《会计核算办法介绍》课件

?会计核算方法介绍?PPT课件本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！?会计核算方法介绍?PPT课件本课件PPT仅供大家学一、会计核算方法修订情况二、会计核算方法修订内容一、会计核算方法修订情况二、会计核算方法修订内容〔一〕修订背景1．国家对财会法规做出了重大调整〔1〕财政部对新企业会计准那么实施以来的有关问题进展了补充和明确：连续出台了第1、2、3号企业会计准那么解释公告在其网站上发布了两期专家意见解答组织修订了?会计准那么讲解2021?〔2〕标准了职工福利费的列支范围，财政部发布?关于企业加强职工福利费财务管理的通知?〔财企[2021]242号〕。一、会计核算方法修订情况〔一〕修订背景一、会计核算方法修订情况〔3〕增值税转型和新所得税法实施财政部、国家税务总局?关于全国实施增值税转型改革假设干问题的通知?〔财税[2021]170号〕，2021年1月1起增值税一般纳税人购进或者自制的固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。按?中华人民共和国企业所得税法?规定，从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得，?公共根底设施工程企业所得税优惠目录?包括电网〔输变电设施〕新建工程。一、会计核算方法修订情况〔3〕增值税转型和新所得税法实施一、会计核算方法修订2．适应公司财务集约化管理工作要求——实施集团化运作，加强财务集中管理，强化集团财务管控能力，建立一个公司的理念，老方法已经不适应。——财务集约化管理推行“六统一〞，要求公司的会计政策、会计科目、信息标准实现高度统一。——集约化管理推行“五集中〞，会计集中核算和会计报表的一键式生成要求统一会计标准、细化核算内容、实现与预算等管理的衔接。——在技术保障上，公司自上而下的信息化建立方式也要求首先建立全公司统一的核算标准。一、会计核算方法修订情况2．适应公司财务集约化管理工作要求一、会计核算方〔二〕修订原那么1．实现会计业务的全面覆盖，单位上要覆盖电网、金融、产业等；业务上要细化核算内容，覆盖各项经济业务。2．实现会计标准的高度统一，从会计度科目、核算内容、账务处理到会计政策全面统一标准。3．实现会计管理的纵向集中，强化权限管理，会计科目调整、会计政策变更等均由总部统一审批下达。4．实现信息系统的标准应用，逐步将科目、政策和账务处理流程固化到应用系统当中，实现在全公司的标准化应用。5．实现信息质量的有效提升，通过统一标准、标准应用、集中控制，借助信息化手段，促进会计信息质量的全面提升。一、会计核算方法修订情况〔二〕修订原那么一、会计核算方法修订情况〔三〕方法框架修订后体系制度层面应用层面国家电网公司会计核算办法2009国家电网公司会计科目体系国家电网公司会计政策标准国家电网公司会计核算手册国家电网公司会计政策应用手册一、会计核算方法修订情况〔三〕方法框架修订后体系制度层面应用层面国家电网公

1．制定了统一的会计科目体系2．标准了统一的会计政策标准3．修订了局部业务的核算方法4．制定了会计核算和政策应用手册一、会计核算方法修订情况一、会计核算方法修订情况1．统一会计科目体系一级194二级736三级244四级212五级225资产371负债203权益35成本503损益4991611个科目金融专用313一、会计核算方法修订情况1．统一会计科目体系一级194二级736三级244四——扩大了会计科目覆盖范围：将产业、金融业务板块科目体系集中与主业会计科目整体融合，形成涵盖主要、金融、通信、勘测设计、技术效劳、煤矿、铝业等业务板块的统一会计科目体系。新科目体系共五级1611个，较原科目增加速730个。一级科目78个、二级98个、三级及以下137个，其中金融类专用会计科目313个。——细化了会计科目核算内容：与标准本钱和预算科目衔接，将电力生产本钱科目由原来的239个增加到487个；按照国资委对人工本钱及财政部对福利费的管理要求，结合公司人工本钱管理体系，对应付职工薪酬进展了细化；根据公司的融资方式，对短期借款、长期借款进展了细化；对应付利息等科目的核算内容进展了调整，利于全口径反映债务利息支出等。一、会计核算方法修订情况——扩大了会计科目覆盖范围：将产业、金融业务板块科——统一了会计科目编码标准：新会计科目体系将统一会计科目标准至第五级，统一了科目编码标准，同时为适应信息系统应用的需要，同步标准了SAP的科目标准。新科目体系有利于提高会计核算的精益化水平，保障了从经济业务的底层开展数据挖掘。——强化了会计科目管理权限：公司总部统一制定、发布、管理会计科目体系；各网省公司及产业、金融单位在公司总部统一会计科目之下，可以增设下级科目进展明细核算，并在本单位范围内进展统一；市〔县〕公司不得自行对会计科目进展调整。一、会计核算方法修订情况——统一了会计科目编码标准：新会计科目体系将统一会计2．