合同审计容易忽视的十个重要问题-租房合同模板

合同审计容易忽视的十个重要问题:租房合同模板企业合同审计是由内部审计部门对合同的日常管理及其签订、执行和终止等过程进行的检查、监督与评价。严格有效的合同审计，能帮助企业加强管理，守法经营，防范风险，排除隐患。但在实施合同审计过程中，有些问题看似不重要，或者不引人注目，很容易被遗漏或忽视，从而导致审计风险难以控制，给企业带来种种不利。一、不注意审查合同签订的可行性对重大经济合同事项，企业一般会在决策前进行可行性调查研究。可行性调查研究所采选的数据和信息是否真实、准确，内外环境分析是否深入、透彻，结论是否客观、可靠，建议是否恰当、合理等，都将影响企业决策。可以说，可行性调查研究质量的高低直接关系到合同目的能否顺利实现。但在审计工作中，审计人员往往认为可行性调查研究只是例行程序，无须审查，从而导致审计深度不足、质量不高，难以提出有份量的审计建议。因此，审计时必须重视对可行性调研报告相关数据的复核，并对其结论和建议进行分析。二、不注意审查合同主体资质合同主体是否具备相应的资质，关系到合同的合法性、合同权利实现的保障性，以及合同义务能否按约定履行。特别是那些技术要求高、安全责任大的经济合同，对主体资质的规定更显得重要。但在合同审计中，对合同主体相应资质的审查经常被忽视。比如：承揽建筑工程不具备相应的施工资质，承揽消防设备维护没有相应的维修资质时，如果审计人员不注意审查，放过了本来就不合法、不合规的合同，其结果必然导致审计失败，影响到企业的合法权益。三、不注意审查行业准入限制国家规定对一些特殊行业实行准入限制，目的是维护市场经济秩序和社会公众利益，比如：金融业、爆炸品生产、特殊设备维修等，都必须取得相应的行政审批后才能经营。但在日常经济活动中，一些企业因不清楚这些规定或者明知故犯等，未经相应审批而介入限制性领域，非法经营，导致无效合同的出现。这些合同大多表现为劳务合同或租赁经营合同，因这类合同给签约双方或社会公众造成损失的案例屡见不鲜。合同审计中，如果不了解或者不重视行业准入限制，自然就无法揭示出所隐含的重大风险。四、不注意审查合同审批程序一般来讲，企业（尤其是企业集团）在合同管理方面都制定有事前审批程序制度，包括“三重一大”事项集体决策、授权审批、资金审查会签、报上级备案等。这些程序制度在预防腐败和权力滥用，防止不当决策和错误决策，形成相互制约的监督机制等方面，起到了重要作用。合同审计中，一些审计人员对这些程序制度不关心，审查时走过场，不实施必要的审计程序，不去调阅有关会议纪要、授权委托书和备案登记纪录等，导致审计失误，不能充分履行审计监督职能。五、不注意审查合同数量的完整性有的企业由于合同基础管理较差，或者故意隐瞒等，出现合同台账不完整、合同文本不归档等情况。这时，如果不实施替代审计程序，很难得到完整的合同数量信息，发生漏审事件。因此，审计过程中，必须实施必要的审计程序来取得完整的合同档案资料，降低审计风险。比如：通过向员工询问的方式了解哪些事项可能与合同相关；通过合同收支与相应的债权债务对比分析，来判断哪些经济业务可能签有合同；通过不同年份合同档案的对比分析，来估计哪些合同没有被延续或替代等，从而发现未登记归档的合同。六、不注意审查合同内容的真实性对于人事管理不善、内部控制不健全、业务流程不规范、监督机制不充分的企业，容易滋生合同舞弊，主要表现为阴阳合同或虚假合同等。比如：篡改合同部分条款，以隐瞒收入，或虚构费用等，给企业造成损失。实施审计时，审计人员一般不会对被审计单位提供的合同文本产生怀疑，很少核实其真实性，造成审计失败。因此，当发现企业存在管理缺陷时，必须高度重视合同的真实性，并实施替代审计程序，以降低审计风险。比如：向企业员工调查合同工作量，向签约方函证合同内容及债权债务，审查合同资金流转情况等。七、不注意审查税务风险随着市场经济深入发展，企业之间经济往来越来越密切，诸如租赁经营、承包经营、委托经营等事项日益频繁，而这些都是通过合同达成的。受知识面和观念的局限，许多人对税务制度知之甚少，或者依法纳税意识淡薄，反映到合同上则形成税务风险。比如：在不进行工商和税务登记主体变更的前提下，约定由未进行相应登记的承包方或承租方负责纳税，而据相关法规，这种约定没有法律效力，一旦发生税务问题，发包方仍应作为法定的纳税义务人承担纳税义务。因此，审计人员要运用相关知识，明辨合同中可能存在的税务风险。八、不注意审查违约条款缔约双方在签订合同时，往往把事情都向好的一面看，乐观地认为合同目的能顺利实现，阻力和风险考虑不足，因而对违约问题不重视。主要表现，一是合同中不商定违约条款；二是违约事项界定不清晰；三是违约责任的意思表达不明确，不具有可操作性。上述情况，同样容易被审计人员所忽视，合同审计过程中，不注意审查违约条款的完备性、适当性和可行性，导致审计意见不全面、不恰当，就起不到防范违约风险的作用，发生违约纠纷时或损失时，已于事无补。九、不注意审查担保条款的合法性缔约一方就对方履约能力有疑问时，往往要求提供相应担保，担保的表现形式主要为第三方承诺在一定条件下承担相应的债务。但实践中，经常出现就技术能力提供担保的情况，导致合同担保条款无效。比如：承揽铁路机车车辆维修的企业必须具备相应的技术力量，并经铁道部强制认证和许可后方能执业，但不具备资质的企业在向有资质的第三方寻求技术能力担保后，就能顺利签下维修合同。显然，这种担保是违法的。审计中，如果只注重有无担保条款，而不审查担保的合法性，就很难揭示履约风险。十、不注意审查合同资金流转情况合同的履行一般会发生相应的债权债务，并反映为企业资金流转，资金流转为合同是否按约定履行提供了佐证。审计中，容易忽视的资金流转问题有：合同文本中签约单位与收付款单位不符；付款方不按约定将合同款项以指令方式支付到指定账户；付款时间与约定不符，提前付款或久拖不付；不按约定及时足额收取抵押金或提留质保金等。上述现象，往往预示着可能存在挂靠资质、转移资金、收取回扣、虚构债务等问题，审计人员稍不留意就会留下审计空白，因此，必须实施足够的审计程序逐一排除或验证各种可能性。上述十个问题，由于专业性强，或者与其他合同问题相比发生概率不高等原