《会计职业基础》课件-项目八-组织和开展财产清查

《会计职业基础》课件-项目八--组织和开展财产清查任务一实物资产清查任务二库存现金清查目录页

CONTENTSPAGE项目八组织和开展财产清查任务三银行存款清查任务四往来款项清查任务一实物资产清查任务二库存现金清查目录页项目八任务一实物资产清查过渡页

TRANSITIONPAGE任务一实物资产清查过渡页佳妍华公司2012年12月末对库存布匹和生产机械进行清查，以核对账实是否相符。佳妍华公司对实物资产清查应采用什么盘存制度？具体的清查程序包括哪些步骤？情景引例佳妍华公司2012年12月末对库存布匹和生产机械进行清查，以一、实物资产的范围企业的实物资产主要包括存货和固定资产。存货清查一般每月进行一次，固定资产一般于年底与其他资产一起进行全面清查。此外，遇到清产核资、人员调换、离任审计、国家有关部门检查审计等情况时，也需要进行存货和固定资产的清查。一、实物资产的范围企业的实物资产主要包括存货和固定资产。二、财产物资的盘存制度（一）实地盘存制实地盘存制又称“以存计耗制”或“盘存计耗制”，是指通过对各种财产物资的定期清查、盘点来确定其期末数量的一种方法。在实地盘存制下，平时存货账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点的结存数倒挤出本期存货减少数，并据以记账。（二）永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制，是指在日常会计核算中，会计账簿既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时结出账面余额的一种方法。采用永续盘存制需要对每一品种、规格的财产物资开设明细账，通过对财产物资的收发进行明细分类核算，平时逐日逐笔在明细账中登记增加数和减少数，并随时结出结存数。二、财产物资的盘存制度（一）实地盘存制实地盘存制又称“以存计三、实物资产清查的一般程序成立财产清查机构财产清查时应成立专门的财产清查工作领导小组，并配备数量充足、责任心强、业务水平高的财产清查人员。财产清查工作领导小组的主要任务包括：（1）清查前：①制订财产清查计划。②搞好宣传。（2）清查时：掌握工作进度。检查和督促各项清查工作，及时研究和处理财产清查工作中出现的问题。（3）清查后：及时进行总结，将清查的结果及处理意见和建议以书面报告的形式向领导和有关部门报请审批。1三、实物资产清查的一般程序成立财产清查机构1下达实物资产清查任务财产清查工作领导小组应及时向被清查的各单位下达财产清查任务。下达财产清查任务一般是以财产清查通知的形式进行，内容一般包括：清查的目的和任务、清查的时点和范围、清查方式和时间安排、清查工作要求等。2下达实物资产清查任务2各部门做好财产清查的准备工作1．财会部门的准备工作财会部门应在财产清查之前将所有已发生的经济业务登记入账，并结出有关账户余额，核对清楚，做到账簿记录完整、计算正确、账证相符、账账相符，为财产清查提供正确可靠的依据。2．财产物资保管部门的准备工作财产物资保管部门应将截至财产清查时点前的各项物资的收支办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额。3．财产清查工作领导小组的准备工作财产清查工作领导小组应组织有关部门准备好各种必要的、精确的度量器具，印制好各种财产清查的登记表册。3各部门做好财产清查的准备工作3确定实物资产清查的方法1．实地盘点法实地盘点法是指对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具（如磅秤、米尺等）进行实地称量，以确定其实有数量。2．技术推算法技术推算法又叫测量计算法，是指对那些不便于称量的大堆、笨重、单位价值较低但存放有一定规则的财产物资，在抽样盘点的基础上，通过量方、计尺等方法进行技术推算，确定实际结存数。3．抽样盘点法抽样盘点法是对那些单位价值小、数量多、重量比较均匀，特别是已包装好的实物资产，通过抽样的方法检查单位实物资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量。4确定实物资产清查的方法4开展实物资产清查1．核实资产价值和账实相符情况核实实物资产价值和账实相符情况包括：①查明是否存在账外资产、盘亏资产；②查明资产实物与资产明细账记载的数量、金额是否一致；③查明账账、账表、账卡是否相符。