商业银行经营与管理第十二章

《商业银行经营学》戴国强主编

1大学课件

《商业银行经营学》第十二章商业银行绩效评估商业银行绩效评估主要涉及以下三方面内容。首先是认识银行经营活动及结果，即利用银行财务报表获取相关信息；其次，设计一套指标体系将报表信息结合起来，从多个角度展示银行经营业绩；最后，应用一定分析方法对指标数据进行分析，对银行绩效做出评价。2大学课件第一节银行财务报表一、资产负债表（一）

资产项目

1．

现金资产

2．

二级准备

3．

证券投资

4．

贷款

5．

固定资产（净值）

6．

未清结的客户对银行的负债

7．

其他资产3大学课件第一节银行财务报表（二）

负债

1.存款

2.借款（三）

净值（1）股东对银行资产的所有权部分，是银行资产与负债之差。也就是银行的资本金部分。（2）准备项目，不一定在报表中公开反映。（3）长期资本债券。4大学课件第一节银行财务报表二、银行损益表又称利润表，是商业银行最重要的财务报表之一，损益表是流量表，是银行在报表期间经营活动的动态体现。损益表包括三个主要部分，收入、支出和利润、编制损益表所依据的平衡公式是“收入－支出＝利润”。（一）

利息收入部分（二）

利息支出（三）

提取贷款损失准备（四）

非利息收入（五）

非利息支出5大学课件第一节银行财务报表三、银行现金流量表现金流量表又称现金来源运用表，是反映商业银行在一个经营期间内的现金流量来源和运用及其增减变化情况的财务报表，是反映银行经营状况的三张主要报表之一。银行现金流量表由现金来源和现金运用两部分构成。（一）

现金来源（二）

现金运用6大学课件第一节银行财务报表四、银行表外业务分析（一）

表外业务对银行经营业绩的正面影响

1、对银行收益的影响

2、对银行扩张信用、创造资金来源的影响

3、降低了银行经营成本

4、增强了银行资产流动性

5、改善了银行收益风险的组合（二）

表外业务对商业银行的负面影响

1、表外业务加大了银行经营中的风险控制和监管难度。

2、表外业务本身也带有一定的风险。7大学课件第二节商业银行绩效评价商业银行绩效评价体系是一组财务比率指标，计算和分析这些比率的过程也就是财务分析的过程。财务分析的主要方法是比率分析法，即结合资产负债表、损益表及其它财务报表的相关项目，采用对比的方法进行分析。银行业绩评价是商业银行运用一组财务指标和一定的评估方法，对其经营目标实现程度进行考核、评价的过程。8大学课件第二节商业银行绩效评价在对银行业绩考评时，必须要解决三个方面的问题：第一是银行的长期经营目标是什么，用什么指标来代表银行的长期经营目标；第二是在服从银行长期经营目标的基础上如何设计银行的业绩评价指标体系；第三是采用何种方法对银行进行业绩评价。9大学课件第二节商业银行绩效评价财务报表的分析按实现银行经营总目标过程中所受的制约因素分为四类（一级指标），即有商业银行绩效评价体系：一级指标二级指标表示式1、盈利性比率资产收益率ROA营业利润率

银行净利差率

非利息净收入率

银行利润率

权益报酬率ROE10大学课件第二节商业银行绩效评价一级指标二级指标表示式2、流动性比率现金资产比例现金资产/资产总值国库券持有比例国库券/资产总值持有证券比例证券资产/资产总值贷款资产比例贷款/资产总值易变负债比例易变负债/负债总值短期资产/易变负债

预期现金流量比预计现金流入/流出11大学课件第二节商业银行绩效评价一级指标二级指标表示式3、风险比率利率风险

信用风险

欺诈风险、内部贷款比例

4、清偿力及安全性比率净值/资产总额

净值/风险资产

资本充足率

资产增长率与核心资本增长率

现金股利/利润

12大学课件第二节商业银行绩效评价（一）盈利性指标用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出能力的指标。盈利性指标的核心是资产收益率和股本回报率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行的获利能力。

