存款业务的核算4

金融企业会计

第3章存款业务的核算3.1存款业务概述

3.2单位存款业务的核算

3.3个人存款业务的核算3.1存款业务概述一、存款的种类存款是商业银行以信用方式吸收的社会暂时闲置和待用的货币资金。存款存款按存款对象按存取方式按存款币种按资金性质按产生来源单位存款个人存款活期存款定期存款定活两便存款通知存款人民币存款外币存款一般性存款财政性存款原始存款派生存款主要负债业务计付利息，按比例向央行缴存法定存款准备金。不计付利息，全额就地缴存当地央行。现金存款直接存款转账存款间接存款二、银行结算账户的开立与管理基本存款账户一般存款账户银行结算账户单位银行结算账户个人银行结算账户专用存款账户临时存款账户1．银行结算账户的种类是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。支票户存折户主办账户专款专用专项管理银行结算账户2．银行结算账户的开立

存款人申请开立银行结算账户，除了应向银行提交开户申请书和盖有存款人印章的印鉴卡片外，还应按规定提供有关证明文件。银行为存款人开立银行结算账户，应与存款人签订银行结算账户管理协议，并向其核发开户登记证。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务。3．银行结算账户的管理

银行应对存款人银行结算账户的开立、使用和撤销加强管理，监督存款人按规定正确使用账户，以保护存款人、银行的合法权益和资金安全。三、会计科目的设置“吸收存款”“利息支出”“应付利息”1．“吸收存款”科目负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等。该科目可按存款类别及存款单位，分别设置明细科目。商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，借记相关科目，贷记“吸收存款”科目，反之，借记本科目，贷记相关科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。2．“利息支出”科目损益类科目，核算商业银行发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。该科目可按利息支出项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。3．“应付利息”科目负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、发行债券等应支付的利息。该科目可按存款人或债权人进行明细核算。计算应付利息时，借记利息支出有关科目，贷记本科目；实际支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“吸收存款”等科目。该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息。3.2单位存款业务的核算单位活期存款单位定期存款单位通知存款单位协定存款一、单位活期存款的核算单位活期存款存取方式现金存取转账存取支票户存取存折户存取本章讲述第7章讲述凭支票、进账单等结算凭证办理存取凭存折、存取款凭条办理存取1．单位活期存存款存取现金金的核算（1）支票户存取现金的核核算（经常发生存存取款业务的的单位使用））1）存入现金的的核算系统现金箱单位活期存款款续存交易打印记账凭证现金缴款单借：库存现金金贷：吸收存款款——单位活活期存款———××单位审核第二联作记账凭证附件第一联回单退存款单位2）支取现金的的核算系统现金箱单位活期存款款支取交易打印记账凭证现金支票审核配款借：吸收存款款——单位活活期存款———××单位贷：库存现金金付现现金支票作记账凭证附件印章印章付现存折、结算取取款凭证（2）存折户存取现金的核核算（不经常发生生存取款业务务的单位使用用）系统现金箱单位活期存款款续存交易打印结算存款凭证审核存折、结算存存款凭证借：库存现金金贷：吸收存款款——单位活期存款款——××单位1）存入现金的的核算2）支取现金的的核算系统现金箱单位活期存款款支取交易打印结算取款凭证审核配款借：吸收存款款——单位活活期存款———××单位贷：库存现金金退存折、回单单退存折、回单单2．