某物流人力资源专业培训班

ILT二级认证：

财务管理北京中交协物流人力资源培训中心骆念蓓授课内容财务控制（会计报表）企业的商业行为（商业惯例）商业交易（资金的来源和使用）预算控制和现金流量学习要求掌握企业资本和融资的来源掌握管理营运资本的不同方法掌握如何运用不同的财务方式获取资产掌握如何分析会计记录掌握如何制定和控制预算掌握商业交易的各组成部分及其过程财务控制概述经营和损益表（损益表）资产负债表绩效比率分析概述财务控制通过会计报表的编制和使用进行（凭证—账簿—报表）财务报表有助于考察企业的财务状况（资产负债表）和经营成果（损益表）编制年度会计报表（资产负债表、损益表）是法律上（1985年公司法案）对公司的要求损益表概念：反映公司在某一特定时期经营成果的报表（期间报表）组成内容销售收入经营表销售成本损益表毛利毛利损益表间接费用（管理费用）净收益（税前）损益表经营表的要素：——销售收入：销售商品/提供劳务的总收入——销售成本（直接成本）：在销售商品/提供劳务过程中发生的为公司带来收入的直接费用（举例）——毛利：销售收入与销售成本的差额，是考虑间接费用（管理费用）前的盈利损益表损益表的要素——毛利——间接费用：即管理费用（举例）——净收益（亏损）：毛利与间接费用的差额；总费用（直接成本+间接费用）与销售收入的差额损益表3.损益表的作用——有利于管理者通过对损益表的分析，采取各种措施，改善经营成果损益表的分析：本期数据与前期数据相比较净收益低于预期的可能原因：销售收入低；直接成本所占比重高；间接费用所占比重高——有利于股东衡量企业经营管理的有效性——有利于潜在债权人判断提供贷款是否明智——有利于税务机关评估企业应交税金损益表4.损益表的局限性——提供的是历史信息——最终得出的净收益可能掩盖一些问题资产产负负债债表表概念念：：反反映映公公司司在在某某一一特定定日日期期财务务状状况况的的报报表表（（时时点点报报表表））编制制目目的的：：对对资资金金的的来来源源和和运运用用进进行行分分类类（（流流动动和和长长期期负负债债；；流流动动和和固固定定资资产产））组成成内内容容（（典典型型项项目目））———应应收收账账款款和和应应付付账账款款：：因因购购销销业业务务产产生生的的其其他他公公司司所所欠欠债债务务（（应应收收））或或公公司司所所欠欠债债务务（（应应付付））（（注注意意：：应应收收账账款款应应为为公公司司预期期能能够够收收回回的其其他他公公司司所所欠欠债债务务，，即即扣扣除除坏坏账账备备抵抵后后的的净净额额））资产产负负债债表表———资资本本：：企企业业正正在在使使用用的的有有效效资资金金狭义义：：企企业业全全部部资资产产减减去去全全部部负负债债后后的的余余额额，，即即净净资资产产广义：全部资资产减去流动动负债后的余余额，即净资资产加长期负负债（长期债债权人投入的的资本），揭揭示在企业中中长期使用的的资金本书采用广义概念资产负债表——运用资本本总额：即广广义上的资本本，等于总资资产（固定资资产+流动资资产）减去流流动负债的差差额运用资本收益益率：税前收收益/资本（（运用资本）），反映组织织运营好坏——营运资本本：企业经营营过程中可以以使用的流动动或易变现资资金，等于流流动资产减流流动负债资产负债表资产负债表的的意义（作用用）——表明企业业的基本结构构，确立了经经营管理层构构建和决策的的基础——说明借入入多少资金，，股东提供多多少资金——说明多少少资金可由企企业视作长期期资金，多少少资金可由提提供者通知偿偿还（即贷款款人可随时要要求债务人立立即偿还）——说明多少少资金被非生生产性资产占占用，多少资资金被用于创创造利润？绩效比率分析析比率分析：通通过会计报表表不同项目之之间的相互关关系，计算出出比率，从而而分析和评价价企业财务状状况和经营成成果的方法（（相关比率分分析、趋势比比率分析、构构成比率分析析）。流动比率（营营运资本比率率）：衡量公公司运用可在在短期内变现现的流动资产产偿付全部流流动负债的能能力计算公式：流流动比率=流流动负债/流流动资产理想：2：13.速速动比率（（酸性试验比比率）:衡量量公司用随时时可变现的流流动资产偿付付全部流动负负债的能力计算公式:速速动比率=流流动资产-存存货/流动负负债理想：1：1流动比率和速速动比率评价价：越高越好好？