浅谈个人所得税流失及治理,财政税收论文

浅谈个人所得税流失及治理,财政税收论文税收在我们国家财政收入中起着尤为重要的作用，怎样防止税收流失一直是我们国家税收中的难题。在我们国家现行的税种中，个人所得税一直是被公以为税收流失最严重的税种之一。个税流失不仅加重了个人收入不公的现实状况，更严重影响了国家财政收入。本文主要从理论出发，对我们国家个人所得税的现在状况进行了全面阐述，介绍了个人所得税的发展历史，个税在税收中的重要地位以及个人所得税流失的现在状况，分别从分类课税形式上、征管权的归属上、税基确实定上、税率的设计上、征管的方式上总结了我们国家个人所得税流失的原因。最后从税制形式、公民纳税及监管方面提出了治理我们国家个人所得税的对策，意在倡导公民积极纳税，完善个人所得税的征收管理。本文关键词语：个人所得税税收流失税基治理对策TalkingaboutthelossofpersonalincometaxandgovernanceAbstractTaxisthemainsourceofrevenue,howtopreventtaxlossoftaxrevenuehasbeendifficulttoovercometheproblem.Inourpresenttaxes,personalincometaxhasbeenrecognizedasthemostseriouslossoftaxrevenue.Ataxlossofpersonalincomeinequalityincreasednotonlytherealityofthesituation,butalsoaseriousimpactonstaterevenues.Thisarticlefromthetheory,thestatusofpersonalincometaxinChinaconductedacomprehensivediscussion,introducedthedevelopmenthistoryofthepersonalincometax,ataxinanimportantpositioninthetaxandpersonalincometaxstatusoftheloss,respectively,themodeofassessmentfromtheclassification,collectionandmanagementrightsownership,thetaxbasetodetermine,theratedesign,collectionandthewaysumupthereasonsforthelossofpersonalincometax.Fromthetaxsystem,citizensproposedtaxesandgovernmentregulationgovernancecountermeasureofChinaspersonalincometax,intendedtoadvocatecitizensactivelypays,perfectingpersonalincometaxcollectionandmanagement.KeyWords:PersonalIncomeTax;Taxevasion;Reason;Countermeasures目录1.引言1.1我们国家个人所得税制度的发展经过1.2个人所得税的重要性1.3我们国家个人所得税流失现在状况2.我们国家个人所得税流失的主要原因2.1税制问题2.2税基问题2.3征管权的归属问题2.4税率设计问题2.5征管问题2.5.1个人收入难以确定2.5.2纳税申报不准确2.5.3征管水平和手段落后2.5.4处理惩罚法规不完善3.我们国家个人所得税改革和完善建议3.1税制形式的改革3.2应加强个人所得税的调控力度3.2.1完善个人所得税立法3.2.2加强对高收入人群纳税的监管3.2.3规范好公民与之间的关系3.3采用合理的费用扣除标准3.4合理设计累进级次3.5提高个人所得税征管水平3.5.1完善个人所得税申报制度3.5.2严格依法治税3.5.3创造并完善个人所得税相关措施3.5.4提高税务工作人员的素质4.结束语以下为参考文献致谢1.