中级财务会计 货币资金-孙美杰-主编《中级财务会计》教材配套课件,立信出版社出版

第二章货币资金--孙美杰中级财务会计?配套课件立信会计出版社出版青岛理工大学琴岛学院中级财务会计〔上〕第二章货币资金应掌握：1、现金的使用范围、库存现金限额及内部控制；2、现金与银行存款的序时核算与总分类核算；3、现金清查的核算；4、银行余额调节表的编制；5、其他货币资金的核算；应了解：货币资金在管理与核算过程中应遵循的各项规定以及货币资金的根本内容和有关的根本概念，如什么是现金、银行存款、其他货币资金。第二章货币资金

一、定义：货币资金是指企业的生产经营在周转过程中处于货币形态的那局部资金。如采购材料、支付工资、支付税金、销售产品、取得银行借款等。二、货币资金包括：现金〔第一节〕银行存款〔第二节〕其他货币资金〔第三节〕第二章货币资金一、现金的管理〔一〕现金的定义及特征1、现金的定义：现金是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。现金转化为企业其他形式的资产一般是没有任何难度的。第二章货币资金第一节

现金-定义会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。本章中的现金为狭义的现金概念，即纸币和硬币。指导书【P17，判断第1题】国际惯例中的现金概念狭义的现金指金库中存放的现金（纸币、硬币）日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念第二章货币资金第一节

现金-特征2、现金的特征：P28〔1〕货币性：交易的媒介、价值的尺度〔2〕通用性：直接用来支付〔3〕流动性：不受限制、自由流动如：花了600元在广州买了一件上衣。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。指导书【P16，多项选择第2题】第二章货币资金第一节

现金-使用范围〔二〕现金的使用范围与库存现金限额1、现金的使用范围(重点〕?现金管理暂行条例?规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。这些经济业务包括的具体方面P28第二章货币资金第一节

现金-使用范围-练习〔二〕现金的使用范围与库存现金限额1、现金的使用范围(重点〕练习：指导书【P9，例1、2题】指导书【P15，单项选择第1题】第二章货币资金第一节

现金-限额〔二〕现金的使用范围与库存现金限额2、企业的库存现金的最高限额(重点〕一般：3—5天遥远地区和交通不便地区：5﹤D≦15天每日的现金结存数超过的局部应当及时送存银行如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。第二章货币资金第一节

现金-限额-练习〔二〕现金的使用范围与库存现金限额2、企业的库存现金的最高限额(重点〕练习：指导书【P10，例3题】指导书【P15，单项选择第2题】第二章货币资金第一节

现金-内部控制〔三〕现金的内部控制P29现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：〔1〕实行职能分开原那么。①实物管理与财务记录分开：管现金，不得兼管收入、费用、债权、债务等账簿的登记及会计稽核和会计档案保管工作。第二章货币资金第一节

现金-内部控制〔三〕现金的内部控制P29现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的内部控制包括如下几个方面内容：〔1〕实行职能分开原那么。②印鉴分管制度：银行结算的有关印鉴不能集中由出纳保管。[法人章、财务专用章、密码器]第二章货币资金第一节

现金-内部控制—密码器的使用第二章货币资金第一节

现金-内部控制—密码器的使用第二章货币资金第一节

现金-内部控制—密码器的使用第二章货币资金第一节

现金-内部控制—密码器的使用第二章货币资金第一节

现金-内部控制—密码器的使用第二章货币资金第一节

现金-内部控制—密码器的使用第二章货币资金第一节

现金-内部控制—密码器的使用密码出来了！！横着看啊！！第二章货币资金第一节

现金-内部控制—密码器的使用第二章货币资金第一节

现金-内部控制—密码器的使用第二章货币资金第一节

现金-内部控制〔三〕现金的内部控制P29〔2〕现金收付的交易必须有合法的原始凭证。〔3〕建立收据和发票的领用制度。样本第二章货币资金第一节

现金-内部控制P31表2-2第二章货币资金第一节

现金-内部控制〔三〕现金的内部控制P29〔4〕加强监督与检查。出纳：日清月结审计、会计部门领导：经常性、突击性监督检查。〔5〕企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。第二章货币资金第一节

现金-序时核算二、现金的序时核算1、现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。P32表2-3第二章货币资金第一节