过高：增加公公司机会成本本，降低获利利能力企业的商业行行为信用控制支付方式商业交易程序序金融服务信用控制信用控制的意意义：降低企企业财务风险险，减少资金金使用成本信用控制的手手段缩短信用期选择对自身有有利的支付条条件，影响客客户获取信用用的金额信用控制缩短信用期：：——在赊销方方式下，客户户在会计部门门收到发票及及所附其他单单据之日起的的信用期内付付款——信用从工工作刚完成（（销售商品或或提供劳务））、而非寄出出发票时开始始——提供即时时付款和现金金折扣有利于于鼓励客户尽尽早付款信用控制支付条件货到付现：随随货物附有收收款通知，买买方在收到货货物后，支付付现金订货付现：在在卖方交货前前，买方随订订单邮寄现金金运费在内：收收货人支付运运费运费付讫：发发货人支付运运费现金折扣：为为鼓励客户尽尽早付款给与与的折扣优惠惠商业折扣：为为扩大销售对对商品价目表表价格给予的的减让（批发发商提供给零零售商）净现金：扣除除所有折扣后后最终应付金金额支付方式支票：向银行行开出的即期期（见票即付付）票据，借借以从开票人人的活期存款款账户中，支支付一定数量量的货币给收收款人银行汇票：汇汇款人将款项项交存当地银银行，由银行行签发给汇款款人持往（或或汇往）异地地办理转帐结结算或支取现现金的票据邮政政服服务务：：包包括括多多种种方方式式邮寄寄：：只只限限于于小小额额资资金金邮政政汇汇票票：：通通过过邮邮局局支支付付款款项项，，通通常常也也限限于于小小额额资资金金支支付付国际际汇汇票票：：通通过过邮邮政政划划拨拨系系统统运运作作，，资资金金可可以以使使用用国国际际汇汇票票寄寄往往国国外外支付付方方式式4.租租购购：：买买方方先先租租用用商商品品，，有有购购买买选选择择权权；；只只有有付付清清所所有有款款项项后后，，才才能能获获得得所所有有权权5.延延期期付付款款：：分分期期付付款款，，买买方方最最初初就就有有所所有有权权6.代代理理卡卡：：主主要要用用于于购购买买燃燃油油，，买买燃燃油油时时不不用用支支付付现现金金，，但但收收到到发发票票时时必必须须立立即即全全额额支支付付发发票票金金额额7.信信用用或或借借记记卡卡：：信信用用卡卡可可以以按按月月结结账账，，或或支支付付必必须须支支付付的的最最低低比比例例；；借借记记卡卡所所欠欠费费用用必必须须每每次次付付清清。。商业交易程序序出单系统的主主要目的——清楚地列列出作业条件件和运输合同同的基本内容容——提供所有有运送商品的的清单——确保在工工作完成后（（包括改变原原始报价后））要求客户立立即付款——确认未偿偿付款项商业交易程序序2.商业交交易的程序——询价——估价/报价估价：粗略略估计所需需费用，不不是最终的的定价，买买卖双方不不一定遵守守该价格报价：如果果顾客接受受这个价格格，它将成成为双方合合同的一部部分。报价价同时应包包括交易条条件、运输输条件、最最终定价、、以及报价价的有效期期限。口头头/书面均均可商业交交易程程序——订订单（（说明明买方方接受受卖方方报价价和条条件））——发发票（（列明明作业业明细细、作作业费费用和和支付付条件件）——借借项和和贷项项通知知单（（用于于调整整客户户所欠欠款项项）借项通通知单单：类类似于于发票票，通通常在在运营营商出出于某某些原原因索索费过过低时时使用用贷项通通知单单：运运营商商用于于纠正正索费费过高高的情情况，，通知知客户户所欠欠款项项减少少；或或供应应商因因提供供错误误或残残次零零部件件而减减少运运营商商所欠欠费用用商业交易程程序——结算表表（结账单单）：按月月结算商品品或劳务款款——支付（（采用上述述支付方式式结算款项项）——收据（（支票付款款一般不签签发收据，，现金付款款仍然出具具收据）金融服务结算银行：：为客户提提供以下服服务——活期存存款（用于于日常经营营活动，签签发一张支支票即可立立即提款的的银行账户户）——存款账账户（企业业在银行存存储现金所所使用的账账户）——投资建建议——贷款/透支——寄存保保险设施（（保险箱等等）金融服务——外汇买买卖——委托书书（客户委委托银行在在其存款户户内按期代代付某项支支出）、——信用证证（进口商商存款银行行所签发的的，通知国国外代理行行在出口商商发货以后后，向出口口商支付一一定金额货货款的凭证证）——直接转转付（企业业允许信誉誉好的供应应单位直接接从其银行行存款账户户定期支取取款项，即即将其存款款直接转付付供应单位位的存款账账户）——信用转转移（使用用一张支票票结算几笔笔债务）金融服务2.