税务会计-总论

税务会计税收筹划班2010年9月主讲人：山水先生1/15/20231第一章税务会计概论税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。

一、税务会计的概念国家税收资金的产生到缴入国库的全过程1/15/20232税务会计的对象是独立于会计系统之外的客体，是运用会计的特定程序和方法对客体进行的分类和表述。在企业中，凡是能够用货币计量的涉税事项都是税务会计对象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。

二、税务会计的对象国家税收资金的运动全过程1/15/20233税收筹划精品课程课件

1、法律性；

2、广泛性；

3、统一性；

4、专业性；

5、筹划性。三、税务会计的特点只有先知道税收的核算与会计处理，才能进行合理的税收筹划。1/15/20234税收筹划精品课程课件（一）联系：1、税务会计根植于财务会计之中，又独立于财务会计之外；2、两者建立在相同的会计基本前提（？）之上；3、核算方法与程序相同。（二）区别：1、对象及核算范围不同；2、核算依据不同；3、记账基础（？）不同；4、计算损益的程序和方法不同（企业）；5、核算的目标不同。

四、税务会计与财务会计的联系与区别1/15/20235税收筹划精品课程课件第一章税务会计概论税务会计是以国家现行的税收法律制度为依据，以财务会计的理论和方法为基础，连续、系统、全面地核算、反映和监督企业税务资金运动的一种专业会计。

一、税务会计的概念国家税收资金的产生到缴入国库的全过程1/15/20236税务会计与财务会计的目标税务会计1、依法履行纳税义务，保证国家财政收入2、正确进行税务处理，维护纳税人合法权益3、合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划（不同角度）财务会计计算一定期间内的经营成果，为有关部门、投资者、债权人、经营决策者提供会计信息。1/15/20237税收筹划精品课程课件案例1甲企业去年2月份，销售B产品（应纳消费税），加收包装物押金2340元，今年4月，逾期没收押金时，甲企业如何做该笔业务的会计分录？（增值税税率17%，消费税税率10%）1/15/20238税收筹划精品课程课件案例2甲公司本期采取直接收款方式销售A产品一批，向购买方开具了增值税专用发票，取得销售额20000元、增值税额3400元存入银行。公司对该笔业务的会计处理如何做会计分录？1/15/20239税收筹划精品课程课件小任务课后熟悉下以内容：增值税的征税范围、纳税人、税率、发票的使用和管理。也即教材第二章的1、2节，可以直接参考注会的教材更全更详细。1/15/202310税收筹划精品课程课件复习：一、企业应纳税种类1、流转税类。包括增值税、营业税、消费税等。2、所得税类。包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。3、财产税类。包括房产税、车船使用税等。4、行为税类。包括城市建设维护税、印花税等。5、资源税类。包括资源税、城镇土地使用税等。6、关税。1/15/202311税收筹划精品课程课件二、税收制度税收制度：简称税制，是国家各种税收法令和征收管理办法的总称，是国家向纳税单位和个人征税的法律依据和工作规程。1/15/202312税收筹划精品课程课件三、税制构成的基本要素1、纳税人（纳税主体）2、课税对象（征税对象、征税客体）3、税率：比例税率、累进税率、定额税率4、纳税环节：一次课征、多次课征5、纳税地点6、纳税期限7、减免税：减税、免税、起征点、免征额1/15/202313税收筹划精品课程课件四、法律责任法律责任是指按税法规定，违法主体对其违法行为所应承担的法律后果。1、违反《税收征管法》2、触犯刑法1/15/202314税收筹划精品课程课件五、税务登记制度税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等重大变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。是整个纳税程序的首要环节，可分为开业登记、变更登记、停业复业登记、注销登记和外出经营报验登记等。1/15/202315税收筹划精品课程课件1、开业登记企业以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体户，从事生产经营的事业单位（简称纳税人），应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。1/15/202316税收筹划精品课程课件2、变更登记纳税人税务登记内容发生变化时，应当向原登记的税务机关申报办理变更税务登记。变更税务登记的内容涉及税务登记证件内容需做更改的，税务机关应当收回原税务登记证件，并按变更后的内容，重新核发税务登记证件。1/15/202317税收筹划精品课程课件3、停业、复业登记纳税人经确定实行定期定额缴纳方式，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间，停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并如实填写申请停业登记表。纳税人决定恢复生产、经营，应先向税务机关提出复业登记申请，经税务机关确认办理复业登记，领回或启用税务登记证件和发票领购簿，以及领购的发票，纳入正常管理。1/15/202318税收筹划精品课程课件4、注销登记纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务机关申请办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务机关申报办理注销税务登记。1/15/202319税收筹划精品课程课件5、外出经营报验登记纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。1/15/202320税收筹划精品课程课件6、税务登记证件的用途申请减税、免税、退税领购发票外出经营活动税收管理证明其他有关税务事项1/15/202321税收筹划精品课程课件下章主要教学