5（1）盘存单是实物财产盘点结果的书面证明，也是反映实物资产实有数量的原始凭证。（2）账存实存对比表是根据盘存单和有关账簿记录资料编制的原始凭证。它反映的账存实存之间的差异是调整账簿记录的依据。开展实物资产清查5（1）盘存单是实物财产盘点结果的书面证明，2．核实资产基本状况对每项资产逐一核实名称、编号、规格型号、计量单位、数量、使用单位或部门、存放地点等基本状况。3．核实资产权归属情况核实资产权归属是否清晰明确，房产、车船等固定资产是否办理了权证，权证登记所有权人与实际所有权人是否一致，是否存在应过户变更而未及时办理的情况；核实资产是否已进行了抵押、担保，是否涉及诉讼事项。4．核实资产质量和使用情况核实资产是自用、出租、未用还是闲置，是否存在毁损报废、多年闲置或使用效率不高的情况。5．核实资产分布情况核实生产经营性资产和非生产经营性资产在各个业务板块的分布情况。2．核实资产基本状况处理实物资产清查结果在进行实物资产清查结果的账务处理之前，需要设置“待处理财产损溢”账户。该账户用来核算企业各种财产物资的盘盈、盘亏及毁损的发生及处理情况，其借方登记待处理财产物资的盘亏和毁损金额以及经批准后转销的盘盈金额；贷方登记待处理财产物资的盘盈金额以及经批准后转销的盘亏和毁损金额，如下图所示；期末结转后应无余额。6处理实物资产清查结果61．盘盈时的账务处理原材料、产成品等存货发生盘盈时，会计人员应根据盘存单和账存实存对比表（报账联），按照该资产的重置成本，借记“原材料”“库存商品”等账户，贷记“待处理财产损溢”账户；按照规定程序批准转销时，对于流动资产的盘盈，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“管理费用”账户。1．盘盈时的账务处理2．盘亏时的账务处理原材料、产成品等存货发生盘亏和毁损时，应根据盘存单和账存实存对比表（报账联），借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”“库存商品”等账户；经批准后，再根据造成亏损的原因，分别以下几种情况进行账务处理：（1）属于自然损耗产生的定额内合理亏损，经批准记入“管理费用”账户。（2）属于超定额短缺以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，记入“其他应收款”账户；属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，记入“其他应收款”账户；扣除过失人或保险公司赔款后的净损失，经批准记入“管理费用”账户。（3）属于自然灾害及意外事故所造成的损失，应将可收回的残料价值借记“原材料”账户；应向保险公司索赔款借记“其他应收款”账户；应将扣除残料价值及可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿后的净损失作为非常损失，借记“营业外支出——非常损失”账户。（4）属于无法收回的其他损失，在报经批准后，记入“管理费用”账户。2．盘亏时的账务处理对本情境引例的处理如下：佳妍华公司对实物资产清查应采用永续盘存制。具体的清查程序包括：成立实物资产清查机构、下达实物资产清查任务、做好实物资产清查的各项业务准备、确定实物资产清查方法、开展实物资产清查和处理实物资产清查结果。引例分析对本情境引例的处理如下：引例分析任务二库存现金清查过渡页

TRANSITIONPAGE任务二库存现金清查过渡页佳妍华公司对库存现金进行定期和不定期清查，以保证现金安全完整，杜绝贪污挪用等舞弊行为。佳妍华公司的库存现金是否由出纳人员单独完成？情景引例佳妍华公司对库存现金进行定期和不定期清查，以保证现金安全完整一、库存现金清查的种类（二）专门清查（一）日常自查&单位应建立库存现金每日自查制度。每日营业终了，出纳人员应根据当日的收付凭证登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金的实有数额相互核对，以确定账实是否相符。为了防止出纳人员的舞弊行为，除日常自查外，库存现金还应该同其他财产物资一样，定期或不定期地接受专门清查。专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查。