成本会计整理后期末考试资料

三、简答题涉及的问题主要有以下几个方面：1．银行存款的含义及企业银行存款账户的类型。（答:银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定使用可以使用现金结算之外,其余均需通过银行转帐办理银行存款账户分为基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户和专用存款账户.企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户。2．权益法的涵义与适用范围．（见导学Ｐ4７)答:权益法是指长期股权投资以初始投资成本计量后,在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额对投资账面的价值进行调整的方法。权益法适用于:投资企业对投资单位能产生重大影响或共同控制的长期股权投资.3．固定资产可收回金额及固定资产减值的含义(复习指导３１页，答案复习在39页第8题),,应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备,并计入当期损益.４.应收账款与应收票据的区别5．证券投资的含义及种类。（P95—96)交易性金融资产、可供出售金融资产和持有至到期投资。6．3137－-38题)【参考答案】无形资产摊销的相关规定主要有:⑴使用寿命有限的无形资产,应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法进行试。产总量法；⑶无形资产摊销额一般应计入当期损益.但如果是专门用于某种产品生产的,销额应计入该产品成本。⑷无形资产的残值一般为零。７．交易性金融资产与持有至到期投资的区别。(复习指导31页，答案在复习指导４0页第11题）量。不同之处表现为三点:冲减投资收益售金融资产的交易费用直接计入其初始入账金额;②资产负债表日,交易性金融资产的公允价值变动差额计入当期损益(动损益),而可供出售金融资产的公允价值变动差额计入当期所有者权益(资本公积—其他资本公积)；③交易性金融资产不计提减值准备,时,应计提减值准备。投资性房地产的含义及其后续计量模式的种类。（P6４—6５)【参考答案】投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或者两者兼有而持有的房地产.主要形式是出租建筑物和出租土地使用权.其计量模式分为成本模式和公允价值模式,《企业会计准则》规定，企业应当在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,但确凿证据表明其公允价值能够持续可靠取得的,以采用公允价值模式计量.企业只能采用一种模式对自己的投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。四、单项业务分录(１00第一章(无)第二章货币资金1．定额备用金的核算(20１1.14０00８00拨付时:借:备用金（或其他应收款)——销售部门 ４000贷:库存现金 4０00报销时:（2０11．7考过借：销售费用 ３8０0贷:库存现金 3800２．其他货币资金(银行汇票存款／存出投资款）的核算(2011.7考过）委托银行开出20万银行汇票用于材料采借:其他货币资金——银行汇票存款 20000０贷:银行存款 ２0０000100０00借：其他货币资金—-存出投资款100０00贷:银行存款 １00００0(3）委托证券公司购买B债券760００元，作交易性金融资产管理借：交易性金融资产——Ｂ债券 76０00贷:其他货币资金-—存出投资款 ７60００若作为可供出售金融资产:借：可供出售金融资产--B债券 76000贷：其他货币资金--存出投资款76000若作为持有至到期投资:借:持有至到期投资—-Ｂ债券 76000贷:其他货币资金-—存出投资款76000第三章 应收及预付款项赊销业务（1)5０0０00８５0０04０00002/10N／３0,收到（2010.７考过）借:应收账款 5８５０00贷：主营业务收入 50０应交税费——增值税(销项)85同时:400000：借:主营业务成本４0０00０贷:库存商品 400000(２)若使用商业汇票结算：借:应收票据５850００贷:主营业务收入 ５00000应交税费——增值税(销项)85000(20１1.１考过)（３)若以前曾经预收货款(20１1.１考过)借：预收账款５85０00贷:主营业务收入 ５00000应交税费——增值税(销项)85000备抵法坏账的核算（1)收到上年已作为坏账注销的A公司应收账款２０0０0０元存入银行.(２010.７考过)借:应收账款——A公司 200000贷:坏账准备 2００ ０00借：银行存款 ２00贷:应收账款——Ａ公司 2000０0（2)采用备抵法确认应收C公司坏账损失6０00０0元(20１1。1考过借:坏账准备 ６0０0０0贷:应收账款——C公司 600000第四章 存货１．材料采购的核(１)从外地购进材料,价款４200017%,款已付,采购:借:在途物资 420０0应交税费——应交增值税(进项税额) 7140贷；银行存款 49 14０材料运到并验收入库借:原材料 4２０0０贷:在途物资 ４２0０02。计划成本法下原材料的收发存200000元１1．1考过）借:原材料 ２０0000贷:材料采购 20000080000元；(２01１。1考过过)借：材料成本差异 ８000０贷:材料采购 8000050０00,3500０,1000０,5０00（201１.7考过。