统一会计政策标准以在核算方法的根底上，对公司会计政策进展了梳理和标准，一是制定了三类295项会计政策，包括按公司统一规定执行〔266项〕、向总部报备后确定〔9项〕、可自行选择〔20〕项，二是明确规定了会计政策选择权限。——公司统一规定的会计政策各类资产、负债确实认原那么、分类标准、计量方法；电力主业及其他业务收入确实定原那么、计量标准和账务处理方法；各项本钱的开支范围、内部管理程序和账务处理方法；金融资产相关业务的会计确认和计量；一、会计核算方法修订情况2．统一会计政策标准一、会计核算方法修订情况基建支出的核算原那么、转资条件和账务处理方法；折旧、摊销、减值准备、涉税事项的会计政策；租赁、非货币性交易、债务重组、企业合并等特殊事项的会计处理方法；财务报表和报告等会计信息的披露内容、程序；合并报表范围及其变动的处理方法。前期会计过失的处理标准、审批程序和方法；施工、修造、金融业务特殊会计政策等等。一、会计核算方法修订情况基建支出的核算原那么、转资条件和账务处理方法；一、会计核算方——需向公司报备的会计政策合并范围〔包括3项〕；固定资产折旧年限调；固定资产的折旧方法；期初数调整；大额购电费暂估；投资性房地产采用公允价值模式计量；划分交易性金融资产。一、会计核算方法修订情况——需向公司报备的会计政策一、会计核算方法修订情况——可自行选择的会计政策存货取得计量方法；存货发出计价方法；低值易耗品摊销方法；权益法核算对会计政策统一、公允价值调整判断；长期股权投资减值准备计提；折旧年限初次确定；在建工程完工暂估入账价值确定；在建工程完工暂估入账价值确定；研究开发支出资本化和费用化计量；无形资产摊销方法；金融资产或负债公允价值确定方法；一、会计核算方法修订情况——可自行选择的会计政策一、会计核算方法修订情况金融资产利率确定；金融企业贷款减值准备提取；非货币性交换中公允价值是否能够可靠计量的判断；融资租赁中承租人计算最低租赁付款额现值时对折现率的选择；经营租赁出租人对初始直接费用的处理；临时设施的摊销方法；制造费用的分配方法等。对可自行选择的会计政策，各单位可根据国家会计准那么和会计核算方法，结合自身的实际情况，在备选会计处理方法中自行选择确定。各单位自行选择的会计处理方法应在本单位内统一。一、会计核算方法修订情况金融资产利率确定；一、会计核算方法修订情况3．修订了局部核算内容——增加了产业、金融板块业务核算内容：在存货、生产本钱、主营业务收入〔本钱〕、应收〔付〕账款等工程下增加了通信、勘测设计、技术效劳、房地产开发、煤炭、铝业等业务的核算内容；第34章专门规定了财务公司、保险、信托、证券、期货等金融业务的核算内容。——结合标准本钱和预算科目，细化了本钱核算内容；——修订职工福利费核算内容；——增加综合收益列报、政府拆迁补偿、反向购置等会计处理规定；——调整了平安生产费会计处理，在权益单列专项储藏反映。一、会计核算方法修订情况3．修订了局部核算内容一、会计核算方法修订情况4．配套制定了两手册——会计核算手册：标准了网省公司、地市〔县〕公司、乡镇供电所以及融、产业、辅业等各级会计主体的25大类，1380项经济业务的核算流程和入账科目，通过系统固化，实现业务处理和会计科目应用的高度统一。——会计政策应用手册：标准了会计政策的应用范围、使用方法、选择条件、报备程序、审批流程以及对盈余的影响等，统一了具体的操作程序，逐步实现会计政策应用的标准化、标准化。一、会计核算方法修订情况4．配套制定了两手册一、会计核算方法修订情况1．增加了产业、金融板块业务核算内容——在存货、生产本钱、主营业务收入〔本钱〕、应收〔付〕账款等工程下增加了通信、勘测设计、技术效劳、房地产开发、煤炭、铝业等业务的核算内容；——会计核算方法第34章，专门对财务公司、保险、信托、证券、期货等金融业务会计处理作出了具体规定。修订后核算方法根本涵盖公司系统各类企业、各经济业务的核算内容。二、会计核算方法修订内容1．增加了产业、金融板块业务核算内容二、会计核算方法修2．进一步细化本钱核算内容与公司标准本钱体系相衔接，细化输配电本钱核算内容，要求材料、检修等费用分别按变电检修、输电线路检修、配网检修、通信检修、变电运行、房屋检修等进展归集；对原核算方法中输配电本钱其他费用进展细分，计38项。为加强本钱费用控制，提升财务管理精益化水平提供支持。二、会计核算方法修订内容2．进一步细化本钱核算内容二、会计核算方法修订内容3．职工福利费根据2007年财务通那么规定，福利费按实列支，公司规定，原在福利费中列支的各项支出直接在本钱费用开支。2021年财政部印发了?关于加强职工福利费财务管理的通知?〔财企[2021]242号〕，进一步标准了福利费的开支范围。政策背景：——文件目标：解决福利费与工资界限不清、发放或支付不合理、扩大了收入分配差距问题；——改革方向：控制职工福利费占收入的比重、通过市场化途径解决福利待遇问题、逐步将福利费纳入工资总额管理。二、会计核算方法修订内容3．职工福利费二、会计核算方法修订内容3．职工福利费主要变化：——标准福利费开支范围，工资、社保不计入福利费；——离退休人员统筹外费用〔包括医疗费〕纳入福利费开支；——按照“普惠制〞的原那么，已经实行货币化改革的，按月发放或支付的住房、交通、车改、通讯补贴，纳入工资总额。未实行货币化改革的，发生的相关支出计入福利费。——企业给职工发放的节日补助、午餐费纳入工资总额。——企业的职工福利费一般应以货币形式为主，职工福利费逐步纳入工资总额管理，年薪应当包括福利性货币补贴。二、会计核算方法修订内容3．职工福利费二、会计核算方法修订内容3．职工福利费主要变化：——重申按准那么第46条规定，企业不得为职工购建住房、支付物业管理费、娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出；——国家出资企业，不得将本企业产品和效劳提供给职工免费或低价使用。