单位活期存存款利息的核核算（1）计息范围与与计息规定商业银行吸收收的存款，除除财政性存款款、被法院判判决为赃款的的冻结户存款款、贷记卡账账户的存款及及储值卡（含含IC卡的电子钱包包）内的币值值等外，其他他各种存款均均应按规定计计付利息。计息范围计息规定单位活期存款款按日计息，，按季结息，，计息期间遇遇利率调整分分段计息，每每季度末月的的20日为结息日，，结出的利息息于结息日次次日入账。若单位活期存存款账户销户户，则利息的的结算应采取取利随本清的的方法，即于于销户时将利利息与存款单单位结清。（2）计息公式1）基本计息公公式利息＝本金×存期×利率存期的计算。存期期即为存款单单位两次存取取款的时间间间隔。存期的的计算一般采采取“算头不不算尾”的方方法。即存入入日计算利息息，支取日不不计算利息。。但若遇结息息日，则存期期的计算应采采取“算头又又算尾”的方方法。利率的使用。年利利率、月利率率、日利率之之间的换算公公式为：月利率（‰）＝年利率（（％）÷12日利率（‱）＝年利率（（％）÷36日利率（‱）＝月利率（（‰）÷302）积数计息法法计息公式单位活期存款款一般采用积积数计息法计计算利息。积积数计息法即即按实际天数数每日累计账账户余额，以以累计计息积积数乘以日利利率计算利息息。其计息公式为为：①若计息期间无无利率调整，，则利息计算算为：利息＝累计计息日积积数×日利率②若计息期间遇遇利率调整，，则利息计算算为：利息＝∑（分段累计计计息日积数×日利率）本计息期内各各存款账户每每日最后余额额的累计数元位起息（3）利息的核算算1）资产负债表表日计提利息息的处理。每月月末，系系统自动计算算每笔存款从从上一计提日日（结息日或或存入日）至至本月末日应应付利息的应应有余额，与与现有余额相相比较，差额额部分确认为为当期利息支支出。会计分分录为：★如计息期间利利率未调整，，按计提日挂挂牌公告的活活期存款利率率计算利息；；如计息期间间遇利率调整整，则应分段段计算利息。。借：利息支出出——单位活期存款款利息支出贷：应付利息息——单位活期存款款应付利息2）结息日结计计利息的处理理余额表计息乙种账计息采用计息余额额表计算累计计计息积数，，并凭以计算算利息。采用乙种账页页计算累计计计息积数，并并凭以计算利利息。结息日结出利利息后，先将将上一计提日日至结息日的的利息补提，，然后将本计计息期间所有有应付利息于于次日批量结结入各单位活活期存款账户户。◆补提利息时：借：利息支出——单位活期存款利息支出贷：应付利息——单位活期存款应付利息◆结息日次日，批量结息时：借：应付利息——单位活期存款应付利息贷：吸收存款——单位活期存款—×单位利息的核算利息的计算★余额表计息实实例见教材例例3－1★乙种账计息实实例见教材例例3－23．单位活期存存款内外账务务核对单位活期存款款内外账务核核对，是指商商业银行的单单位活期存款款各分户账与与各开户单位位的银行存款款账相互进行行核对，以保保证双方存款款余额的一致致。◆支票户内外账账务核对◆存折户内外账账务核对随时核对定期期核对随时核对4．单位活期存存款销户的核核算计提利息至销销户日收回开户登记记证、空白票票据、凭证、、存折本金、应付利利息转入其他他存款账户或或其他地区金金融机构核对存款账户户余额二、单位位定期存款的的核算起存金额1万元，多存不限，，存期分为三三个月、半年年、一年、二二年、三年、、五年六个档档次。1．