2015年涉税服务实务模拟试题二参考答案

2015年税务师职业资格考模拟试卷（二【解析】税务师不得为小规模，由义务发生之日起30日内，向机构所在地申报办理扣缴登记。率征收后对其实际税负超过3%的部分实行即征即退政策应纳税额=68×17%—1346=10214(元，实际税负=10214÷68000=15.02%,实际税负超过3%【解析】选项D,因管理不善造成的损失的产成品所耗购进货物，其进项税额不【解析】平均单价=(5 ×5)÷(5 当期农产品耗用数量=30000×1/5=6000(当期允许抵扣农产品进项税额=6000×4.96×17%-[(1+17%)=4324.10(元当期销售啤酒销项税额=90000×17%=15300(元当月啤酒厂应纳=15300-4324.10-5800=5175.90(元【解析】自2014年7月1日起，一般销售自己使用过的未抵扣进项税额的固资产，按简易办法3%征收率减按2%征收。销售卡车应纳=50000÷÷(1+17%)×17%=17435.9(元)。合计 .9=18406.77(元项C和选项D，、轮胎不再属于应税消费品，不征消费税。】【解析采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发】即适用粮食白酒的消费税计算方法计税。其应纳消费税税额=50000(0.52+6020%)=650000(元】【解析转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生】】【解析从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给】【解析】单位或个人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让后 ×5%=222.25(万元全额扣除，未取得工会经费收入收据的工会经费支出不可以在税前扣除。，30×60%=18(费和业务宣传费扣除限额：200015%=300(300万元扣除。合计=10+300=310(万元、兄弟姐妹，双方均免个人所得税，所以A选项正确，B、C选项错误；选项D,受赠人B，来源地；选项D，劳务所得，以实际提供劳务的地点，作为所得来源地。=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元【解析】销售收入=90000000(扣除费用=40000000 ×20%=58000000(元)增值额=90000000-58000000=32000000(增值率=32000 土地税额=32000000×40%-58000000×5%=9900000(元中扣除，选项A错误；借款利息不能按项目分摊的，开发费用按(地价款+开发成本)×10%以内计算扣除，选项B错误；对于代用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数；对于代用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代用，选项D错误。甲应纳土地使用税=10000×60%×4=24000(乙应纳土地使用税=10000×40%×4=16000(【解析】办公楼应纳税=1200×50%×(1- 厂房应纳税 ÷10000×4)×(1-20%)×1.2%=4.81(万元应纳税=17.96+4.81=22.77(万元10务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，为被申请人。动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额，以减轻负担的方法。二、多项选择题（20222（1）、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴报告表。（2）实行定期方式缴纳的，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税（3）享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报报告表确有，需要延期的，应当在规定的期限内向提出延期申请，经在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者核定的税额预缴并在核准的延期办理结算【解析】选项C,工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和用、财务费用，只是核算科目直接都在“营业费用”科目核算；选项D,户的家庭支出，不前向提出延长停业登记申请；选项C是错误的，应当于恢复生产经营之前，向申业登记，如实填写《停、复业报告书；选项D是错误的，停业期间，税务机关应收存其税务登记证件及副本、领购簿、未使用完的和其他税务证件。【解析】选项A，准印证由国家税务统一监制，省核发额的，原购进价为4000017%=235294.12(），应退税额=235294.12588.24(元)。进项税额转出（征退税率差）=40000-30588.24=9411.76(元【解析】甲卷烟厂烟叶的烟叶税=30000×(1+10%)×20%=6600(元烟叶可抵扣进项税合计=30 ×11%=5258(元850甲企业可以抵扣的进项税额合计=52584-850=6108烟叶的成本=30000×(14- =35452(元乙企业应代收代缴消费税=(35452 )÷(1-30%)×30%=17336.57(元)乙企业应代收代缴城建税、教育附加和地方教育附加合计=171733.66(格,但是金银首饰除外，对于金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含的全部价款征收。】【解析转让土地使用权，可以从转让收入中扣除以出让方式取得土地使用权时】E【解析】选项B，预约定价安排应由设区的市、自治州以上的受理；选项D,预约定价安排的谈签不影响对企业提交预约定价安排正式申请当年或以前年【解析从业人员的个税处理比较特殊需要单独掌握选项E从受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入应并入其从取的其他收入，按照规定计算缴纳个人所得税。