公司规定：——公司规定从2021年起执行，与财政部文件规定存在2个月的差异。二、会计核算方法修订内容3．职工福利费二、会计核算方法修订内容4．“综合收益〞列报与国际财务报告准那么〔IFRS〕趋同，利润表增加了“综合收益〞列报内容。综合收益总额=净利润+其他综合收益其他综合收益：反映企业根据企业会计准那么规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，具体包括：——可供出售金融资产当期新增利得〔损失〕，扣减前期已计入其他综合收益当期转入利润局部后的净额；——现金流量套期工具当期新增利得〔损失〕，扣减前期已计入其他综合收益当期转为被套期工程初始确认局部后的净额；二、会计核算方法修订内容4．“综合收益〞列报二、会计核算方法修订内容——按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额；——境外经营外币折算差额；——持有至到期投资重分类为可供出售金融资产账面价值与公允价值之间的差额；——存货或自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额；——与计入其他综合收益工程相关的所得税影响；——其他。上述内容会计处理方法不变，在报表列报时纳入利润表中的其他综合收益工程，实现利润表对企业各类收入、费用、利得和损失的全面反映。二、会计核算方法修订内容——按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有5．平安生产费——平安生产费提取根据?财政部、平安生产监管总局关于印发<高危行业企业平安生产费用财务管理暂行方法>的通知?〔财企〔2006〕478号)对高危行业及提取标准规定,公司系统所属施工企业、煤炭企业应按规定标准提取平安费，电网企业不属高危行业，不应提取平安生产费。公司所属施工企业应按收入的1.5%计提。在权益类科目增设“专项储藏〞科目，企业计提平安费用时，借记“生产本钱〞，贷记“专项储藏〞。

二、会计核算方法修订内容5．平安生产费二、会计核算方法修订内容——平安生产费使用属于费用性支出的直接冲减专项储藏，借记〞专项储藏〞,贷记“银行存款〞；形成固定资产的，先通过“在建工程〞归集支出，完工结转固定资产的同时，按照形成固定资产的本钱冲减专项储藏，并确认一样金额的累计折旧，借记〞固定资产〞，贷记“在建工程〞，同时借记〞专项储藏〞，贷记“累计折旧〞，该项固定资产在以后期间不再计提折旧。——平安生产费报表列示平安生产费期末余额在资产负债表所有者权益项下增设“专项储藏〞工程反映。〔煤炭行业维简费比照平安费用规定进展会计核算〕二、会计核算方法修订内容——平安生产费使用二、会计核算方法修订内容——执行时间和调整方式该项规定自2021年开场执行，以前未按上述规定进展会计处理的，进展追溯调整。原提取计入应付款的，将应付款余额转入专项储藏；原从利润分配提取计入盈余公积—专项储藏的，按盈余公积—专项储藏余额，借记“盈余公积—专项储藏〞，贷记“专项储藏〞，按已购建平安设备等资产的摊余价值，借记“未分配利润〞，贷记“累计折旧〞。二、会计核算方法修订内容——执行时间和调整方式二、会计核算方法修订内6．政府拆迁补偿拆迁补偿：指企业收到的因城镇整体规划、库区建立、棚户区改造、沉陷区治理搬迁等由政府财政预算直接拨付的补偿款。根据3号解释公告：企业收到补偿款后计入“专项应付款〞，企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后购建新资产各项支出，自专项应付款转入“递延收益〞。费用性支出在费用发生当期转入收入；购建固定资产支出按折旧年限分期转入收入，专项应付款仍有结余的计入资本公积。目前个别单位收到政府拨付的具有拆迁补偿款性质的资金直接计入了“资本公积〞。二、会计核算方法修订内容6．政府拆迁补偿二、会计核算方法修订内容7．联营、合营企业内部未实现利润抵销——按享有的份额抵销内部未实现利润按投资企业或纳入投资企业合并报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额，抵销内部未实现利润，不同于母子公司之间内部交易损益的全额抵销。——内部交易包括顺流交易和逆流交易顺流交易：指投资企业向联营企业或合营企业出售资产的交易。逆流交易：指投资企业向联营企业或合营企业购置资产的交易。二、会计核算方法修订内容7．联营、合营企业内部未实现利润抵销二、会计核算方法——对联营企业、合营企业投资收益确实认投资企业应按联营企业、合营企业实现的净利润扣减按享有比例应抵销的内部未实现利润金额后，确认投资收益，进展权益法核算。——投资企业合并报表编制投资企业编制合并报表的，需对抵销的损益及资产进展复原，假设不需编制合并报表不再复原。顺流交易复原投资收益，借记“营业收入〞，贷记“营业本钱〞、“投资收益〞；逆流交易复原长期股权投资，借记“长期股权投资〞，贷记“固定资产〞等。假设为内部未实现损失，不予抵销。

