷：长期债券投资——溢折价（按直线法摊销，或借方）投资收益实际收到利息时借：银行存款贷：应收利息到期收回时借：银行骨贷：长期债券投资——面值应收利息15.长期股权投资1）长期股权投资的初始计量同一控制下的企业合并以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的借：长期股权投资（被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额）资本公积一股本溢价（差额，或贷方）盈余公积（资本公积不足冲减时）利润分配一未分配利润（资本公积和盈余公积不足冲减时）贷：银行存款等已发行权益性证券作为合并对价的借：长期股权投资（被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额）贷：股本（股数X股票面值）资本公积一股本溢价（差额，或借方）非同一控制下的企业合并以支付现金、转让非现金资产（以固定资产为例）或承担债务方式作为合并对价的借：长期股权投资（现金、非现金货币性资产的公允价值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产资产ftba损益已发行权益性证券作为合并对价的借：长期股权投资贷：股本资本公积——股本溢价合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用：借：管理费用贷：银行存款等非言并方式以支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资借：长期股权投资（现金、非现金货币性资产的公允价值）贷：银行战:等2）长期股权投资的后续计量被投资单位宣告发放现金借：应收股略IJ朔I」润时贷：投资收益

实际收到股利时借：银行存款贷：应收股权益法初始投资成本的调整初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初级投资成本初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长期股权投资一投资成本贷：营业外收入被投资单位实现盈利就生亏损时实现净利润：借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益发生净亏损：借：投资收益贷：长期股权投资一损益调整长期应收款预计负债被投资单位分配股利蝴润时被投资单位宣告发放现金股利或利润时：借：应收膈I」贷：长期股权投资一损益调整收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记被投资单位其他综合收益发生变动借：长期股权投资——其他综合收益贷：其他综合收益（或相反分录）被投资单位所有者权益的其他变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积（或相反分录）3）计提长期股权投资减值准备企业会计准则下，长期股权投资计提减值准备借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备小企业会计准则下，长期股权投资减值损失采用直接转销法借：银行存款（可收回的金额）营业外支出（差额）贷：长期股权投资（账面余额）4）处置长期股权投资借：银行存款（实际收到的金额）长期股权投资减值准备（原已计提减值准备的）贷：长期股权投资（账面余额）应收膈IJ（尚未领取的现金股W嘛润）投资收益（差额，或借方）16.投资性房地产取得投资性房地产外购的投资性房地产借：投资性房地产（购买价款+相关税费+可直接归属于该资产的其他支出）贷：银行存款等自行建造的投资性房地借：投资性房地产

产贷：银行存款等自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产①转换日的公允价值<原账面价值的：借：投资性房地产——成本累计折旧固定资产减值准备公允价值变动损益（借方差）贷：固定资产②转换日的公允价值>原账面价值的：借：投资性房地产——成本累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产其他综合收益（贷方差）投资性房地产的后续核算成本模式借：其他业务成本贷：投资性房地产累计折旧（摊销）公允价值模式借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益一投资性房地产（或相反分录）处置投资性房地产成本模式借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本投资性房地产累计折旧（摊销）贷：投资性房地产公允价值模式借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务时投资性房地产——公允价值变动（或贷方）贷：投资性房地产——成本17.固定资产1）外购固定资产外购借：在建_1_程（需安装）/固定资产（无需安装）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建_1_程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款交付使用借：固定资产贷：在建工程2）自行建造固定资产外购工程物资工程物资的增值税进项税额可抵扣借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款

领用工程物资借：在建J_程贷：工程物资领用切原材料借：在建工程贷：原材料领用自产产品借：在:建_L■程贷：库存商品（存货成本）支付工程人员工资借：在建工程贷：应付职工薪酬工程达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程3）固定资产折旧借：在建工程（生产车间）制造费用（生产车间）管理费用（管理部门）销售费用（销售部门）其他业务成本（经营出租）贷：累计折旧4）固定资产后续支出固定资产转入改扩建借：在建工程累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生改扩建支出借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行询完工搦预定使用状态借：固定资产贷：在建工程5）处置固定资产固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产发生清理费用借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料（残料入库）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）清理净损益出售、转让毁损、报废借：资产处置损益（或贷）贷：固定资产清埋（或借）借：营业外支出贷：固定资产清理