单位定期存存款利息的计计算（1）计息公式逐笔计息利利随本本清1）计息期为整整年或整月时时：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率率2）计息期有整整年或整月，，又有零头天天数时：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率率＋本金×零头天数×日利率按对年、对月月、对日计算算算头不算尾3）将计息期全全部化为实际际天数时：利息＝本金×实际天数×日利率公历实际天数数每年365天（闰年366天）★若遇存款到期期日为该月所所没有的日期期，则以月末末日为到期日日。5月31日存入半年期期定期存款，，到期日为11月30日；8月29日、30日、31日存入半年期期定期存款，，到期日均为为次年2月28日（闰年为29日）；2月29日（系月底日日存入）存入入半年期定期期存款，到期期日为8月29日。（2）计息规定在原定存期内内的利息，按按存入日（开开户日）挂牌牌公告的利率率计算，存期期内遇利率调调整，不分段段计息。全部提前支取取时，按支取取日挂牌公告告的活期存款款利率计算利利息（不分段段计息）。部分提前支取取时，若留存存金额不低于于起存金额，，提前支取部部分按支取日日挂牌公告的的活期存款利利率计算利息息（不分段计计息），留存存部分到期时时按原开户日日挂牌公告的的利率计算利利息；若留存存金额低于起起存金额，对对该项定期存存款予以清户户，按支取日日挂牌公告的的活期存款利利率计算利息息（不分段计计息）。逾期支取时，，逾期部分按按支取日挂牌牌公告的活期期存款利率计计算利息（不不分段计息））。到期日若为节节假日，可于于节假日前最最后一个营业业日办理支取取手续，银行行扣除提前支支取天数后，，按存入日挂挂牌公告的利利率计算利息息。节假日后后支取的，按按逾期支取计计算利息。2．单位定期存存款存入的核核算现金存入时，，填制缴款凭凭证连同现金金提交银行；；转账存入时时，填制转账账支票连同进进账单提交银银行。柜员审核无误误后，进行相相关交易处理理，打印记账账凭证和单位位定期存款开开户证实书。。证实书第一一联、进账单单贷方凭证联联作记账凭证证附件。会计计分录为：◆现金存入时：：借：库存现金金（（实际收到的款款项）贷：吸收存款款——单位定期存款款——××单位（本金））◆转账存入时：：借：吸收存款款——单位活期存款款——××单位（实际收到的款款项）贷：吸收存款款——单位定期存款款——××单位（本金））自动转存定期存款到期日，单位若未支取，系统自动将定期存款利息计入本金，并按开户时的存期和转存日挂牌公告的相应档次定期存款利率自动进行转存处理。3．资产负债表表日计提利息息的核算（1）约定存期内内计提利息的的处理每月月末，对于一年期以以上（不含一一年期）单位位定期存款，计提利息的的会计分录为为：借：利息支出出——单位定期存款款利息支出贷：应付利息息——单位定期存款款应付利息对于其他单位位定期存款，计提利息的的会计分录为为：借：利息支出出——单位定期存款款利息支出贷：应付利息息——单位定期存款款应付利息合同本金×合同利率（2）逾期后计提提利息的处理理每月月末，按按合同本金乘以以计提日挂牌牌公告的活期期存款利率计算应提利息息。计提利息息的会计分录录为：借：利息支出出——单位定期存款款利息支出贷：应付利息息——单位定期存款款应付利息4．单位定期存存款支取的核核算只能转账支取，不能办理现金支取或用于结算。（1）到期支取的的处理银行审核证实实书、进账单单无误后办理理支取，系统统自动补提利利息，打印记记账凭证、证证实书和利息息通知单，证证实书和进账账单贷方凭证证联作记账凭凭证附件，利利息通知单、、进账单回单单交存款单位位。◆补提利息的分分录为：借：利息支出出——单位定期存款款利息支出贷：应付利息息——单位定期存款款应付利息◆支付本息的分分录为：借：吸收存款款——单位定期存款款——××单位（本金））应付利息——单位定期存款款应付利息贷：吸收存款款——单位活期存款款——××单位（2）提前支取的的处理全部提前支取取部分提前支取取（每笔限1次）留存金额是否达到起存金额满付实收、更更换新证实书书；全部提前支取取销户会计处处理到期支取会计计处理是否部分提前支取取会计处理视同原证实书书本金一次全全部支取，对对留存金额按按原存期、原原利率和到期期日另开具新新证实书。