【解析选项B对职工个人以形式取得的拥有所的企业量化资产暂缓征收个人所得税待个人将转让时就其转让收入额减除个人取得该时实际支付的C体工商户的生产经营所得缴纳个人所得税选项E个人得的公司分红收入“息、红利所得”缴纳个人所得税。【解析】选项B：从2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地；按规定计征土地。【解析选项A应当纳印花税对外国或者国际金融组织向我国及国家金融机构提供所书立的合同免税直接提供给企业的所签订的借款合同不属于C，D期间由所有人以余值为计税依据计算缴纳税；选项D，尚未核发土地使用发公司开发的商品房，已经出租的，应按收入计算缴纳税结果的，可以再向提出行政。因此，选项A、E不符合题意。①A厂销售自产货物，并提供建筑业劳务的，根据税定，对于销售的自产货物征收，提供的建筑业劳务收入征收营业税，所以A厂与B公司签订的销售机器设备二台并负责安装的合同，应该是对于100万元的设备计算征收，应纳税额：5：5×3%=0.5元)。③A厂为B公司安装B公司自行购置的机器设备5台，属于单纯的提供建筑安装劳务，厂将部分劳务分包给C施工队，对于分包费用可以在A厂计算营业税的计税依据中扣除，所以，A厂应该按照扣除分包给C施工给后的差额为计税依据计算缴纳“建筑业”营业税，应①A厂销售自产货物采取预收货款的方式，应该以发出货物的时间确定纳税义务发生时间，但如果提前开具，则以开具时间为纳税义务发生时间。②A厂销售自产货物的纳税地点在其机构所在地，即市④从事建筑业的纳税地点在建筑劳务的发生地，即市计算3月取得的独立董事津贴应缴纳的个人所得税35000×(1-20%)×30%-2000=6400计算5月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税乙国限额=60000×(1-20%)×20%=9600(12000计算某民营企业5月支付技术开发费应代扣代缴的个人所得税[40000×(1-20%)-10000)]×30%-2000=4600(计算培训中心6月支付授课费应代扣代缴的个人所得税1200×4×(1-20%)×20%=768(计算7月转让境内和上市公司应缴纳的个人所得税转让境内上市公司净所得暂免个人所得税转让上市公司所得按照财产转让所得缴纳个人所得税：180000×20%=36000(元)①计算10月从企业(雇用单位)取得收入时应由企业扣缴的个人所(18000-3500)×25%-1005=2620(②计算10月从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税4500×10%-105=345③可以选择一地汇总纳税：(18 -3500)×25%-1005=3745(元应补缴：3745-2620-345=780(元计算公司11月支付经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。免税补偿金=25000×3=75000(元)115000-75000=40000[(40000/8-3500)×3%-0]×8=45×8=360( 土地成本=(6 ×3%)×70%×80%=3460.8(万元开发成本=5800×80%=4640开发费用 )×20%=2864增值率：2864÷(14000-2864)×100%=25.72%，适用的土地税率为应缴纳的土地=2864×30%=859.2(万元进行查询，县地税局无权批准查询人员的储蓄存款。所偷50%以上5倍以下的罚款。本案中处罚标准最低应为7500元，最高应为75000应自收到复议申请之日起，5，5县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《征管法》规定，在提供定的，可依法申请行政复议，缴纳罚款不是前置条件。①计算有误开具普通收取的运费收入应作为价外费用收入计算销项税；受赠的材料也应抵扣进项税；损失应作进项税额转出。②消费税计算有误，开具普通收取的运费收入应作为价外费用收入计算消费税。③应补缴城市建设税和教育费附加=(166.3+40)×(7%+3%)=20.63(万元④应补缴税=12000×(1-20%)×1.2%=115.2(万元⑤应补缴印花税=(87 会计利润=[87400+468/(1+17%) ](销售收入)-(190000×0.28 +42.31)(用)-7600(销售费用)-2100(财务费用)+(130+90+170)(投资收益)+35.1(营业外收入)-3600-[(618.6-18.6)×17%+18.6/(1-7%)×7%]=2546.3(万元)招待费限额=900×60%=540(万元)>[87 ③支付其他企业的300万元不得扣除，需纳税调增300万元⑤境内居民企业130万元股息收入和90万元国债利息收入都属于免入，调减所220⑥可弥补合并企业亏损=(5700-3200)×6%=150⑦境内应纳税所得额=2546.3+410.6-400+300+194.44-220-150-170=2511.34(境内应纳所得税额=2511.34×25%=627.84(万元)借：以前年度损益调 贷：应交税费——应交(销项税额 ②补交税借：以前年度损益调 贷：应交税费——应交 借：以前年度损益调 贷：银行存 ④补交城市建设税、教育费附借：以前年度损益调 贷：应交税费——应交城市建设 应交税费——应交教育费附 ⑤原材料损失应转出进项税额借：以前年度损益调 贷：应交税费——应交(进项税额转出 借：资本公 贷：应交税费——应交消费 已竣工验收的房地产开发项目，已转让的建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管可要求进行土地。积45000㎡的90%,已经达到了主管可要求进行土地的条件。房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地税前不得扣除，但在可以扣除的土地成本金额=(17000×5%)×90%=16065(万元可以扣除的开发成本金额=(2450)×90%=5040(万元超过期限的利息和罚息在土地税前不能扣除，在企业所得税税前可扣除600元中其他的利息支出在土地税前可以扣除在企业所得税税前也可以除。可以扣除的开发费用=(600—150)×90%+(16065)×5%=14