该规定操作难度大，影响面广，各单位可根据重要性原那么进展处理。二、会计核算方法修订内容——对联营企业、合营企业投资收益确实认二、会计核算方8．反向购置——概念：反向购置指以增发股票等权益性证券，用于换取对方股权实现企业合并，假设发行权益性证券的一方因其生产经营决策在企业合并后被参与合并的另一方所控制，该类企业合并称为“反向购置〞。——母子公司的界定：反向购置存在法律上母公司、子公司和会计上母公司、子公司的差异。国际上：法律上的母公司指发行权益性证券的一方，会计上的母公司指取得控制权的一方。我国：?公司法?界定，控股股东即法律上母公司，出资额占被投资企业资本总额50%以上的股东；会计上的母公司指取得控制权的一方。二、会计核算方法修订内容8．反向购置二、会计核算方法修订内容二、会计核算方法修订内容二、会计核算方法修订内容二、会计核算方法修订内容二、会计核算方法修订内容——反向购置购置方确定—法律上的子公司一般企业合并发行权益性证券的一方与取得控制权的一方为同一方，即为购置方。反向购置中发行权益证券的一方，因其不具有合并主体控制权，其不再为购置方，而参与企业合并取得控制权的另一方，即法律上的子公司，为反向购置企业合并的购置方。——反向购置合并本钱确定购置方如果以发行权益性证券的方式为获取在合并后报告主体的股权比例，应向被购置方的股东发行的权益性证券数量与权益性证券的公允价值计算的结果。二、会计核算方法修订内容——反向购置购置方确定—法律上的子公司二、会计核算方——反向购置购置日合并报表法律上子公司的资产、负债—账面价值留存收益和其他权益余额—法律上子公司的金额权益性工具的金额—法律上子公司合并前发行在外的股份面值或实收资本+在确定反向购置本钱时假定新发行的权益性工具的金额法律上母公司的资产、负债—公允价值合并差额：商誉或计入当期损益比较报表—法律上子公司的前期报表二、会计核算方法修订内容——反向购置购置日合并报表二、会计核算方法修订内容9．长期股权投资——简化本钱法核算长期股权投资投资收益会计处理投资企业取得的被投资单位宣揭露放的现金股利或利润：原规定：需区分投资前和投资后被投资单位实现的净利润，分别冲减投资本钱和确认投资收益。现简化为：全部直接确认为投资收益，不再区分处理。——简化权益法核算的长期股权投资投资收益会计处理投资企业收到的被投资企业分配的现金股利和利润：原规定：对未超过权益法核算已确认的投资收益局部，冲减长期股权账面价值，超过的局部确认为投资收益。现简化为：全部直接冲减长期股权投资账面价值，不再考虑是否超过已确认的投资收益。二、会计核算方法修订内容9．长期股权投资二、会计核算方法修订内容10．出售股权不丧失控制权的局部股权处置原规定：长期股权投资出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额，确认为投资收益。根据财政部财会便[2021]14号文件规定，母公司在不丧失控制权的情况下，局部处置对子公司的长期股权投资，合并财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额，应当计入所有者权益，以此防范通过股权处置调节会计盈余。二、会计核算方法修订内容10．出售股权二、会计核算方法修订内容11．控股股东购置少数股权新取得的长期股权投资本钱与按照新增持股比例计算应享有子公司自购置日〔或合并日〕开场持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并报表所有者权益，溢价的先冲减资本公积中股本溢价局部，缺乏冲减的，再调整留存收益，折价的增加资本公积。二、会计核算方法修订内容11．控股股东购置少数股权二、会计核算方法修订内容12．同一控制下吸收合并比较报表编制方法合并方不需要编制合并报表的，不调整前期比较报表，即不调整期初数。合并方需要编制合并报表的，将被合并方前期有关资产负债表、利润表及现金流量表等并入合并方前期合并财务报表，即调整合并期初数。二、会计核算方法修订内容12．同一控制下吸收合并比较报表编制方法二、会计核算13．大修费用企业发生的大修费用，有确凿证据说明符合固定资产确认条件，即修理支出到达取得固定资产本钱50%以上，且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的，计入固定资产本钱。目前公司系统大修费用均计入生产本钱。二、会计核算方法修订内容13．大修费用二、会计核算方法修订内容14．