市场营销第七章外汇业务的核算

第七章外汇业务的核算第四节外汇贷款业务的核算第八组外汇贷款也称外汇放款，是商业银行利用各种信用方式筹集的外汇资金以外币为单位对外放款的业务。一、外汇贷款的种类（一）、按外汇贷款期限划分：

短期外汇、中期外汇、长期外汇（二）按外汇贷款资金来源不同划分

现汇贷款、买方信贷、银团贷款和转贷款(三）按贷款发放条件划分：

信用贷款、担保贷款和抵押贷款二、短期外汇贷款的核算短期外汇贷款也称现汇贷款，是外汇银行为了充分利用国外资金，进口国内短缺的原材料和先进设备、发展出口商品生产、增加外汇收入、将外汇资金贷给有外汇偿还能力并具备贷款条件的企业单位而发放的一种贷款。1、短期外汇贷款的发放借款单位与银行订立借款合同，银行据以订立外汇贷款账户和发放贷款。银行放款时，使用“贷款—短期外汇贷款”科目核算。银行办理转账时：（1）外汇贷款转入借款单位的存款账户时，编制会计分录为借：贷款—短期外汇贷款—xxx（外币）贷：吸收存款—xxx（外币）（2)外汇贷款直接使用对外支付时，编制会计分录为：借：贷款—短期外汇贷款—xxx（外币）贷：存放同业—存放国外同业（外币）（3）贷款货币与对外支付的货币不是同一种货币是，则应通过套汇业务处理。编制会计分录为：借：贷款—短期外汇贷款—xxx（外币）

贷：货币兑换(汇买价）（外币）借：货币兑换（汇买价）（外币）

贷：货币兑换（汇卖价）（外币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）

贷：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（外币）

贷款的合同本金与实际支付的金额如存在差额时，还应按其差额，借记或贷记“贷款—xx贷款—xxx（利息调整）”科目。例：中国银行某分理处向某进出口公司发放短期贷款5000美元，转入该进出口公司港币存款帐户，当日美元汇买价USD1=CNY7.2631,港元汇卖价HKD1=CNY0.9621,编制会计分录为：

借：贷款—短期外汇贷款—某进出口公司USD50000贷：货币兑换（7.2631）

USD50000借：货币兑换（7.2631）CNY363155贷：货币兑换（0.9621）CNY363155借：货币兑换（0.9621）

HKD377460.76贷：吸收存款—单位活期外汇存款—某进出口公司

HKD377460.762、短期外汇贷款的计算短期外汇贷款根据合同规定可采用浮动利率、固定利率和优惠利率等几种。资产负债表日，银行计提利息：（按贷款的合同的本金和合同的利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“利息收入”科目，按其差额，借记或贷记“贷款—短期外汇贷款—xxx（利息调整）”科目。（1）借款人以原外汇存款还利息时，编制会计分录为：借：吸收存款—活期外汇存款—xxx（外币）贷：应收利息—xxx（外币）（2）借款人按合同规定将利息转入贷款本金时，编制会计分录：借：贷款—短期外汇贷款—xxx（外币）贷：应收利息—xxx（外币）3、短期外汇贷款的收回外汇贷款借什么货币还什么货币，以原币计息。（1）借款人如以原贷款货币偿还外汇贷款时，贷款行应计算出上次结息日至还款日的贷款利息，编制会计分录为：借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（外币）贷：贷款——活期外汇贷款—xxx（外币）应收利息—xxx（外币）利息收入—贷款利息收入（外币）