1考过）考过）(２0１０.7考过）借： 生产成本35000制造费用10000管理费用5 ０0０贷:材料成本差异50000若是节约差?3.原材料期末计价(1）期末盘亏原材料２０00元,进项税３40,原因待查;(2011.7考过)借：待处理财产损益 23４0贷:原材料 2 00０应交税费-－应交增值税（进项税额转出) 34０第五章 证券投资１．交易性金融资产的核算(1）2０091日，A公司支付价款１06B公司发行的股票10万股,每股价格１0.400０0元,金融资产.(201０。7考过)借:交易性金融资产—-B公司股票(成本）106０00０投资收益 ４000０贷:银行存款 １100000如公司将此股票列为可供出售金融资产:借:可供出售金融资产—-B 公司股票(成本）１10０0０0贷：银行存款 (2）630,B106108金融资产公允价值变动。借:交易性金融资产——公允价值变动2０000贷:公允价值变动损益 20 ０00B 1０61０８公允价值变动.(2011。7）(20１1．1（２010.7借：可供出售金融资产—-公允价值变动２0000贷:资本公积--其他资本公积 ２０00０(3）以110000０元出售作为交易性金融资产核算的股票一批,当初购入成本为０6万,交易性金融资产——公允价值变动２0000元,借:银行存款 110０00０贷：交易性金融资产——成本 １06000０交易性金融资产—-公允价值变动 ２００00投资收益 2000０(４）将持有期内确认公允价值变动净收益20000转作投资收益借：公允价值变动损益 ２0０00贷:投资收益 ２0000持有至到期投资的核算（1）委托证券公司按面值购入债券一批计划持有至到期,实际购入成本70000。(201(201１．7考过）借:持有至到期投资——Ｂ债券 7000０贷:其他货币资金——存出投资款 70０0065００0元,7考过)借：应收利息 65000贷：投资收益 65０００借:银行存款 65000贷:应收利息 650０0第六章 长期股权投资(２011。１考过）(２011。１考过）(20１0。7考过考过)【例】被投资单位宣告分配的现金股利２00万元.成本法成本法借：应收股利万权益法200借:应收股利０万20贷:投资收益200万贷长期股权投资－—损益调整200万“成本法靠分，权益法靠赚”２. 成本法和权益法对被投资公司盈利的处理【例】被投资单位当年盈利１000万元，持股比例3０％,假设无相关调整事项.成本法成本法不做账权益法借:长期股权投资——损益调整万300贷３00万:投资收益第七章 固定资产１。固定资产取得的核算10000０元,增值税１７０00扣)3(201０。7借：固定资产 １3０0００应交税费—应交增值税(进项税) 17００0贷:银行存款 1200００２．固定资产清理的核算（1）以银行存款支付报废设备清理费用2000元；(20１1.1考过)借：固定资产清理 200０贷:银行存款 ２00０(２)收到报废设备变价收入300０0元借:银行存款 ３０000贷：固定资产清理 3000０19000元；借:营业外支出 19000贷:固定资产清理 190０0若结转报废固定资产的清理净收益1９000元。7考过借：固定资产清理 190０0贷:营业外收入 1900０第八章 投资性房地产与无形资1．出售无形资产的核算【例】出售专利权一项，收入8００４0700３5０万元，并已计提减值准备２0（201０。７考过）出售损益=出售收入—无形资产账面净值—营业税=８00—（70０-350—2０）—４0＝4３0万借：银行存款 ８00万累计摊销 350万无形资产减值准备 ２０万贷:无形资产 ７00万应交税费-应交营业税 4０营业外收入—处置非流动资产利得 430万２.无形资产摊销和计提减值准备的核算（1）1０10(２0117借:管理费用 10０00贷：累计摊销 100０0（2)计提无形资产减值损失8000０元.(2011.1考过)借:资产减值损失 8000０贷：无形资产减值准备 8０000投资性房地产的核算（1）将一栋自用办公楼整体出租，原价100030０换用途后采用成本模式计量。(2011。7借:投资性房地产-成本 10000000累计折旧 3000００0贷:固定资产 １00０0000投资性房地产累计折旧(摊销) ３0000０0(2)若资产转换用途后采用公允价值模式计量,租赁期开始日办公楼的公允价值为８00万.借:投资性房地产-成本 ８000000累计折旧 3000000贷:固定资产 １0000000资本公积-其他资本公积 １00000０6０0借:投资性房地产—成本 ６0０00０0累计折旧 ３０00０00公允价值变动损益 100000０贷:固定资产 100００000（3)对当月出租的办公楼计提折旧4００00元;借:其他业务成本 ４000０贷：投资性房地产累计折旧(摊销）五、计算核算题１.计划成本发下原材料收发存的核算,账户期初余额为４0000"账户期初余额４000元原材料单位101月份原材料收发情况如下：（１）１101００0公斤，支付材料货款９500元1６15元,400元(运费增值税税率为７%)。材料已验收入库。1５日车间一般耗用领用材料１０0公斤.1月２02０0０公斤,2２464（增值税税率为17％),款项用银行存款支付．另支付运费1000元（运费增值税税率为７%)材料已验收入库。（4)125日车间生产产品2要求:对本月发生的领料业务编制会计分录;（2）负担的成本差异额;(3）结转本月领用原材料的成本差异.