特殊业务递延所得税——对广告费、业务宣传费超支局部，在未来有足够应纳税所得额抵扣的，应确认递延所得税资产。——自行研发取得的无形资产，因发生时既不影响会计利润，又不应影响应纳税所得额，不应确认递延所得税，即无形资产摊销按加计标准做税前扣除。——与权益相关的递延所得税，会计政策变更、会计过失更正追溯重述调整期初留存收益及其他综合收益事项，应确认递延所得税并计入所有者权益。——合并抵销内部未实现利润递延所得税，编制合并报表因抵销内部未实现利润，导致合并资产、负债账面价值发生变化，与计税根底之间产生的暂时性差异应确认递延所得税。二、会计核算方法修订内容14．特殊业务递延所得税二、会计核算方法修订内容15．特殊业务——销售回购业务销售回购：指销售商品的同时，销售方同意日后再将同样或类似的商品购回的销售方式。对销售回购业务不确认商品销售收入，收到价款计入应付款，回购价格大于原售价的差额，在回购期间按期计提利息计入财务费用。——授予客户奖励积分销售产品或提供劳务同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的局部确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。二、会计核算方法修订内容15．特殊业务二、会计核算方法修订内容16．其他修订——准那么变化：被投资企业进展公司制改建并按评估价值调账的，长期股权投资应以评估价值认定；用于经营出租且持有意图短期不发生变化的空置建筑物，应视为投资性房地产；因订立合同而发生的费用，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，计入合同本钱；编制合并财务报表制止比例合并法；子公司持有母公司及子公司相互之间持有的长期股权投资，采用交互分配法进展抵销处理；根据增值税转型改革，修订购进设备进项税抵扣处理。二、会计核算方法修订内容16．其他修订二、会计核算方法修订内容——公司规定：公司对技术开发费核算进展了相应调整，科研单位应将收到的集中使用研究开发费，确认为当期收入；对科研工程发生的各项支出，严格按照规定进展账务处理；将预付工程款、设备款从在建工程调整到预付账款中核算；根据新修订的固定资产管理方法，对固定资产的分类进展了调整。二、会计核算方法修订内容——公司规定：二、会计核算方法修订内容谢谢！谢谢！?会计核算方法介绍?PPT课件本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！本课件PPT仅供大家学习使用学习完请自行删除，谢谢！?会计核算方法介绍?PPT课件本课件PPT仅供大家学一、会计核算方法修订情况二、会计核算方法修订内容一、会计核算方法修订情况二、会计核算方法修订内容〔一〕修订背景1．国家对财会法规做出了重大调整〔1〕财政部对新企业会计准那么实施以来的有关问题进展了补充和明确：连续出台了第1、2、3号企业会计准那么解释公告在其网站上发布了两期专家意见解答组织修订了?会计准那么讲解2021?〔2〕标准了职工福利费的列支范围，财政部发布?关于企业加强职工福利费财务管理的通知?〔财企[2021]242号〕。一、会计核算方法修订情况〔一〕修订背景一、会计核算方法修订情况〔3〕增值税转型和新所得税法实施财政部、国家税务总局?关于全国实施增值税转型改革假设干问题的通知?〔财税[2021]170号〕，2021年1月1起增值税一般纳税人购进或者自制的固定资产发生的进项税额，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。按?中华人民共和国企业所得税法?规定，从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得，?公共根底设施工程企业所得税优惠目录?包括电网〔输变电设施〕新建工程。一、会计核算方法修订情况〔3〕增值税转型和新所得税法实施一、会计核算方法修订2．适应公司财务集约化管理工作要求——实施集团化运作，加强财务集中管理，强化集团财务管控能力，建立一个公司的理念，老方法已经不适应。——财务集约化管理推行“六统一〞，要求公司的会计政策、会计科目、信息标准实现高度统一。——集约化管理推行“五集中〞，会计集中核算和会计报表的一键式生成要求统一会计标准、细化核算内容、实现与预算等管理的衔接。——在技术保障上，公司自上而下的信息化建立方式也要求首先建立全公司统一的核算标准。一、会计核算方法修订情况2．适应公司财务集约化管理工作要求一、会计核算方〔二〕修订原那么1．实现会计业务的全面覆盖，单位上要覆盖电网、金融、产业等；业务上要细化核算内容，覆盖各项经济业务。2．实现会计标准的高度统一，从会计度科目、核算内容、账务处理到会计政策全面统一标准。3．实现会计管理的纵向集中，强化权限管理，会计科目调整、会计政策变更等均由总部统一审批下达。4．实现信息系统的标准应用，逐步将科目、政策和账务处理流程固化到应用系统当中，实现在全公司的标准化应用。5．实现信息质量的有效提升，通过统一标准、标准应用、集中控制，借助信息化手段，促进会计信息质量的全面提升。一、会计核算方法修订情况〔二〕修订原那么一、会计核算方法修订情况〔三〕方法框架修订后体系制度层面应用层面国家电网公司会计核算办法2009国家电网公司会计科目体系国家电网公司会计政策标准国家电网公司会计核算手册国家电网公司会计政策应用手册一、会计核算方法修订情况〔三〕方法框架修订后体系制度层面应用层面国家电网公

