第九章 养老保险

第九章养老保险本章教学内容：养老保险的概念，养老保险制度的建立及意义，养老保险的类型，养老保险退休制度，养老保险的基本原则；中国养老保险制度。本章着重介绍有关养老保险的基本内容，以及中国养老保险制度的现状和改革探索。其教学难点在于，对我国养老保险制度改革的思考同时，可就有关投保资助型和强制储蓄型养老保险的基本内容加以简单介绍。教学课时数：4学时第一节养老保险及其特征一、养老保险的概念1．养老保险是依照国家法令规定，要求符合条件的公民必须参加，由国家、雇主和个人共同出资建立基金，国家根据劳动者的体质和劳动资源情况，规定一个年龄界限，允许劳动者达到这个年龄时，作为因年老而丧失劳动能力的人，解除劳动义务，由国家、社会提供补偿以保障劳动者个人及其家庭基本生活需要的一种社会保险制度。2．养老保险，属于国民收入再分配的范畴。一个国家有无养老保险，养老保险制度是否完备，与一个国家生产力发展水平有着极大的关系。养老保险一般是通过建立离休、退休制度来实现，并以国家立法加以保证。我国在第六届全国人民代表大户制度《宪法》第44条规定：国家依照法律规定实行企业事业组织的职工和国家机关工作人员的退休制度。退休人员的生活受到国家和社会保障。第45条规定：中华人民共和国公民在年老、疾病或者丧失劳动能力的情况下，有从国家和社会获得物质帮助的权利。我国在20世纪50年代初期，就建立了退休制度。3．退休制度主要内容：退休条件，既享受待遇所必须具备的条件，包括年龄；劳动能力条件；工龄；投保年限条件；居住期年限。退休待遇，即符合法定退休条件的人，在退休后享受的待遇。包括：退休金、医疗待遇、死亡丧葬和供养遗属抚恤待遇，易地安家协助待遇，以及各种补贴等。（目标替代率：指退休后的养老金对工作时工资收入的替代程度。用百分比表示。各国对目标替代率的不同规定：90%、80%、70%、60%、40%。规定上下限。）4．人类的养老方式：传统社会养老保险发展：（1）中国古代养老保障方式：由国家规定亲属的赡养义务：如果祖父母、父母在世，子孙分割家产另立门户或不供养老人的，按十恶、不孝罪论处。从财产制度上对老年人提供物质保障：“使父子无异财”、“凡同居之内，必有尊长，尊长既在，子孙无所自专。”官吏退休制度：官吏年满七十，耳不聪，目不明，腿脚不便者，皆得致仕；封建社会的伦理道德。（2）西方传统社会下的养老方式中世纪的工资劳动者：一般缺少家庭保障，靠公共救济，甚至乞讨；传统农业社会的老农民，不到万不得已，不会把一家之主的地位让出来；富有的老人到修道院养老，与尘世永远隔绝，以示其高贵性；在较富有的农民和手工业者家庭中，老年人在没有完全失去劳动能力和某些权威之前，与子女签定养老契约；在瑞典有传递“仁杖”的习俗；1669年，法国对不能从事工作的海员的发给养老金，开了历史先河。在自然经济条件下，实行家庭养老方式在社会化生产条件下，实行社会养老方式19世纪80年代工业国家相继建立了社会保险制度，1889年德国《养老、丧葬、死亡保险法》丹麦（1891年）、俄国（1903年）、瑞典（1903年）、英国（1909年）、澳大利亚（1913年）、意大利（1919年）、加拿大（1927年）、美国（1935年）、日本（1941）、前苏联（1922年），此外，一部分发展中国家，如新加坡、马来西亚、印度、印尼、缅甸、泰国、菲律宾、墨西哥、巴西、埃及等都先后建立了不同层次的养老保险制度。5．1952年第35届国际劳工大会通过《社会保障最低标准公约》强调要“使受保护者获得养老补助金”。1917年联合国发表《老年问题专家小组会议报告》。1982年维也纳老龄问题世界大会，解决老年收入问题。二、养老保险的特点1．由国家立法，强制实行，企业单位和个人必须参加。2．养老保险费用由国家、集体和个人三方共同负担，不是全由政府资助。3．设置专门机构，实行专业化、社会化的统一管理。三、养老保险的原则养老保险制度是花钱最高，影响最大，计划性最强的社会保险制度。国家在制定这一制度时，必须遵循的基本原则是：1．享受养老保险待遇同时解除劳动义务的原则。通过法律解除他们的劳动义务和保证他们获得物质生活帮助的权利。2．切实保障基本生活水平的原则。退休金的水平要定得适度，应考虑的因素有：要保障退休职工的基本生活。退休待遇要与职工退休前工作时间的长短和工资收入的多少相联系。在确立退休待遇标准时，一般都要规定最高、最低比例。要考虑与物价的关系，要做到不使退休人员因物价上涨而影响生活。3．分享社会经济发展成果的原则。退休待遇应随社会经济的发展而不断提高。原因：（1）社会生产的成果，是一代人劳动积累起来的，退休人员在年轻时，贡献了自己的力量，为社会创造了价值，构成社会发展的物质基础，并在现在生产过程中发挥作用。（2）社会主义生产的目的是保证满足社会全体成员日益增长的物质和文化的需要。4．权利与义务相一致的原则。退休金的给付要与劳动者缴纳养老保险费相联系，如此有利于增强劳动者自我保险意识和体现“公平与效率”一致。四、养老保障与商业人寿保险（简称“寿险”）1．商业人身保险：以人的生存或死亡作为保险事故，一旦发生这类事故，保险公司要按契约规定对被保险人给予经济补偿。它包括商业人寿保险。商业人寿保险的主要类型：死亡保险。它是以被保险人的生命死亡为保险事故的。它分为终身保险和定期保险两种。终身保险：不规定有效期，自订约之日起，直至被保险人死亡时，立即生效，给付保险金。定期保险：规定有效期，被保险人在期内死亡时，契约生效，给付保险金，过期未死亡则契约终止。受益人：直系亲属或由被保险人指定的代理人。生存保险它是以被保险人在一定时期内继续生存为条件，自契约生效起，直至被保险人死亡时止，在此期间，保险公司要按契约规定承担给付保险金责任。