1）全部提前支支取的处理◆冲销或补提利利息◆支付本息借：吸收存款款——单位定期存款款——××单位（本金））应付利息——单位定期存款款应付利息贷：吸收存款款——单位活期存款款——××单位按提前支取规规定计算的应应支付给存款款单位的利息息，若小于已已计提的利息息，则应将差差额部分予以以冲销；反之之，予以补提提。2）部分提前支支取的处理◆冲销或补提利利息◆办理部分提前前支取借：吸收存款款——单位定期存款款—××单位（本金））（全部本金）应付利息——单位定期存款款应付利息（提前支取部分分利息）贷：吸收存款款——单位活期存款款—××单位（提前支取部分分本息和）吸收存款——单位定期存款款—××单位（本金）（留存金额）按提前支取规规定计算的应应支付给存款款单位的部分分提前支取利利息，若小于于支取部分已已计提的利息息，则应将差差额部分予以以冲销；反之之，予以补提提。3.3个人存款业务务的核算个人活期存款款定期储蓄存款款定活两便储蓄蓄存款个人通知存款款一、个人活活期存款的核核算个人活期存款款现金存取转账存取本章讲述第7章讲述个人结算存款款活期储蓄存款款1．开户借：库存现金金贷：吸收存款款——个人活期存款款——活期储蓄存款款××人2．续存借：库存现金金贷：吸收存款款——个人活期存款款——活期储蓄存款款××人或贷：吸收存存款——个人活期存款款——个人结算存款款××人系统现金箱个人活期存款款开户交易个人活期存款款续存交易打印申请书、、存款凭证、、存折审核身份证开立个人银行行结算账户申申请书个人业务存款款凭证系统现金箱个人活期存款款续存交易打印个人业务务存款凭证（（存款人签字字确认）审核存折退存折、回单单回单3．支取付现存折系统现金箱个人活期存款款支取交易打印个人业务务取款凭证（（存款人签字字确认）审核配款退存折、回单单借：吸收存款款——个人活活期存款———活期储蓄存存款××人或借：吸收存存款——个人活期存款款——个人结算存款款××人贷：库存现金金4．利息的核算算（1）资产负债表表日计提利息息的处理采用积数计息法，每月月末计计提利息时，，按计提日挂挂牌公告的活活期存款利率率与累计积数数计算应提利利息。会计分分录为：借：利息支出出——个人活期存款款利息支出贷：应付利息息——个人活期存款款应付利息（2）结息日结计计利息的处理理按季结息，每每季末月20日为结息日，，按结息日挂挂牌活期存款款利率计息，，计息期间遇遇利率调整不不分段计息。。未到结息日日清户，按清清户日挂牌活活期存款利率率计息，利息息算至清户前前一日。计息规定◆结息日次日，批量结息时：借：应付利息——个人活期存款应付利息贷：吸收存款——个人活期存款—×人应交税费——应交代扣利息税◆补提利息时：（冲销利息的分录相反）借：利息支出——个人活期存款利息支出贷：应付利息——个人活期存款应付利息结息日结出利利息后，与已已提利息比较较，将差额补补提或冲销，，然后将本计计息期间代扣扣利息税后的的利息于次日日批量结入各各存款人活期期存款账户。。利息的核算5．结清销户付现系统现金箱个人活期存款款结清交易打印个人业务务取款凭证（存款人签字字）个人存款计息息单审核退回单个人活期存款款销户交易配款◆补提或冲销利利息补提利息时：：（冲销利息的分分录相反）借：利息支出出——个人活期存款款利息支出贷：应付利息息——个人活期存款款应付利息◆结清本息借：吸收存款款—个人活期存款款—活期储蓄（个个人结算）存存款×人应付利息——个人活期存款款应付利息贷：库存现金金应交税费——应交代扣利息息税二、定期期储蓄存款的的核算整存整取零存整取整存零取存本取息1．整存整取定定期储蓄存款款的核算存入时约定存存期，一次存存入一定数额额的本金，到到期时一次支支取本金和利利息的储蓄存存款。