固定资产实质性程序( 13)

固定资产实质性程序(doc13页)xxx时间：xxx拟稿人整理范文，仅供参考，勿作商业用途固定资产实质性程序被审计单位：被审计单位：索引号：ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系财务报表认定审计目标财务报表认定审计目标A资产负债表中记录的固定资产是存在的。B所有应记录的固定资产均已记录。C记录的固定资产由被审计单位拥有或控制。相关的计价或分摊已恰当记录。中作出恰当列报。存完整性在√√√√√权利计价列和义务和分摊报二、审计目标与审计程序对应关系表审计审计目标可供选择的审计程序索引号获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。实质性分析程序：基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比值：与上期比较。例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。确定可接受的差异额；异；如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）；ZO2D略ABD审计 可供选择的审计程序 索引目标(5)评估分析程序的测试结果。实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大A 查范围），确定其是否存在，关注是否存在已报废但仍未核的固定资产。检查固定资产的所有权或控制权：票、采购合同等；对于房地产类固定资产，查阅有关的合书面文件；对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合限制的固定资产，结合有关负债项目进行检查。检查本期固定资产的增加：的固定资产明细表进行核对；备，会计处理是否正确：对于外购固定资产，通过核对采购合同、发票、保险期付款购买固定资产入账价值及会计处理是否正确；

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手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧；报告并经国有资产管理部门评审备案或核准确认；当；否正确；审计 可供选择的审计程序 索引目标价值及确认的损益和负债是否符合规定；退还增值税的会计处理是否正确；续是否齐全；检查固定资产是否存在弃置费用，如果存在弃置费用，会计处理是否正确。检查本期固定资产的减少：正确；授权批准，会计处理是否正确；ABD (3)理是否正确；检查投资转出固定资产的会计处理是否正确；处理是否正确；7.检查固定资产的后续支出：

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检查固定资产有关的后续支出是否满足资产确认条件；如不满足，检查该支出是否在在该后续支出发生时计入当期损益。检查固定资产的租赁：固定资产的租赁是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批；是否确属企业多余、闲置不用的；租金收取是否签有合同，有无多收、少收现象；租入固定资产有无久占不用、浪费损坏的现象；租出的转让等情况；租入固定资产是否已登记备查簿；如果被审计单位的固定资产中融资租赁占有相当大的比条件，会计处理是否正确（债）。检查以下内容：复核租赁的折现率是否合理；是否符合企业会计准则的规定；DDABABDDDECED

可供选择的审计程序检查融资租入固定资产的折旧方法是否合理；检查租赁付款情况；检查租入固定资产的成新程度；(7)(8)租入固定资产改良支出的核算是否符合规定。获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状10.获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。11.检查对其预计净残值调整是否正确、会计处理是否正确。12.检查固定资产保险情况，复核保险范围是否足够。检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销的金额。对应计入固定资产价值的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，是否正确。诺。检查固定资产的抵押、担保情况。结合对银行借款等的检17.检查累计折旧：获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对；检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会寿命和预计净残值是否合理。复核本期折旧费用的计提和分配：否合理；如采用加速折旧法，是否取得批准文件；检查被审计单位折旧政策前后期是否一致；值准备的固定资产的折旧；期比较是否有重大差异；

索引号ZO6略略略略略略略略ZO2ZO7审计 可供选择的审计程目标合规定，查明通过更新改造、接受捐赠或融资租入而增加的固定资产的折旧费用计算是否正确；将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成异，应追查原因，并考虑是否应建议作适当调整；18.检查固定资产的减值准备：获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符；分，会计处理是否正确；检查资产组的认定是否恰当，计提固定资产减值准备D 依据是否充分，会计处理是否正确；率，并与期初该比率比较，分析固定资产的质量状况；(5)同时结转，会计处理是否正确；(6)检查是否存在转回固定资产减值准备的情况，确定减值准备在以后会计期间没有转回。根据评估的舞弊风险等因素增加