一、库存现金清查的种类（二）专门清查（一）日常自查&单位应建库存现金清查的范围包括：①核对库存现金实有数额与现金日记账账面余额是否相符；②库存现金是否按《现金管理暂行条例》的规定用途支出；③库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额；④有无白条抵库的情况；⑤有无违反单位其他现金管理制度的情况。二、库存现金清查的范围库存现金清查的范围包括：二、库存现金清查的范围库存现金清查的基本方法是实地盘点法，即出纳人员在专门清查人员的监督下清点保险柜内的现金（借条、收据等单据都不得抵充现金数），以确定库存现金的实有数。现金清查后，需填制“现金盘点表”。“现金盘点表”一般一式两联：一联为“报账联”，作为调整现金账的依据；另一联为“批复联”，作为处理现金盘盈盘亏的依据。三、库存现金清查的方法库存现金清查的基本方法是实地盘点法，即出纳人员在专门清查人员（一）盘盈时的账务处理属于多收或少找给有关人员或单位的现金，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应收款——应付现金溢余”（某个人或单位）账户。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。（二）盘亏时的账务处理属于少收或多找给有关人员或单位的现金，借记“其他应收款——应收现金短缺款”（某个人）或“库存现金”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。属于由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——某保险公司”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，借记“管理费用——现金短缺”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。四、库存现金清查的账务处理（一）盘盈时的账务处理属于多收或少找给有关人员或单位的现金，对本情境引例的处理如下：佳妍华公司库存现金的日常自查是由出纳人员单独完成的，专门清查则是由专门的财产清查人员和出纳人员共同完成的。引例分析对本情境引例的处理如下：引例分析任务三银行存款清查过渡页

TRANSITIONPAGE任务三银行存款清查过渡页佳妍华公司开立基本存款户、一般存款户和专门存款户各一个，为保证银行存款的完全完整，每月月末须由出纳人员与清查人员对银行存款进行核对。企业应如何和银行对账？情景引例佳妍华公司开立基本存款户、一般存款户和专门存款户各一个，为保一、银行存款日记账银行存款日记账是企业开设、由出纳人员逐日逐笔登记银行存款增减变动及其结余情况的特种日记账。银行存款日记账应按单位在银行开立的账户设置，每个银行账户设置一本日记账。一、银行存款日记账银行存款日记账是企业开设、由出纳人员逐日逐二、银行对账单银行对账单是指由企业开户银行所记录的、反映该银行存款存入和使用情况的记录单。一般情况下，银行每月都应向企业提供所开立账户的“银行对账单”，以便双方核对银行存款账目。二、银行对账单银行对账单是指由企业开户银行所记录的、反映该银三、银行存款清查的一般程序核对“银行存款日记账”与“银行对账单”余额核对“银行存款日记账”与“银行对账单”时，首先应该核对两者的余额，如果两者的余额相符，一般表明双方账簿记录正确；如两者余额不符，则存在两种可能：一种为企业或银行至少有一方存在记账错误，另一种为双方在记账中存在未达账项。1三、银行存款清查的一般程序核对“银行存款日记账”与“银行对账查找未达款项未达账项是指在企业和银行之间，由于收付款结算凭证的传递、接受时间上的不一致，导致了一方已经入账、另一方因没有接到凭证尚未入账的事项。21．未达款项的分类企业已收，银行未收，即企业已经收款入账而银行未作收款入账的事项。企业已付，银行未付，即企业已经付款入账而银行未作付款入账的事项。银行已收，企业未收，即银行已经收款入账而企业未作收款入账的事项。银行已付，企业未付，即银行已经付款入账而企业未作付款入账的事项。查找未达款项21．未达款项的分类企业已收，银行未收，即企业已2．查找未达款项的方法（1）查找“本方已收、对方未收”的未达款项应逐项核对“银行存款日记账”借方记录与“银行对账单”贷方记录，并将核对相符的各项记录用“√”进行标识。