1、资产收益率（ROA）资产收益率是银行纯利润与全部资产净值之比，其计算公式为：

资产收益率（%）=纯利润/资产总额资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。13大学课件第二节商业银行绩效评价（一）盈利性指标用来衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出能力的指标。盈利性指标的核心是资产收益率和股本回报率，利用这两个财务指标及其它派生财务比率指标可较准确地认识银行的获利能力。

1、资产收益率（ROA）——综合的、基本的盈利指标资产收益率是银行纯利润与全部资产净值之比，其计算公式为：

资产收益率（%）=纯利润/资产总额资产收益率指标将资产负债表、损益表中相关信息有机结合起来，是银行运用其全部资金获取利润能力的集中体现。14大学课件第二节商业银行绩效评价2、营业利润率营业利润率排除了特殊项目的影响，更准确地体现了银行经营效率，计算表达式为：

营业利润率（%）=税后营业利润/资产总额

由损益表可以看出，银行营业利润来自于经营活动中各项利息收入和非利息收入，调整会计政策、设备盘盈盘亏等不常发生的营业外活动（非营业利润）影响，是银行经营能力和成果的真实情况，因而营业利润率指标反映了银行真实、稳定的获利能力。15大学课件第二节商业银行绩效评价2、营业利润率——考虑了税收，剔除了“非营业利润”。营业利润率排除了特殊项目的影响，更准确地体现了银行经营效率，计算表达式为：

营业利润率（%）=税后营业利润/资产总额

由损益表可以看出，银行营业利润来自于经营活动中各项利息收入和非利息收入，调整会计政策、设备盘盈盘亏等不常发生的营业外活动（非营业利润）影响，是银行经营能力和成果的真实情况，因而营业利润率指标反映了银行真实、稳定的获利能力。16大学课件第二节商业银行绩效评价3、银行净利差率银行利息收入是其主要收入来源，利息支出是其主要成本支出项目，因此利差收入是影响商业银行经营业绩的关键因素。银行净利差率的主要计算公式为：银行净利差率（%）=（利息收入－利息支出）/盈利资产盈利资产指那些能带来利息收入的资产。17大学课件第二节商业银行绩效评价3、银行净利差率——从盈利资产和净利差的角度银行利息收入是其主要收入来源，利息支出是其主要成本支出项目，因此利差收入是影响商业银行经营业绩的关键因素。银行净利差率的主要计算公式为：银行净利差率（%）=（利息收入－利息支出）/盈利资产盈利资产指那些能带来利息收入的资产。18大学课件第二节商业银行绩效评价4、非利息净收入率非利息净收入率不只是银行获利能力的标志，同时也反映出银行的经营管理效率，计算表达式为：

非利息净收入率（%）

=（非利息收入－非利息支出）/资产总额由损益表中可知，银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率。19大学课件第二节商业银行绩效评价4、非利息净收入率——对银行净利差率的补充非利息净收入率不只是银行获利能力的标志，同时也反映出银行的经营管理效率，计算表达式为：

非利息净收入率（%）

=（非利息收入－非利息支出）/资产总额由损益表中可知，银行非利息收入来自于手续费和佣金收入，获得这类收入不需要相应增加资产规模，较高的非利息净收入会明显提高银行资产收益率。20大学课件第二节商业银行绩效评价5、银行利润率计算表达式为：

银行利润率（%）=纯利润/总收入

由计算式中可以看出，该指标反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来，该比例越高，说明银行获利能力越强。21大学课件第二节商业银行绩效评价5、银行利润率——从纯利润的角度计算表达式为：

银行利润率（%）=纯利润/总收入

由计算式中可以看出，该指标反映了银行收入中有多大比例被用做各项开支，又有多大比例被作为可以发放股利或再投资的利润保留下来，该比例越高，说明银行获利能力越强。22大学课件第二节商业银行绩效评价6、权益报酬率（ROE）又称净值收益率、股东投资收益报酬率等。计算表达式为：

