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文档简介

【小结】

该部分属于审计课程的审计实务部分，是学习审计实务的重要内容。本部分概括地论述了采购与付款循环的主要业务活动及涉及的账户，介绍了该循环的内部控制及需要进行的控制测试程序，重点讲解了应付账款和固定资产的审计程序。具体包括以下内容：（1）主要业务活动及涉及单证。采购与付款循环从处理请购单开始，经过订货、签订采购合同、验收、保管、确认债务、付款等环。（2）采购与付款循环的关键内部控制与控制测试。经过风险评估，如果拟信赖内部控制，就可以实施控制测试。该循环的内部控制主要包括职责分离、请购、订货、验收等环控制。采购与付款循环审计（3）应付账款审计。应付账款审计的重点是查证是否存在未入账的应付款，具体实施的实质性程序包括采取分析程序、检查相关单证、进行发函询证等。（4）固定资产的审计。固定资产是需要注册会计师重点进行审查的项目，在审计时，具体可以采用分析程序、实地盘点、检查会计记录与文件等实质性程序。（5）其他项目的审计。采购与付款循环还涉及无形资产、应付票据、管理费用等项目的审计，应针对不同的项目实施具体的实质性程序。采购与付款循环审计采购与付款循环审计

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