或借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产处置利得18.生产性生物资产外购的生产性生物资产借：生产触物资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款自行营造的林木类生产性生物资产自行繁殖的产畜和役畜借：生产触物资产一未成熟生产触物资产贷：原材料/银行存款/应付利息等未成熟生产性生物资产达到预定生产经营目的时借：生产域物资产一成熟切的物资产贷：生产性生物资产一未成熟生产性生物资产育肥畜转为产畜或役畜借：生产的物资产贷：消耗性生物资产产畜或役畜淘汰转为育肥畜借：消耗性生物资产生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产择伐、间伐或抚育更新性质采伐而补植林木类生物资产发生的后续支出借：生产触物资产一未成熟生产的物资产贷：银行存款等生产性生物资产发生的管护、饲养费用等后续支出借：管理费用贷：银行询等19.无形资产外购无形资产借：无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款自行研究开发无形资产不符合资本化借：研发支出——费用化支出贷：银行时符合资本化借：研发支出——资本化支出应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款达到预定使用状态借：无形资产贷：研发支出——资本化支出期末，将"研发支出_费用化支出"转入"管理费用"借：管理费用贷：研发支出——费用化支出无形资产摊销借：管理费用（管理用）其他业务邮（出租用）生产成本（生产用）制造费用（生产管理用）贷：累计摊销无形资产报废借：营业外支出——非流动资产处置损失累计摊销贷：无形资产已计提减值准备的，还应同时结转减值准备，借记"无形资产减值准备"科目无形资产fit®借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置损益（或借）已计提减值准备的，还应同时结转减值准备，借记"无形资产减值准备"科目无形资产减值借：资产减值损失——无形资产减值损失贷：无形资产减值准备20.长期待摊费用借:长期待摊费用借:应交税费一应交增值税（进项税额）贷：原材料/银行骨管理费用销售费用等贷:长期待摊费用21.短期借款借入借：银行骨贷：短期借款利息计提利息借：财务费用贷：应付利息支付利息借：应付利息贷：银行时【注】若金额不大，直接计入当期损益，借：财务费用贷：银行存款归还借款借：短期借款应付利息（财务费用）贷：银行存款22.应付票据应付票据的具体业务相应的会计分录购入材料、商品蟠受劳务初出并承兑商业1匚票时借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据支付商业汇票承兑手续费借：财务费用贷：银行骨支付商业汇票款时借：应付票据贷：银行存款转销到期无力支付的商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款转销到期无力支付的银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款

应付账款的具体业务相应的制玲录购入材料、商品睇受劳务等所产生的应付崎:借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款企业偿还应付账款时借：应付账款贷：银行存款企业开出汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据企业支付外购动力费借：应付账款应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行询月末分配外购动力费借：制造费用等贷：应付账款转销无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入24.预收账款收到预收款项（涉及增值税）借：库存现金或银行存款贷：预收账款应交税费——应交增值税（销项税额）分期确认收入借：预收账款贷：其他业务收入等侬J客户补付的货款借：库存现金或银行存款贷：预收账款应交税费一应交增值税（销项税额）退回客户多付款项借：预收账款贷：银行存款（涉及增值税的，还应进行相应会计处理，预收货款业务不多，可以不单独设备预收账款科目，其所发生的预收货款，可通过应收账款科目核算.）25.应付利息期末计算确定利息费用时借：财务费用贷：应付利息实际支付利息借：应付利息贷：银行存款26.应付股利确认应付现金股利保IJ润借：利润分配——应付现金股fi」/利润贷：应付股实际支付现金股利保11润借：应付股fU贷：银行存款27.其他应付款

计提发生各种应付、暂收款借：管理费用贷：其他应付款支付或退回借：其他应付款贷：银行存款28.应付职工薪酬货币性短期薪酬①发生时，计提应付职工薪酬，计入相关成本：借：生产成本制造费用合同履约成本管理费用销售费用贷：应付职工薪酬一工资、奖金、津贴和补贴——职工福利费——工会经费和职工教育经费一社会保险费（企业负担部分）——住房公积金等（企业负担部分）②支付时，冲减"应付职j询r：借：应付职工薪酬一工资、奖金、津贴和补贴—职工福利费——工会经费和职工教育经费一社会保险费（企业负担部分）—住房公积金等（企业负担部分）贷：库存现金/银行存款等③代扣个人社保公积金借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款一tt会保险费其他应付款一积金④代扣个税借：应付职工薪酬——工资贷：应交税费——应交个人所得税非货币性短期薪酬（1）用自产产品以非货币福利发放给职工：①计提应付职工薪酬及相关费用：借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬——非货币性福利②确认收入，冲减负债”应付职工薪酬”：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入（公允价值）应交税费——应交增值税（销项税额）③结转主营成本（同一般销售）借：主营业务成本贷：库存商品