现金-序时核算二、现金的序时核算2、有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币现金设置“现金日记账〞进行序时核算。如：“库存现金日记账—美元户〞账簿格式第二章货币资金第一节

现金-序时核算第二章货币资金第一节

现金-总分类核算—凭证类型三、现金的总分类核算〔一〕现金核算的凭证：审核其合法有效另：需注意凭证类型确实定：【P34】第二章货币资金第一节

现金-总分类核算—凭证类型三、现金的总分类核算〔一〕现金核算的凭证：审核其合法有效另：需注意凭证类型确实定：【P34】提现银付以贷方存现现付第二章货币资金第一节

现金-总分类核算 三、现金的总分类核算〔二〕、科目设置及账务处理【P34】设置“库存现金〞科目。有外币核算的，需按币种设置明细科目，如：“库存现金-人民币户〞“库存现金-美元户〞第二章货币资金第一节

现金-总分类核算 三、现金的总分类核算〔二〕、科目设置及账务处理余额在借方，反映库存现金的实有数例：P34[2-2、2-3、2-4、2-5]第二章货币资金第一节

现金-备用金核算三、现金的总分类核算〔三〕备用金的核算【掌握】P35备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。第二章货币资金第一节

现金-备用金核算三、现金的总分类核算〔三〕备用金的核算【掌握】P35备用金核算科目应设置“其他应收款〞科目，它是资产类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金〞科目进行核算。第二章货币资金第一节

现金-备用金核算三、现金的总分类核算〔三〕备用金的核算【掌握】P35即：科目为：第二章货币资金第一节

现金-备用金核算三、现金的总分类核算〔三〕备用金的核算【掌握】P35备用金的管理方法一般有两种：1、随借随用、用后报销制度：不常发生， 常用科目：“其他应收款〞步骤： 〔1〕、预借款 〔2〕、报销结算2、定额备用金制度：常发生，额大 报销时补足，年终清理，下一年度重定定额。常用科目：“备用金〞第二章货币资金第一节

现金-备用金核算〔三〕备用金的核算【掌握】P35备用金的管理方法一般有两种：1、随借随用、用后报销制度：不常发生，常用科目：“其他应收款-XX〞步骤： 〔1〕、预借款 〔2〕、报销结算华联实业股份行政管理部门职工王刚，2021年6月8日因公出差预借备用金3500元，实际支出3000元，经审核应予以报销，剩余现金500元交回财会部门。【少花了】〔1〕、6月8日，预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：其他应收款——王刚3500贷：库存现金 3500〔2〕、6月20日报销时：【同一天结算，可一个分录完成】借：管理费用——差旅费 3000库存现金 500贷：其他应收款——王刚 3500随借随用，用后报销

随借随用，用后报销华联实业股份行政管理部门职工王刚，2021年6月8日因公出差预借备用金3500元，实际支出3000元，经审核应予以报销，剩余现金500元交回财会部门。【少花了】如果，6月20日只拿来报销发票，未还钱，那么：借：管理费用3000贷：其他应收款-王刚30006月23日将剩余现金交回财务部：借：库存现金500贷：其他应收款-王刚500随借随用，用后报销

华联实业股份行政管理部门职工王刚，2021年6月8日因公出差预借备用金3500元，实际支出3000元，经审核应予以报销，剩余现金500元交回财会部门。【少花了】随借随用，用后报销

华联实业股份行政管理部门职工李庆，2021年7月9日因公出差预借备用金2800元，实际支出2960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。【多花了】〔1〕、7月9日预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：借：其他应收款——李庆2800贷：库存现金 2800〔2〕、7月16日报销时【同一天结算，可一个分录】 借：管理费用-差旅费 2960贷：其他应收款——李庆 2800库存现金 160如果见下页随借随用，用后报销

华联实业股份行政管理部门职工李庆，20×7年7月9日因公出差预借备用金2800元，实际支出2960元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金160元。【多花了】如果，7月16日只拿来报销发票，那么：借：管理费用2960贷：其他应收款-李庆29607月18日财务部补付：借：其他应收款-李庆160贷：库存现金160随借随用，用后报销