整存整取定期储蓄存款款起存金额：¥50元存期期：：三个月、半年年、一年、二二年、三年、、五年自动转存约定转存（1）开户系统现金箱整存整取定期期储蓄存款开开户、存入交交易打印存单（存存折）、个人人业务存款凭凭证审核身份证个人业务存款款凭证借：库存现金金贷：吸收存款款——定期储蓄存款款——整存整取××人（2）资产负债表表日计提利息息1）约定存期内内计提利息的的处理每月月末，对于一年期以以上（不含一一年期）整存存整取定期储储蓄存款，计提利息的的会计分录为为：借：利息支出出——定期储蓄存款款利息支出贷：应付利息息——定期储蓄存款款应付利息2）逾期后计提提利息的处理理对于其他整取取整取定期储储蓄存款，计提利息的的会计分录为为：借：利息支出出——定期储蓄存款款利息支出贷：应付利息息——定期储蓄存款款应付利息合同本金×合同利率每月月末，按按合同本金乘以以计提日挂牌牌公告的活期期存款利率计算应提利息息。计提利息息的会计分录录为：借：利息支出出——定期储蓄存款款利息支出贷：应付利息息——定期储蓄存款款应付利息（3）支取1）到期支取付现存单（存折））系统现金箱整存整取定期期储蓄存款到到期支取交易易打印个人业务务取款凭证（存款人签字字）个人存款计息息单审核配款退存折、回单单◆补提利息借：利息支出出——定期储蓄存款款利息支出贷：应付利息息——定期储蓄存款款应付利息◆支付本息借：吸收存款款——定期储蓄存款款——整存整取××人（本金）应付利息——定期储蓄存款款应付利息贷：：库库存存现现金金应交交税税费费———应交交代代扣扣利利息息税税2）逾逾期期支支取取利息息＝＝到到期期利利息息＋＋逾逾期期利利息息逾期期支支取取的的办办理理手手续续和和账账务务处处理理与与到到期期支支取取基基本本相相同同。。3）提提前前支支取取全部部提提前前支支取取部分分提提前前支支取取（每笔笔限限1次）留存存金金额额是否否达达到到起存存金金额额满付付实实收收、、更更换换新新证证实实书书；全部部提提前前支支取取销销户户会会计计处处理理到期期支支取取会会计计处处理理是否部分分提提前前支支取取会会计计处处理理视同同原原证证实实书书本本金金一一次次全全部部支支取取，，对对留留存存金金额额按按原原存存期期、、原原利利率率和和到到期期日日另另开开具具新新证证实实书书。。①全部部提提前前支支取取◆冲销销或或补补提提利利息息◆支付付本本息息借：：吸吸收收存存款款———定期期储储蓄蓄存存款款———整存存整整取取×××人（（本本金金））应付付利利息息———定期期储储蓄蓄存存款款应应付付利利息息贷：：库库存存现现金金应交交税税费费———应交交代代扣扣利利息息税税按提提前前支支取取规规定定计计算算的的应应支支付付给给存存款款人人的的利利息息，，若若小小于于已已计计提提的的利利息息，，则则应应将将差差额额部部分分予予以以冲冲销销；；反反之之，，予予以以补补提提。。②部分分提提前前支支取取◆冲销销或或补补提提利利息息按提提前前支支取取规规定定计计算算的的应应支支付付给给存存款款人人的的部部分分提提前前支支取取利利息息，，若若小小于于支支取取部部分分已已计计提提的的利利息息，，则则应应将将差差额额部部分分予予以以冲冲销销；；反反之之，，予予以以补补提提。。◆办理理部部分分提提前前支支取取借：：吸吸收收存存款款———定期期储储蓄蓄存存款款—整存存整整取取×人（（本本金金））（全部部本本金金）应付付利利息息———定期期储储蓄蓄存存款款应应付付利利息息（提前前支支取取部部分分利利息息）贷：：库库存存现现金金借：：库库存存现现金金贷：：吸吸收收存存款款———定期期储储蓄蓄存存款款—整存存整整取取×人（（本本金金））（留存存本本金金）应交交税税费费———应交交代代扣扣利利息息税税在原原定定存存期期内内的的利利息息，，按按存存入入日日挂挂牌牌公公告告的的利利率率计计算算，，存存期期内内遇遇利利率率调调整整，，不不分分段段计计息息。。全部提前前支取时时，按支支取日挂挂牌公告告的活期期存款利利率计付付利息。。部分提前前支取时时，若留留存金额额不低于于起存金金额，提提前支取取部分按按支取日日挂牌公公告的活活期存款款利率计计付利息息，留存存部分到到期时，，按原存存入日挂挂牌公告告的整存存整取定定期存款款利率计计付利息息；若留留存金额额低于起起存金额额，对该该项整存存整取定定期存款款予以清清户，按按支取日日挂牌公公告的活活期存款款利率计计付利息息。