引言1.1我们国家个人所得税制度的发展经过我们国家初次施行(个人所得税法〕是在1980年，华而不实规定免征额为800元，该法律规定的个人所得税法主要是监管外籍人员在我们国家境内获得的所得而征收的一个税种。在中国经济高速发展的同时，1987年开场我们国家不再对境内居民征收个人所得税，转而开场开征个人收入调节税，扣除额是400元。当时是把纳税人的工资，承包、转包收入，劳动报酬收入，财产租赁收入加总，即按综合收入征税。随后中国的市场经济开场发展，紧接着开场了市场化改革。1993年10月，新的(个人所得税法〕是在第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议中修订并且颁布。国家将原先的个人收入调节税、城乡个体工商户所得税和个人所得税三个税种合并，规定针对中国公民的工资薪金所得的每月费用扣除额800元。2005年10月，在第十届人大常委会第十八次全体会议上通过的(关于修改的决定〕中，将工薪收入的费用扣除额由原先的800元提高至1600元，即纳税起征点调高至1600元。我们国家将个人所得税中储蓄存款利息所得进行调整是在2007年8月15日，利率下调至5%征收利息税。从2008年3月1日起，工资薪金所得费用扣除标准由每月1600元提高至每月2000元，也就是讲，2000元下面〔包括2000元〕不用缴纳个人所得税。2018年4月20日，十一届全国人大常委会第二十次会议中审议个人所得税法修正案草案。本次修改个人所得税法的主要目的是减轻中低收入者税收负担，加大税收调节收入分配力度。中国财政部部长谢旭人在会上表示，草案拟将工资薪金减除费用标准(个人所得税免征额)由现行的每月2000元提高到每月3000元。1.2个人所得税的重要性我们国家最初是对在外华籍雇员征收个人所得税，从1981年开场征收，到1995年个人所得税已经变成一个重要税种。可是由于当时中国经济发展正处于飞速时期，个人所得税征收起征点一直到2006年才从800元提高到1600元，2008年我们国家共收取个人所得税大约3722.19亿元，在当时国内生产总值中大约占1.24%。所以个人所得税固然不要不是一个主要税种，但已经成为国家组织收入的一个重要税种。表1给出了1994年至2008年我们国家个人所得税征收的一些数据。表1中国近15年个人所得税总额、与工资总额由表1能够得出看出，随着我们国家经济的快速增长，税收总额、工资总额以及个人所得税总额都随之较大幅度增长。1981年我们国家初次征收个人所得税当年共征税款500万元左右，20年后已到达了996万元，并在2008年超过了3700亿，可见个人所得税成为一项越来越重要的税种，是我们国家财政收入不可或缺的一环。1.3我们国家个人所得税流失现在状况2001年我们国家个人所得税收入达995.99亿元，全国税收总共达15000亿元，个人所得税仅占全部收入的6.6%。印度在1992年就到达了7.68%，发达国家平均为30%，而中国假如能到达15%的话就是2250亿元，当前还少一千多个亿。1999年个人所得税还是400多亿元时，国家行政学院博士焦建国曾测算过个人所得税的实际总量，以为流失税款在500亿元左右，而2001年他以为流失税款应该在1000亿元左右，真正应征税额远远大于实际征收的数额，两者的差额仍在两倍以上，可见我们国家当前个人所得税流失的情况特别严重。2002年6月，由中国经济景气监测中心会同电视台(中国财经报道〕，对北京、上海、广州700余位居民的访问调查，结果显示：调查中除23%的受访居民表示清楚自个不在纳税人范围外，24.7%的受访居民宣称自个按时按量完全缴纳个人所得税，与此同时分别有33.4%、18.2%的受访居民成认只缴纳部分个人所得税或完全未缴纳个人所得税，两者合计51.6%，是完全缴税者的2.1倍。由此可见，我们国家的税收流失现象非常严重。2.我们国家个人所得税流失的主要原因当前世界上有三类个人所得税课税形式：分类所得课税形式、综合所得课税形式和混合所得课税形式。分类课税形式，是指对于同一纳税人的各类所得或各部分所得，根据不同的税率分别计算纳税额的课税形式，采取源泉一次课征的办法计算征收，年终不再进行汇算清缴。