核对完毕后，找出“银行存款日记账”借方未标识“√”的记录，其为“企业已收，银行未收”的未达款项；找出“银行对账单”贷方未标识“√”的记录，其为“银行已收，企业未收”的未达款项。（2）查找“本方已付、对方未付”的未达款项应逐项核对“银行存款日记账”贷方记录与“银行对账单”借方记录，并将核对相符的各项记录用“√”进行标识。核对完毕后，找出“银行存款日记账”贷方未标识“√”的记录，其为“企业已付，银行未付”的未达款项；找出“银行对账单”借方未标识“√”的记录，其为“银行已付，企业未付”的未达款项。2．查找未达款项的方法（1）查找“本方已收、对方未收”的未达编制银行存款余额调节表在会计实务中是通过编制银行存款余额调节表来进行调整的。其作用包括两方面：一是核对银行存款账目，确定银行存款账实是否相符；二是计算出“调节后的存款余额”，用以反映企业可以实际动用的银行存款数额。3编制银行存款余额调节表3对本情境引例的处理如下：如本学习子情境引例中佳妍华公司开立了基本存款账户、一般存款账户和专用存款账户，则需要各设一本银行存款日记账进行分账户序时登记。企业银行存款在和银行对账时，也应分三个账户分别对账。引例分析对本情境引例的处理如下：引例分析任务四往来款项清查过渡页

TRANSITIONPAGE任务四往来款项清查过渡页佳妍华公司2012年9月在交易过程中与多个公司形成了应收应付等往来款项，具体金额为：应收大地公司80000元，应收盛达公司9000元，应付天网公司60000元，应付健康面粉厂5000元。同时，公司已于上月将所欠红利公司、德丰公司的货款结清。年末，公司进行财产清查，需明确上述应收款项、应付款项的账户记录金额与实际金额是否相符，有无大地公司、盛达公司等单位已付款但企业人员截留款项挪作他用的情况，有无企业已批准支付给红利公司、德丰公司的款项被挪用的情况。如何对上述应收和应付往来款项进行核对？如何处理往来款项账实不符的情况？情景引例佳妍华公司2012年9月在交易过程中与多个公司形成了应收应付一、往来款项的概念往来款项清查是指对有关应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款等进行的清查。通过往来款项的清查，企业可以掌握债券、债务真实情况，及时催收债权，加快资金流动，提高企业资金利用率，如期偿还债务，维护企业信用。一、往来款项的概念往来款项清查是指对有关应收账款、应付账款、二、往来款项清查的方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。具体如下：（1）根据债权、债务有关账户记录，按照每一个款项往来单位填制往来款项询证函，寄往各有关单位，请对方进行核对。（2）收到对方单位的回单后，根据回单内容编制往来款项清查结果报告表。二、往来款项清查的方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进三、往来款项清查的一般程序结出往来明细账余额在清查前，单位应由往来会计对本公司账簿中所记录的债权债务事项逐项进行核对，自行检查账簿记录是否完整正确，并对发现的差错和未及时入账的事项，按规定更正并及时入账后结出各往来明细账户的余额，以备核对所用。1三、往来款项清查的一般程序结出往来明细账余额1编制往来款项对账单为了逐一核对各项往来的实际金额，避免公司人员截留款项挪作他用或未及时入账等情况，应由清查人员根据往来会计所提供的各往来明细账户余额编制“往来款项对账单”，并送交对方单位进行核对。2编制往来款项对账单2编制往来款项清查结果报告表往来款项清查结束后，应根据清查中发现的问题，及时编制“往来款项清查结果报告表”。通过该表列明核对相符与不符的金额，并对本单位和对方单位有争议的款项、没有希望收回的款项以及无法支付的款项详细地予以说明，以便及时采取措施，避免相互之间的长期拖欠，减少坏账损失。3编制往来款项清查结果报告表3引例分析佳妍华公司应编制对“大地公司”“盛达公司”应收款项往来对账单，对“天网公司”“健康面粉厂”应付款项往来对账单，以核对双方金额是否相符；同时，对于“红利公司”“德丰公司”两个刚刚结清的应付往来明细，也应编制“往来款项对账单”进行核对，以防止公司已付款项被挪用等舞弊行为。引例分析佳妍华公司应编制对“大地公司”“盛达公司”应收款项往ThankThank《会计职业基础》课件-项目八--组织和开展财产清查任务一实物资产清查任务二库存现金清查目录页