受益人：被保险者本人。生死合险，又称“混合保险”被保险人及其家属均可接受保险利益。2．两种保险的区别：两种保险的原则不同：养老保险是为劳动者在年老丧失劳动能力后的基本生活需要提供物质保障，（老有所养）。商业人寿保险是不仅解决老有所养，而且还要解决老有所乐、老有所为的问题。两种保险实施的目标不同养老保险：在于解决社会问题，切实起到保护劳动者身体健康，安定社会秩序、稳定职工队伍，调动劳动者积极性的作用。商业人寿保险：是一种以营利为直接目的的企业经营活动。二者在办法上的区别①受益人的范围和享受待遇标准不同。受益人：养老保险的被保险人只能是法律规定实施范围内的社会劳动者。商业人寿保险为全体公民。享受保险待遇：养老保险金一般规定不能超过本人原工资水平，人寿保险：多投多保②保险实施方式不同。养老保险是由国家强制实施的，按法令规定办事。商业人寿保险：在国家法律保护下，由公民个人自愿参加当契约生效时，保险公司才履行保险责任。③养老保险是以被保险人在达到规定年龄后继续生存为保险给付条件，一旦死亡，给付即行终止商业人寿保险除此之外，还有死亡保险合生死合险等其他险种。五、养老保险的意义1．养老保险是社会发展的需要。每一代人都对社会的发展做出过应有的贡献。劳动者退休后的待遇不是救济，而是自身通过毕生劳动的积累而取得的一种权利。2．养老保险是适应人口老龄化形势的迫切需要。人口老龄化是世界各国面临的一个重大问题。联合国规定，一国或地区60岁和60岁以上的人口占总人口的10%，或65岁和65岁以上的人口占总人口的7%，即属于老年型国家。人口老龄化对各国社会的政治、经济和文化等方面都会产生重大影响。随着人口的老龄化，一方面要解决老年人老有所养使其得到生活保障的问题，即生存问题，另一方面要解决老龄化带来的社会经济负担加重而影响社会经济发展的问题，即发展问题。随着人口向老龄化发展，会带来一系列社会经济问题，（1）人口老龄化带来劳动力结构的老龄化。随着劳动力结构老龄化的发展，会伴随劳动生产率降低，并且使劳动者更难以适应现代化生产和先进科学技术发展的要求，从而影响着社会生产发展的速度。（2）人口老龄化使退休人数和退休费用增加，加重了社会经济负担。在我国人口众多，社会生产力发展水平和人均国民收入较低的状况下，要负担如此庞大的退休费开支是很困难的，（3）人口老龄化要求提高社会服务工作的水平。商品、劳务结构的变化；医疗保健的发展；社会保险的发展。第二节养老保险资金筹措模式养老保险费的收支平衡，是建立养老保险基金的一项基本原则。（1）静态平衡或短期平衡：是指使得正在履行缴费义务的投保人缴纳的养老保险额与正在接受养老保险待遇的退休者所需的养老总数大体相等。（2）动态平衡或长期平衡：是指每个投保人晚年有权享受的养老保险待遇，应和他在履行缴费职责的年份所缴纳的保险费总额基本平衡。按照养老保险基金的筹措方式，可以把养老保险划分为以下几种模式：（1）国家统筹模式。（2）投保资助养老保险模式。（3）强制储蓄的养老保险模式。（4）多层次养老保险模式。按照社会保险基金的积累方式分。（1）现收现付模式。（2）完全积累制模式。（3）部分积累制。一、现收现付制1．概念（1）含义：是指从全社会的角度来说，把今天的缴费用于今天社会保障的养老、失业和医疗需求，今天具有从事经济活动能力的人为今天那些不能参与经济活动的人提供经济支持，而不必对未来进行储备积累。虽然终有一天他们也会不再参与经济活动，但在这种社会保障制度下，那些会有正在参与经济活动的劳动者，按法律的要求提供给这些曾经为社会保障体系做过付出的人以经济支持。现收现付制实际上是一种静态平衡模式。（2）现收现付的特点是以支定收、收支平衡。搞好它，需要解决的问题：对可能支付的养老金的准确测算决定参加社会养老的投保人应缴纳的保险费标准2．养老金支出的测算（1）退休人员应享受的养老待遇包括：维持退休人员本人生活的费用（占绝大部分）。退休人员的医疗费以及必要的健康保护费。死亡安葬费。遗属抚恤费。（2）处理原则：（部分老年人会再就业获得收入来源，处理此关系的原则有：）维护老年生活保障的权益，保证社会保障目的的实现。注意发挥社会保障的调节机制，减轻社会保障的财务负担。对特高年龄的老年人实行高于一般标准的养老待遇。3．应缴纳的保险费标准。（1）应缴费人员：在法定劳动年龄内实际参加社会工作的人。在法定劳动年龄下限提前就业的人。凡不高于标准劳动年限的劳动者，都要履行缴费义务，而多于标准劳动年限的，则可在多余的年份里不缴保险费。计算公式：S=L+L0-L1-L2-L3S：负担养老费的实际就业的社会劳动人数；L：标准劳动年龄内实际参加社会劳动的人数；L0：标准劳动年龄外实际参加社会劳动的人数；L1：不参加社会养老保险的实际参加社会劳动的人数；L2：完成规定缴费年限的不愿再缴费的实际参加社会劳动的人数；L3：标准劳动年龄外实际参加社会劳动的不负担养老费的人数。（2）计提养老保险费的基数。在外国，一般都从工薪中提取；在中国，标准工资或工资总额。（3）计提比率：在同一个收入档次内，按同一比率提取养老保险费，而在不同的收入档次内，采用有差别的费率。确定计提比率，可以有两种方法，其一是综合平均法，即用当年所需养老保险费支出总数，除以负担这部分费用的劳动者的工资总额得出。公式：养老费计提比率=（估计的养老金支出总额÷工资总额）×100%在计算出平均的计提比率后，再结合收入的档次，上下浮动一定的百分点，分别作出不同收入档次的的缴费比率。4．对现收现付的评价：这种模式，比较直观，用起来比较简单避免了考虑资金价值受时间因素和通货膨胀的影响减少资金的管理环节，在一定程度上减轻了缴费人负担。最大限度地发挥了社会养老保险的互相调剂作用，完全将老年风险转嫁和分散在全社会在业人口身上。