综合课税形式，是将纳税人在一定期间内〔一年〕各类所得，不管其来源均将其视为同一所得整体综合起来，汇总计算，适用统一的扣除规定，余额根据统一的累进税率计算应纳税额的课税形式。混合课税形式是对某些特定项目分类单独课税，对某些所得项目合并综合征收，是对分类课税和综合课税的混合使用结果。我们国家当前实行分类课税形式，在这个市场经济发育还不全面的社会初级经济时代，个人所得税流失尤其严重。在我们国家个人所得税流失的多方面原因中，流失最根本和主要的原因是其在课税制度上存在的漏洞。2.1税制问题在我们国家，由于社会、经济以及文化等因素的原因，致使我们国家居民个人纳税意识淡薄，直接使得分类所得课税形式能够在中国站得住脚跟。但它当前存在着下面几个方面的突出问题：第一，出现税收不公平现象，由于分类所得课税形式的特点，把收入来源划分为了11类所得，每类所得都有单独的税率和费用扣除额，例如工资薪金所得、劳务报酬和稿酬所得使用的税率和费用扣除额不尽一样。在这种情况下，必然会使得某些高收入者，他们有着多方面的收入来源，能够同时享受各项收入的费用抵扣额。相反，某些收入来源比拟单一的低收入者只能享受一项费用抵扣，如此一来，就构成了收入高的人纳税少，收入低的人纳税多的不公平现象。事实上这种现象在中国已经习以为常。例如，很多教师，他们的基本工资也很低，但是其他来源收入却很多，比方稿酬收入、补课收入、答辩费收入等等，每次收入都有自个单独的费用扣除额，使得实际税率很低。第二，应纳税额随着身份的改变而改变。同样的一笔收入，在分类课税形式下，随着纳税人身份的变更，会使得所缴纳的税额差距增大。当前我们国家劳务报酬和工资薪金的界定比拟模糊，税率也不一样。因而纳税人会根据工资薪金税率和劳务报酬税率孰高孰低，来决定使用哪个税率，使得自个少缴税或者不交税。假如工资薪金是高税率，纳税人会想办法把工资转变为劳务报酬；相反的，假如工资薪金是低税率，纳税人会想办法把劳务报酬所得转化为工资薪金。第三，收入易被分解，增加费用扣除额。在所得税课税形式下，稿酬所得和劳务报酬所得是根据一次所得扣除800元或者20%所得额作为费用扣除额。纳税人能够将一个项目的所得分解，变成屡次领取，这样能够躲避税收。例如某纳税人获得一次性稿酬所得4800元，则其应该缴纳〔4800-800〕*20%=800元，该纳税人为了不交税，他分6次领取稿酬，要求支付人每次给其800元费用扣除额，则该纳税人不需缴纳个人所得税。2.2税基问题税基有广义的税基和狭义的税基之分，广义的税基代表国民经济基础，狭义的税基是指计算税款的根据。我们国家个人所得税规定十一个应税项目，使得我们国家征收个人所得税的范围比拟狭窄，进而使税收大量流失。纵观个人所得税，对于税基的影响，主要有下面三个方面：一是减税免税项目的政策范围，二是根据个人所得税标准进行扣除的各项必要的费用、成本；三是课税对象范围，即应税所得项目。首先，转换收入类型能够到达多扣除减少税基而降低适用税负的目的。由于现行个人所得税费用、成本的扣除是分项目而采取不同的扣除办法，甚至一个项目能够采用两种扣除方式方法，使得不同项目的一样数额的收入，其应纳税所得额不同，不仅减少了税基，造成税负不公，而且能够由此偷逃税款。比方：某纳税人在当月获得工资、薪金收入800元，一次性劳务报酬收入800元，还有房租800元，那么他可不纳一分钱的个人所得税。但若他仅获得一项收入即工资、薪金收入1800元，则必须纳个人所得税75元，通过对同一项收入进行转换可以到达逃避税的目的。其次，在费用、成本扣除方面，个人所得税的设计也着实欠妥。详细表如今：一是我们国家个人所得税的费用扣除分别不同的应税所得项目采用定额扣除法和定额与定率相结合扣除法，华而不实对工资、薪金所得的费用实际上是对获得收入的纳税人实行定额扣除，并未区分家庭人口构造、受奉养人口多少及状况怎样、婚姻状况等因素。这就会产生本质上的税负不公平。从劳务报酬的费用扣除来看，它们是按次采用定额或定率扣除法进行费用扣除的，客观上就存在着制度漏洞，纳税人很容易通过分解收入、改变次数进行逃税避税。最后，我们国家税法强调所有工资外收入、现金或实物收入等需要纳税，但这条规定在人们的意识中还比拟淡薄，也不具有操作的可行性。