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TRANSITIONPAGE任务一实物资产清查过渡页佳妍华公司2012年12月末对库存布匹和生产机械进行清查，以核对账实是否相符。佳妍华公司对实物资产清查应采用什么盘存制度？具体的清查程序包括哪些步骤？情景引例佳妍华公司2012年12月末对库存布匹和生产机械进行清查，以一、实物资产的范围企业的实物资产主要包括存货和固定资产。存货清查一般每月进行一次，固定资产一般于年底与其他资产一起进行全面清查。此外，遇到清产核资、人员调换、离任审计、国家有关部门检查审计等情况时，也需要进行存货和固定资产的清查。一、实物资产的范围企业的实物资产主要包括存货和固定资产。二、财产物资的盘存制度（一）实地盘存制实地盘存制又称“以存计耗制”或“盘存计耗制”，是指通过对各种财产物资的定期清查、盘点来确定其期末数量的一种方法。在实地盘存制下，平时存货账簿上只登记财产物资的增加，不登记其减少，期末根据实地盘点的结存数倒挤出本期存货减少数，并据以记账。（二）永续盘存制永续盘存制又称账面盘存制，是指在日常会计核算中，会计账簿既记录财产物资的增加，又记录其减少，并随时结出账面余额的一种方法。采用永续盘存制需要对每一品种、规格的财产物资开设明细账，通过对财产物资的收发进行明细分类核算，平时逐日逐笔在明细账中登记增加数和减少数，并随时结出结存数。二、财产物资的盘存制度（一）实地盘存制实地盘存制又称“以存计三、实物资产清查的一般程序成立财产清查机构财产清查时应成立专门的财产清查工作领导小组，并配备数量充足、责任心强、业务水平高的财产清查人员。财产清查工作领导小组的主要任务包括：（1）清查前：①制订财产清查计划。②搞好宣传。（2）清查时：掌握工作进度。检查和督促各项清查工作，及时研究和处理财产清查工作中出现的问题。（3）清查后：及时进行总结，将清查的结果及处理意见和建议以书面报告的形式向领导和有关部门报请审批。1三、实物资产清查的一般程序成立财产清查机构1下达实物资产清查任务财产清查工作领导小组应及时向被清查的各单位下达财产清查任务。下达财产清查任务一般是以财产清查通知的形式进行，内容一般包括：清查的目的和任务、清查的时点和范围、清查方式和时间安排、清查工作要求等。2下达实物资产清查任务2各部门做好财产清查的准备工作1．财会部门的准备工作财会部门应在财产清查之前将所有已发生的经济业务登记入账，并结出有关账户余额，核对清楚，做到账簿记录完整、计算正确、账证相符、账账相符，为财产清查提供正确可靠的依据。2．财产物资保管部门的准备工作财产物资保管部门应将截至财产清查时点前的各项物资的收支办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额。3．财产清查工作领导小组的准备工作财产清查工作领导小组应组织有关部门准备好各种必要的、精确的度量器具，印制好各种财产清查的登记表册。3各部门做好财产清查的准备工作3确定实物资产清查的方法1．实地盘点法实地盘点法是指对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具（如磅秤、米尺等）进行实地称量，以确定其实有数量。2．技术推算法技术推算法又叫测量计算法，是指对那些不便于称量的大堆、笨重、单位价值较低但存放有一定规则的财产物资，在抽样盘点的基础上，通过量方、计尺等方法进行技术推算，确定实际结存数。3．抽样盘点法抽样盘点法是对那些单位价值小、数量多、重量比较均匀，特别是已包装好的实物资产，通过抽样的方法检查单位实物资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量。4确定实物资产清查的方法4开展实物资产清查1．核实资产价值和账实相符情况核实实物资产价值和账实相符情况包括：①查明是否存在账外资产、盘亏资产；②查明资产实物与资产明细账记载的数量、金额是否一致；③查明账账、账表、账卡是否相符。5（1）盘存单是实物财产盘点结果的书面证明，也是反映实物资产实有数量的原始凭证。（2）账存实存对比表是根据盘存单和有关账簿记录资料编制的原始凭证。它反映的账存实存之间的差异是调整账簿记录的依据。开展实物资产清查5（1）盘存单是实物财产盘点结果的书面证明，2．核实资产基本状况对每项资产逐一核实名称、编号、规格型号、计量单位、数量、使用单位或部门、存放地点等基本状况。