备用金核算-随借随用，用后报销——P34例题及练习1、例题：【P35例2-6、2-7、2-8】2、练习：9月1日：人事部王英借款30009月4日：持2000元办公用品发票及1000元现金到财务部报销结算备用金核算-随借随用，用后报销—课堂练习答案：〔1〕、9月1日：借：其他应收款-王英3000贷：库存现金3000〔2〕、9月4日：借：管理费用-办公费2000库存现金1000贷：其他应收款-王英3000

备用金核算-定额备用金2、定额备用金制度：常发生，额大P36 报销时补足，年终清理，下一年度重定定额。常用科目：“备用金-XX〞步骤： 〔1〕、预借 〔2〕、报销时补足 〔3〕、年终清理，次年年初重新申请定额。华联实业股份会计部门对供给部门实行定额备用金制度。根据核定的定额，2021年1月1日付给定额备用金20000元。会计处理如下：〔1〕、2021年1月1日，预借借：备用金——供给部门 20000贷：库存现金 20000定额备用金供给部门在一段时间内共发生备用金办公费支出16000元，1月24日持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。〔2〕、3月4日，报销时支付现金补足定额：借：管理费用-办公费 16000贷：库存现金 16000思考：此分录是否涉及“备用金〞科目？会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。/或年终结算时：2021年12月31日供给部门持尚未报销的开支凭证18000元〔差旅费发票〕和余款2000元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。〔3〕、年终结算或取消：借：管理费用-差旅费 18000库存现金 2000贷：备用金——供给部门 20000定额备用金定额备用金定额备用金-例题及课堂练习1、例题:P37【例2-9】2、A公司对行政部门进行定额备用金管理制度：〔1〕、日支付定额备用金5000元〔2〕、日，行政部发生3000元费用，到财务报销。〔3〕、日年终结算，持费用发票4500，未用现金500至财务报销。课堂备用金-练习答案〔1〕、日支付借：备用金-行政部门5000贷：库存现金5000〔2〕、日，向财务报销借：管理费用3000贷：库存现金3000补足〔3〕、日年终结算借：管理费用4500库存现金500贷：备用金-行政部5000随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理P38P38课堂练习-定额备用金1、指导书【P17，账务处理第1题】

四、现金的清查1、现金清查的根本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单〞，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。四、现金的清查四、现金的清查2、对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢〞科目进行核算。〔1〕根据现金盘点报告单做分录：①现金清查中发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢〞科目，贷记“库存现金〞科目；为什么？四、现金的清查-发现短缺的现金借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000

贷：库存现金1000

四、现金的清查2、〔1〕根据现金盘点报告单做分录：②现金清查中发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金〞科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢〞科目。为什么？四、现金的清查-发现溢余的现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢借：库存现金300

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

300由责任人赔偿由保险公司赔偿作为盘亏损失处理未处理前余额在借方处理之后无余额自然灾害，扣除保险后的净损失四、现金的清查-发现短缺的现金—例题教材P39【例2-10】支付给有关人员或单位作为盘盈利得处理未处理前余额在贷方处理之后无余额四、现金的清查-发现盘盈的现金—例题教材P40【例2-11】现金清查-思考题现金的溢缺会涉及到哪些科目

册P19，多项选择4现金清查-思考题现金的溢缺会涉及到哪些科目

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢盘亏其他应收款-XX库存现金管理费用营业外支出〔自然灾害扣除保险赔偿后的净损失〕待处理财产损溢-待处理流动资产损溢盘盈其他应付款-XX库存现金营业处收入-盘盈利得华联实业股份20×7年5月10日，在对现金进行清查时，发现短缺60元。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

60

贷：库存现金

60现金的清查

上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。借：管理费用

60

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

60华联实业股份20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。借：库存现金 80

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

80

现金的清查

现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

80

贷：营业外收入——盘盈利得 80现金的清查〔盘盈盘亏〕-同P39例题A公司2021年9月2日，在对现金进行清查时，发现短缺200元。经落实，需由责任人赔偿80，由保险公司赔偿70，无法查明原因50。〔1〕发现短缺：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200贷：库存现金200〔2〕落实后账务处理：借：其他应收款-应收现金短缺款80其他应收款-应收保险赔款70管理费用50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢200现金的清查〔盘盈盘亏〕-练习、作业练习：指导书【P15，单项选择第7题】指导书【P15，单项选择第9题】指导书【P16，多项选择第3题】指导书【P17，判断题第3题】指导书【P17，账务处理第2题】作业：指导书【P18，第五题案例分析】一、开立和使用银行存款账户的规定银行存款是指企业存放在本地银行的那局部货币资金。〔这里指的是“银行存款〞核算的科目，如外埠存款由“其他货币资金〞进行核算P32〕第二节