老龄化低出生率，使越来越少的工人为越来越多的退休人员提供保障，会出现费用收支的危机。用眼前的办法解决眼前的问题，缺乏长远的规划，如果劳动人口发生较大变化，如大量结构性失业，发生大规模持久的社会骚乱，养老金支付会成为无源之水，失去依靠。（小国更是问题）它没有将个人缴费与其退休后的养老金直接挂上钩，不利于人们积极参加养老保险，同时会造成代际之间的矛盾。在实际运作中，养老保险费的估计是以统一的收费标准为依据的，这有可能因时间上的差异，使得收取的养老保险费与支付的养老金之间有出入。世界上举办社会养老保险的国家，完全实行此方式的不多。如前苏联、中国、法国、美国、日本等二、基金积累制1．含义：“基金积累”制或称“个人帐户”制度。是指社会成员在具有劳动能力的时候，从参与经济活动创造的财富中，按法律的规定拿出一部分，为自己将来的退休养老、医疗保障和失业等积累后备金。2．作为储备金的费用，由个人、雇主或企业，以及国家补助共同负担。3．基金积累制在技术上比较复杂，它要考虑到资金的时间价值，以及其他变化着的因素的影响。实行完全积累制的最大问题，是确保养老金的“含金量”。4．与现收付制度相比，完全积累制在收缴和支付两方面都复杂。（1）确定总投资保费率是相当困难。（几十年的生活水平）（2）预测对养老金总额的需要，除考虑利息率和物价指数变化外还要考虑死亡率，工资标准、利率、生活消费指数、经济增长率，在业人口变动等等许多变量。（3）基金管理与营运困难5．预测准确是完全基金制能否成功的关键。需要准确预测的指标有：（1）死亡率（2）利息率（3）生活消费指数（4）生产增长率为了按完全基金积累模式设计养老保险，还需要预测：人口预测的平均寿命劳动者的平均预测寿命劳动者平均开始工作的年龄6．在科学地预测了上述指标之后就可以计算出应缴纳保险费与可享受的养老金之间的关系。计算公式：P×12ä（12）18：42┓=A×12ä（12）60V42×42P18P：表示18岁到60岁期间每月应交纳金额；12ä（12）18：42┓：表示从18岁到60岁期间每月初一元钱的总额在60岁时的现值；A：表示60岁退休后每个月领取的退休养老金；12ä（12）60V42：表示60岁退休后每个月初一元钱的总额在60岁时的现值；42P18：表示18岁的人员再生存42年以上的概率。(注意：在进行四舍五入时，对应缴纳费用的大小，只入不舍；对应得的返还金额，只有舍不入)三、部分积累模式：1．部分积累模式，是介乎于现收现付和完全积累两种模式之间的养老保险资金筹集模式。它具有两种模式的长处，与此同时，又回避两者的短处2．部分积累模式集完全积累模式与现收现付模式于一身，对已退休人员，实行现收现付模式，对新参加投保的劳动者，实行完全积累模式。3．对人口开始老龄化的国家，对一个经济转型的国家，实行部分积累模式非常必要。部分积累吸收了现收现付式的长处，对退休人员及时付出养老金，求得社会安定，于此同时，回避了现收现付模式下没有资金积累的短处。部分积累模式也吸取了完全积累式的长处：有一定量的资金积累，不致人口老龄化高潮到来时措手不及，同时，也回避了完全积累模式的弱点，即不至被难以预测的通货膨胀摧毁，因为积累的资金毕竟少得多。部分积累模式还消除了频频调高总投保费的问题，一般来说，每隔一定年限，如5年，调整一次。部分积累模式也被称作“阶梯式模式”，即总保费率周期阶梯式的调整。4．原来实行现收现付模式的国家，如美国、日本等，也在向部分积累模式过渡。四、退休年龄及其趋势1．各国对退休年龄的具体规定依据国情特点有所不同，但一般都在60岁左右，并且女性退休年龄早于男性。部分国家的法定退休年龄发达国家性别退休年龄发展国家性别退休年龄瑞士男女6562阿根廷男女6055丹麦男女6765赞比亚同上5050英国同上6560波兰同上6560德国同上6565捷克同上6055法国同上6060智利同上6560意大利同上6560斯里兰卡同上5550美国同上6565中国同上6055加拿大同上6565印度同上5555瑞典同上6565乌干达同上6055奥地利同上6560卢旺达同上55532．随着社会、经济、教育和人口发展的变化，退休年龄也在变化，中国20世纪50年代，男60岁，女50-55岁，80年代起，具有高级职称的女工作者，退休年龄推迟到60-65岁，甚至70岁，具有高级职称或职务的男工作者从60岁推迟到62-70岁。3．各国退休年龄后移。原因：几乎所有国家规定的退休年龄，都是刚刚推出养老保险制度时的产物，至今，历时已近一个世纪，旧的规定也过时了。劳动年龄下限往上移也是退休年龄推延趋向的原因之一。各国规定的劳动年龄下限往上移；教育时间的延长。4．退休年龄后移的意义：退休年龄向后延伸，不仅人们生产和工作期限得以延长，还有利于每个人以至整个人类社会的发展。对于当前经济发达的国家，把退休年龄向后推延还有两个现实意义：缓解劳动力的不足缓解退休基金不敷给付的困境延长退休年龄对发挥老年人的“余热”也有很大意义。第三节我国的养老保险一、养老保险历史沿命1．初步建立时期（1951-1957年）：开创性时期（1）在这个时期，建立了城镇企业养老保险制度和国家机关、事业单位和人民团体的养老保险制度。（2）1951年2月26日，政务院颁布实施了《中华人民共和国劳动保险条例》决定在职工100人以上的国有、公私合营、私营和合作社经营的工厂、矿物及其附属单位，以及在铁路、航运、邮电、基建等单位实行养老保险。具体规定：①享受退休待遇的资格。对一般企业，规定年满60岁，一般工龄满25年，企业连续工龄满5年的男性职工，以及具有相同工龄条件，年满55岁的女性职工。对特殊行业（有害健康行业）男性满55岁，女性满45岁并具有上述工龄。