逾期支取取时，逾逾期部分分按支取取日挂牌牌公告的的活期存存款利率率计付利利息。到期日如如为法定定节假日日，可于于节假日日前最后后一个营营业日办办理取款款，手续续上视同同提前支支取，利利息按到到期支取取计算。。节假日日后支取取的，按按逾期支支取计算算利息。。（4）计息规规定逐笔计息息法2．零存整整取定期期储蓄存存款的核核算开户时约约定存期期，按月月存入定定额本金金，到期期时一次次支取本本金和利利息的储储蓄存款款。零存整取取定期储蓄蓄存款起存金额额：每月固定定存额，，¥5元元起存，，多存不不限存期期：一年、三三年、五五年如中途漏漏存一次次，应在在次月补补存，未未补存者者或漏存存次数在在一次以以上者，，视同违违约，对对违约后后存入的的金额，，支取时时按支取取日挂牌牌的活期期存款利利率计付付利息。。（1）开户系统现金箱零存整取取定期储储蓄存款款开户、、存入交交易打印存折折、个人人业务存存款凭证证审核借：库存存现金贷：吸收收存款———定期储蓄蓄存款——零存整取取××人身份证等等（2）资产负负债表日日计提利利息1）约定存存期内计计提利息息的处理理采用积数计息息法，每月月月末计提提利息的的分录为为：借：利息息支出——定期储蓄蓄存款利利息支出出贷：应付付利息——定期储蓄蓄存款应应付利息息累计日积积数×开户日零零存整取取日利率率2）逾期后后计提利利息的处处理每月月末末，按累计日积积数乘以以计提日日挂牌公公告的活活期存款款利率（换算为为日利率率）计算算应提利利息。计计提利息息的会计计分录为为：借：利息息支出——定期储蓄蓄存款利利息支出出贷：应付付利息——定期储蓄蓄存款应应付利息息（3）续存借：库存存现金贷：吸收收存款———定期储蓄蓄存款——零存整取取××人系统现金箱零存整取定期储蓄存款续存交易打印个人业务存款凭证（存款人签字）审核存折退存折、回单（4）支取1）到期支支取存折系统现金箱零存整取取定期储储蓄存款款到期支支取交易易打印个人人业务取取款凭证证（存款人人签字））个人存款款计息单单审核配款付现现退回单◆补提利息息借：利息息支出——定期储蓄蓄存款利利息支出出贷：应付付利息——定期储蓄蓄存款应应付利息息◆支付本息息借：吸收收存款——定期储蓄蓄存款——零存整取取××人应付利息息——定期储蓄蓄存款应应付利息息贷：库存存现金应交税费费——应交代扣扣利息税税2）逾期支支取利息＝到到期利息息＋逾期期利息逾期支取取的办理理手续和和账务处处理与到到期支取取基本相相同。3）提前支支取全部提前前支取部分提前前支取◆冲销或补补提利息息◆支付本息息按提前支支取规定定计算的的应支付付给存款款人的利利息，若若小于已已计提的的利息，，则应将将差额部部分予以以冲销；；反之，，予以补补提。借：吸收收存款——定期储蓄蓄存款——零存整取取××人应付利息息——定期储蓄蓄存款应应付利息息贷：库存存现金应交税费费——应交代扣扣利息税税（5）计息规规定与计计息公式式积数计息息法利利随本清清1）到期支支取利息息计算按开户日日挂牌的的零存整整取利率率计付利利息，存存期内遇遇利率调调整，不不分段计计息。累计计息息日积数数＝∑（每次存存款金额额×存期日数数）利息＝累累计计息息日积数数×日利率存款日至至到期日日前一日日开户日挂挂牌的零零存整取取利率（（换算为为日利率率）★零存整取取到期支支取核算算实例见教材例例3－8、例3-92）逾期支支取利息息计算利息＝到到期利息息＋逾期期利息逾期利息息＝存款款本金最最后余额额×逾期日数数×支取日活活期日利利率3）提前支支取利息息计算累计计息息日积数数＝∑（每次存存款金额额×存期日数数）存款日至至到期日日前一日日利息＝累累计计息息日积数数×支取日活活期日利利率3．整存零零取定期期储蓄存存款的核核算存入时约约定存期期和支取取期限，，一次存存入一定定数额的的本金，，存期内内分次等等额支取取本金，，到期时时一次支支取剩余余本金和和利息的的储蓄存存款。