银行存款?银行账户管理方法?规定的四类企业账户：?银行账户管理方法?规定的四类企业账户：注意：〔1〕、一个企业只能在一家银行开立一个根本账户,即：有企业只能有一个根本存款账。〔2〕、不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。〔如在华夏银行山东路分行开了一般户，就不能在华夏银行南京路分理处再开一般户〕第二节

银行存款-练习练习：指导书P15【一、单项选择第3题】指导书P17【三、判断题第4、5题】二、银行存款的序时核算银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。它的方法是设置与登记银行存款日记账。银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式格式。P43，表2-8三、银行存款的总分类核算

〔一〕、科目：“银行存款-XX〞〔在资产负债表中填到哪个工程？〕〔二〕、账务处理：1、P44【例2-12】2、P45【P例2-13】四、银行存款余额调节表四、银行存款余额调节表1、每月至少要核对一次：银行对账单核对如不符找出原因企业银行存款日记账1、银行和企业一方或多方记账错误〔1〕企业已收，银行未收；原因有〔2〕企业已付，银行未付；2、未达账项〔3〕银行已收，企业未收；〔单据传递的时间差〕〔4〕银行已付，企业未付。

四、银行存款余额调节表-样式1、样式：详见银行存款余额调节表格式四、银行存款余额调节表-样式四、银行存款余额调节表-编制方法-例题3、编制例题：P48【2-14】编制调节表四、银行存款余额调节表-知识点2、知识点：〔1〕调整后的余额才是企业银行存款的实有数；〔2〕?银行存款余额调节表?不能作为账务处理的凭据；〔3〕调节表编制完毕，需进行后续的跟踪。误计的要及时更正处理；〔4〕?企业内部控制应用指引?规定：出纳人员不能同时负责编制?银行存款余额调节表?。四、银行存款余额调节表-编制方法-练习练习：指导书P17，账务处理第3题四、银行存款余额调节表-练习华夏公司2×12年7月31日中国银行山东省分行，账号：3310×××1683，银行存款日记账的余额为180551元，银行对账单的余额为246000元，经过对银行存款日记账和银行对账单的核对，发现未达账项及误记账的情况如下：〔1〕25日公司收到货款8600元，出纳误记为8660元；〔2〕26日支付运费990元，出纳误记为999元；〔3〕26日企业开出转账支票50000元支付货款，持票人尚未到银行办理结算手续；〔4〕27日收到货款10000元，银行误记1000元；四、银行存款余额调节表-练习〔5〕28日银行收取企业贷款利息3000元，企业尚未收到付款通知；〔6〕28日银行将本公司存入的一笔款项串记至另一定公司账户中，金额20000元；〔7〕28日银行代企业支付水费2500元，企业尚未收到付款通知；〔8〕29日企业送存银行的转账支票一张，金额15000元，银行已承办，企业已凭回单记账，但银行尚未入账，对账单没有记录；〔9〕30日银行收货款65000元，但企业尚未收到收款通知；要求：编制2×12年7月31日中国银行山东省分行的?银行存款余额调节表?。补充：银行转账结算-主要掌握内容主要掌握以下内容：〔1〕商业承兑汇票1、商业汇票〔≤6个月〕〔2〕银行承兑汇票提示付款期：自汇票到期日起10天〔1〕现金支票：只提现〔企业常用〕2、支票：〔2〕转账支票：只转账〔企业常用〕〔3〕普通支票：可提现，可转账提示付款期限：自出票日起10日补充：银行转账结算-主要掌握内容〔几个日期〕主要掌握以下内容：3、几个日期：〔1〕银行汇票提示付款期：：自出票日起1个月〔2〕银行本票提示付款期：自出票日起不超过2个月〔3〕信用卡透支期限：最长为60天〔一〕国内转账结算方式1.票据结算方式2.信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。按使用对象分类：单位卡和个人卡按信誉等级分类：金卡和普通卡利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供给款项的金额不能高于10万元。信用卡透支金额有明确的规定，一般都有最高限额。信用卡透支期限最长为60天。3.其他结算方式〔二〕国际结算方式1.信用证定义信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤销的跟单信用证。用途我国国内企业与国外企业间的贸易业务根本上都是采用这一结算方式进行结算的。涉及当事人和一般首付款程序详见教材P35～P362.托收托收是指出口商开立汇票连同货运单据委托出口地银行通过进口地代收银行向进口企业收款的结算方式。根据交单条件不同分为付款交单和承兑交单。3.汇付汇付是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交收款人的结算方式。汇付分为信汇、电汇和票汇。一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金外埠存款银行汇票存款其他货币资金银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款第三节