3．核实资产权归属情况核实资产权归属是否清晰明确，房产、车船等固定资产是否办理了权证，权证登记所有权人与实际所有权人是否一致，是否存在应过户变更而未及时办理的情况；核实资产是否已进行了抵押、担保，是否涉及诉讼事项。4．核实资产质量和使用情况核实资产是自用、出租、未用还是闲置，是否存在毁损报废、多年闲置或使用效率不高的情况。5．核实资产分布情况核实生产经营性资产和非生产经营性资产在各个业务板块的分布情况。2．核实资产基本状况处理实物资产清查结果在进行实物资产清查结果的账务处理之前，需要设置“待处理财产损溢”账户。该账户用来核算企业各种财产物资的盘盈、盘亏及毁损的发生及处理情况，其借方登记待处理财产物资的盘亏和毁损金额以及经批准后转销的盘盈金额；贷方登记待处理财产物资的盘盈金额以及经批准后转销的盘亏和毁损金额，如下图所示；期末结转后应无余额。6处理实物资产清查结果61．盘盈时的账务处理原材料、产成品等存货发生盘盈时，会计人员应根据盘存单和账存实存对比表（报账联），按照该资产的重置成本，借记“原材料”“库存商品”等账户，贷记“待处理财产损溢”账户；按照规定程序批准转销时，对于流动资产的盘盈，借记“待处理财产损溢”账户，贷记“管理费用”账户。1．盘盈时的账务处理2．盘亏时的账务处理原材料、产成品等存货发生盘亏和毁损时，应根据盘存单和账存实存对比表（报账联），借记“待处理财产损溢”账户，贷记“原材料”“库存商品”等账户；经批准后，再根据造成亏损的原因，分别以下几种情况进行账务处理：（1）属于自然损耗产生的定额内合理亏损，经批准记入“管理费用”账户。（2）属于超定额短缺以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，记入“其他应收款”账户；属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，记入“其他应收款”账户；扣除过失人或保险公司赔款后的净损失，经批准记入“管理费用”账户。（3）属于自然灾害及意外事故所造成的损失，应将可收回的残料价值借记“原材料”账户；应向保险公司索赔款借记“其他应收款”账户；应将扣除残料价值及可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿后的净损失作为非常损失，借记“营业外支出——非常损失”账户。（4）属于无法收回的其他损失，在报经批准后，记入“管理费用”账户。2．盘亏时的账务处理对本情境引例的处理如下：佳妍华公司对实物资产清查应采用永续盘存制。具体的清查程序包括：成立实物资产清查机构、下达实物资产清查任务、做好实物资产清查的各项业务准备、确定实物资产清查方法、开展实物资产清查和处理实物资产清查结果。引例分析对本情境引例的处理如下：引例分析任务二库存现金清查过渡页

TRANSITIONPAGE任务二库存现金清查过渡页佳妍华公司对库存现金进行定期和不定期清查，以保证现金安全完整，杜绝贪污挪用等舞弊行为。佳妍华公司的库存现金是否由出纳人员单独完成？情景引例佳妍华公司对库存现金进行定期和不定期清查，以保证现金安全完整一、库存现金清查的种类（二）专门清查（一）日常自查&单位应建立库存现金每日自查制度。每日营业终了，出纳人员应根据当日的收付凭证登记现金日记账，结出账面余额，并与库存现金的实有数额相互核对，以确定账实是否相符。为了防止出纳人员的舞弊行为，除日常自查外，库存现金还应该同其他财产物资一样，定期或不定期地接受专门清查。专门清查是由专门的财产清查人员和出纳人员一起对库存现金所进行的清查。一、库存现金清查的种类（二）专门清查（一）日常自查&单位应建库存现金清查的范围包括：①核对库存现金实有数额与现金日记账账面余额是否相符；②库存现金是否按《现金管理暂行条例》的规定用途支出；③库存现金余额是否超过银行所规定的库存现金限额；④有无白条抵库的情况；⑤有无违反单位其他现金管理制度的情况。二、库存现金清查的范围库存现金清查的范围包括：二、库存现金清查的范围库存现金清查的基本方法是实地盘点法，即出纳人员在专门清查人员的监督下清点保险柜内的现金（借条、收据等单据都不得抵充现金数），以确定库存现金的实有数。现金清查后，需填制“现金盘点表”。“现金盘点表”一般一式两联：一联为“报账联”，作为调整现金账的依据；另一联为“批复联”，作为处理现金盘盈盘亏的依据。