整存零取取定期储蓄蓄存款起存金额额：¥1000元存期期：一年、三三年、五五年支取期限限：一个月、、三个月月、半年年一次或或其他期期限（注：本本金应能能被支取取次数整整除）（1）开户系统现金箱整存零取取定期储储蓄存款款开户、、存入交交易打印存折折、个人人业务存存款凭证证审核借：库存存现金贷：吸收收存款———定期储蓄蓄存款——整存零取取××人身份证等等（2）资产负负债表日日计提利利息1）约定存存期内计计提利息息的处理理采用积数计息息法，每月月月末计提提利息的的分录为为：借：利息息支出——定期储蓄蓄存款利利息支出出贷：应付付利息——定期储蓄蓄存款应应付利息息累计日积积数×开户日整整存零取取日利率率2）逾期后后计提利利息的处处理每月月末末，按累计日积积数乘以以计提日日挂牌公公告的活活期存款款利率（换算为为日利率率）计算算应提利利息。计计提利息息的会计计分录为为：借：利息息支出——定期储蓄蓄存款利利息支出出贷：应付付利息——定期储蓄蓄存款应应付利息息（3）分次支支取借：吸收存款款——定期储蓄蓄存款——整存零取取××人贷：库存现金金存折系统现金箱整存零取取定期储储蓄存款款分次支支取交易易打印个人人业务取取款凭证证（存款人人签字））审核配款退存折、、回单付现现全部提前前支取部分提前前支取全部提前前支取时时，按提提前支取取的规定定计付利利息。先先冲销或补补提利息息，然后办理理本息支付付。存折系统现金箱整存零取取定期储储蓄存款款到期结结清交易易打印个人人业务取取款凭证证（存款人人签字））个人存款款计息单单审核配款付现现退回单◆补提利息息借：利息息支出——定期储蓄蓄存款利利息支出出贷：应付付利息——定期储蓄蓄存款应应付利息息◆支付剩余余本金和和利息借：吸收收存款——定期储蓄蓄存款—整存零取取×人（最后取取本金额额）应付利息息——定期储蓄蓄存款应应付利息息贷：库存存现金应交税费费——应交代扣扣利息税税（4）到期结结清整存零取取逾期支支取的处处理手续续与到期期结清基基本相同同，其核核算略。。（5）计息规规定与计计息公式式采用积数计息息法，其基本本计息公公式为：：利息＝累累计计息息日积数数×日利率到期支取取时，以到到期日累累计计息息日积数数乘以存存入日挂挂牌的整整存零取取利率（（换算为为日利率率）计付付利息，，存期内内遇利率率调整，，不分段段计息。。逾期支取取时，分别别计算到到期利息息和逾期期利息。。到期利利息按前前述规定定计算；；逾期利利息按存存款本金金的最后后余额与与逾期日日数及支支取日挂挂牌的活活期存款款利率（（换算为为日利率率）计算算。全部提前前支取时，按照照实际存存期计算算累计计计息日积积数，以以累计计计息日积积数乘以以支取日日挂牌的的活期存存款利率率（换算算为日利利率）计计付利息息。具体分以以下几种种情况：：4．存本取取息定期期储蓄存存款的核核算存入时约约定存期期和取息息期限，，一次存存入一定定数额的的本金，，存期内内分次支支取利息息，到期期时一次次支取本本金和剩剩余利息息的储蓄蓄存款。。存本取息息定期储蓄蓄存款起存金额额：¥5000元元存期期：一年、三三年、五五年支取期限限：一个月或或几个月月一次，，存款人人与银行行约定。。注：取息息日一般般为开户户日的对对日，无无对日的的为月末末日。（1）开户系统现金箱存本取息息定期储储蓄存款款开户、、存入交交易打印存折折、个人人业务存存款凭证证审核借：库存存现金贷：吸收收存款———定期储蓄蓄存款——存本取息息××人身份证等等（2）资产负负债表日日计提利利息1）约定存存期内计计提利息息的处理理采用逐笔计息息法，每月月月末计提提利息的的分录为为：借：利息息支出——定期储蓄蓄存款利利息支出出贷：应付付利息——定期储蓄蓄存款应应付利息息合同本金金×存入日存存本取息息利率2）逾期后后计提利利息的处处理每月月末末，计提提利息的的分录为为：借：利息息支出——定期储蓄蓄存款利利息支出出贷：应付付利息——定期储蓄蓄存款应应付利息息（3）分次支支取利息息借：应付利息息——定期储蓄蓄存款应应付利息息贷：库存现金金应交税费费——应交代扣扣利息税税合同本金金×计提日活活期存款款利率每次取息息额＝（（本金×存期×利率）÷取息次数数开户日挂挂牌的存存本取息息利率★取息日未未到不得得提前取取息；取取息日未未取息，，以后可可随时取取息，但但不计复复利。（4）到期期支取取本金金存本取取息定定期储储蓄存存款到到期，，存款款人来来行支支取本本金和和最后后一次次利息息时，，会计计分录录为：：◆补提利利息借：利利息支支出——定期储储蓄存存款利利息支支出贷：应应付利利息——定期储储蓄存存款应应付利利息◆支付本本金和和剩余余利息息借：吸吸收存存款——定期储储蓄存存款——存本取取息×人（全部部本金金））应付利利息——定期储储蓄存存款应应付利利息（最后后一次次利息息））贷：库库存现现金应交税税费——应交代代扣利利息税税（5）逾期期支取取本金金存本取取息定定期储储蓄存存款逾逾期支支取时时，逾逾期部部分按按支取取日挂挂牌的的活期期存款款利率率计付付利息息，其其处理理手续续与到到期支支取基基本相相同。。（6）提前前支取取本金金全部提提前支支取部分提提前支支取◆冲销或或补提提利息息◆支付本本息将按提提前支支取规规定计计算的的应付付利息息与已已提利利息进进行比比较，，将差差额予予以冲冲销或或补提提。借：吸吸收存存款——定期储储蓄存存款——存本取取息××人应付利利息——定期储储蓄存存款应应付利利息贷：库库存现现金应交税税费——应交代代扣利利息税税按整存存整取取提前前支取取的规规定计计算应应付利利息，，并对对已支支付的的利息息予以以冲销销。冲冲销已已支付付利息息的分分录为为：借：库库存现现金应交税税费——应交代代扣利利息税税贷：应应付利利息——定期储储蓄存存款应应付利利息“库存现现金””贷方方金额额减去去借方方金额额后的的差额支付给给存款款人◆冲销已已支付付利息息三、定定活活两便便储蓄蓄存款款的核核算存入时时不约约定存存期，，一次次存入入一定定数额额的本本金，，存款款人可可根据据需要要随时时一次次支取取本息息的储储蓄存存款。。定活两两便储蓄存存款起存金金额¥50元存期不不满3个月的的，按按实存存天数数计付付活期期利息息；存期3个月（（含））以上上不满满半年年的，，整个个存期期按支支取日日整存存整取取3个月期期利率率打六六折计计息；；存期半半年（（含））以上上不满满一年年的，，整个个存期期按支支取日日整存存整取取半年年期利利率打打六折折计息息；存期在在一年年（含含）以以上，，无论论存期期多长长，整整个存存期一一律按按支取取日整整存整整取一一年期期利率率打六六折计计息。。计息规定银行定定期计计算定定活两两便储储蓄存存款的的“平均付付息率率”，每每月月月末计计提利利息时时，按按合同同本金金、实实际存存期和和平均均付息息率计计算应应提利利息，，实际际支取取（只只能全全额支支取））时，，将应应付利利息与与已提提利息息的差差额予予以补补提或或冲销销。定活两两便储储蓄存存款需需设置置“吸吸收存存款——个人活活期存存款——定活两两便储储蓄存存款××人”科科目进进行核核算，，具体体手续续及账账务处处理可可比照照整存存整取取定期期储蓄蓄存款款办理理。利息的核算9、静夜四四无邻，，荒居旧旧业贫。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黄黄叶树，，灯下白白头人。。。05:57:4105:57:4105:5712/31/20225:57:41AM11、以以我我独独沈沈久久，，愧愧君君相相见见频频。。。。12月月-2205:57:4105:57Dec-2231-Dec-2212、故人江海别别，几度隔山山川。。05:57:4105:57:4105:57Saturday,December31,202213、乍见见翻疑疑梦，，相悲悲各问问年。。。12月月-2212月月-2205:57:4105:57:41December31,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。