其他货币资金二、其他货币资金的核算1、科目设置：“其他货币资金-XX-XX〞2、按组成内容设置不同的明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。如：“其他货币资金-外埠存款-北京市海淀区中行〞“其他货币资金-银行汇票-星海公司〞二、其他货币资金的核算-外埠存款的核算二、其他货币资金的核算-外埠存款的核算二、其他货币资金的核算—外埠存款的核算—例题【P51，例2-15、2-16、2-17】二、其他货币资金的核算—外埠存款的核算—练习华联实业股份2×12年5月8日因零星采购需要，将款项50000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。借：其他货币资金—外埠存款-上海账户 50000

贷：银行存款-XX 500002×12年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46800元，其中应交增值税6800元。借：原材料 40000应交税费—应交增值税〔进项税额〕 6800贷：其他货币资金—外埠存款-上海账户 46800

二、其他货币资金的核算-外埠存款的核算—练习2×12年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。借：银行存款—XX3200

贷：其他货币资金—外埠存款-上海账户 3200二、其他货币资金的核算-练习练习：指导书P15【一、单项选择第4、5、6、8题】指导书P16【二、多项选择题第5题】二、其他货币资金的核算掌握了“外埠存款〞的核算，其他四项内容的核算程序都是一样的。但需要注意的是科目的书写。【P52，例2-18、2-19、2-20】二、其他货币资金的核算—银行汇票—例题2×12年6月10日，华联实业股份向银行提交“银行汇票委托书〞，并交存款项25000元，银行受理后签发银行汇票和解讫通知，根据“银行汇票委托书〞存根联记账。借：其他货币资金——银行汇票-XX公司25000

贷：银行存款-XX 25000二、其他货币资金的核算—银行汇票—练习2×12年6月11日，华联实业股份用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23400元，其中应交增值税3400元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。借：原材料 20000应交税费—应交增值税〔进项税额〕3400贷：其他货币资金—银行汇票-XX公司23400二、其他货币资金的核算—银行汇票—练习2×12年6月12日，华联实业股份收到银行退回的多余款收账通知。借：银行存款-XX 1600

贷：其他货币资金——银行汇票-XX公司 1600二、其他货币资金的核算——账簿格式二、其他货币资金的核算-注意知识点信用卡存款的核算：实务中由根本户将款项划入第二章?货币资金?综合练习题一、单项选择题1．在现金的使用范围中，“结算起点以下的零星开支〞中的“结算起点〞是指〔〕。A．2000元 B．1000元C．1500元 D．500元第二章?货币资金?综合练习题一、单项选择题2．银行根据企业的实际需要情况核定的库存现金的最高限额是〔〕。A．15天 B．10天C．5天 D．8天第二章?货币资金?综合练习题一、单项选择题3．可以办理提取现金发放工资的账户是()。A．根本存款账户 B．一般存款账户C．临时存款账户 D．专用根本款账户第二章?货币资金?综合练习题一、单项选择题4．企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是〔〕。A.委托收款 B.物资采购C.银行存款 D.其他货币资金第二章?货币资金?综合练习题一、单项选择题5．企业将款项划至在证券公司开立的资金账户时，如为用支票支付，收款人名称应填写为〔〕，借记的科目应为〔〕。A.本公司名称银行存款 B.本公司名称其他货币资金C.证券公司名称银行存款 D.证券公司名称其他货币资金第二章?货币资金?综合练习题一、单项选择题6．企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项，应通过〔〕科目进行核算。A．其他货币资金 B．银行存款C．库存现金 D．其他应收款第二章?货币资金?综