权益报酬率（%）=纯利润/资本总额

该指标反映了银行资本的获利程度，是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现，同股东财富直接相关，受到银行股东的格外重视。23大学课件第二节商业银行绩效评价6、权益报酬率（ROE）——从投资（资本）收益的角度又称净值收益率、股东投资收益报酬率等。计算表达式为：

权益报酬率（%）=纯利润/资本总额

该指标反映了银行资本的获利程度，是银行资金运用效率和财务管理能力的综合体现，同股东财富直接相关，受到银行股东的格外重视。24大学课件第二节商业银行绩效评价（二）流动性指标流动性指标反映了银行的流动性供给和各种实际的或潜在的流动性需求之间的关系。流动性在任何企业经营中都是盈利性和安全性之间的平衡杠杆。商业银行由于自身不寻常的资产负债结构，更易受到流动性危机的威胁，这也是银行将流动性指标从一般风险指标中分离出来的原因。25大学课件第二节商业银行绩效评价

1、现金资产比例现金资产比例=现金资产/资产总值该指标是银行所持现金资产与全部资产之比，现金资产具有完全的流动性，可随时应付各种流动性需求。该比例高反映出银行流动性状况较好，抗流动性风险能力较强。但若现金资产比例太高，银行盈利资产下降，会影响收益。26大学课件第二节商业银行绩效评价

1、现金资产比例——具有最强的流动性现金资产比例=现金资产/资产总值该指标是银行所持现金资产与全部资产之比，现金资产具有完全的流动性，可随时应付各种流动性需求。该比例高反映出银行流动性状况较好，抗流动性风险能力较强。但若现金资产比例太高，银行盈利资产下降，会影响收益。27大学课件第二节商业银行绩效评价2、国库券持有比例

国库券持有比例=国库券/资产总值国库券是银行二级准备资产的重要组成部分，对银行流动性供给有较大作用。一方面国库券自身有较强的变现能力；另一方面，国库券是一种被普遍接受的抵押品，银行可以用其进行质押贷款，即持有国库券也可产生间接的流动性供给。该比值越高，银行的流动性越好（高）。28大学课件第二节商业银行绩效评价2、国库券持有比例——具有次强的流动性

国库券持有比例=国库券/资产总值国库券是银行二级准备资产的重要组成部分，对银行流动性供给有较大作用。一方面国库券自身有较强的变现能力；另一方面，国库券是一种被普遍接受的抵押品，银行可以用其进行质押贷款，即持有国库券也可产生间接的流动性供给。该比值越高，银行的流动性越好（高）。29大学课件第二节商业银行绩效评价3、持有证券比例

持有证券比例=证券资产/资产总值单纯应用该指标判断银行流动性具有很大局限。这主要是因为证券的变现能力同其市场价值密切相关，须结合指标市值/面值评判。一般情况下，市值/面值比例越低，说明银行所持有证券的变现力越低，从中可获得的流动性供给越小。30大学课件第二节商业银行绩效评价3、持有证券比例——流动性与二级市场相联系

持有证券比例=证券资产/资产总值单纯应用该指标判断银行流动性具有很大局限。这主要是因为证券的变现能力同其市场价值密切相关，须结合指标市值/面值评判。一般情况下，市值/面值比例越低，说明银行所持有证券的变现力越低，从中可获得的流动性供给越小。31大学课件第二节商业银行绩效评价4、贷款资产比例

贷款资产比例=贷款/资产总值该指标是银行贷款资产与全部资产的比值。贷款是银行主要盈利资产，其流动性较差，该比值较高，反映银行资产结构中流动性较差部分所占比例较大，流动性相对不足。另一方面，可以用一年内到期贷款/总贷款作为贷款资产比例的补充指标，补充指标值越高，说明银行贷款中流动性较强部分所占比例较大，银行的流动性状况越好。32大学课件第二节商业银行绩效评价4、贷款资产比例——流动性最弱

