CA新经验增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法

增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法

本办法适用范围：1.按照增值税一般纳税人资格认定管理办法新认定为一般纳税人额小型商贸批发企业。2.国家税务总局规定的其他一般纳税人。本办法生效时间：2010年3月20日

小型商贸批发企业是指注册资本在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。批发企业按照国家统计局颁发的《国民经济行业分类》(GB/T4754-2002)中有关批发业的行业划分方法界定。“其他一般纳税人”是指具有下列情形之一的一般纳税人：（一）增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上的；

（二）骗取出口退税的；

（三）虚开增值税扣税凭证的；

（四）国家税务总局规定的其他情形。

新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售专用发票。

（一）实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。

（二）辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

辅导期纳税人领购的专用发票未使用完而再次领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。

预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。

预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。

纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人。

账务处理：辅导期纳税人应当在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，核算尚未交叉稽核比对的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据（以下简称增值税抵扣凭证）注明或者计算的进项税额。辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目。交叉稽核比对无误后，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。电子报税系统：地税局局企业业所得得税会会算清清缴讲讲座大大纲：：一、居民企企业所所得税税汇算算清缴缴部分分：1.收入部部分：：分不不征税税收入入和免免税收收入。。2.费用扣扣除部部分：：资产产损失失税前前扣除除备案案、福福利费费、职职工教教育经经费、、广告宣宣传费费（三个个特殊殊行业业化妆妆品、、医药药、饮饮料））、财财务费费用税税前扣扣除、、残疾疾人工工资加加计扣扣除、、开办费费摊销销、固定资资产产产值率率等。。3.优惠政政策：：关于高高新技技术企企业的的认定定（研发发人员员以及及研发发费用用的限限制））、小小型微微利企企业申申请。。二、非居民民企业业所得得税采采用税税源扣扣除办办法。。三、同期资资料。。企业根根据自自身情情况判判断是是否需需要报报送同同期资资料，，在报报送2009年度企企业年年报时时一并并报送送。东莞市市地方方税务务局企企业所所得税税汇算算清缴缴的截截止日日期为为2010年5月31日。2009年度企企业所所得税税汇算算清缴缴资料料清单单：1、申报表表及附附表；；2、财务报报表；；3、审计报报告复复印件件；4、委托中中介机机构出出具汇汇算清清缴鉴鉴证报报告的的，应应附送送汇算算清缴缴鉴证证报告告；5、委托托中介介结构构代理理纳税税申报报的，，应出出具双双方签签订的的代理理合同同，并并附送送中介介机构构出具具的汇汇算清清缴鉴鉴证报报告；；6、历年财财务状状况表表；7、公司地地理位位置图图；8、备案案事项项资料料（如如减免免税优优惠备备案及及资产产损失失审批批等））；9、设计计关联联方业业务往往来的的，同同时报报送《中华人人民共共和国国企业业年度度关联联业务务往来来报告告表》；10、汇总总纳税税的，，总机机构应应向所所在地地主管管税务务机关关报送送总机机构及及分支支机构构基本本情况况、分分支机机构的的征税税方式式、及及预缴缴税情情况，，同时时应将将分支支机构构及其其所属属机构构的营营业收收支纳纳入总总机构构汇缴缴等情情况报报送各各分支支机构构所在在地主主管税税务机机关（（分支支机构构不进进行汇汇算清清缴，，但应应将营营业收收支等等情况况在报报总机机构统统一汇汇缴前前报送送分支支机构构所在在地主主管税税务机机关））（有有总机机构及及分支支机构构才要要提供供）；；11、同期期资料料复印印件（（企业业自行行判断断是否否符合合条件件需要要准备备同期期资料料）。。总结：：新认定定为一一般纳纳税人人的小小型商商贸批批发企企业实实行纳纳税辅辅导期期管理理的期期限为为3个个月。。在