很多公司给员工的基本工资都比拟低，随后发给员工暗补贴，例如交通补贴，高温补贴，话费补贴等等，多以实物为主。这些实物形式的福利，固然税法里明确规定需要缴税，但是在实际征收中却很难施行，很难把它们作为计税根据。2.3征管权的归属问题我们国家当前的个人所得税的税收由地方征管，征得的收入属于地方财政。把个人所得税这种成长速度最快、最易流失的税种归属于地方，不是一个很好的方案。相关原因主要有：第一，个人所得税是调节社会分配不公和组织收入的重要税种，公平分配的职能应主要属于，而不是属于地方，并且公平分配这个宏观政策目的是要在全社会范围内根据统一的标准来施行的，地区间不能存在宏大差异不同。由此，不宜将个人所得税这个具有公平分配调控能力的税种放给地方。第二，地方征管的水平和效率不高，这一是点从征收效率的角度考虑，。征税对象和纳税人的流动性表较大，应税收入来源在地区间的途径和方式不仅多样而且复杂，这种特点使地方税务部门很难把握纳税人在一定时期内的全部应税收入，这给税务工作人员对税收的征管工作带来重重困难，同时使得真实的税源也容易渐渐流失。由来征管个人所得税，会比地方征管效率要高。第三，从公平公正的角度观察，由地方征管个人所得税，十分是地方组织拥有立法权的情形下，势必会造成一样收入的个人由于处在不同地区，使得税负不同。经济发达且收入较高的地区有可能通过提高其扣除额、降低税率等方式，这样使经济落后的地区的纳税人税负高于经济发达、收入较高地区纳税人，这又会构成新的一系列分配不公。因而而导致纳税人能够在地区间转移收入，就能成功地到达避税的目的。2.4税率设计问题我们国家现行的个人所得税制中，工资薪金所得适用九级超额累进税率，生产经营所得和承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率，其他项目适用比例税率。由此可见，我们国家采用了累进税率和比例税率相结合的税率组合。然后现行的税率设计存在严重问题，各类不同所得的实际税率差异宏大且不合理。这种将不同项目的应税所得区别对待的税率设计，会引起各项所得之间的税收负担不一致，容易使纳税人之间产生严重的税负不公现象，引起税收歧视。对于低收入者，各类不同所得的实际税率差异不同宏大，对于高收入者，各类不同所得的实际税率同样差异不同宏大。在现行制度下，即便对税率进一步调整，也不能实现公平目的。因而，税率设计的复杂性，以及它在施行中暴露出的很多漏洞，都给纳税人的税收违规行为提供了有利的条件。2.5征管问题2.5.1个人收入难以确定个人隐性化收入已成为我们国家个人收入分配差距拉大的直接原因。个人隐性化收入是指个人收入的一部分是由非正常渠道获取，或个人真实收入没有全部在其名下反映出来，进而使得个人收入很难确定。而这些收入又不是劳动所得，这不仅仅是广大人民群众最难接受的不良现象，引起人们高度的不满，也是社会收入分配不公的主因。在个人所得税款征收中，个人隐性化收入是税收收入在个人所得税上严重流失的漏洞，同时也是个人所得税征管前提上的难点问题，个人所得税又被称为中国税收第一难。2.5.2纳税申报不准确个人所得税的纳税申报包括两个方面：一是纳税人所在的企事业单位单位作为代扣代缴义务的纳税申报对象，这种申报是我们国家个人所得税申报的主要方面，占应纳税申报情况的大多数，。二是纳税人自个的申报，即纳税人主动向税务机关申报应税收入，缴纳相应的税款。据不完全统计，我们国家当前个人所得税主动申报的人数占应纳税人数不到10%。2.5.3征管水平和手段落后税务征管人员的业务水平和职业道德与市场经营条件下税务工作的要求不相适应，是影响征管效率的重要原因，也削弱征管气力。税务部门采用人工为主的落后征管手段和方式，不能及时获得纳税人的收入真实资料；税务代理不能很好发挥华而不实介组织的作用，其制度方面还不完善，不能熟练的来帮助纳税人和代扣代缴义务人办理相关税务事项。2.5.4处理惩罚法规不完善构成遵纪守法的行为习惯，主要归功于严厉的法律。普遍发生偷漏税等违法行为，与我们国家的税法有着直接的关系。当前我们国家的(税收征管法〕还需要进一步修正，里面对个人所得税的主要违法行为已无多大约束力。(税收征管法〕主要问题表如今：第一，偷漏税等违法行为的定义不清楚明晰，使税务执法机关往往避重就轻。