纳税实务项目一税收导论

纳税实务项目一税收导论课程专业能力知道税收的特征能识别税法的构成要素理解税收的职能

了解税收的分类及税收的立法体系会了解税务管理的最新要求

本项目内容1

税收概述2税法概述

3我国税收管理体制华为科技电子有限公司，注册资金为100万元，组织机构代码为12345678-8.于2009年12月份在某市工商行政管理狙办理工商登记。取得“企业法人营业执照”。现需进行税务登记。根据上述案例，你能解释如下问题吗?1.为何要进行税务登记？2.针对情境中出现的问题，如何理解税法相关理论？课前项目直击任务一税收概述

一、税收的概念与特征（一）税收的概念国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品分配和再分配取得财政收入的一种形式。税收目的满足国家行使国家职能的需要

税收依据国家权力税收分配的对象剩余产品价值

分配关系

国家把生产者创造的一部分社会产品强制地变为国家所有的过程税收特征强制性无偿性固定性二、税收的职能税收的职能财政职能

经济职能监督职能三、税收的分类按征税对象分类按税负转嫁分类按计税依据分类按计税依据分类按管理和使用权限分类

按税收与价格的关系分类特定目的税类所得税类财产和行为税类商品和劳务税类

章节名按征税对象分类1234按计税依据分类从价税从量税从量税：以征税对象的数量单位

为标准，按固定单位税额

征收的税种。从价税：以征税对象的价格金额

为标准，按规定税率

征收的税种。直接税间接税按税负转嫁分类纳税人政府负税人纳税人政府最终负担税款的人负税人与纳税人同为一体（直接税）负税人与纳税人相分离（间接税）税款税款按征税对象分类按税负转嫁分类价内税是计税价格包括税金否价外税按税收与价格的关系分类按管理和使用权限地方税中央与地方共享税

中央税按管理和使用权限分类

收入支配使用中央地方共享管理权限中央税地方税中央与地方共享税税权限政府税法概述

一、税收与税法税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。

二、税收法律关系

税收法律关系税收法律关系的主体税收法律关系的内容税收法律关系的客体在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人税收法律关系主体所享有的权利和所承担的义务税收法律关系主体的权利义务所指向的对象国家、征税机关、纳税人和扣缴义务人纳税人的权利义务征税机关权利义务

货币、实物和行为纳税期限与地点纳税环节税率征税对象与税目纳税人税收减免与加征违章处理向谁征？对什么征?征多少?如何征？三、税法构成要素纳税人政府负税人纳税人政府最终负担税款的人负税人与纳税人同为一体（直接税）负税人与纳税人相分离（间接税）税款税款（一）纳税人税法规定的直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织纳税人直接负有纳税义务的单位和个人法人和自然人解决某税种对“谁”课税问题－－纳税主体负税人最终负担税款的人与纳税人同为一体直接税与纳税人相分离间接税扣缴义务人代为扣缴税款的人既非纳税人也非负税人

纳税人不是负税人（二）征税对象征税客体。这是指税法规定对什么征税征税对象征税对象的具体化税目（三）税率税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度核心要素税收制度的核心对同一课税对象，不论数额大小，均按同一比例计征的税率。按课税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干高低不同的等级率，课税对象数额越大，税率越高。又称“固定税额”，是按单位课税对象直接规定固定税额的一种税率形式。比例税率累进税率定额税率比例税率：（1）单一比例税率（如增值税）（2）差别比例税率（如城市维护建设税）（3）幅度比例税率（如营业税）累进税率（1）超额累进税率（如个人所得税中的工资薪金所得）（2）超率累进税率（如土地增值税）定额税率：课税对象的计量单位主要有吨、升、平方米、立方米、辆等计税依据征税对象征税对象的数量化计算应纳税额的依据或标准从价计征从量计征（四）计税依据（五）纳税环节对处于不断运动中的纳税对象选定的应当缴纳税款的环节纳税环节一次课征制多次课征制同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度同一税种在商品流转的全过程中只选择某一环节课征的制度（六）纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税并解缴税款的起止时间。纳税义务发生时间

纳税期限缴库期限9.209月份（1个月）10月15日之前

1个月（逾期：滞纳金0.5‰）应税行为发生的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限（七）纳税地点是指按照税法规定向征税机关申报纳税的具体地点是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。具体可分为税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。

加成是指按法定税率计算出应纳税额后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。地方附加简称附加，是地方政府按照规定的比例随同