②退休待遇。按标准工资的一定比例给付。比例高低与工龄长短成正比，最高70%。最低50%。一直给付到退休者去世。③奖励到达退休年龄仍愿继续工作者，规定除有权享受本人应得工资外，还可获得本人标准工资10-20%不等的补助。（3）1952年1月12日，颁布了《国有企业工人职员退职处理暂行办法（草案）》，对因劳动能力丧失而提前退休者，允许改为享受退休金。①凡年满50岁以上男性和45岁以上女性职工，连续工龄达到10年，一律发予退职金，金额相当于本人半年的工资，若工龄超过10年，每超过1年，增发半个月工资的退休金。退休金上限为不得超过本人全年工资。②凡年未满50岁男职工与未满45岁女职工，虽连续工龄达到10年，也只给予本人5个月的工资作为退休金，连续工龄超过10年，每超过1年，也增发半个月的工资，并且至多也不得超过全年工资数额。③凡在生产中作出特殊贡献的职工，以及退休残疾军人，确因劳动力丧失而需要提前退休，退休金一概从优，按上述规定增发20%。（4）对国家机关、事业单位和人民团体的养老保险，政府先后颁发了若干单项法规。规定：①工龄25年以上、年龄达到60岁的男性，以及工龄20年以上，年龄达到55岁的女性，均有权退休。②退休金按本人原工资计发，视工龄长短不等，发予本人原工资的50-70%不等。③工龄满10年，因劳动能力突然丧失，有权提前退休，按本人原工资的70%领取退休金，工龄长达15年以上，退休金从优，按本人原工资的80%给付。对于不属于退休范围的退休人员，规定改为享受退职金，并视工龄长短给付。①至于养老保险基金，规定企业按工资总额的3%提取社会保险费，从中解决退休金的给付；②国家机关的退休金则从国家预算拨算各单位的行政管理费中提取。2．修订、发展时期（1958-1966年）这是社会主义改造和全面社会主义建设时期。除统一国家机关和企业老年保险待遇外，只做了修订：缩短了工龄要求1958年将工龄满25年调低为20年，连续工龄满10年调低为5年。专门从事革命工作满20年后确因劳动能力丧失，允许提前退休并享受正常退休金，企业职工也允许因劳动能力丧失而提前退休和享受正常退休金。提高了退职金标准3．基本停滞时期（1966-1978年）全国范围的企业退休基金不存在了，全国各企业也不能灵活调剂退休金余缺。4．恢复和发展时期（1978年以后）（1）规定了退休金下限，78年为25元，83年为30元，89年为50元（2）变企业保险为地方保险1984年起，开始了一个名为“社会统筹”实为“地方保险”的企业养老保险改革活动；改革目的，就是变企业保险为地方保险，先以市、县为统筹范围，最后扩大到以省、直辖市、自治区为统筹范围地方保险的作用，一是保证了地区范围之内退休者的生活，二是一定程度上解决了地区范围各企业退休金负担不平衡的现象。（3）延长了部分劳动群体的退休年龄。80年代开始，中国政府规定，对一部分劳动群体，如高级领导人员和高级知识分子，延长他们的法定退休年龄，从男60女55延长至62、65、70岁不等。（4）开始向职工个人提取养老保险费80年代中期开始，向企业合同工提取养老保险费，金额相当于本人标准工资总额的3%，逐月强制提取。（5）对城镇一切所有制的企业，既包括国有企业和集体企业，也包括对中外合资合营企业和外国独资企业、港澳台独资企业实施模式统一的养老保险制度，即投保资助型养老保险制度。具有的特征：强制推行，筹集道路广、退休金层次多、退休金计算有奖有罚、退休金经常调整。（6）开始建立农村养老制度90年代初，中国政府授权民政部门过问农村社会保险事宜，其中主要是从事乡镇企业养老保险事业，包括它的模式、缴费制度和退休金标准。除乡镇企业外，在中国农村，尤其在生活富裕起来的农村地区，开始试点推行养老保险。1984年以前，企业养老；1984年—1993年社会统筹，但十一个行业退出统筹；1995年出台两套实施办法，社会统筹与个人帐户相结合；1997年统一养老保险制度。二、现行养老保险制度（一）我国养老保险制度的目标构建多层次服务保障与资金保障并重的养老保障的第一部分是基础养老金制度，水平划一，用于保障最低水平的老年生活。第二及第三部分是政府鼓励、自由参加的职业年金及个人养老计划。第一部分即国家承诺及直接管理、全民统一的基础养老金，其覆盖面应该包括全体有收入的劳动者，包括有现金收入的农民。以及为所有老人提供的服务，这些作为养老保障的必要组成部分的服务包括家庭照料，精神慰藉、社区医疗、社区护理、为老人特别设计的廉租房等，为老人提供以有限的现金，满足全面的基本需要的可能。第二部分是设立企业退休金和差额拨款事业单位、民办非企业单位职工的职业年金，这部分的资金储蓄采用完全积累制记到每个人的账上。总体而言，这部分在退休后的所得大约占到社会平均工资的40%，要高于基础养老金的总水平，是支持退休后老年生活的第二根支柱，也是最重要的支柱，而它的目的是为在职职工退休时，保障他们的生活水平不至于因为不能工作而降低得太多。这项制度目前被称为补充养老保险。不过，对基本养老而言，它是补充，对保障个人老年生活水平而言，它起着决定性的作用。第三部分是个人养老金包括人寿保险、养老储蓄等制度。在制度设计中，这个部分在退休后的所得大约占到社会平均工资的30%。属于完全市场化的个人经济投资制度，由个人决策，政府可以采用信贷、税收杠杆等鼓励政策。[1][1]“中国社会保障体系研究”课题组《中国社会保障制度改革：反思与重构》《社会学研究》2000，6。（二）城镇养老保险1．保障对象国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业、其它城镇企业、实行企业化管理的事业单位的所有职工。（机关和事业单位）2．基本养老保险费用的筹集