三、库存现金清查的方法库存现金清查的基本方法是实地盘点法，即出纳人员在专门清查人员（一）盘盈时的账务处理属于多收或少找给有关人员或单位的现金，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应收款——应付现金溢余”（某个人或单位）账户。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入——现金溢余”账户。（二）盘亏时的账务处理属于少收或多找给有关人员或单位的现金，借记“其他应收款——应收现金短缺款”（某个人）或“库存现金”等账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。属于由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——某保险公司”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后，借记“管理费用——现金短缺”账户，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户。四、库存现金清查的账务处理（一）盘盈时的账务处理属于多收或少找给有关人员或单位的现金，对本情境引例的处理如下：佳妍华公司库存现金的日常自查是由出纳人员单独完成的，专门清查则是由专门的财产清查人员和出纳人员共同完成的。引例分析对本情境引例的处理如下：引例分析任务三银行存款清查过渡页

TRANSITIONPAGE任务三银行存款清查过渡页佳妍华公司开立基本存款户、一般存款户和专门存款户各一个，为保证银行存款的完全完整，每月月末须由出纳人员与清查人员对银行存款进行核对。企业应如何和银行对账？情景引例佳妍华公司开立基本存款户、一般存款户和专门存款户各一个，为保一、银行存款日记账银行存款日记账是企业开设、由出纳人员逐日逐笔登记银行存款增减变动及其结余情况的特种日记账。银行存款日记账应按单位在银行开立的账户设置，每个银行账户设置一本日记账。一、银行存款日记账银行存款日记账是企业开设、由出纳人员逐日逐二、银行对账单银行对账单是指由企业开户银行所记录的、反映该银行存款存入和使用情况的记录单。一般情况下，银行每月都应向企业提供所开立账户的“银行对账单”，以便双方核对银行存款账目。二、银行对账单银行对账单是指由企业开户银行所记录的、反映该银三、银行存款清查的一般程序核对“银行存款日记账”与“银行对账单”余额核对“银行存款日记账”与“银行对账单”时，首先应该核对两者的余额，如果两者的余额相符，一般表明双方账簿记录正确；如两者余额不符，则存在两种可能：一种为企业或银行至少有一方存在记账错误，另一种为双方在记账中存在未达账项。1三、银行存款清查的一般程序核对“银行存款日记账”与“银行对账查找未达款项未达账项是指在企业和银行之间，由于收付款结算凭证的传递、接受时间上的不一致，导致了一方已经入账、另一方因没有接到凭证尚未入账的事项。21．未达款项的分类企业已收，银行未收，即企业已经收款入账而银行未作收款入账的事项。企业已付，银行未付，即企业已经付款入账而银行未作付款入账的事项。银行已收，企业未收，即银行已经收款入账而企业未作收款入账的事项。银行已付，企业未付，即银行已经付款入账而企业未作付款入账的事项。查找未达款项21．未达款项的分类企业已收，银行未收，即企业已2．查找未达款项的方法（1）查找“本方已收、对方未收”的未达款项应逐项核对“银行存款日记账”借方记录与“银行对账单”贷方记录，并将核对相符的各项记录用“√”进行标识。核对完毕后，找出“银行存款日记账”借方未标识“√”的记录，其为“企业已收，银行未收”的未达款项；找出“银行对账单”贷方未标识“√”的记录，其为“银行已收，企业未收”的未达款项。（2）查找“本方已付、对方未付”的未达款项应逐项核对“银行存款日记账”贷方记录与“银行对账单”借方记录，并将核对相符的各项记录用“√”进行标识。核对完毕后，找出“银行存款日记账”贷方未标识“√”的记录，其为“企业已付，银行未付”的未达款项；找出“银行对账单”借方未标识“√”的记录，其为“银行已付，企业未付”的未达款项。2．查找未达款项的方法（1）查找“本方已收、对方未收”的未达编制银行存款余额调节表在会计实务中是通过编制银行存款余额调节表来进行调整的。其作用包括两方面：一是核对银行存款账目，确定银行存款账实是否相符；二是计算出“调节后的存款余额”，