（2）免费住房、汽车①计提应付职工薪酬及相关费用借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：应付职工薪酬一非货币性福利②用折旧或租金，冲减负债"应付职工薪酬”借：应付职工薪酬一非货币性福利贷：累计折旧/银行存款短期带薪缺勤确认累积带薪缺勤时：借：管理费用贷：应付职工薪酬——带薪缺勤一短期带薪缺勤——累积带薪缺勤离职后福利借：生产成本/管理费用/制造费用/销售费用等贷：应付职工薪酬——设定提存计划一基本养老保睑费辞退后福利借：管理费用贷：应付职工薪酬一辞退福利29.增值税1）一般纳税人增值税核算业务会计分录增值税进项税额一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产虾动产等借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等购进农产品借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款等增值税销项税额销售货物、提供应税劳务借：银行存款等贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）进项税额转出材料管埋不善损失借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）材料用于福利借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费一应交增值税（进项税额转出）交纳当月应交增值税借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款交纳以前期间未交的增值税借：应交税费一未交增值税贷：银行存款转出当月应交未交的增值税借：应交税费~应交增值税（转出未交的增值税）贷：应交税费一未交增值税

转出当月多交的增值税借：应交税费一未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交的增值税）2）小规模纳税人购入原材料借：原材料贷：银行存款销售货物借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税交纳增值税借：应交税费——应交增值税贷：银行存款30消费税销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费——应交消费税自产自用应税消费品借:在建_1_程等贷：应交税费——应交消费税受托方代收代缴消费税时（用于直接销售的）借：委托加工物资贷：应付账款等受托方代收代缴消费税时（用于连续生产应税消费品的）借：应交税费——应交消费税贷：应付账款等进口应税消费品（进口环节）借：库存冏品等贷：银行存款31.城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、资源税城市维护建设税计算应交城市维护建设税借：税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税缴纳城市维护建设税借：应交税费——应交城市维护建设税贷：银行存款教育费附加计算应交的教育费附加借：税金及附加贷：应交税费一应交教育费附加缴纳教育费附加借：应交税费——应交教育费附加贷：银行存款增值税非房地产开发经营企业mt地上的建筑物及其附着物时借：固定资产清埋贷：应交税费一应交土地增值税房地产开发经营企业销售房地产时借：税金及附加贷：应交税费一应交土地增值税缴纳土地增值税借：应交税费——应交土地增值税贷：银行存款资源税对外销售应税矿产品时借：税金及附加贷：应交税费一应交资源税

自用应税矿产品时借生产成本等贷：应交税费——应交资源税缴纳资源税时借:应交税费——应交资源税贷：银行存款32.个人所得税个人所酬的具体业务会计分录代扣个人所彳鞠借：应付职工薪酬贷：应交税费——应交个人所得税缴纳个人所彳蹴借：应交税费——应交个人所得税贷：银行存款33.长期借款取得长期借款借：银行存款（实际收到的金额）长期借款——利息调整（差额）贷：长期借款——本金发生长期借款利息借：管理费用（筹建期间）财务费用（生产经营期间、不符合资本化条件的）在建工程（在资产尚未达到预定可使用状态前，符合资本化条件的）贷：应付利息（分期付息）长期借款一应计利息（到期一次还本付息）归还长期借款①归还的本金：借：长期借款——本金贷：银行存款②归还的利息：借：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（到期一次还本付息）贷：银行询34.长期应付款企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时:借：固定资产、在建工程等（购买价款的现值）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款35.实收资本实收资本的具体业务会计分录接受投资（现金资产）借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积一一^资本溢价/股本溢价接受投资（非现金资产）借：固定资产嫄材料/无形资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价

资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积/盈余公积贷：实收资本/股本回购本公司股份借：库存股贷：银行存款注销本公司股份（折价回购）借：股本贷：库存股资本公积注销本公司股份（溢价回购）借：股本资本公积盈余公积利润分配一未分配利润贷：库存股36.其他资本公积权益法下长期股权投资被投资单位发生除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动：借：长期股权投资一其他权益工具贷：资本公积一其他资本公积以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应按照确定的金额：借：管理费用贷：资本公积——其他资本公积在职工或其他方行权日：借：资本公积——其他资本公积（按实际行权的权益数量计算确定的金额）贷：实收资本（或股本）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（差额）37.未分配利润结转本年利润借：本转ij润贷：利润分配一*分配^润借：利润分配一~W法定盈余公积-W任意盈余公积 应付现金股贷：盈余公积应付股同时：借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一^取法定盈余