社会保障号

姓名

性别

参加工作时间

首次缴费时间

年份上年社会平均工资当年缴费工资当年缴费月数缴费比例

当年缴费金额

当年记帐利率个人帐户储存额

合计其中个人缴其中企业缴合计其中个人缴费其中企业缴费

上年底储存额

本年记帐额及利息

本年底累计储存额

小计个人缴费利息企业缴费利息小计个人本金个人利息企业缴本金企业缴利息合计个人缴费本息

基本养老保险个人帐户（1）企业缴费。缴费基数：企业职工工资总额；缴费比例：20%。（2）个人缴费。缴费基数：工资收入；缴费工资基数上下限的确定：低于社会平均工资60%的按60%计算，高于社会平均工资300%以上部分不计征养老保险费；缴费比例：8%。（3）国家补助。财政支持；税收优惠。3．个人帐户的建立个人帐户对帐单序号姓名社会保障号缴费月数

个人缴费至上年底止累计金额

本年度个人帐户记帐金额

至本年底止累计金额

当年累计工资基数合计个人缴费累计本息合计企业缴费部分（个人缴费基数的%）个人缴费部分（个人缴费工资的%）当年利息

合计个人缴费部分累计本息

小计个人缴费利息

（1）个人帐户的记帐比例（11%）。个人纳费的全部；企业纳费的一部分。（2）个人帐户储存额的计息办法。按记帐利率计息；记帐利率每年年底由官方公布。（3）个人帐户的管理。个人帐户的记载内容；个人帐户对帐单；个人帐户余额的处理；个人帐户的转移。4．统筹基金的建立（1）企业缴费的剩余部分；（2）滞纳金；（3）其它收入。5．基本养老金的计发新人新办法；中人中办法；老人老办法。（1）新人新办法①基本养老金=基础养老金+个人帐户养老金=退休前一年社会平均工资的20%+个人帐户储存额÷120个人帐户的转移；个人帐户余额的处理。②关于新人的退休与退职：退休与退职（这里专指鉴定为完全丧失劳动力但又未达到法定退休年龄）：新人退休，缴费年限满15年的，基础养老金计发比例为20%；不满15年的一次付清；新人退职，缴费年限满15年的，基础养老金计发比例为10%；不满15年的一次付清。（2）中人中办法①基本养老金=基础养老金+个人帐户养老金+过渡性养老金

=退休上一年社会平均工资的20%（或15%）+个人帐户储存额/120+指数化月平均缴费工资×1997年底前缴费年限×1.4%②关于基础养老金计发比例：比例的确定取决于缴费年限：缴费年限满15年及以上的计发比例为20%；缴费年限满10年不满15年的计发比例为15%；缴费年限不满10年的一次性付清。③关于指数化平均缴费工资：是职工退休前一年社会平均工资与1997年底前本人平均工资指数的乘积。本人工资指数=个人年收入÷社会年平均收入1997年底前本人平均工资指数为1997年底前各年本人工资指数的平均。历年实际缴费工资指数年份缴费工资社平工资指数1993396639321·0091994561255971·0031995635766190·9641996766974131·0341997804183860·959举例说明某男职工，1938年2月出生，1958年4月参加工作，1998年2月退休，实际缴费年限5年11个月，视同缴费年限34年，至退休时累计缴费年限39年11个月（至1997年底累计缴费年限39年9个月）。本市核定的工资替代指数为1.279。该职工1993年至1998年的缴费工资和个人帐户储存额见下表，1998年基本养老金正常调整金额为26元，过渡性调节金为93元。则按新老办法计算的基本养老金分别为多少？按新办法计算的基本养老金：基础养老金=职工退休时上一年省社平工资×20%=8386÷12×20%=139.77个人帐户养老金=个人帐户储存额÷120=9.32平均工资指数=[2+2+2+1.063+1.128+1.279×(39.75-5)]÷39.75=1.324过渡性养老金=退休上年社月平工资×97年底本人工资指数×97年底前缴费年限×1.4%=8386÷12×1.324×39.75×1.4%=514.91过渡性调节金=93基本养老金=139.77+9.32+514.91+93=757.00元历年缴费工资指数和个人帐户储存额年份缴费工资（元）省社平工资（元）指数年份个人帐户储存额（元）1993786439322.001996452.6819941119455972.001997922.4919951324566192.0019981118.671996788274131.063