第二，没有明确违法行为的处理惩罚规定，使得税务执法机关很难做判定，很多时候受自个主观因素影响而对违法行为轻罚。第三，处理惩罚标准太低，使违法者获得收益的时机成本太小，违法者违法的收益有大于其受惩罚的损失。这样就不能从根本上对违法者起到教训并且决定自觉守法的约束作用，同时对中国广大公民更是起不到威慑作用。假如违法现象不能得到有效的抑制，遵纪守法、自觉纳税的良好社会风气就难在中国构成。有一些外国人在自个国家不敢偷逃税款，而到中国之后，了解了相关税收征管办法，却也开场大胆偷逃税款。3.我们国家个人所得税改革和完善建议3.1税制形式的改革如今世界上个人所得税制度主要有三种：综合所得税制、分类所得税制和混合所得税制。很多国家都比拟倾向于混合所得税制度，即综合与分类相结合的所得税制度。随着居民收入来源的渠道越来越多，传统分类税制是采用逐一单项计税，这个操作不仅繁琐，还易出现遗漏计税或重复计税的现象。考虑到顾税制公平、高效率和可行性操作等方面，将不同性质不同来源的个人所得重新进行科正确的划分，使得当前施行的分类所得税制变得特别简便，建立分类与综合相结合的个人所得税形式，这种形式比拟合适我们国家国情，混合所得税形式能充分发挥分类税制的优点，又能弥补分类税制的缺乏，具体表现出出公平公正原则。固然当前我们国家还没有条件施行综合税制，很多专家也以为要想从根本上解决税收公平问题，就必须施行综合税制，这是我们努力改革税制形式的一个基本方向。我们国家当前实行的是以个人为纳税单位的分类所得税制。对个人征税而言，没有考虑个人与现实社会的基本联络。家庭是社会的基本经济单位，家庭的其他成员在财务和经济上存在必然严密的联络，而每个人自个就是该家庭单位的普通一员。笔者以为这是缺乏综合性和合理性布置的税制形式带来的突出表现。因而，以家庭收入扣除家庭成员必要支出费用后的纯收入更能符合量能负担公平原则，家庭是适宜的纳税单位，更有利于个人对实现收入分配的调节。分类所得税制是将个人所得分为不同种类，不同种类所得实行不同征收方式方法和标准，按月或按次进行征收的。实行这种个人所得税制形式主要是适应税收征管水平不高条件下的税收征管的需要，方便源泉扣税，。居民的收入来源随着社会经济生活的日益复杂化，开场变得多元化。面临这样的现实状况，当下的个人所得税制度不断显现出弊端，收入不公加剧，逆调节现象严重。纳税的主体变为收入单一、集中的工薪人员，而收入多元、分散的富人容易逃税，也不必完全适用累进税率进而纳税负担较轻。2008年个人所得税中，与我们国家财富占有构造构成极大的反差，0.4%的家庭占有70%的国民财富。中低阶层的纳税额占税收总额的65%以上，而高收入群体的纳税额仅占税收总额的大约30%左右。另一方面，由于我们国家实行了个人为纳税单位的所得税制度，由于家庭负担不一样，同样收入的人却要缴纳一样金额的税，相反家庭总收入多的人反而可能不需要纳税。比方，有两个家庭，华而不实一个家庭有夫妻和一个孩子，这个家庭中只要一人工作，假设每月收入是3000元。另一个家庭只要夫妻二人且都有工作，两个人每月工资均为2000元，因此家庭每月总收入是4000元。根据当前个人所得税规定，前一个家庭需要纳税：〔3000－2000〕10%－25=75元，而第二个家庭却不用纳税。收入高但家庭负担轻的人少交税、而收入低但家庭负担重的多纳税，这种现象显然是不合理的。3.2应加强个人所得税的调控力度3.2.1完善个人所得税立法国家维护税法的统一性，控制个人所得税法的统一制定权。由于我们国家地大物博,各地在经济发展上也参差不齐，各地应该在不违背国家统一税法前提下，根据本地实际情况调节自主权，充分发挥与地方征管的积极性，制定合适本地区的个人所得税征管办法，其次征税额度既要稳定又要适时调整。个人所得税的扣除标准和税前扣除项目，还有税率等应当由国家定，并随国家社会经济发展不断地做出调整。当前世界其他各国普遍趋势是降低税率,吸引劳动力和资金，以扩大个人所得税税基，增加税收的目的到达。刺激经济发展,为国聚财的有效之举就是降低税负。我们国家是社会国家,社会国家的主体经济就是生产资料公有制，按劳分配是主渠道。鼓励公民勤劳致富，真诚实在劳动。