（计算结果均保留小数点后两位）【参考答案】（1)对本月发生的领料业务编制会计分录;①1月１5日车间一般耗用领用材料：借:制造费用 100０贷:原材料 1000(计划单价×领用数量)②1月２5日车间生产产品领用材料:借：生产成本 2５000贷:原材料 25０００ （计划单价×领用数量)【注意：领用材料目的不同,列支成本账户不同】(２）①材料成本差异率＝(期初结存材料的差异本期购入材料的差异）/(料的计划成本+本期购入材料的计划成本)＝（4000—128+130）／（4００00+10０00+20０0０）×１00%＝5。72％(注意:节约差以负数表示,超支差以正数表示)②发出材料应负担的差异额＝２６00０×5.72%＝14８7.20元③期末结存原材料应负担的差异额=（4０0００+1００00+２0０00—2500０－100０)×5.72%=２516．８元【分析】本月两次购入材料差异的计算过程:1月10日进货： 运费的7%可以抵扣增值税(９５０0＋4００3％00确认节约差128元（1０00０-98７2)分录如下:借:材料采购 ９872 (9500+４０0×93%)应交税费——应交增值税（进项税额) １643 （1６15＋４0０×7％)贷1１５15

： 银 行 存 款入库：借:原材料 １00０0贷：材料采购 98７2材料材料成本差异１２８１月２０日进货: 运费的７%可以抵扣增值税实际成本２0１1。700０0（2０0确认超支差１3０元（20１30—２０000)借:材料采购应交税费-—应交增值税(进项税额）２０13033３４贷：银行存款2３４64借：原材料2００00材料成本差异130贷：材料采购201３0(３）结转本月领用原材料的成本差异。借：制造费用 57.2(１000×５。７２％）生产成本 １４3０ (25000×5．72％）贷:材料成本差异 1487。２0２。存货跌价准备的核算E法计价,并按单项比较法.已知第一年初各项存货跌价准备金1万、2万、３。5万,12万；乙存货成本１2万元10万;181415万,13万161815万元,1７万.要求:确认第一、二年末各项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备。(本题与导学P３4习题五类似）【参考答案】第一年末：甲存货成本1０万〈可变现净值12万，未发生跌价,即对应“存货跌价准备”账户余额应为0,此时将年初该存货跌价准备金额为１万冲减至（0—１＝—1）1210万发生跌价，应将存货跌价准备计提至２万元（12—１，但年初该存货跌价准备金额已为2万，此时不再计提2＝0).1８万〉可变现净值１4万，发生跌价4但年初该存货跌价准备金额已提有３。5万，此时再补提０。5万元（4—3。５=0。5）小结0万、2万、4（请大家自己分析)根 据 以 上 分 析 结 果 填 表 ：甲存货乙存货丙存货甲存货乙存货丙存货可项目成本可变现净值跌价准备账面价值成本变现净值跌价准备账面价值成本可变值跌价准备账面价值3。备抵法期末计提坏账准备的核算［资料]某公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏年初１2３.５第一年末1121101210不提1018１4提０。14第二年末０15132131618冲２1６151７5冲４１53‰,3000元、6000100050０012000000０0130００0０元，从第三年末坏账5‰要求:(1)对第二、三年的上述相关业务编制会计分录.（2)计算第二年末、第三年末应补提或冲减的坏账准备金额;【参考答案】第二年发生坏账时：第二年发生坏账时：借：坏账准备６000贷：应收账款－甲单位1000-乙单位5０0０第二年坏账准备应提数１２００000×3‰＝３６０0第二年坏账准备应提数１２００000×3‰＝３６０0实际计提数为：360０＋３000=6600借：资产减值损失6６00贷:坏账准备 6600第三年重新收回坏账时：首先应核销原已作坏账的部分借:应收账款-乙单位 5000贷：坏账准备 ５0０0然后收回坏账重新入账:借:银行存款 500０贷:应收账款-乙单位 5000第三年坏账准备应提数=1,3０0,00０×5‰=6，5０0实际提取数为:6500－86０0=－2１00借:坏账准备 4７00贷:资产减值损失 4７０04。持有至到期投资溢折价的摊销及会计处理（２01072０071,A6６.38万元购入甲公司当日发行的５年期债2007％,3%第二年的１月１日支付利息，到期一次还本。要求:计算（２）际利率法确认的年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息;(3）年末该项债券投资的账面价值。【参考答案】(1）购入时发生的债券溢价=2366。38－２0×100（2)年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息见下表：单位:万元期数应收利息实际利息收入（即投资收益)溢价摊销额未摊销溢价投资摊余成本(账面价值）票面利率（7％）②=上期⑤＊3%③＝①—②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③0３６6.382366。３8114070．99６９。01297。３7229７.3721406８。9271。082２6。2９２2２６。2931４066。79７3。2１153。082153.０８４1４0６4.５９75.41７７。６72０77。6７5140６2。３3７7。6702000（3)２０07—20１1:2297。37，2226２９，2１5３。０8，20７7.670５. 售价金额核算法（201070元,本月末有关帐户(调整前)资料如下：(２0１0年7月考题)44８00062００0098０000要求:(１）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价(保留个位整数)（2)编制本月1日销售商