应收收账款代理理公司——供应商商把发票卖卖给应收帐帐款代理公公司，应收收账款代理理公司立即即支付相当当于发票金金额一定比比例（如80%）的的账款；余余额减手续续费收入（（6%—18%，视视收款风险险而定）在在债务人支支付账款时时支付——应收账账款代理是是减少坏账账、释放营营运资本，，使公司快快速改善现现金状况的的一种有效效方式商业交易资金的来源源：长期资资金/短期期资金资金的使用用：购买固固定资产/流动资产产运输公司车车辆的获取取：购买/租赁/合合同租用/短期租用用资金的来源源：长期资资金长期资金的的概念：企企业至少可可以使用1年以上的的资金长期资金的的来源：股股本、借款款、接受捐捐赠股本（私募募/公募））—股东：在在公司资本本中拥有一一部分份额额的人—股份：股股东在公司司资本中所所拥有的份份额—法定股本本（核定股股本/注册册股本）：：公司章程程中所规定定的股份发发行量—已发行行股本：：法定股股本中实实际发行行的部分分资金的来来源：长长期资金金借款（借借入资本本）——从银银行或其其他金融融机构借借入——发行行公司债债券：债债券持有有人把资资金借给给企业，，企业在在未来特特定日期期偿还，，并按固固定利率率支付利利息，通通常由公公司某些些主要资资产作担担保债券：企企业为筹筹集长期期资金而而向债券券持有人人签发的的书面借借款凭证证，受法法律保护护，可流流通转让让，债券券持有人人无权参参与企业业经营决决策，无无投票权权资金的来来源：长长期资金金接受捐赠赠——来自贸易易和工业业部等政政府机构构或慈善善机构，，可用于于帮助一一些小公公司创立立和扩展展，旨在在鼓励就就业或促促进某些些特殊行行业发展展资金的来来源：短短期资金金短期资金金的概念念：企业业只能在在1年内内使用的的资金短期资金金的来源源：商业业应付账账款、银银行透支支、短期期借款、、应付未未付税款款、债务务代理商业应付付账款—产生于于供应商商允许企企业推迟迟支付商商品或服服务款，，债权人人是企业业欠其资资金的人人（供应应商），，筹资成成本低，，但可能能损害与与供应商商的良好好业务关关系资金的来来源：短短期资金金银行透支支—支票账账户的存存款余额额少于开开出的支支票金额额，银行行通常要要求企业业确定透透支额度度短期借款款—企业取取得的不不超过1年的借借款应付未付付税款—公司在在按发票票金额向向客户收收取增值值税的同同时，按按季向““关税与与消费税税局”支支付增值值税。如如果客户户付款很很快，公公司在季季末支付付所得税税前就可可以把应应付未付付增值税税部分作作为短期期资金的的来源资金的来来源：短短期资金金债务代理理—公司把所有有发票都交给给债务代理机机构，债务代代理机构立即即支付给公司司发票价值的的大部分金额额，并在债务务全部收回时时支付余款，，代理机构在在债务收回前前对预付款项项收取利息。。债务代理是是公司快速改改善现金状况况的有效方式式资金的来源：：短期资金3.资金来来源和负债——资金来源源通常称为负负债，因为企企业欠了资金金提供者的钱钱——长期资金金来源是长期期负债，因为为公司需要在在未来某一时时间偿还——短期资金金来源是流动动负债，因为为公司有责任任在接到通知知时立即偿还还资金的使用：：固定资产固定资产的概概念：企业购购入的打算在在其经营中长长期使用的资资产固定资产的组组成内容—土地和建筑筑物—家具和固定定装置—厂房和设备备—公司的车辆辆资金的使用：：流动（短期期）资产流动资产的概概念：在企业业的正常经营营活动中经常常变动的资产产，在短期内内使用，用于于满足日常经经营需要流动资产的组组成内容—燃料储备—零部件储备备—低值易耗品品—银行存款和和库存现金—商业应收账账款运输输公公司司车车辆辆的的获获取取一次次性性购购买买（（钱钱货货两两讫讫））—使使用用自自己己的的资资金金、、借借入入资资金金或或根根据据租租购购协协议议购购入入—拥拥有有车车辆辆所所有有权权—车车辆辆作作为为资资产产计计入入资资产产负负债债表表；；如如果果用用借借入入资资金金购购买买，，借借款款作作为为负负债债计计入入资资产产负负债债表表—确确保保车车辆辆在在企企业业的的使使用用期期间间全全额额计计提提折折旧旧运输输公公司司车车辆辆的的获获取取———车车辆辆投投资资的的评评估估：：回回收收期期法法回收收期期：：资资产产带带来来的的预预计计净净现现金金流流入入量量回回收收净净投投资资支支出出所所需需要要的的时时间间净现现金金流流入入量量：：资资产产赚赚取取的的收收入入-可可归归属属的的成成本本（（付付现现销销售售成成本本））和和税税金金缺陷陷：：不不考考虑虑资资产产的的使使用用期期限限，，也也不不考考虑虑回回收收期期后后资资产产继继续续使使用用产产生生的的净净收收益益运输公司司车辆的的获取2.