我们国家工资、薪金收入的个人所得税率5%～45%，半劳动型的承包承租经营所得税率为5%～35%，工资薪金的边际税负高于半劳动型的承包承租经营所得税负，而非劳动所得的利息税率仅20%,不符合国家分配原则。3.2.2加强对高收入人群纳税的监管能够用当代电脑科技手段，对高收入行业和个人实行重点监控管理，建立专门档案，快速及时记录其经济活动和收入情况。首先，在税法和有关法律法规上要明确规定法人或雇主个人支付的收入向税务机关定期申报，尽快建立相应适宜的的纳税申报制度，；个人获得的收入，不管什么收入，但凡到达一定水平或纳税标准的都必须自行申报。一是要对代扣代缴的适用税率和计算方式方法等要做操作程序的规定，简化代扣代缴的操作程序，使代扣代缴程序变得简便易行；二是要推广信誉卡和个人支票的使用，使人们迅速了解相关业务。为了加强税务部门对个人收入的监控，限制现金支付。转而推行非现金结算，为每一个纳税人建立个人税号，覆盖个人全部收入；制定施行严格的财务分配制度，分别从社会初次分配、再分配和转移分配三个方面上同时进行税收调节，改变当下仅有个税一个税种调节的状况。逐步推行以个人账户为基础，全部个人收入统一账户进出的收入分配机制，包括各种生产要素报酬、工资、福利等。公民应依法履行纳税义务，这样国家才能依法保卫公民的各种合法所得。今后要多加强税务与银行合作，实行缴税经过更透明化，电脑联网双向控制的办法，以便税务部门对对高收入者全面监控其缴纳个人所得税，同时强化发票管理应用，这也样能够堵塞不法经营的漏洞。积极创造条件，逐步实现存款实名制。如建立和完善个人存款保密制度，要健全相关法律法规，对税务、政法等国家行政部门与银行机构的合作问题做出缜密的法律界定，制定完善政策法规，完成存款虚名制向存款实名制的转换过渡工作。3.2.3规范好公民与之间的关系在和平常期，在当代国家建立一个统一的公平的强迫性的当代税收系统比建立一支当代的、警察、政法机构更为重要。但也需要指出地是，必须通过合法的手段汲取应得的社会资源，同时必须放弃以国家名义使用非法手段汲取社会资源，例如屡禁不止的三乱：乱收费、乱摊派、乱集资。采取非法手段向公民强征暴敛，只是堕落的表现。为此应重新建立当代市场经济条件下公民与之间的三大关系：一是纳税人与收税人关系；二是公共产品消费者与供应者关系；三是公共财政支出与分配的监督者与被监督者的关系：人民由人民供养，人民理应代表人民、服务人民。3.3采用合理的费用扣除标准世界大部分国家都采用对个人所得税中的合理费用项目予以扣除，我们国家个人所得税的费用扣除主要包括两个方面：一是扣除生计费用，而是扣除经营费用。对于扣除生产经营费用，当前学术界有统一的看法，扣除生计费用的标准产生的异议较多。生计费用扣除是个人所得税的费用扣除的重点，它直接关系到关系到个人所得税的公平效应问题，以及国家和个人之间的利益分配。因而我们应综合考虑各方面因素，努力做到科学合理。首先应合理设计城镇居民实际生活支出水平，考虑从根据纳税人的婚姻状况，赡〔抚〕养人口多少、实际负担能力等因素确定生计费用扣除额，根据一定的量能原则，所得多者多缴税，所得少者少缴税。接着，费用扣除应具体表现出我们国家的人口政策、教育政策和收入分配政策，即要具体表现出政策原则。比方对某个家庭抚养独生子女的给予一定扣除额，纳税人的子女正在接受高等教育的，可给予多一些生计费用扣除，能够考虑扣除各种社会保险基金缴纳、住房公积金等。然后，为了减轻通货膨胀对个人生计的影响，能够对个人生计扣除应实行指数化调整。最后，为了税收公平，为了人才在全国的自由流动，也为了中西部地区经济社会的发展创造公平的税收环境，全国需规定统一的扣除标准。3.4合理设计累进级次前诺贝尔经济学奖获得者米尔利斯等人在假定目的是使社会福利函数极大化等一系列限定条件下，研究得出一个结论：假如收入分配数量存在一个已经知道的上限，则最高收入档次的边际税率应该为零；而对于低收入者，应当给予补助。在这里基础上他们以为最优构造是倒U型税率构造。当前世界性的改革中，主要特征就是降低税率，最重要的是降低最高边际税率。因而我们国家的个人年所得税在税率设计上应该是采用较低程度的累进税率，坚持宽税基的基础。