贷款资产比例=贷款/资产总值该指标是银行贷款资产与全部资产的比值。贷款是银行主要盈利资产，其流动性较差，该比值较高，反映银行资产结构中流动性较差部分所占比例较大，流动性相对不足。另一方面，可以用一年内到期贷款/总贷款作为贷款资产比例的补充指标，补充指标值越高，说明银行贷款中流动性较强部分所占比例较大，银行的流动性状况越好。33大学课件第二节商业银行绩效评价5、易变负债比例

易变负债比例=易变负债/负债总值该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值越高，说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不稳定。34大学课件第二节商业银行绩效评价5、易变负债比例——从流动性需求的角度

易变负债比例=易变负债/负债总值该指标反映了银行负债方面的流动性风险情况，比值越高，说明银行面临的潜在流动性需求规模较大且不稳定。35大学课件第二节商业银行绩效评价6、短期资产/易变负债该指标衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动性需求之间的对比关系，比值越高，说明银行的流动性状况越好。36大学课件第二节商业银行绩效评价6、短期资产/易变负债——从流动性保证和需求两个角度该指标衡量了银行最可靠的流动性供给和最不稳定的流动性需求之间的对比关系，比值越高，说明银行的流动性状况越好。37大学课件第二节商业银行绩效评价7、预期现金流量比

预期现金流量比=现金流入/现金流出该指标设计时考虑了一些表外项目的影响，可以弥补前几个指标的不足。银行现金流出：包括正常贷款发放、证券投资、支付提存等项目，还包括预计贷款承诺需实际满足的部分及预计的其它或有负债一旦发生需要支付的部分。银行现金流入：包括贷款收回、证券到期所得或偿付、预期中的证券出售及各类借款和存款的增加等。指标值大于1的不同值，显示该银行未来流动性可能有所提高的程度。38大学课件第二节商业银行绩效评价7、预期现金流量比——从预测分析的角度

预期现金流量比=现金流入/现金流出该指标设计时考虑了一些表外项目的影响，可以弥补前几个指标的不足。银行现金流出：包括正常贷款发放、证券投资、支付提存等项目，还包括预计贷款承诺需实际满足的部分及预计的其它或有负债一旦发生需要支付的部分。银行现金流入：包括贷款收回、证券到期所得或偿付、预期中的证券出售及各类借款和存款的增加等。指标值大于1的不同值，显示该银行未来流动性可能有所提高的程度。39大学课件第二节商业银行绩效评价（三）风险指标在财务管理和财务分析中，风险被定义为预期收入的不确定性，这种收入的不确定性会降低企业价值。商业银行面临复杂多变的经营环境，收益水平受多种因素的干扰，风险指标将这些因素做了分类，并定量反映了商业银行面临的风险程度和抗风险能力。40大学课件第二节商业银行绩效评价1、利率风险市场利率的被动往往会引发银行利差收入以至全部营业收入的波动，这就是利率风险。资金配置不同的银行面对相同的利率波动所受影响是不同的，即利率风险暴露不同，这种差别可以通过以下两个利率风险指标度量：利率风险缺口=利率敏感性资产-利率敏感性负债利率敏感比例=利率敏感性资产/利率敏感性负债41大学课件第二节商业银行绩效评价利率敏感资产是指收益率可随市场利率变动重新调整的资产，如浮动利率贷款。以相同的方式可以定义利率敏感性负债。在应用上述两个指标分析时，应注意保持计算式中资产负债期限上的一致。当缺口为0或比值为1时，银行不存在利率风险暴露，利差收益不受利率运动影响，其它指标值均意味着存在利率风险暴露。样本银行指标值与均衡值（0或1）偏差越大，银行面临的利率风险越大。