1．制定了统一的会计科目体系2．标准了统一的会计政策标准3．修订了局部业务的核算方法4．制定了会计核算和政策应用手册一、会计核算方法修订情况一、会计核算方法修订情况1．统一会计科目体系一级194二级736三级244四级212五级225资产371负债203权益35成本503损益4991611个科目金融专用313一、会计核算方法修订情况1．统一会计科目体系一级194二级736三级244四——扩大了会计科目覆盖范围：将产业、金融业务板块科目体系集中与主业会计科目整体融合，形成涵盖主要、金融、通信、勘测设计、技术效劳、煤矿、铝业等业务板块的统一会计科目体系。新科目体系共五级1611个，较原科目增加速730个。一级科目78个、二级98个、三级及以下137个，其中金融类专用会计科目313个。——细化了会计科目核算内容：与标准本钱和预算科目衔接，将电力生产本钱科目由原来的239个增加到487个；按照国资委对人工本钱及财政部对福利费的管理要求，结合公司人工本钱管理体系，对应付职工薪酬进展了细化；根据公司的融资方式，对短期借款、长期借款进展了细化；对应付利息等科目的核算内容进展了调整，利于全口径反映债务利息支出等。一、会计核算方法修订情况——扩大了会计科目覆盖范围：将产业、金融业务板块科——统一了会计科目编码标准：新会计科目体系将统一会计科目标准至第五级，统一了科目编码标准，同时为适应信息系统应用的需要，同步标准了SAP的科目标准。新科目体系有利于提高会计核算的精益化水平，保障了从经济业务的底层开展数据挖掘。——强化了会计科目管理权限：公司总部统一制定、发布、管理会计科目体系；各网省公司及产业、金融单位在公司总部统一会计科目之下，可以增设下级科目进展明细核算，并在本单位范围内进展统一；市〔县〕公司不得自行对会计科目进展调整。一、会计核算方法修订情况——统一了会计科目编码标准：新会计科目体系将统一会计2．统一会计政策标准以在核算方法的根底上，对公司会计政策进展了梳理和标准，一是制定了三类295项会计政策，包括按公司统一规定执行〔266项〕、向总部报备后确定〔9项〕、可自行选择〔20〕项，二是明确规定了会计政策选择权限。——公司统一规定的会计政策各类资产、负债确实认原那么、分类标准、计量方法；电力主业及其他业务收入确实定原那么、计量标准和账务处理方法；各项本钱的开支范围、内部管理程序和账务处理方法；金融资产相关业务的会计确认和计量；一、会计核算方法修订情况2．统一会计政策标准一、会计核算方法修订情况基建支出的核算原那么、转资条件和账务处理方法；折旧、摊销、减值准备、涉税事项的会计政策；租赁、非货币性交易、债务重组、企业合并等特殊事项的会计处理方法；财务报表和报告等会计信息的披露内容、程序；合并报表范围及其变动的处理方法。前期会计过失的处理标准、审批程序和方法；施工、修造、金融业务特殊会计政策等等。一、会计核算方法修订情况基建支出的核算原那么、转资条件和账务处理方法；一、会计核算方——需向公司报备的会计政策合并范围〔包括3项〕；固定资产折旧年限调；固定资产的折旧方法；期初数调整；大额购电费暂估；投资性房地产采用公允价值模式计量；划分交易性金融资产。一、会计核算方法修订情况——需向公司报备的会计政策一、会计核算方法修订情况——可自行选择的会计政策存货取得计量方法；存货发出计价方法；低值易耗品摊销方法；权益法核算对会计政策统一、公允价值调整判断；长期股权投资减值准备计提；折旧年限初次确定；在建工程完工暂估入账价值确定；在建工程完工暂估入账价值确定；研究开发支出资本化和费用化计量；无形资产摊销方法；金融资产或负债公允价值确定方法；一、会计核算方法修订情况——可自行选择的会计政策一、会计核算方法修订情况金融资产利率确定；金融企业贷款减值准备提取；非货币性交换中公允价值是否能够可靠计量的判断；融资租赁中承租人计算最低租赁付款额现值时对折现率的选择；经营租赁出租人对初始直接费用的处理；临时设施的摊销方法；制造费用的分配方法等。对可自行选择的会计政策，各单位可根据国家会计准那么和会计核算方法，结合自身的实际情况，在备选会计处理方法中自行选择确定。各单位自行选择的会计处理方法应在本单位内统一。一、会计核算方法修订情况金融资产利率确定；一、会计核算方法修订情况3．修订了局部核算内容——增加了产业、金融板块业务核算内容：在存货、生产本钱、主营业务收入〔本钱〕、应收〔付〕账款等工程下增加了通信、勘测设计、技术效劳、房地产开发、煤炭、铝业等业务的核算内容；第34章专门规定了财务公司、保险、信托、证券、期货等金融业务的核算内容。