租租赁（融融资租赁赁）—金融机机构购入入车辆，，租给运运输公司司使用，，运输公公司定期期支付使使用租金金—没有车车辆所有有权，只只有使用用权—租赁车车辆作为为资产计计入公司司资产负负债表，，尚未偿偿付的应应付租金金作为负负债计入入资产负负债表—运输公公司负责责车辆的的维修和和投保—与租赁赁资产相相关的风风险和收收益转移移运输公司司车辆的的获取3.合合同租用用（经营营租赁））—只有车车辆使用用权，没没有所有有权—租赁公公司负责责车辆的的维修、、保养、、执照费费和投保保费—与租赁赁资产相相关的风风险和收收益没有有转移—协议通通常基于于固定的的收费外外加每公公里运营营收费运输公司司车辆的的获取短期租用用—用于代代替出于于某些原原因在路路上抛锚锚的车辆辆或应付付突然出出现大量量运输业业务的情情况—目的在在于保持持工作的的连续性性—成本高高预算控制制和现金金流量预算控制制现金预算算现金流量量预算控制制定义——预算算：涉及及某一特特定时期期的财务务收支计计划——预算算控制：：制定各各种货币币目标，，以使经经理对所所负责的的资源进进行规划划和控制制——定期期把计划划数和实实际数进进行比较较，有利利于纠正正差异，，修改计计划预算控制制预算的编编制方法法——零零基预预算：：在零零假设设基础础上对对该期期的所所有收收入或或成本本进行行预测测，不不考虑虑以往往期间间的数数据，，以可可能发发生的的情况况为基基础，，源于于各相相关利利害集集团都都认同同的预预测——源源自历历史成成本的的预算算：对对以前前期间间成本本的了了解被被用作作制定定未来来期间间预算算的基基础预算控控制——预预算编编制者者：财财务人人员全全权负负责制制定预预算并并把预预算传传达给给相关关人员员/由由各部部门经经理制制定预预算（（有利利于激激发经经理积积极性性）——差差异分分析（（预算算数与与实际际数的的差异异成为为偏差差，差差异分分析有有助于于确定定改进进的方方向））——预预算的的优点点：有有效控控制各各种资资源；；提高高相关关参与与人员员的积积极性性；决决策者者拥有有足够够的时时间采采取正正确行行动；；定期期考察察计划划并在在适当当时进进行修修正；；有效效协调调公司司的各各种职职能活活动预算控控制——预预算的的缺点点：预预算的的制定定和控控制是是耗时时的活活动，，会妨妨碍相相关人人员的的工作作；不不精确确，可可能与与预期期截然然不同同；经经理可可能满满足于于实现现目标标而非非超越越目标标；如如果目目标不不切实实际，，预算算会过过于严严格；；限制制经理理抓住住可能能出现现的各各种机机会预算控控制——预预算数数字的的确定定：经经理必必须对对他们们认为为可达达到的的数据据进行行认真真评估估——收收入预预算数数字的的确定定：每每月预预算的的公路路运营营收入入应该该以可可以使使用的的车辆辆数、、每辆辆车的的现实实平均均里程程、每每英里里的预预期和和已知知费率率为基基础，，结合合对工工作量量的预预计（（与客客户交交流、、是否否存在在新任任务））确定定——支支出预预算数数字的的确定定：根根据预预计工工作量量确定定工资资、维维修保保养费费、燃燃料费费、轮轮胎费费等；；从账账簿中中获得得管理理费、、牌照照费和和折旧旧费数数据；；估计计车辆辆出租租和转转包成成本预算控控制——有有效预预算系系统：：必须须有一一个高高效的的会计计数据据收集集和处处理系系统；；所有有的管管理团团队必必须支支持并并参与与预算算过程程；迅迅速积积极执执行预预算信信息的的愿望望必须须得到到鼓励励；经经理必必须在在预算算控制制和解解释技技巧方方面得得到培培训；；组织织内部部必须须存在在良好好的沟沟通渠渠道现金预预算现金预预算的的定义义：对对未来来预期期现金金流进进行预预测的的系统统现金预预算的的编制制：在在一张张计划划表中中列出出预期期的收收入数数和支支