42大学课件第二节商业银行绩效评价2、信用风险银行的信用风险指银行贷款或投资的本金、利息不能按约得到偿付的风险。

（1）贷款净损失/贷款余额贷款净损失：是已被银行确认并冲销的贷款损失与其后经一定的收帐工作重新收回部分的差额，反映了信用风险造成的贷款资产真实损失情况。该指标衡量了银行贷款资产的质量状况，比值越大，说明银行贷款资产质量越差，信用风险程度越高。43大学课件第二节商业银行绩效评价（2）低质量贷款/贷款总额低质量贷款由三部分组成：逾期贷款，指超过偿还期90天尚未收回的贷款；可疑贷款，确认标志是债务人未能按约支付利息；重组贷款资产。低质量贷款的信用风险程度很高，是产生未来贷款损失的主要根源。该指标是对指标贷款净损失/贷款余额的补充，估计了潜在的贷款损失，比值越高，银行贷款中信用风险越大，未来发生的可能的贷款损失越大。44大学课件第二节商业银行绩效评价逾期贷款本息偿还逾期30天以内的贷款可视为正常贷款。但如果发现借款人的财务状况很差，或净现金流量出现负值，则贷款应划为关注或关注以下。贷款本息逾期31—180天，应至少归为关注类，逾期181—360天，至少划为次级类；逾期361—720天，应至少划为可疑类，721天以上，归为损失类。重组贷款指借款人财务状况恶化，或无力还款而对合同条件做出调整的贷款，需要重组贷款应至少归为次级类，重组后的贷款如果仍然逾期，或借款人仍然无力归还贷款，应至少归为可疑类。45大学课件第二节商业银行绩效评价次级贷款（3级）贷款的缺陷已经很明显，正常经营收入不足以保证还款，需要通过出售、变卖资产或对外融资，乃至执行抵押担保来还款。次级类贷款特征包括：第一，借款人支付出现困难，且难以获得新的资金；第二，借款人不能偿还对其它债权人的债务；第三，借款人内部管理问题未能解决，妨碍债务的及时足额清偿；第四，借款人采用隐瞒事实等不正当手段套取贷款；第五，借款人经营亏损，净现金流量为负值；第六，借款人已不得不寻求拍卖抵押品、履行担保等还款来源。46大学课件第二节商业银行绩效评价可疑贷款（4级）贷款已经肯定要发生一定的损失，只是因为存在借款人重组、兼并、合并、抵押物处理和未决诉讼等待定因素，损失金额还不能确定。可疑类贷款特征包括：第一，借款人处于停产、半停产状态；第二，贷款项目，如基建项目处于停缓状态；第三，借款人已资不抵债；第四，企业借改制之机逃避银行债务；第五，银行已诉诸法律来收回贷款；第六，贷款经过了重组，仍然逾期，或仍然不能正常归还本息，还款状况未得到明显改善。47大学课件第二节商业银行绩效评价损失贷款（5级）贷款要大部分或全部分发生损失。损失类贷款特征包括：第一，借款人和担保人依法宣告破产，经法定清偿后，仍不能还清贷款；第二，借款人死亡，或依照《中华人民共和国民法通则》规定，宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款；第三，借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款；第四，经国务院专案批准核销的逾期贷款；第五，贷款企业虽未破产，工商行政部门也未吊销执照，但企业早已关停或名存实亡；第六，由于计划经济体制等历史原因所造成的，债务人主体已消亡，悬空的银行贷款。48大学课件第二节商业银行绩效评价3、欺诈风险、内部贷款比例银行经营中会遭受内部人员的欺诈或舞弊行为所产生的风险，这类风险称为欺诈风险。欺诈风险一般没有直接的度量指标，往往用其它指标间接反映，例如，内部贷款比例。内部贷款比例：是银行对其股东或经营管理人员的贷款与总贷款之比，粗略衡量了由内部交易所带来的可能的欺诈风险程度。一般而言，欺诈风险与该指标数量呈正相关关系

49大学课件第二节商业银行绩效评价（四）清偿力和安全性指标银行清偿力是指银行运用其全部资产偿付债务的能力，反映了银行债权人所受保障的程度，清偿力充足与否也极大地影响银行的信誉。