1997945883861.128

19981215（1-2月）9259

按老办法计算的基本养老金：A若按老办法计算的养老金为728.05元，新办法比老办法多了3.98%，则按新办法计发养老金；B若按老办法计算的养老金为728.05元，而新办法计算的养老金为820.56元，比老办法增加了12.71%，则在老办法计发养老金的基础上增发5%的养老金：728.05×1.05=764.45，即新老办法之间的差额控制在5%以内。④关于一次性支付：基础养老金和过渡性养老金按缴费每满一年给付相当于两个月当地职工平均工资的养老金，一次付清。个人帐户养老金按个人帐户储存额（包括本金和利息）给付，一次付清。⑤关于中人退职：缴费年限满10年退职，降低基础养老金计发比例和工资替代指数，按月计发。（3）老人老办法1997年12月31日以前已经离退休的人员仍按国家原来的规定发给养老金，同时执行养老金调整办法。养老金由统筹基金支付。（4）几个技术性问题的讨论①企业缴费比例的测算和控制办法：企业缴费比例=（赡养率×替代率）÷基金收缴率＋基金积累率－个人缴费比例②名词解释：老年人口赡养率为老年人口与劳动适龄人口的比例；制度赡养率为某一制度中领取年金者与同期缴费人数之比（也有人定义为离退休人数在在职职工人数当中所占的比重）；基金收缴率：基本养老保险费的实收额与应收额的比例；基金积累率：结余额与实收额之比；③个人帐户储存额计息的计算办法在职职工个人帐户储存额的计算：至本年底止个人帐户累计储存额=上年底止个人帐户累计储存额×（1+本年记帐利率）+本年个人帐户记帐额本金+本年记帐额利息本年记帐额利息=本年记帐累计月积数×本年记帐利率×1/12本年记帐累计月积数=[n月份记帐额×（12-n+1）]（注：n为本年度各记帐月份，1<=n<=12）④个人帐户储存额的计息办法退休人员个人帐户余额的计算：个人帐户年终余额=个人帐户年初余额-当年支付养老金总额+年利息年利息=个人帐户年初余额×一年期定期城乡居民储蓄存款利率-本年度支付月积数×一年期定期城乡居民储蓄存款利率×1/12本年度支付月积数=[n月份支付额×（12-n+1）]（注：n为本年度各支付月份，1<=n<=12）⑤个人帐户记帐利率的控制个人帐户若按工资增长率（10%）计息，缴费年限满35年以上，则个人帐户储存额中本金约占30%，利息累计约占70%，可见计息办法的选择对个人帐户储存额的影响非同小可。当个人帐户记帐利率确定与历年工资增长率完全相等时，可以保证预期的养老保险替代率的实现。如果不完全相等，最终的给付水平会或多或少的偏离预期养老保险替代率。据粗略估计，在长达35年的缴费过程中，记帐利率与工资增长率每偏离1个百分点，则将偏离预期替代率8～12个百分点。即“对角线原理”35年缴费年限职工退休当年的替代率工资增长率记帐利率350.050.060.070.080.090.100.110.120.130.140.150.0556484136322825232119170.0666564841363228262321190.0779665648423632282623210.0894786656484236322826230.09113947866564842373229260.101371139378665648423733290.1116813611193786656484237330.12206166135111927765564842370.132532031641341109277655648420.1431324920016213210991776556480.1538830824519716013210991776556（三）我国农村老年社会保障的发展、现状和面临的挑战1．发展社会化养老的背景（1）我国农村自20世纪50年代以来，政府曾承担起了向农民提供福利保障的责任，主要表现为对灾荒的救济，对孤寡老人等的“五保”。（2）从1952年到1990年，中国农业通过税收方式、“剪刀差”方式和储蓄方式为工业化提供资金积累总量达11594亿元，可见中国农民对国家工业化资本积累的负担有多么沉重(冯海发，李薇，1993)。社会公平在此被严重扭曲了。社会保障在农村的缺失，与农民所做的牺牲、贡献是极不相称的。（3）民工潮。（4）国家在“七五”计划中设想：1986年，民政部在山东烟台开始了建立农村社会养老保险制度的试点工作；1992年在总结试点经验的基础上，制定颁发了《县级农村社会养老保险基本方案》。发展中出现的问题：社会保险演变为“个人储蓄保险”；参保农民的缴费水平低，现行的缴费标准为2元/月——20元/月；19岁以下的投保者占全部投保人数的60%以上。按其实施的办法，农民缴纳的保险费分为10档，从2元到20元不等。依此办法即使顺利实施，一个农民从20岁开始缴纳养老保险费，每月20元，一直交到60岁，届时每月即可领到700元养老保险金。但是，第一，这是最高一档保险；第二，40年间需无任何意外、保证月月交上20元；第三，40年后的700元究竟值多少钱还是个未知数。而对根本交不起20元（全家投保即至少需要40-60元）的农民来说，这一切也无从谈起。2．现状我国民政部于1992年出台的“坚持资金个人交纳为主，集体补助为辅，国家予以政策扶持”为筹资原则的《县级农村社会养老保险基本方案(试行)》说明了我国现行农村社会养老保险的基本思想是：坚持低标准起步，坚持个人缴纳资金为主，集体补助为辅的原则，坚持以个人账户为主的储备积累的保险方法，坚持自愿参加与政策鼓励相结合的政策措施，坚持社会养老保险与家庭养老保障相结合的制度。