财务预算课件资料

1第八章财务预算第一节财务预算概述第二节财务预算的编制方法第三节现金预算与预计财务报表编制1第八章财务预算2第一节财务预算概述一、财务预算的概念及内容(一)全面预算的概念及内容全面预算（简称预算），是指企业对某一特定期间如何取得及使用资源的一种详细的规划，代表了企业生产经营应达到的目标。预算又是企业有效地进行资源配置的手段。企业全面预算体系是以目标利润为依据的企业全面预算管理。由于最终用量化的形式表示，从而更具可比性和可控性。而且由于进一步明确了相关的责、权、利而成为随后的业绩评价与激励活动的基础。

2第一节财务预算概述一、财务预算的概念及内容3财务预算现金预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表全面预算业务预算：销售预算、生产预算、成本预算专门决策预算：资本支出预算第一节财务预算概述全面预算体系按其涉及的业务活动领域可分为生产经营预算、专门决策预算和财务预算3财务预算现金预算全面预算业务预算：销售预算、生产预算、成本4（二）财务预算的特征1．财务预算是一种战略管理2.使决策目标具体化、系统化和定量化3．财务预算具有价值属性4．财务预算以利润(或出资者权益)为前提第一节财务预算概述4（二）财务预算的特征第一节财务预算概述5二、财务预算的作用1.财务预算具有科学管理的作用2.财务预算可以合理配置资源3.财务预算可以进行有效的战略支持4.财务预算有助于企业内部的协调平衡5.财务预算可以帮助管理者进行有效的绩效评估和激励6.财务预算可以帮助企业进行有效的财务控制第一节财务预算概述5二、财务预算的作用1.财务预算具有科学管理的作用第一节财6一、固定预算与弹性预算

（一）固定预算

又称静态预算，是预算的最基本方法。它是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的方法。传统预算大多采用固定预算的方法。其特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，对所有经营活动只按某一特定的、不变的业务量水平为基础编制预算.

缺点：第一，过于机械呆板;第二，可比性差。

第二节财务预算的编制方法6一、固定预算与弹性预算（一）固定预算第二节财务7一、固定预算与弹性预算（二）弹性预算又称变动预算。它是指在编制费用预算时，预先估计到计划期间业务量可能发生的变动，在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的多种业务量水平编制出一套适用于多种业务量的费用预算。这种预算要随业务量的变动而作相应的调整，具有伸缩性和动态性，因此称作弹性预算。编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。第二节财务预算的编制方法7一、固定预算与弹性预算（二）弹性预算第二节财务预算的8一、固定预算与弹性预算（1）公式法:y=a+bx;可随时利用公式计算出在允许范围内任何业务量水平对应的预算成本.（2）列表法:多水平法,不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本第二节财务预算的编制方法

弹性预算主要用于编制弹性成本预算、弹性利润预算（二）弹性预算8一、固定预算与弹性预算（1）公式法:y=a+bx;可随时9二、增量预算和零基预算（一）增量预算又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。简便易行，以过去的经验为基础，实际上是承认过去所发生的—切都是合理的，主张不需在预算内容上做较大改进，而是因循以前的预算项目。缺点：受原有费用的限制，导致保护落后，不利于发展第二节财务预算的编制方法9二、增量预算和零基预算（一）增量预算第二节财务预算的10二、增量预算和零基预算（二）零基预算零基预算是指不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要和可能出发编制的预算调动各部门人员的积极性，不以历史为基础，在年初重新审查各项活动的实际意义与效果，讨论项目的轻重缓急，确定开支标准和资源分配缺点：工作量大，时间长第二节财务预算的编制方法10二、增量预算和零基预算（二）零基预算第二节财务预算11三、定期预算与滚动预算（一）定期预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种预算制方法。也就是预算期固定、与会计年度相配合、定期编制预算的方法。优点：能够将预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点：盲目性、不变性、间断性第二节财务预算的编制方法11三、定期预算与滚动预算（一）定期预算第二节财务预算12三、定期预算与滚动预算

（二）滚动预算又称连续预算或永续预算．是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法优点：连续性、完整性突出。及时调整预算，充分发挥预算的指导与控制作用缺点：预算工作量较大第二节财务预算的编制方法12三、定期预算与滚动预算（二）滚动预算第二节财13一、现金预算的编制现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。这里所说的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金预算是企业财务预算体系的核心。第三节现金预算与预计财务报表编制

13一、现金预算的编制第三节现金预算与预计财务报表编制14现金预算的编制过程如下：（一）销售预算（二）生产预算（三）直接材料预算（四）直接人工预算（五）制造费用预算（六）产品成本预算（七）销售及管理费用预算（八）现金预算第三节现金预算与预计财务报表编制