净值=资产－负债银行清偿力不足或者资不抵债的直接原因是资产损失过大，致使净值小于零，负债不能得到完全保障。但清偿力不足的根本原因是资本金不足，未能与资产规模相匹配，因而传统的清偿力指标主要着眼于资本充足情况。主要包括净值／资产总额、净值／风险资产、资本充足率、资产增长率和核心资本增长率。50大学课件第二节商业银行绩效评价1、净值/资产总额该项比值越高，表明银行清偿能力越强。该指标是一项传统指标，优点是计算方便。2、净值/风险资产

风险资产是总资产对现金资产、政府债券和对其它银行的债权扣除后剩余的部分。将这些无风险资产扣除后，该指标更多地体现了资本吸收资产损失的保护性功能，能较准确地反映银行清偿力。51大学课件第二节商业银行绩效评价3、《巴塞尔协议》中资本充足率指标：随着银行业务的发展，银行资产种类越来越多，风险资产的风险程度不同，有必要对其不同的风险程度进行考核；尤其是表外业务的发展，其风险的存在是显而易见的，并且该风险已严重威胁到银行经营的安全，有必要把其纳入到清偿力考核指标内。4、资产增长率与核心资本增长率：该指标主要反映银行清偿能力的变化情况。一般情况下，银行资产增长率低于核心资本增长率，说明银行的清偿能力加强；反之，银行的清偿能力减弱。这组指标也可用于银行间比较清偿力大小。

52大学课件第二节商业银行绩效评价5、现金股利/利润银行的净值中占比最大的是利润的累积，现金股利是银行利润的净流出。这项指标越高，表示银行的利润累积能力越差，清偿力和安全性都会受到一定的影响。53大学课件第二节商业银行绩效评价二、绩效评价方法对于银行绩效的分析，首先可以通过将上述的指标比率与本行历史同期、上期及银行同业进行比较，以得出银行的发展状况及在同业中的位置。除此之外，将上述指标尤其是盈利性指标进行解析也可以对银行经营状况做一个基本评价。主要有比率分析法和综合分析法。54大学课件第二节商业银行绩效评价

1、比率分析法是指以上述指标体系为核心，从盈利能力、流动性、风险性、清偿力和安全性等四个方面对银行业绩分别作出评价、最后形成完整结论。比率分析法的核心是绩效评价指标，但孤立的指标数据是毫无意义的，并不能说明银行业绩的好坏，必须在比较中才能发挥作用。比较的形式主要有同业比较和趋势比较。在实际分析中，同业比较和趋势比较应结合起来使用。在应用财务比率进行绩效评价时，也应注意到银行规模上的差异。最后，在利用财务比率分析时，还应注意表外业务的情况，如经济环境的变化、利率走势等外部因素。55大学课件第二节商业银行绩效评价2、综合分析法：是将银行的经营业绩看作一个系统，从系统内盈利能力和多风险因素的相互制约关系入手进行分析。银行的经营业绩是一各包括多个因素的完整系统，其内部因素相互依存、相互影响，比率分析方法人为地将银行业绩分为4个方面，割裂了相互间联系。综合分析法将银行盈利能力和风险状况结合起来对银行业绩做出评价。56大学课件第二节商业银行绩效评价

3、杜邦分析法杜邦分析法是一种典型的综合分析法，其核心是净值收益率（ROE），该指标具有极强的综合性。该方法可分为两因素的杜邦财务分析和三因素及四因素的杜邦分析方法。57大学课件第二节商业银行绩效评价（1）两因素的杜邦财务分析两因素的杜邦财务分析是杜邦分析的基本出发点，集中体现了其分析思想，其模型为：

ROE=ROA×EM

其中：

ROE：股东收益率（ReturnonEquity）

ROA：资产收益率（ReturnonAssets）

EM：股本乘数（EquityMultiplier），反映银行资金管理效率。

股本乘数=资产总额/股本账户总额58大学课件第二节商业银行绩效评价

ROE是股东所关心的与股东财富直接相关的重要指标，ROE受