到2003年底全国参加农村养老保险的人数为5428万人，共积累农村养老保险基金259.3亿元。（1）中国农村老年人经济供养方式：中国农村老年人绝大多数目前基本上还停留在家庭养老阶段。（2）目前开展的社会化养老方式参与人数不多，提供的待遇较低。（“几千万农民”中，乡镇企业职工占了很大的比例，此外，主要是乡、村的干部）（3）个人、家庭、社区、政府在农村老年人经济供养体系中的作用基本上是由当前农村经济社会发展水平和经济形态决定的。（4）从严格意义上讲，中国农村老年人的经济供养体系及良性运行机制并没有真正形成。3．中国农村传统养老方式遇到的挑战（1）农村工业化、城镇化进程加快。在一定程度上影响了劳动者作为养老义务承担者的角色，家庭赡养和生活照料功能随之受到削弱。①农村居民的自给性消费向商品性消费的转变使老年人供养状况直接受子女货币收入的影响，缺乏稳定性并隐藏着风险。②劳动力流动和人口的迁移势必影响对老人的供养。③人口老龄化的影响；家庭规模小型化。（2）养老：最大的问题在农村。4．发展思路①社会化养老发展与否的问题。养老保险建立的年份城市农村时间的差距德国1889195768日本1941197130丹麦1891197786美国1935199055加拿大1927199063据一些学者的研究，各国建立农民社会养老保险制度时的经济社会条件是：(1)工业化过度发展破坏了农业劳动生产率，农村经济衰退，社会问题突出，农业在国民经济中的地位显著降低，农业劳动力结构份额在20%以下，农业在国民生产总值中的份额在15%以下。(2)一个国家的人口需要经历一个由高出生率—--高死亡率—--低增长率到低出生率--—低死亡率--—低增长率的转变过程，在人口高出生率时期后的半个世纪，将有一个老龄人口高峰期，会给社会带来负担。此时，农业人口在全国总人口中所占比例已下降到50%以下。(3)工业化一般经过以农养工阶段、工农自养阶段和以工养农阶段，只有当工业化水平处于第三阶段，经济水平总体较高时(人均GDP2000美元以上)，才有条件建立农村社会养老保险制度。初步判断我国正处在工业化发展的第二阶段，尚不具备建立农村社会养老保险的条件。②农居户的养老保障问题。③农民工的养老保障问题。5．农村养老保险制度的设计（1）农村社会养老保险的基本原则是：保障水平与农村生产力发展和各方面承受能力相适应；养老保险与家庭赡养、土地保障以及社会救助等形式相结合；权利与义务相对等；效率优先，兼顾公平；自我保障为主，集体(含乡镇企业、事业单位)调剂为辅，国家给予政策扶持；政府组织与农民自愿相结合。（2）农村社会养老保险制度模式的主要特点一是基金筹集以个人缴费为主、集体补助为辅、国家政策扶持，突出自我保障为主的原则，不给政府背包袱；二是实行储备积累，建立个人帐户，农民个人缴费和集体补助全部记在个人名下，属于个人所有。个人领取养老金的多少取决于个人缴费的多少和积累时间的长短；三是农村务农、经商等各类从业人员实行统一的社会养老保险制度，便于农村劳动力的流动；四是采取政府组织引导和农民自愿相结合的工作方法。（3）参加农村社会养老保险的对象和年龄的规定。《农村社会养老保险基本规定（试行）》规定，参加农村社会养老保险的对象是非城镇户口、不由国家供应商品粮的农村人口。一般以村为单位确认（包括村办企业职工、私营企业、个体户、外出人员等）。乡镇企业职工、民办教师、乡镇招聘干部、职工等，可以由乡镇企业或事业单位确认，组织投保。交纳保险年龄一般为20周岁至60周岁。领取养老金的年龄一般为60周岁。（4）农村社会养老保险交费方式。由于大多数农民的收入不固定，因此，农村社会养老保险的缴费方式十分灵活，大体分为以下三种：一是定期交费。在收入比较稳定或比较富裕的地区和人群采用这种方式。其交费额既可以按收入的比例，也可以按一定的数额交纳。二是不定期交费。多数地区因收入不稳定而采取的方式。丰年多交，欠年少交，灾年缓交。家庭收入好时交，不好时可不交。三是一次性交费。多数是岁数偏大的农民，根据自己年老后的保障水平将保费一次交足，一直到60岁以后按规定领取养老金。（5）农村社会养老保险对象的权益。①投保人在交费期间身亡者，个人交纳全部本息，退给其法定继承人或指定受益人。②投保人领取养老金，保证期为十年。领取养老金不足十年身亡者，保证期内的养老金余额可以继承。无继承人或指定受益人者，按农村社会养老保险管理机构的有关规定支付丧葬费用。领取者超过十年长寿者，支付养老金直至身亡为止。③保险对象从本县（市）迁往外地。若迁入地尚未建立农村社会养老保险制度，可将其个人交纳全部本息退给本人。④投保人招工、提干、考学等农转非，可将保险关系（含资金）转入新的保险轨道，或将个人交纳全部本息退还本人。（6）农村社会养老保险的缴费期。农村社会养老保险的缴费期是指参加保险的农民或乡镇企业职工，在参加保险后，开始向社会保险管理或经办机构缴纳保险费至开始领取养老保险金的时段。即在领取养老金之前的时期，即为养老保险的缴费期。三、我国社会养老保险的进一步改革1.改革后城镇养老保险制度的特点（1）建立社会统筹与个人账户相结合的制度。实行社会统筹体现出社会保险的共济性，并且便于体现统一标准、统一运作的优越性。同时，实行个人账户，有利于与个人利益挂钩，调动个人投保的积极性，以促进劳动力的合理流动。