存在利息调整余额的，还应同时予以结算。（2）借款人如以人民币购买外汇偿还，须将外贸公司签发的“偿还凭证”和其填制的“短期外汇贷款还款凭证”一并提交银行。还汇凭证是外贸公司为借款人偿还外汇额度的证明文件。编制会计分录为：借：吸收存款—单位活期外汇存款—xxx（或其他科目）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：贷款—短期外汇贷款—xxx（本金）（外币）应收利息—xxx（外币）利息收入—贷款利息收入（外币）（3）借款人如如以其他外币币偿还贷款，，应先套算成成贷款货币，，再偿还贷款本息息。编制会计计分录如下：：借：吸收存款款—单位活期外汇汇存款—xxx（或其其他科目）（（外币）贷：货币兑换换（汇买价））（外币）借：货币兑换换（汇买价））（（人民民币）贷：货币兑换换（汇卖价））（（人民币）借：货币兑换换（汇卖价））（（外币币）贷：贷款—xx贷款——xxx（本本金）（外外币）利息收入—贷贷款利息收入入（（外外币）三、买方信贷贷外汇贷款的的核算买方信贷是指指由出口国银银行直接向进进口方银行或或进口商提供供的信贷，以便便进口商利用用这项贷款，，向出口国购购买设备和支支付劳务费用，，从而扩大出出口国的出口口水平。买方信贷外汇汇贷款核算的的科目：买方信贷项下下向国外银行行的借入款，，由总行集中中开户，并由总行负责偿偿还借入的本本息。各分行行对使用贷款款的单位发放放买方信贷外汇汇贷款，由有有关分行开户户，并由负责责按期收回贷贷款的本息。其其核算主要使使用以下几个个科目：（1）“买方信信贷用款限额额”科目，该该科目用于核核算由总行对对外签订协议议确定买方信信贷总额度。。为表外科目目（2）“拆入入资金—借入入买方信贷””科目，该科科目用于核算算买方信贷的的借入、偿还还和结存情况况。属于负债债类科目。贷贷方反映借入入买方信贷的的情况，借方方反映到期归归还买方信贷贷的情况，余余额在贷方反反映借入但尚尚未偿还的买买方信贷情况况，总行的专用用科目。（3）“贷款——买方信贷外外汇贷款”科科目，该科目目用于核算买买方信贷的发发放、偿还及及结存情况。。属于资产类类科目，借方方反映贷款的的发放，贷方方反映贷款的的到期偿还。。余额在借方方，表明尚未未到期的贷款款情况。买方信贷外汇汇贷款的账务务处理（1）对外签订订信贷协议总行根据有关关的法规政策策规定,统一对外谈判签订买方方信贷总协议,，也可由总总行授权分行行谈判签定。。总行在签订订具体协议时时，应通过“买方信信贷用款限额额”表外科科目进行控制制，使用贷款款时按使用金额逐笔转销销表外科目。。表外科目：收收入：买方信信贷用款限额额（2）支付定金金根据买方信贷贷协议的规定定,需要对外预预付一定比例例的定金，一般是商务务合同金额的的5%,最高不不超过15%。按照不同情况进进行核算。1）借款单位位用现汇支付付定金借：吸收存款款—单位活期期外汇存款——xxx（（外币）贷：存放同业业（或其他科科目）（（外币）2）借款单位位向银行申请请现汇外汇贷贷款支付定金金借：贷款———短期外汇贷贷款—xxx（外币）贷：存放同业业（或其他科科目）（（外币）（3）借款单位位以人民币购购入外汇支付付定金借：吸收存款款—活期存款款——xxx（（人民币））贷：货币兑换换（汇卖价））借：货币兑换换（汇卖价））（外币）贷：存放同业业（或其他科科目）（（外币）（4）借款单位位用与贷款币币种不同的外外币支付定金金借：吸收存款款—活期外汇汇存款—xxx（外币）贷：货币兑换换（汇买价））（（外币币）借：货币兑换换（汇买价））（人民币）贷：货币兑换换（汇卖价））（（人人民币）借：货币兑换换（汇卖价））（（外外币）贷：存放同业业（或其他科科目）（（外外币）（3）使用贷款款根据进口商是是否在总行开开户，买方信信贷的具体办办理手续有两两种不同的情况：一一是在总行开开户，由总行行直接办理买买方信贷贷款款手续。