14现金预算的编制过程如下：第三节现金预算与预计财务报表15（一）销售预算--是其他预算的起点

编制依据：科学的销售预测(定性预测法和定量预测法)产品的销售单价产品销售的收款条件

编制方法：分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料编制附计划期间的“预计现金收入计算表”第三节现金预算与预计财务报表编制

例315（一）销售预算--是其他预算的起点第三节现金预算与16（二）生产预算

编制根据：销售预算的每季预计销售量计划期间每季的期初和期末存货量。

编制方法：第三节现金预算与预计财务报表编制

预计生产量预计销售量预计期末存货量预计期初存货量=+-例416（二）生产预算第三节现金预算与预计财务报表编制预计17（三）直接材料预算(耗用以及采购)编制依据：生产预算的每季预计生产量单位产品的材料消耗定额计划期间的期初和期末存料量材料的计划单价采购材料的付款条件编制方法：第三节现金预算与预计财务报表编制

预计采购量生产需要量期末库存量期初库存量=+-附计划期间的“预计现金支出计算表”例517（三）直接材料预算(耗用以及采购)第三节现金预算与18（四）直接人工预算

编制根据：生产预算中的每季预计生产量单位产品的工时定额单位工时的工资率

编制方法：预计直接人工总成本=预计生产量×单位产品直接人工工时定额×单位工时工资率第三节现金预算与预计财务报表编制

例618（四）直接人工预算第三节现金预算与预计财务报表编制19

除直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目，需按成本习性分为变动费用和固定费用两类。编制根据：计划期的一定业务量上级管理部门下达的成本降低率计划期各费用明细项目的具体情况

编制方法：变动制造费用=预计生产量×单位工时×变动制造费用预算分配率;固定制造费用的预算，需要逐项进行预计。

第三节现金预算与预计财务报表编制

（五）制造费用预算附有“预计现金支出计算表”。例719除直接材料和直接人工以外的一切费用明细项目，需20（六）产品成本预算

成本预算是对生产预算中的直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，也是编制预计利润表、预计资产负债表的依据之一。第三节现金预算与预计财务报表编制

20（六）产品成本预算第三节现金预算与预计财务报表编制21编制根据：以销售预算为基础按照成本的性态分为变动费用和固定费用编制方法：与制造费用预算相同

第三节现金预算与预计财务报表编制

（七）销售和管理费用预算为了实现产品销售和维持一般管理业务所发生的各项费用21编制根据：第三节现金预算与预计财务报表编制（七）销22（八）现金预算现金预算通常包括现金收入、现金支出、现金溢余或短缺、现金融通等四部分。期初现金余额+现金收入=可供使用现金可供使用现金－现金支出=现金收支差额现金收支差额±资金筹集与应用=期末现金余额第三节现金预算与预计财务报表编制

22（八）现金预算期初现金余额+现金收入=可供使用现金可供使23二、预计财务报表的编制第三节现金预算与预计财务报表编制

（一）预计利润表（二）预计资产负债表（三）预计现金流量表23二、预计财务报表的编制第三节现金预算与预计财务报表编24第八章财务预算第一节财务预算概述第二节财务预算的编制方法第三节现金预算与预计财务报表编制1第八章财务预算25第一节财务预算概述一、财务预算的概念及内容(一)全面预算的概念及内容全面预算（简称预算），是指企业对某一特定期间如何取得及使用资源的一种详细的规划，代表了企业生产经营应达到的目标。预算又是企业有效地进行资源配置的手段。企业全面预算体系是以目标利润为依据的企业全面预算管理。由于最终用量化的形式表示，从而更具可比性和可控性。而且由于进一步明确了相关的责、权、利而成为随后的业绩评价与激励活动的基础。

2第一节财务预算概述一、财务预算的概念及内容26财务预算现金预算预计资产负债表预计利润表预计现金流量表全面预算业务预算：销售预算、生产预算、成本预算专门决策预算：资本支出预算第一节财务预算概述全面预算体系按其涉及的业务活动领域可分为生产经营预算、专门决策预算和财务预算3财务预算现金预算全面预算业务预算：销售预算、生产预算、成本27（二）财务预算的特征1．财务预算是一种战略管理2.使决策目标具体化、系统化和定量化3．财务预算具有价值属性4．财务预算以利润(或出资者权益)为前提第一节财务预算概述4（二）财务预算的特征第一节财务预算概述28二、财务预算的作用1.财务预算具有科学管理的作用2.财务预算可以合理配置资源3.财务预算可以进行有效的战略支持4.财务预算有助于企业内部的协调平衡5.财务预算可以帮助管理者进行有效的绩效评估和激励6.财务预算可以帮助企业进行有效的财务控制第一节财务预算概述5二、财务预算的作用1.财务预算具有科学管理的作用第一节财29一、固定预算与弹性预算

（一）固定预算

又称静态预算，是预算的最基本方法。它是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础来编制预算的方法。传统预算大多采用固定预算的方法。其特点是不考虑预算期内业务量水平可能发生的变动，对所有经营活动只按某一特定的、不变的业务量水平为基础编制预算.