（2）扩大基本养老保险的覆盖面。（3）扩大养老保险金的来源。（4）由传统的现收现付制转变为部分基金积累制，建立新的基金筹集方式。（5）逐步形成多层次养老保险体系。2．改革中存在的问题（1）在社会统筹和个人帐户的建立过程中，国家、企业和个人有着不同的权利和义务。如果把社会统筹和个人帐户的资金界限模糊地结合在一个框架中，在缺乏养老保险法律对个人帐户保护机制的情况下，个人帐户财产很容易被挪用来弥补社会统筹基金的支付不足。事实上近几年政府确实透支了个人帐户资金用以支付当期离退休人员的养老金，这样一来，职工个人帐户就没有形成真正的积累，制度设计时确定的要在老龄化高峰到来前积累部分基金的初衷没有实现。（2）社会统筹基金的资金缺口。政府以企业缴纳的社会统筹基金来偿还旧制度中的隐性债务，然而由于“老人”在传统制度下没有养老金的缴费积累，社会统筹基金远不能满足“老人”的养老保险金支付，当用“中人”和“新人”的个人帐户基金支付“老人”的退休金时，就导致个人帐户出现空帐，即“上一辈人在花这一辈的钱”，旧制度下的显性现收现付变成了潜性现收现付。隐性债务的长期存在使得“部分积累”模式的养老保险制度从一开始就先天不足，而制度设计上的缺陷——社会统筹和个人帐户结合在一起，最终造成个人帐户空帐运行，基金积累有名无实，资金缺口越来越大。（3）个人帐户资金的管理。被集中管理的个人帐户，面临着腐败和违法违规行政行为的威胁，但是目前却很难建立有效的参保人员外部监督机制；个人帐户的基金被用来弥补社会统筹的赤字，潜性债务不能得到解决，剩余部分又没有好的收益，公民个人的财产权利就得不到有效保护；另外，个人帐户资金原本可以通过适当的组织形式进入资本市场，得到理想的投资回报，实现保值增值，但在目前的制度下却难以实现。3．出现问题的原因（1）如何解决因老职工养老金支付而带来的过渡成本成为政府首先考虑的问题。为了使养老保障的沉重负担从国有企业分离出来，为了避免给本来就不富裕的国家财政收入背上养老金支出的包袱，政府设计了由企业和职工缴费为主建立的社会统筹基金，并用这部分资金偿还旧制度中的隐性债务。但是：企业和个人的负担能力如何？（2）更何况：旧的社会保障制度下形成的隐性债务主要是政府的债务。中国长期实行低工资、高积累，劳动者在进行工资分配前已进行了六项扣除，其中包括养老保险费用。在社会保障的运行过程中被扣除的养老保险费用并没有以养老保险基金的形式形成积累，其中较大部分由政府当作生产基金直接用于国营企业的投资，构成国有资产的一部分。从建国初期到1978年职工实际平均工资每年只增长0.38％，而同期国家的投资积累率则从1952年的21.4％上升到1978年的43.8％。中国的高积累中包括职工的养老金权益，这种权益不能因为政府没有社会保障预算而消失，它只是呈隐性债务而已。新旧制度的转型成本中的隐性债务理应主要由政府来承担，政府试图用统筹帐户来偿还旧社会保障制度下的隐性债务缺乏根据。4．解决问题的方法——做实个人帐户，由政府主要承担旧制度的隐性债务责任。（1）可以开征新的税种。1999年10月以后，中国政府开始征收“利息税”，利息税的收入用于社会保障支出，当前主要用来补充养老保险和失业保险基金。（2）将部分国有资产变现。2001年6月12日，国务院发布了《减持国有股筹集社会保障资金管理暂行办法》，通过减持国有股筹集社会保障资金。（3）安排专项的财政预算。将每年的缺口资金纳入预算，相当于财政收入的5％。按财政收入每年增长1400亿计算，每年可以筹集60亿的社会保障基金。（4）发行专项的国债，通过债券进行融资。（5）将国有土地地租等财政收入的一部分拿出来作为社会保障基金。5．改革的目标与原则（1）目标：①适应社会主义市场经济体制的要求②适用于城镇各类企业职工③资金来源多渠道④保障多层次⑤社会统筹与个人帐户相结合⑥管理服务社会化（2）原则：①社会互济与自我保障相结合②公平与效率相结合③保障与经济发展水平相适应④行政管理与基金管理分离（3）多层次养老保险体系①基本养老保险------是由国家立法强制建立的适用于所有职工的全国基本统一的一体化的养老保险制度。统一组织、统一立法、统一筹资比例、统一给付标准，费用三方负担，按一定的行政级别统筹，实施范围所有企业的所有职工。②企业补充养老保险③个人储蓄性养老保险④职工互助补充养老保险第四节国际养老保险制度的比较智利新养老保险制度1．实行个人缴纳费用，建立个人资本积累制度。1981年新制度开始实行，凡新受雇职工都要强制性地加入新的社会保险体系。每个职工每月缴纳本人纳税月工资的10%，存入所建立的个人资本积累账户，逐月积累。个人账户上的基金，通过营运投资，不断增值。另外，投保成员也可以自愿增缴高于法定的10%的份额，建立“自愿储蓄账户”，以获得更多的退休金或者用于提前退休。强制法定的个人账户储存金额的所有权归个人，退休时方可领取，如未到领期去世，个人账户储存数额可以由其继承人领取。自愿储存账户的储存金额每年可以提取4次，也可以在退休时全部转入法定的个人养老保险账户，统一计算领取每月的养老金。2．私人养老金管理公司参与管理运营，多家公司进行竞争经营。按法律规定，私人股份公司向政府注册后，即可成立养老基金管理公司金融机构。该公司的职能是按照法律规定，承担收缴保费、管理个人账户、基金投资营运、发放养老金等管理工作。入保职工根据自愿原则可以选择任何一家管理公司建立法定的个人资本积累账户和个人自愿储