二是在总行下下属的异地分分行开户，在在异地分行处处办理买方信信贷贷款手续，异地地分行应填制制全国银联外外汇往来贷方方报单划收总总行。1）进口单位位和总行在同同城，由总行行直接办理借：贷款---买方信信贷外汇贷款款－进口单位位（外币币）贷：拆入资金金—借入买方方信贷（（外外币）同时，填制表表外科目传票票冲销用款额额度：付出：买方信信贷用款限额额（（外币币）2）进口单位位和总行在异异地，由分行行办理贷款借：贷款---买方信信贷外汇贷款款－进口单位位（外币））贷：清算资金金往来—全国国银联外汇往往来（外币））总行收到贷方方报单核算:借：清算资金金往来—全国国联行外汇往往来（外币币）贷：拆入资金金—借入买方方信贷（（外币）同时，登记表表外科目：付出：买方信信贷用款限额额（（外币币）4）偿还贷款款本息买方信贷项下下借入国外同同业贷款本息息的偿还,由总行统一一办理.总行行按协议规定计计算利息,对国外贷贷款行寄来的的利息清单,应认真核对对并按规定及时时清偿本息.借：拆入资金金—借入买方信信贷（外币）利息支出—借入买方信信贷利息支出出（外币）贷：存放同业业（或其他科科目）（（外币））对国内借款单单位，应按借借款合同的规规定计算借款款利息，并按按期收回贷款本息。。1、借款单位位用自由外汇汇偿还本息借：吸收存款款—单位活期外外汇存款—xxx（或其其他科目）（（外币）贷：贷款—买买方信贷外汇汇贷款—xxx（（外币）利息收入———买方信贷外外汇利息收入入（（外币）2、借款单位位有外汇额度度或交来外贸贸还款凭证，，以人民币偿偿还本息。借：吸收存款款—单位活期期外汇存款——xxx(或或其他科目)(人民币)贷：货币兑换换（汇卖价））(人民币)借：货币兑换换（会卖价））（（外外币）贷：贷款—买方信贷外外汇贷款—xxx（（外币）利息收入———买方信贷外外汇利息收入入（（外外币）3、如果借款款单位不能按按期偿还贷款款，应按照贷款款合同规定的的到期日，将将贷款本息转转入“短期外外汇贷款”明明细科目核算算，并按规定定利率计算到到期应收利息息，并采取有有效措施加强强催收。四、贸易融资资的核算贸易融资是指指商业银行结结合进口贸易易结算业务，，对进口商、、出口商和中间商提提供融通资金金的便利，是是贸易、贸易易结算和资金金融通三者的有机结合合，这里主要讲讲进出口押汇汇：押汇是指进出出口企业以进进出口货物单单据作为抵押押向银行申请请借款，由银行提供资资金融通的一一种结算方式式。本质而言言，体是一种种短期贷款，分为进口口押汇和出口口押汇。1、出出口押押汇的的核算算出口押押汇是是指出出口商商在发发运商商品后后，一一提货货单为为抵押押，签签发由由进口口商或或其委委托承兑的的银行行未付付款人人的汇汇票。。当银银行承承做出出口押押汇时时，在在应收收出口口单位位票面面金额内合合理估估计收收到票票据所所需日日数，，在贷贷款金金额内内扣除除出口口押汇汇利息息后，，办理理结汇，并并收取取结汇汇手续续费。。（1）办办理出出口押押汇时时，编编制会会计分分录为为收入：：国外外开来来保证证凭信信（（外外币））借：贷贷款—出口口押汇汇—xxx（外币币）贷：利利息收收入—贷款款利息息收入入（（外币币）货币兑兑换（（汇买买价））（（外币币）借：货货币兑兑换（（汇买买价））（（人人民币币）贷：吸吸收存存款—单位位活期期外汇汇存款款—xxx（（人民民币））（2））当收收到外外国联联行贷贷记报报单时时，编编制会会计分分录为为借：存存放同同业（（外外币））贷：贷贷款—出口口押汇汇—xxx（外币币）手续费费及佣佣金收收入—结算算手续续费收收入（（外币币）同时，，核销销表外外科目目：付出：：国外外开来来保证证凭信信（（外外币））2、进进口押押汇的的核算算进口押押汇是是指进进口商商申请请银行行开具具信用用证，，通知知出口口商所所在地地的联联行或代代理行行按定定条件件购进进，出出口商商签发发的以以进口口商为为付款款人的的跟单单汇票，，再由由开证证行转转向进进口商商收回回汇票票本息息的一一种业业务。。