缺点：第一，过于机械呆板;第二，可比性差。

第二节财务预算的编制方法6一、固定预算与弹性预算（一）固定预算第二节财务30一、固定预算与弹性预算（二）弹性预算又称变动预算。它是指在编制费用预算时，预先估计到计划期间业务量可能发生的变动，在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的多种业务量水平编制出一套适用于多种业务量的费用预算。这种预算要随业务量的变动而作相应的调整，具有伸缩性和动态性，因此称作弹性预算。编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。第二节财务预算的编制方法7一、固定预算与弹性预算（二）弹性预算第二节财务预算的31一、固定预算与弹性预算（1）公式法:y=a+bx;可随时利用公式计算出在允许范围内任何业务量水平对应的预算成本.（2）列表法:多水平法,不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本第二节财务预算的编制方法

弹性预算主要用于编制弹性成本预算、弹性利润预算（二）弹性预算8一、固定预算与弹性预算（1）公式法:y=a+bx;可随时32二、增量预算和零基预算（一）增量预算又称调整预算，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平的变动情况及相关影响因素变动的程度，通过调整有关原有项目而编制预算的方法。简便易行，以过去的经验为基础，实际上是承认过去所发生的—切都是合理的，主张不需在预算内容上做较大改进，而是因循以前的预算项目。缺点：受原有费用的限制，导致保护落后，不利于发展第二节财务预算的编制方法9二、增量预算和零基预算（一）增量预算第二节财务预算的33二、增量预算和零基预算（二）零基预算零基预算是指不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要和可能出发编制的预算调动各部门人员的积极性，不以历史为基础，在年初重新审查各项活动的实际意义与效果，讨论项目的轻重缓急，确定开支标准和资源分配缺点：工作量大，时间长第二节财务预算的编制方法10二、增量预算和零基预算（二）零基预算第二节财务预算34三、定期预算与滚动预算（一）定期预算定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种预算制方法。也就是预算期固定、与会计年度相配合、定期编制预算的方法。优点：能够将预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。缺点：盲目性、不变性、间断性第二节财务预算的编制方法11三、定期预算与滚动预算（一）定期预算第二节财务预算35三、定期预算与滚动预算

（二）滚动预算又称连续预算或永续预算．是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法优点：连续性、完整性突出。及时调整预算，充分发挥预算的指导与控制作用缺点：预算工作量较大第二节财务预算的编制方法12三、定期预算与滚动预算（二）滚动预算第二节财36一、现金预算的编制现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。这里所说的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。现金预算是企业财务预算体系的核心。第三节现金预算与预计财务报表编制

13一、现金预算的编制第三节现金预算与预计财务报表编制37现金预算的编制过程如下：（一）销售预算（二）生产预算（三）直接材料预算（四）直接人工预算（五）制造费用预算（六）产品成本预算（七）销售及管理费用预算（八）现金预算第三节现金预算与预计财务报表编制

14现金预算的编制过程如下：第三节现金预算与预计财务报表38（一）销售预算--是其他预算的起点

编制依据：科学的销售预测(定性预测法和定量预测法)产品的销售单价产品销售的收款条件

编制方法：分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料编制附计划期间的“预计现金收入计算表”第三节现金预算与预计财务报表编制

例315（一）销售预算--是其他预算的起点第三节现金预算与39（二）生产预算

编制根据：销售预算的每季预计销售量计划期间每季的期初和期末存货量。

编制方法：第三节现金预算与预计财务报表编制

预计生产量预计销售量预计期末存货量预计期初存货量=+-例416（二）生产预算第三节现金预算与预计财务报表编制预计40（三）直接材料预算(耗用以及采购)编制依据：生产预算的每季预计生产量单位产品的材料消耗定额计划期间的期初和期末存料量材料的计划单价采购材料的付款条件编制方法：第三节现金预算与预计财务报表编制

预计采购量生产需要量期末库存量期初库存量=+-附计划期间的“预计现金支出计算表”例517（三）直接材料预算(耗用以及采购)第三节现金预算与41（四）直接人工预算

编制根据：生产预算中的每季预计生产量单位产品的工时定额单位工时的工资率

编制方法：预计直接人工总成本=预计生产量×单位产品直接人工工时定额×单位工时工资率第三节现金预算与预计财务报表编制

例618（四）直接人工预