——结合标准本钱和预算科目，细化了本钱核算内容；——修订职工福利费核算内容；——增加综合收益列报、政府拆迁补偿、反向购置等会计处理规定；——调整了平安生产费会计处理，在权益单列专项储藏反映。一、会计核算方法修订情况3．修订了局部核算内容一、会计核算方法修订情况4．配套制定了两手册——会计核算手册：标准了网省公司、地市〔县〕公司、乡镇供电所以及融、产业、辅业等各级会计主体的25大类，1380项经济业务的核算流程和入账科目，通过系统固化，实现业务处理和会计科目应用的高度统一。——会计政策应用手册：标准了会计政策的应用范围、使用方法、选择条件、报备程序、审批流程以及对盈余的影响等，统一了具体的操作程序，逐步实现会计政策应用的标准化、标准化。一、会计核算方法修订情况4．配套制定了两手册一、会计核算方法修订情况1．增加了产业、金融板块业务核算内容——在存货、生产本钱、主营业务收入〔本钱〕、应收〔付〕账款等工程下增加了通信、勘测设计、技术效劳、房地产开发、煤炭、铝业等业务的核算内容；——会计核算方法第34章，专门对财务公司、保险、信托、证券、期货等金融业务会计处理作出了具体规定。修订后核算方法根本涵盖公司系统各类企业、各经济业务的核算内容。二、会计核算方法修订内容1．增加了产业、金融板块业务核算内容二、会计核算方法修2．进一步细化本钱核算内容与公司标准本钱体系相衔接，细化输配电本钱核算内容，要求材料、检修等费用分别按变电检修、输电线路检修、配网检修、通信检修、变电运行、房屋检修等进展归集；对原核算方法中输配电本钱其他费用进展细分，计38项。为加强本钱费用控制，提升财务管理精益化水平提供支持。二、会计核算方法修订内容2．进一步细化本钱核算内容二、会计核算方法修订内容3．职工福利费根据2007年财务通那么规定，福利费按实列支，公司规定，原在福利费中列支的各项支出直接在本钱费用开支。2021年财政部印发了?关于加强职工福利费财务管理的通知?〔财企[2021]242号〕，进一步标准了福利费的开支范围。政策背景：——文件目标：解决福利费与工资界限不清、发放或支付不合理、扩大了收入分配差距问题；——改革方向：控制职工福利费占收入的比重、通过市场化途径解决福利待遇问题、逐步将福利费纳入工资总额管理。二、会计核算方法修订内容3．职工福利费二、会计核算方法修订内容3．职工福利费主要变化：——标准福利费开支范围，工资、社保不计入福利费；——离退休人员统筹外费用〔包括医疗费〕纳入福利费开支；——按照“普惠制〞的原那么，已经实行货币化改革的，按月发放或支付的住房、交通、车改、通讯补贴，纳入工资总额。未实行货币化改革的，发生的相关支出计入福利费。——企业给职工发放的节日补助、午餐费纳入工资总额。——企业的职工福利费一般应以货币形式为主，职工福利费逐步纳入工资总额管理，年薪应当包括福利性货币补贴。二、会计核算方法修订内容3．职工福利费二、会计核算方法修订内容3．职工福利费主要变化：——重申按准那么第46条规定，企业不得为职工购建住房、支付物业管理费、娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出；——国家出资企业，不得将本企业产品和效劳提供给职工免费或低价使用。

公司规定：——公司规定从2021年起执行，与财政部文件规定存在2个月的差异。二、会计核算方法修订内容3．职工福利费二、会计核算方法修订内容4．“综合收益〞列报与国际财务报告准那么〔IFRS〕趋同，利润表增加了“综合收益〞列报内容。综合收益总额=净利润+其他综合收益其他综合收益：反映企业根据企业会计准那么规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额，具体包括：——可供出售金融资产当期新增利得〔损失〕，扣减前期已计入其他综合收益当期转入利润局部后的净额；——现金流量套期工具当期新增利得〔损失〕，扣减前期已计入其他综合收益当期转为被套期工程初始确认局部后的净额；二、会计核算方法修订内容4．“综合收益〞列报二、会计核算方法修订内容——按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额；——境外经营外币折算差额；——持有至到期投资重分类为可供出售金融资产账面价值与公允价值之间的差额；——存货或自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额；——与计入其他综合收益工程相关的所得税影响；——其他。上述内容会计处理方法不变，在报表列报时纳入利润表中的其他综合收益工程，实现利润表对企业各类收入、费用、利得和损失的全面反映。二、会计核算方法修订内容——按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有5．平安生产费——平安生产费提取根据?财政部、平安生产监管总局关于印发<高危行业企业平安生产费用财务管理暂行方法>的通知?〔财企〔2006〕478号)对高危行业及提取标准规定,公司系统所属施工企业、煤炭企业应按规定标准提取平安费，电网企业不属高危行业，不应提取平安生产费。公司所属施工企业应按收入的1.5%计提。在权益类科目增设“专项储藏〞科目，企业计提平安费用时，借记“生产本钱〞，贷记“专项储藏〞。