出数数，可可以预预测出出现金金需要要量或或可以以使用用的现现金量量现金预预算的的作用用：可可以使使公司司提前前规划划，以以及时时提供供所需需的额额外现现金，，从而而避免免财务务危机机；并并可以以使公公司预预知增增加借借款、、加快快应收收账款款回收收、合合理安安排增增加的的商业业信用用、采采取措措施降降低直直接或或管理理成本本、以以及尽尽可能能在较较长时时期内内分期期付款款的时时机现金金流流量量定义：公司收收到和支付的的现金——收到的现现金不能与赚赚取的现金（（收入）相混混淆——支付的现现金不一定等等于成本和费费用的总和——现金流量量（收付实现现制）不同于于利润（权责责发生制）现金流量量2.现现金的周周转现金进入入企业（（投入资资本、借借入款项项）现金的使使用：满足购买买要求：：购买固固定资产产、存货货满足支付付需要：：支付工工资、应应付账款款、税金金、管理理费用现金的收收回：现现销收入入、收回回应收账账款3.现现金的记记录和控控制典型例题题下列项目目中不属属于经营营表构成成要素的的是：A销售售收入B销售售成本C管理理费用D毛利典型例题题下列项目目中属于于长期资资金的是是：A应付付账款B债务务代理C银行行透支D公司司债券典型例题题公司通过过租赁方方式租入入的设备备应记作作：A资产产B负债债C资本本D在固固定资产产备查簿簿中记录录典型例题题运用资本本等于：：A资产产总额-负债总总额B固定定资产+流动资资产-流流动负债债C流动动资产-流动负负债D净资资产典型例题题企业拥有有流动资资产33,000，流流动负债债30,000，存货货9,000，，则营运运资本、、流动比比率、速速动比率率分别为为：A3000,1.1,0.8B3000,0.8,1.1C(3000),0.9,1.25D(3000),1.25,0.9典型例题题企业可以以采取的的支付条条件有：：A银行行汇票B信用用卡C租购购D货到到付现典型例题题下列说法法正确的的是：A预算算能够准准确预测测出未来来期间的的收入和和支出数数据B各部部门经理理参与预预算制定定，有助助于调动动其积极极性，促促使其努努力实现现并超越越目标C通过过编制现现金预算算，可以以预测出出现金需需要量或或可以使使用的现现金量D公司司收到的的现金即即为公司司赚取的的收入9、静夜四无邻邻，荒居旧业业贫。。12月-2212月-22Saturday,December17,202210、雨中黄叶叶树，灯下下白头人。。。12:05:4312:05:4312:0512/17/202212:05:43PM11、以我独沈沈久，愧君君相见频。。。12月-2212:05:4312:05Dec-2217-Dec-2212、故人人江海海别，，几度度隔山山川。。。12:05:4312:05:4312:05Saturday,December17,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2212:05:4312:05:43December17,202214、他乡生白白发，旧国国见青山。。。17十二二月202212:05:43下下午12:05:4312月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月2212:05下午12月-2212:05December17,202216、行动出出成果，，工作出出财富。。。2022/12/1712:05:4312:05:4317December202217、做前，能能够环视四四周；做时时，你只能能或者最好好沿着以脚脚为起点的的射线向前前。。12:05:43下下午午12:05下下午午12:05:4312月月-229、没没有有失失败败，，只只有有暂暂时时停停止止成成功功！！。。12月月-2212月月-22Saturday,December17,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有结结果果，，但但是是不不努努力力却却什什么么改改变变也也没没有有。。。。12:05:4312:05:4312:0512/17/202212:05:43PM11、成功功就是是日复复一日日那一一点点点小小小努力力的积积累。。。12月月-2212:05:4412:05Dec-2217-Dec-2212