我们能够采用5%，10%，15%，20%和25%五档税率，纳税级次相应缩减为0.3万元下面、0.3万元1万元、1万元5万元、5万元10万元和10万元以上。3.5提高个人所得税征管水平3.5.1完善个人所得税申报制度我们国家的个人所得税流失的原因很多，华而不实一个最大的原因就是缺乏严厉的税源监控方式。双向申报制度能够很好的解决这个问题，双向申报制度施行的办法就是纳税人所在的企业在支付工资薪金或者劳务报酬的次月申报纳税期内申报支付个人收入和代扣代缴情况，同时，纳税人也在次月申报期内自行或委托单位财务部门申报当月获得的工资薪金收入或者劳务报酬收入情况，并在申报时缴纳应扣未扣或少扣的税款。双向申报制度实行的效果比拟理想，应该在全社会推广，这是保障个人所得税征收形式改革顺利进行的一条必要措施。3.5.2严格依法治税我们国家新的(税收征管法〕规定：对纳税人偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍下面的罚款；构成犯罪的，依法追查刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍下面的罚款；构成犯罪的，依法追查刑事责任。由此可见，我们国家对于偷税漏税等行为的处理惩罚力度还不够强大，查处几率较小，这样一来纳税人就不怕相关的处理惩罚措施，起不到震慑作用。西方发达国家对税收违法行为普遍比拟严厉，例如意大利税法规定，纳税人采取记假账、销毁凭证等手段偷税的，可处以1000万里拉下面的罚款和5年下面的监禁；美国每年对10%的纳税人进行抽查审计，一旦查出有偷税行为即便数额较少，也会被罚的倾家荡产，同时还要将偷税行为颁布于众，使违法者声名狼藉。面对严厉的法律制裁，很多纳税人在偷税面前会望而却步。而我们国家的税收征管相关办法，使得自从1994年施行个人所得税至今，税款流失现象愈演愈烈的重要原因之一。因而我们国家应当加强偷税漏税等税收违法行为处理惩罚力度，加大其冒险偷逃税款的成本，进而使得纳税人不敢偷税漏税，减少税收流失现象，保证税款的顺利征收，充分发挥个人所得税的公平再分配的调节功能。3.5.3创造并完善个人所得税相关措施我们国家纳税人的纳税意识比拟淡薄，甚至有公民不知道自个一直在缴纳个人所得税。相比西方国家，这大大减缓了我们国家的经济发展和社会进步。因而，在治理个人所得税流失问题中应该重视加大税法宣传力度，提高纳税人的纳税意识，构建良好的税收环境。我们能够拓宽税法的宣传形式，利用单位组织的税务专家培训或者定期宣传，举行税务知识竞赛，评选纳税大户等多种途径进行税务宣传。总之，应该拓宽思维，利用一切可利用的资源加大税法的宣传。譬如讲，悬挂税收宣传标语，召开纳税大户座谈会，广泛开展以税法宣传为内容的文艺活动等等。3.5.4提高税务工作人员的素质税务工作人员是国家税收职能的法定履行者，加强税务工作人员的职业素质应该成为我们国家个人所得税改革的一个重要方面。若要提高税务工作人员队伍素质，应该注意下面几个方面：第一，加强教育疏导，提高税务工作人员政治素质。广泛开展思想教育工作，帮助税务工作人员树立正确的人生观、世界观、价值观。第二，加强业务培训，提高税务工作人员业务素质。能够考虑建立税务工作人员考核制度，鼓励他们努力提高自个的专业知识，大力培养高素质人才。第三，加强迫度约束，提高税务工作人员法律素质。定期对税务工作人员的相关税法知识进行考核，这样才能有效的强化税务工作人员的法律意识。第四，加强社会监督，提高税务工作人员道德素质。充分发挥社会监督，将内部监督与社会监督结合起来，推进税务工作人员道德水准的提高。第五，重视与时俱进，提高税务工作人员创新素质。借鉴外国税收获功经历体验，捉住一切时机把自个锻炼成一名复合型人才。4.结束语随着中国经济的发展，人民生活水平的提高，个人所得税在我们国家经济生活中将变得不可替代，个人所得税的流失也越来越被人们关注。导致我们国家个人所得税流失的问题和原因很多，比方:有纳税人方面的原因，也有税务部门征管方面的原因，但是最根本的原因还要从我们国家个人所得税制度本身存在的缺陷和漏洞方面来考察。个人所得税在我们国家存在的时间并不长，因而它的发展前景还需要我们不断的去探寻求索研究。针对我们国