商业银银行应应设置置“贷贷款——进口口押汇汇贷款款”或或直接接设置置“进进口押押汇””科目核核算开开出信信用证证后，，凭信信用证证项下下经进进口商商承兑兑的进进口跟跟单汇汇票作抵抵押向向国外外议付付行偿偿付款款项。。（1））进口口商开开具““信用用证申申请书书”来来行要要求承承做进进口押押汇，，经营营户审核核批准准后，，收取取保证证金。。编制制会计计分录录为：：借：吸吸收存存款——单位位活期期外汇汇存款款—开开证申申请人人（外外币））贷：存存入保保证金金—开开征申申请人人（（外币币）（2））在收收妥保保证金金后，，开证证行开开出信信用证证，通通过““开往往国外外保证证凭信””表外外科目目核算算。收入：：开往往国外外保证证凭信信（（外外币））（3））当收收到国国外联联行或或代理理行寄寄来的的信用用证项项下汇汇票、、单据据及划划付报单单时，，即表表示进进口押押汇业业务的的方式式。编编制会会计分分录为为：借：贷贷款——进口口押汇汇—xxx（（外外币））存入保保证金金—开开征申申请人人（（外外币））贷：存存放同同业（（外外币））（4））进口口商偿偿付押押汇本本息时时，编编制会会计分分录为为：借：吸吸收存存款——单位位活期期外汇汇存款款—开开证申申请人人（人人民币币）贷：货货币兑兑换（（汇卖卖价））（（人人民币币）借：货货币兑兑换（（汇卖卖价））（（外币币）贷：货货款——进口口押汇汇—xxx（（外外币））利息收收入——贷款款利息息收入入（（外币币）注：进进口押押汇利利息=押汇汇金额额x押押汇天天数x日利利率五、外外汇银银团贷贷款的的核算算银团贷贷款业业务是是指由由两家家或两两家以以上银银行基基于相相同贷贷款条条件，，依据同同一贷贷款协协议，，按约约定时时间和和比例例，通通过代代理行行向借借款人人提供的的本外外币贷贷款和和授信信业务务。外外汇银银团是是一个个协议议组织织，参参加银团团贷款款的银银行，，安其其在银银团中中发挥挥的作作用可可分为为牵头头行、、代理行行和参参与行行。1、外外汇银银团贷贷款的的科目目涉资资为单独独反映映银团团贷款款资金金的往往来及及运用用，应应设置置“清清算资资金往往来——银团贷贷款资资金往往来””、““贷款款—银银团贷贷款””两个个科目目。前前者用用来核核算各银银团贷贷款成成员间间的资资金往往来，，并按按银团团贷款款协议议规定定参加加银团团贷款各各成员员行分分设明明细科科目；；后者者用来来核算算发放放和收收回的的银团团贷款款，并按按借款款单位位设置置明细细科目目。另另外，，为反反映银银团贷贷款产产生的的利息息收入及及其他他收取取的费费用，，应在在“利利息收收入””科目目设置置“银银团贷贷款利利息收入入”二二级子子科目目和““手续续费及及佣金金收入入”科科目下下设置置“银银团贷贷款服务务收入入”二二级子子科目目。2、外外汇银银团贷贷款的的账务务处理理方法法参加行行的账账务处处理手手续简简单，，可比比照商商业银银行的的一般般贷款款核算算手续续处理。。现将将牵头头行和和代理理行的的银团团贷款款会计计核算算账务务处理理方法法简述述如下：：（1））收到到参加加银团团贷款款各成成员行行拨来来的资资金时时，编编制会会计分分录为为：借：存存放同同业（（外外币））贷：清清算资资金往往来——银团团贷款款资金金往来来（外外币））（2））收取取费用用。银银团贷贷款费费用仅仅限于于为借借款人人提供供相应应服务务的银银团贷款款成员员享有有。向向借款款单位位收取取费用用时，，编制制会计计分录录为：：借：吸吸收存存款——活期期外汇汇存款款—借借款单单位存存款（（外币币）贷：手手续费费及佣佣金收收入——银团团贷款款服务务收入入（（本行行应收收取的的部分分）（（外外币））其他应应付款款（其其他成成员应应收取取的部部分））（（外币币）收取银银团贷贷款时时，按按份额额分配配给参参加银银团贷贷款各各成员员时，，编制制会计计分录录：借：其其他应应付款款（其其他成成员应应收取取的部部分））（外外币））贷：存存放同同业——存放放国外外同业业款项项（（外外币））（3））按贷贷款合合约向向借款款单位位发放放银团团贷款款时，，借：贷贷款——银团团贷款款—xxx（（外币币）贷：吸吸收存存款——单位位活期期外汇汇存款款—xxx（外外币））（4））借款款单位位安贷贷款合合约规规定归归还贷贷款本本息时时，应应将贷贷款利利息按按比例例分拨拨给银银团各各贷款款行。。