二、会计核算方法修订内容5．平安生产费二、会计核算方法修订内容——平安生产费使用属于费用性支出的直接冲减专项储藏，借记〞专项储藏〞,贷记“银行存款〞；形成固定资产的，先通过“在建工程〞归集支出，完工结转固定资产的同时，按照形成固定资产的本钱冲减专项储藏，并确认一样金额的累计折旧，借记〞固定资产〞，贷记“在建工程〞，同时借记〞专项储藏〞，贷记“累计折旧〞，该项固定资产在以后期间不再计提折旧。——平安生产费报表列示平安生产费期末余额在资产负债表所有者权益项下增设“专项储藏〞工程反映。〔煤炭行业维简费比照平安费用规定进展会计核算〕二、会计核算方法修订内容——平安生产费使用二、会计核算方法修订内容——执行时间和调整方式该项规定自2021年开场执行，以前未按上述规定进展会计处理的，进展追溯调整。原提取计入应付款的，将应付款余额转入专项储藏；原从利润分配提取计入盈余公积—专项储藏的，按盈余公积—专项储藏余额，借记“盈余公积—专项储藏〞，贷记“专项储藏〞，按已购建平安设备等资产的摊余价值，借记“未分配利润〞，贷记“累计折旧〞。二、会计核算方法修订内容——执行时间和调整方式二、会计核算方法修订内6．政府拆迁补偿拆迁补偿：指企业收到的因城镇整体规划、库区建立、棚户区改造、沉陷区治理搬迁等由政府财政预算直接拨付的补偿款。根据3号解释公告：企业收到补偿款后计入“专项应付款〞，企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后购建新资产各项支出，自专项应付款转入“递延收益〞。费用性支出在费用发生当期转入收入；购建固定资产支出按折旧年限分期转入收入，专项应付款仍有结余的计入资本公积。目前个别单位收到政府拨付的具有拆迁补偿款性质的资金直接计入了“资本公积〞。二、会计核算方法修订内容6．政府拆迁补偿二、会计核算方法修订内容7．联营、合营企业内部未实现利润抵销——按享有的份额抵销内部未实现利润按投资企业或纳入投资企业合并报表范围的子公司享有联营企业或合营企业的权益份额，抵销内部未实现利润，不同于母子公司之间内部交易损益的全额抵销。——内部交易包括顺流交易和逆流交易顺流交易：指投资企业向联营企业或合营企业出售资产的交易。逆流交易：指投资企业向联营企业或合营企业购置资产的交易。二、会计核算方法修订内容7．联营、合营企业内部未实现利润抵销二、会计核算方法——对联营企业、合营企业投资收益确实认投资企业应按联营企业、合营企业实现的净利润扣减按享有比例应抵销的内部未实现利润金额后，确认投资收益，进展权益法核算。——投资企业合并报表编制投资企业编制合并报表的，需对抵销的损益及资产进展复原，假设不需编制合并报表不再复原。顺流交易复原投资收益，借记“营业收入〞，贷记“营业本钱〞、“投资收益〞；逆流交易复原长期股权投资，借记“长期股权投资〞，贷记“固定资产〞等。假设为内部未实现损失，不予抵销。

该规定操作难度大，影响面广，各单位可根据重要性原那么进展处理。二、会计核算方法修订内容——对联营企业、合营企业投资收益确实认二、会计核算方8．反向购置——概念：反向购置指以增发股票等权益性证券，用于换取对方股权实现企业合并，假设发行权益性证券的一方因其生产经营决策在企业合并后被参与合并的另一方所控制，该类企业合并称为“反向购置〞。——母子公司的界定：反向购置存在法律上母公司、子公司和会计上母公司、子公司的差异。国际上：法律上的母公司指发行权益性证券的一方，会计上的母公司指取得控制权的一方。我国：?公司法?界定，控股股东即法律上母公司，出资额占被投资企业资本总额50%以上的股东；会计上的母公司指取得控制权的一方。二、会计核算方法修订内容8．反向购置二、会计核算方法修订内容二、会计核算方法修订内容二、会计核算方法修订内容二、会计核算方法修订内容二、会计核算方法修订内容——反向购置购置方确定—法律上的子公司一般企业合并发行权益性证券的一方与取得控制权的一方为同一方，即为购置方。反向购置中发行权益证券的一方，因其不具有合并主体控制权，其不再为购置方，而参与企业合并取得控制权的另一方，即法律上的子公司，为反向购置企业合并的购置方。——反向购置合并本钱确定购置方如果以发行权益性证券的方式为获取在合并后报告主体的股权比例，应向被购置方的股东发行的权益性证券数量与权益性证券的公允价值计算的结果。二、会计核算方法修订内容——反向购置购置方确定—法律上的子公司二、会计核算方——反向购置购置日合并报表法律上子公司的资产、负债—账面价值留存收益和其他权益余额—法律上子公司的金额权益性工具的金额—法律上子公司合并前发行在外的股份面值或实收资本+在确定反向购置本钱时假定新发行的权益性工具的金额法律上母公司的资产、负债—公允价值合并差额：商誉或计入当期损益比较报表—法律上子公司的前期报表二、会计核算方法修订内容——反向购置购置日合并报表二、会计核算方法修订内容9．长期股权投资——简化本钱法核算长期股权投资投资收益会计处理投资企业取得的被投资单位宣揭露放的