收收回回贷款款本金金应编编制会会计分分录为为：借：吸吸收存存款——活期期外汇汇存款款—xxx（（外币币）贷：贷贷款——银团团贷款款—xxx（（外币币）收回贷贷款本本金应应将其其中比比例分分拨还还给参参加银银团贷贷款的的各成成员行行时，，编制制会计计分录录为：：借：清清算资资金往往来——银团团贷款款资金金往来来（外外币））贷：存存放同同业（（或其其他科科目））（（外币币）收取贷贷款利利息时时，编编制会会计分分录借：吸吸收存存款——活期期外汇汇存款款—借借款单单位存存款（（外外币））贷：利利息收收入——银团团贷款款利息息收入入（本本行应应收取取的部部分））（（外币币）其他应应付款款（其其他成成员行行应收收取的的部分分）（（外外币））应按规规定拨拨付参参加银银团贷贷款各各成员员行利利息时时，编编制会会计分分录为为：借：其其他应应付款款（其其他成成员行行应收收取收收取的的部分分）（（外外币））贷：存存放同同业——存放放国外外同业业款项项（（外外币））资料：：黄玉玉洁P100210254潘娟P100210263讲解：：冉俊俊杰P100210255马小梅梅P100210253ＰＰＴＴ：丁丁克鹏鹏P100210265吴勇P1002102579、静静夜夜四四无无邻邻，，荒荒居居旧旧业业贫贫。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黄黄叶叶树树，，灯灯下下白白头头人人。。。。08:18:2908:18:2908:1812/31/20228:18:29AM11、以我我独沈沈久，，愧君君相见见频。。。12月月-2208:18:2908:18Dec-2231-Dec-2212、故人江江海别，，几度隔隔山川。。。08:18:2908:18:2908:18Saturday,December31,202213、乍见翻疑梦梦，相悲各问问年。。12月-2212月-2208:18:2908:18:29December31,202214、他他乡乡生生白白发发，，旧旧国国见见青青山山。。。。31十十二二月月20228:18:29上上午午08:18:2912月月-2215、比不了了得就不不比，得得不到的的就不要要。。。十二月228:18上午午12月-2208:18December31,202216、行动动出成成果，，工作作出财财富。。。2022/12/318:18:2908:18:2931December202217、做前，，能够环环视四周周；做时时，你只只能或者者最好沿沿着以脚脚为起点点的射线线向前。。。8:18:29上午午8:18上午午08:18:2912月-229、没有失败，，只有暂时停停止成功！。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有结果果，但但是不不努力力却什什么改改变也也没有有。。。08:18:2908:18:2908:1812/31/20228:18:29AM11、成成功功就就是是日日复复一一日日那那一一点点点点小小小小努努力力的的积积累累。。。。12月月-2208:18:2908:18Dec-2231-Dec-2212、世间成成事，不不求其绝绝对圆满满，留一一份不足足，可得得无限完完美。。。08:18:2908:18:2908:18Saturday,December31,202213、不知香积寺寺，数里入云云峰。。12月-2212月-2208:18:2908:18:29December31,202214、意志坚强的的人能把世界界放在手中像像泥块一样任任意揉捏。31十二月月20228:18:29上午08: